Главная База знаний "Allbest" Менеджмент и трудовые отношения Управление оборотными активами товарного предприятия – методы оптимизации

Управление оборотными активами товарного предприятия – методы оптимизации

Понятие, состав и структура оборотных активов, принципы их нормирования и основные источники формирования. Общая характеристика деятельности исследуемого предприятия, обоснование объемов закупки, программы повышения эффективности закупочной деятельности.

Рубрика Менеджмент и трудовые отношения
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 14.10.2014
Размер файла 91,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Управление оборотными активами товарного предприятия - методы оптимизации

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена необходимостью разработки инструментария управления эффективностью закупочной деятельности торговой компании, В современных экономических условиях большинство торговых компаний столкнулись с проблемой замедления темпов сбыта товара. В новых условиях прежние способы управления стали менее результативными.

По мнению ряда представителей торговых компаний, эффективность работы последних значительно снизилась, а рынок близок к насыщению. Еще большее обострение ситуации может произойти в результате внедрения на российский рынок зарубежных глобальных торговых сетей.

Анализ тенденций развития сферы товарного обращения позволяет сделать вывод о том, что одним из резервов повышения конкурентоспособности отечественных компаний является разработка и внедрение научно обоснованных инструментов для принятия решений в сфере закупочной деятельности торговых фирм. Особую актуальность представляет исследование процессов закупочной деятельности в сложно организованных торговых компаниях, к которым мы относим и торговые компании «с удаленными элементами». Торговыми компаниями с «удаленными элементами» являются оптово-посреднические фирмы, имеющие крупные структурные подразделения (склады, логистические распределительные центры, филиалы с элементами товаропроводящих систем) значительно территориально удаленные от головной компании.

Актуальность и недостаточная научная проработанность проблем, связанная с управлением эффективной оборотных активов торговых компаний на основе современных организационно-экономических решений и использования специального программного обеспечения, определили выбор темы, цель и задачи курсовой работы.

Целью курсовой работы является анализ управления оборотными активами товарного предприятия и разработка методов оптимизации.

Поставленная цель, выбранный объект и предмет исследования обусловили необходимость решения следующих основных задач:

- дать понятие, состав и структура оборотных активов;

- оценить нормирование оборотных активов;

- рассмотреть источники формирования оборотных активов;

- дать характеристику деятельности предприятия;

- провести анализ управления оборотными активами предприятия;

- обосновать объемы закупки и программы повышения эффективности закупочной деятельности;

- предложить методы оптимизации оборотными активами товарного предприятия.

- В качестве объекта курсовой работы рассматривается ЗАО «Петролайн».

Предметом курсовой работы являются оборотные активы.

Полученные в курсовой работы результаты имеют научно-методический характер и направлены на разработку специальных управленческих решений, повышающих эффективность оборотных активов.

1. Теоретические основы управления оборотными активами товарного предприятия

1.1 Понятие, состав и структура оборотных активов

закупочный оборотный актив управление

Оборотные средства являются совокупностью фондов обращения, а также производственных оборотных активов, определенных в денежном выражении. Данные составляющие по-разному принимают участие в процессе воспроизводства: первые - в сфере обращения, вторые заняты в области производства товаров [11, c. 167].

Условия реализации и производства продукции предъявляют требования к постоянному наличию на складах запасов материальных ценностей, которые потребляются в производстве, а также готовой продукции. Для бесперебойной работы цехов в них должны находиться определенные запасы незавершенных товаров. Кроме этого, каждому предприятию необходимы определенные деньги на расчетном счету.

Оборотными средствами являются активы компании, которые в процессе его деятельности переносят свою стоимость целиком на итоговый продукт, при этом участвуют однократно в процессе производства, теряя или изменяя свою натуральную форму.

Оборотные средства - это самая подвижная часть активов, которая в каждом кругообороте проходит три этапа: денежный, производственный и товарный.

Состав и структура оборотных средств представлена следующими элементами: фондами обращения и оборотными производственными фондами [23, с. 287].

Подавляющей частью производственных оборотных активов являются запасы производства (комплектующие, сырье, материалы и полуфабрикаты, тара, топливо, запчасти, хозяйственный инвентарь).

Вместе с производственными запасами состав и структура оборотных средств в части производственных фондов включает средства, находящиеся в производстве, включая незавершенную продукцию, а также расходы и затраты будущих периодов.

В категорию «незавершенное производство» входят предметы труда, уже поступившие в производственный процесс, но не прошедшие весь цикл обработки, предусмотренный технологией.

Единственным элементом невещественным оборотных фондов выступают будущие расходы, необходимые для создания задела, для установки нового оборудования и др.

Состав и структура оборотных средств: фонды обращения Данная категория включает денежные средства предприятий, вложенные в процесс реализации товаров и необходимые для обслуживания реализации. К этой группе относят готовую продукцию, которая находится на складе в ожидании реализации, отгруженные товары, но не оплаченные потребителем (товары в кредит, с просрочкой платежа). К фондам обращения также относят свободные деньги в кассе, а также средства, которые находятся в незаконченных расчетах (авансовые выплаты поставщикам (предоплата), платежи по зарплате и др.) и на расчетном счете [29, с. 167].

Элементы фондов обращения и оборотных средств имеют одинаковый принцип движения, и находятся в постоянном непрерывном кругообороте. Соотношение отдельных составляющих в общей стоимости образует структуру оборотных активов. Данный показатель между разными элементами (готовая продукция, тара, запчасти, топливо, сырье) выражается в процентах к итогу.

По источнику пополнения и формирования состав оборотных средств подразделяется на собственные и заемные средства.

Первые выделяются учредителями для того, чтобы обеспечить бесперебойную работу компании. Основными источниками их поступления являются финансовые внутрихозяйственные ресурсы, а также прибыль предприятия.

К приравненным собственным средствам относят не принадлежащие предприятию активы, но находящиеся по условиям расчетов в его обороте. Это задолженность по зарплате, резервные фонды для покрытия будущих платежей, начисления на зарплату, а также кредиторская задолженность.

1.2 Нормирование оборотных активов

В соответствии с принципами организации разделяют ненормируемые и нормируемые оборотные средства. К первым относят отгруженную продукцию, находящуюся в пути, но не оплаченную. Ненормированными являются и оборотные средства в кассе или на расчетном счете. На них в большей степени оказывают воздействие внешние факторы, нежели непосредственно производственная и хозяйственная деятельность организации [15, c. 72].

К нормируемым относят все категории оборотных средств производства. Это, в частности, запасы, незавершенное производство, затраты предстоящих периодов, а также готовые товары на складе.

Нормирование оборотных средств способствует решению двух основных задач.

Во-первых, осуществляется постоянное поддержание соответствия между размером ресурсов предприятия и потребностью в них для обеспечения минимально необходимого запаса материальных ценностей. При этом следует понимать, что для каждой организации следует устанавливать такие показатели, чтобы при осуществлении обычной хозяйственной деятельности она не испытывала финансовых трудностей для обеспечения процесса реализации и производства.

Во-вторых, нормирование оборотных средств используется при управлении размерами запасов. В этом случае осуществляется стимулирование улучшений в хозяйственной деятельности, поиск дополнительных ресурсов и резервов, формируется грамотная комбинация форм снабжения и прочее.

Нормирование оборотных средств по своей величине должно соответствовать действительной производственной потребности. Предприятие устанавливает минимальную, но при этом достаточную потребность. Каждая группа оборотных средств контролируется на каждом этапе движения, в связи с тем, что большие запасы требуют привлечения ресурсов с других целей, необходим учет, охрана, склад.

Заниженный норматив не позволит предприятию обеспечивать необходимые производственные запасы. Кроме того, организация не сможет своевременно расплачиваться с сотрудниками или поставщиками.

Завышенный норматив способствует формированию значительных запасов. При этом происходит замораживание ресурсов, что приводит к потерям. Кроме того, сокращается уровень рентабельности, увеличиваются размеры выплат за повышение стоимости имущества организации.

Нормирование оборотных средств представляет собой установление нормативов и норм по соответствующей группе ресурсов (средств). Существуют различные способы по осуществлению этой процедуры.

Прежде чем начать перечислять методы нормирования, следует уточнить понятия нормы и норматива. В первом случае говорят об относительной величине. Норма соответствует минимальному запасу товарных материальных ценностей. Эта относительная величина экономически обоснована и устанавливается в днях. Нормативом называют минимально необходимую сумму финансовых средств. Они обеспечивают хозяйственную деятельность организации [23, с. 287].

Основные методы нормирования оборотных средств:

1. Опытно-лабораторный.

2. Отчетно-статистический.

3. Аналитический.

4. Прямого счета.

5. Коэффициентный.

Основным считается четвертый способ прямого счета по компонентам средств по отдельности. Базируется он на фактической потребности в ресурсах. Прочие приемы применяются в промышленности в качестве вспомогательных.

Аналитический метод способствует установлению норматива по фактическому размеру средств в определенный период. При этом учитывается поправка на ненужные запасы и излишки, изменение условий снабжения и производства [11, c. 167].

Опытно-лабораторный способ представляет собой замеры расходов средств и объемов готового продукта в опытно-производственных и лабораторных условиях.

Отчетно-статистический прием основывается на осуществлении анализа данных отчетности (оперативной или бухгалтерской) по фактическому расходу материалов на одну товарную единицу за предыдущий (базисный) период.

Коэффициентный метод позволяет установить норматив на предстоящий период при помощи норматива за предыдущий период [8, c. 89].

1.3 Источники формирования оборотных активов

Источники формирования оборотных средств разделены на привлеченные, заемные и собственные. Основная роль принадлежит последним. Они принимают участие в кругообороте фондов в связи с тем, что организации, чья деятельность основывается на коммерческом расчете, должны иметь конкретную самостоятельность (имущественную и оперативную). Это необходимо для того, чтобы не только рентабельно вести дело, но и нести полную ответственность за все принимаемые решения.

Структура основных средств включает в себя производственные и непроизводственные фонды. Первые функционируют по ходу производственного процесса. Они принимают в нем постоянное участие и переносят свою стоимость на готовую продукцию. Непроизводственные же фонды применяются для обслуживания производственного процесса. Они не участвуют непосредственно в процессе и не переносят своей стоимости на товар.

Образование ресурсов осуществляется в тот момент, когда создается уставный фонд при создании предприятия [15, c. 72].

Источники формирования оборотных средств в данном случае - это инвестиционные средства всех учредителей. В процессе деятельности пополнение осуществляется при помощи полученной прибыли. Источники формирования оборотных средств могут представлять собой устойчивые пассивы. Они не принадлежат предприятию. При этом устойчивые пассивы в обороте организации находятся постоянно и служат источниками формирования средств в виде суммы их минимального остатка. К ним относят:

1. Минимальную задолженность по зарплате сотрудникам, переходящую из месяца в месяц.

2. Резервы на покрытие предусмотренных расходов.

3. Переходящие остатки потребительского фонда.

4. Минимальную переходящую задолженность перед внебюджетными фондами и бюджетом.

5. Полученные в виде предоплаты средства кредиторов.

6. Залоговые средства покупателей за возвратную тару.

Заемные источники формирования оборотных средств целесообразно привлекать для сокращения общей хозяйственной потребности в них (средствах оборота). Вместе с этим обеспечивается стимулирование более эффективного применения ресурсов [29, с. 167].

К заемным средствам относятся, как правило, банковские кредиты на непродолжительные периоды. Заемные ресурсы позволяют удовлетворить временные, возникшие дополнительно, потребности. Среди основных направлений привлечения кредитов с целью создания оборотных средств следует выделить:

1. Кредитование запасов материалов, сырья и затрат, которые связаны с сезонным производственным процессом.

2. Проведение расчетов, опосредование оборота платежей.

3. Кратковременное восполнение дефицита собственных ресурсов.

Как показывает практика, заемные средства в форме кредитов применяются более эффективно, нежели собственные средства оборота предприятия. Это связано с тем, что кредиты совершают круговорот быстрее, имеют назначение целевое. Кроме того, выдаются эти средства на четко определенный срок и сопровождаются выплатой банковского процента. Эти обстоятельства побуждают организацию обеспечивать постоянный контроль над процессом движения кредитных ресурсов, а также результативностью их применения.

Следует отметить, что заемные средства могут представлять собой не только краткосрочные банковские кредиты, но и кредиторскую задолженность. В эту же категорию входят и прочие привлеченные ресурсы - резервы, временно не применяемые по целевому назначению, остатки фондов.

В случае если предприятие в процессе выполнения плановой программы производства имеет меньшую фактическую сумму оборотных средств, чем плановая потребность в них, имеет место высвобождение оборотных средств [11, c. 167].

2. Управление оборотными активами товарного предприятия

2.1 Характеристика деятельности предприятия

ЗАО «Петролайн» зарегистрирована 24 ноября 1999 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Тюмени №3. Директор организации - Еремеев Виктор Михайлович.

ЗАО «Петролайн» находится по адресу 628187, Тюменская область, Ханты-мансийский автономный округ - Югра, г. Нягань, ул. Пионерская, д. 28Б.

Основным видом деятельности является «Розничная торговля мучными кондитерскими изделиями». Основная отрасль компании - «Розничная торговля».

ЗАО «Петролайн» действует на основании Устава в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об акционерных обществах» и иными нормативно-правовыми актами РФ. Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации.

Общество имеет фирменное наименование:

- полное фирменное наименование на русском языке - Закрытое акционерное общество «Петролайн»;

- сокращенное фирменное наименование на русском языке - ЗАО «Петролайн».

Оптовая и розничная торговля пивом, соками, минеральной водой и сопутствующими продовольственными товарами: безалкогольная продукция, алкогольная продукция, молочная продукция, хлебобулочные изделия, крупы, макаронные изделия, чай и кофе, кондитерские изделия, мясные изделия, консервы, пищевые концентраты. ЗАО «Петролайн» закупает продукцию у более чем 50 поставщиков. В каталоге фирмы присутствуют более 120 дистрибутируемых марок пива, соков и воды всех континентов.

ЗАО «Петролайн» имеет линейно-функциональную структуру управления. Она представлена на схеме в Приложении 1. Организация управляется общим собранием участников, которому подчиняется непосредственно генеральный директор ЗАО «Петролайн».

Заместителями генерального директора являются коммерческий директор, финансовый директор и директор по продажам. Каждый имеет свою сферу ответственности. В ведении финансового директора находится бухгалтерия и отдел финансового планирования и контроля. В ведении коммерческого директора находятся отдел закупок, отдел логистики, автопарк (водители), служба безопасности. Склад. В ведении директора по продажам сосредоточены отделы сбыта - важнейшее звено в цепочке деятельности предприятия. Отделы продаж: розничный, сетевой, оптовый, региональный, отдел HoReCa (поставки предприятиям общепита, гостиничного и ресторанного бизнеса).

Состояние компании зависит от того, насколько успешно она способна реагировать на различные воздействия извне. Анализируя внешнюю ситуацию, необходимо выделять наиболее существенные на конкретный период времени факторы. Взаимосвязанное рассмотрение этих факторов с возможностями компании позволяет решать возникающие проблемы. При решении разного уровня задач необходимо также четко представлять, поддаются ли критические факторы контролю со стороны компании. Являются ли они внутренними или внешними, поддающимися изменениям усилиями компании или это внешние события, на которые компания влиять не в состоянии. Одним из самых распространенных методов, оценивающих в комплексе внутренние и внешние факторы, влияющие на развитие компании можно назвать SWOT-анализ.

Проанализируем внутреннюю среду ЗАО «Петролайн». Что касается организации деятельности торгового комплекса, то относительно преимуществ здесь можно выделить:

- высокий уровень обслуживания покупателей;

- организация службы доставки товара;

- положительный имидж предприятия.

Среди недостатков можно выделить не очень удачное распределение торговых рядов. Покупатели иногда заблуждаются в здании торгового комплекса.

Продовольственная продукция, поставляемая в ЗАО «Петролайн», всегда свежая, изготовленная из натуральных сырьевых продуктов. Что касается товаров промышленного назначения, то, в связи с ненадежностью отдельных поставщиков, выявляется достаточно высокий процент бракованной продукции.

2.2 Анализ управления оборотными активами предприятия

Оборотные средства предприятия - это те денежные ресурсы, которые авансируются в оборотные фонды (сфера производства), а также фонды обращения (сфера обращения). В свою очередь оборотные фонды состоят из производственных запасов, незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления и расходов будущего периода.

В таблице 2.1 проведем анализ состава оборотных средств.

Таблица 2.1. Анализ состава оборотных средств ЗАО «Петролайн» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Показатели

2011 г.

2012 г.

Отклонение (+;-)

Темп роста, %

Запасы

44532

51743

7211

116,19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

972

472

-500

48,56

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

882

1273

391

144,33

в том числе покупатели и заказчики

413

804

391

194,67

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

26386

30776

4390

116,64

в том числе покупатели и заказчики

22786

29813

7027

130,84

Денежные средства

1281

1760

479

137,39

Итого оборотных средств

74053

86023

11970

116,16

Согласно данным таблицы 2.1 можно увидеть, что запасы в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 7211 тыс. руб.

Сумма налога на добавленную стоимость с 2011 по 2012 гг. сократилась с 972 до 472 тыс. руб., то есть на 51,44%.

Долгосрочная дебиторская задолженность увеличилась с 882 тыс. руб. в 2011 г. до 1273 тыс. руб. в 2012 г., то есть на 391 тыс. руб.

В том числе за счет долгосрочной задолженности покупателей и заказчиков с 2011 по 2012 гг. произошло увеличение с 413 до 804 тыс. руб.

Кроме того, на предприятии с 2011 по 2012 гг. увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность от покупателей и заказчиков с 22786 до 29813 тыс. руб., то есть на 130,84%. А сама краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась до 30776 тыс. руб., то есть на 4390 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения на предприятии отсутствуют.

Сумма денежных средств в ЗАО «Петролайн» с 2011 по 2012 гг. возросла с 1281 до 1760 тыс. руб.

Таким образом, оборотные активы увеличились с 74053 тыс. руб. в 2011 г. до 86023 тыс. руб. в 2012 г., то есть на 16,16% или на 11970 тыс. руб.

В таблице 2.2 проведем оценку структуры оборотных активов.

Таблица 2.2. Анализ структуры оборотных средств ЗАО «Петролайн» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Показатели

2011 г.

2012 г.

Отклонение (+;-)

Запасы

60,14

60,15

0,01

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1,31

0,55

-0,76

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

1,19

1,48

0,29

в том числе покупатели и заказчики

0,56

0,93

0,38

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

35,63

35,78

0,15

в том числе покупатели и заказчики

30,77

34,66

3,89

Денежные средства

1,73

2,05

0,32

Итого оборотных средств

100,00

100,00

0,00

Согласно данным таблицы 2.2 можно сделать вывод, что наибольшую долю в составе оборотного капитала занимают запасы, доля которых с 2011 по 2012 гг. увеличилась с 60,14 до 60,15%, и краткосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 35,78%, увеличившись при этом с 2011 г. на 0,15%.

Налог на добавленную стоимость занимает в составе оборотных активов только 0,55%, снизившись с 2011 г. на 0,76%.

Доля краткосрочной дебиторской задолженности с 2011 по 2012 гг. увеличилась с 1,19 до 1,48%, в том числе доля краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков резко возросла с 0,56 до 0,93%.

Доля денежных средств в составе оборотного капитала увеличилась с 1,73% в 2011 г. до 2,05% в 2012 г., то есть на 0,32%.

Оборотные активы увеличились с 74053 тыс. руб. в 2011 г. до 86023 тыс. руб. в 2012 г., то есть на 16,16% или на 11970 тыс. руб.

Показатели эффективности использования оборотных средств представляют собой целую систему экономических показателей, и, прежде всего, оборотные средства характеризуются таким показателем, как оборачиваемость. Оборачиваемость - это продолжительность полного оборота средств, начиная с момента их приобретения и заканчивая выходом, а также реализацией готовой продукции. Она неодинакова для различных предприятий. Зависит от того, к какой отрасли они принадлежат, а в пределах одной отрасли - от организации производства, сбыта продукции. В сельскохозяйственном предприятии - от специализации и т.д.

Анализ использования оборотных средств производится с помощью таких показателей, как продолжительность оборота, остаток (среднегодовой), коэффициент оборотов, коэффициент, характеризующий загрузку оборотных средств в обороте.

Анализ оборачиваемости оборотных средств проведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Анализ оборачиваемости оборотных средств ЗАО «Петролайн» за 2011-2012 годы

Показатели

2011 г.

2012 г.

Отклонение (+;-)

Запасы, тыс. руб.

44532

51743

7211

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, тыс. руб.

972

472

-500

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), тыс. руб.

882

1273

391

в том числе покупатели и заказчики, тыс. руб.

413

804

391

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), тыс. руб.

26386

30776

4390

в том числе покупатели и заказчики, тыс. руб.

22786

29813

7027

Денежные средства, тыс. руб.

1281

1760

479

Итого оборотных средств, тыс. руб.

74053

86023

11970

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

132150

152900

20750

Оборачиваемость:

Запасы, оборотов

2,97

2,95

-0,01

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, оборотов

135,96

323,94

187,98

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), оборотов

149,83

120,11

-29,72

в том числе покупатели и заказчики, оборотов

319,98

190,17

-129,80

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), оборотов

5,01

4,97

-0,04

в том числе покупатели и заказчики, оборотов

5,80

5,13

-0,67

Денежные средства, оборотов

103,16

86,88

-16,29

Итого оборотных средств, оборотов

1,78

1,77

-0,01

Продолжительность оборота:

Запасы, дней

121,31

121,83

0,51

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дней

2,65

1,11

-1,54

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), дней

2,40

3,00

0,59

в том числе покупатели и заказчики, дней

1,13

1,89

0,77

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), дней

71,88

72,46

0,58

в том числе покупатели и заказчики, дней

62,07

70,19

8,12

Краткосрочные финансовые вложения, дней

0,00

0,00

0,00

Денежные средства, дней

3,49

4,14

0,65

Прочие оборотные активы, дней

0,00

0,00

0,00

Итого оборотных средств, дней

201,73

202,54

0,81

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

132150

152900

20750

1. Расчет оборачиваемости запасов:

Ко2011 = оборота

Ко2012 = оборота

2. Расчет оборачиваемости налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям:

Ко2011 = оборота

Ко2012 = оборота

3. Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты):

Ко2011 = оборота

Ко2012 = оборота

4. Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты):

Ко2011 = оборота

Ко2012 = оборота

5. Расчет оборачиваемости денежных средств:

Ко2011 = оборота

Ко2012 = оборота

6. Расчет оборачиваемости оборотных средств:

Ко2011 = оборота

Ко2012 = оборота

Данные таблицы 2.3 показывают, что больше всего оборотов в 2012 г. проходит налог на добавленную стоимость, который совершает 323,94 оборота, что на 187,98 оборота больше, чем в 2011 г. краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков совершает в 2012 г. 190,17 оборотов, что на 129,8 оборота меньше, чем в 2011 г. Меньше всего оборотов совершают запасы, их оборачиваемость составляет всего 2,95 оборота в год, что на 0,01 меньше, чем в 2011 г.

Данные табл. 2.3 показывают, на каких стадиях кругооборота произошло ускорение оборачиваемости капитала, а на каких замедление.

Продолжительность одного оборота запасов замедлилась с 2011 по 2012 г. с 121,31 до 121,83 дня, при этом значительно сократилась оборачиваемость по краткосрочной дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам до 70,19 дней, что на 8,12 дня медленнее, чем в 2011 г. А ускорилась оборачиваемость налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 1,54 дня, то есть до 1,11 дня.

Оборачиваемость оборотных активов может измениться за счет влияния изменения выручки от реализации и стоимости оборотных активов.

Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости активов проведем в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотного капитала в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Выручка от реализации, тыс. руб.

132150

152900

152900

+0,28

Стоимость оборотного капитала, тыс. руб.

74053

74053

86023

-0,29

Оборачиваемость, оборотов

1,78

2,06

1,77

-0,01

Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки:

Ко2011 = оборота

Коусл = оборота

Ко2012 = оборота

Отсюда изменение оборачиваемости оборотного капитала за счет:

- суммы выручки

- средних остатков оборотного капитала

- суммарное влияние факторов

оборот

Таким образом, можно сделать вывод, что на оборачиваемость оборотного капитала оказало влияние увеличение размера выручки, за счет этого оборачиваемость увеличилась на 0,28 оборота. За счет возрастания стоимости оборотного капитала оборачиваемость уменьшилась на 0,29 оборота. За счет суммарного влияния факторов оборачиваемость снизилась на 0,01 оборот.

Продолжительности оборота оборотного капитала (Поб) может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков оборотных средств (Ост).

Таблица 2.5. Расчет влияния факторов на изменение продолжительности оборота оборотного капитала в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Стоимость оборотного капитала, тыс. руб.

74053

86023

86023

+32,57

Выручка от реализации, тыс. руб.

132150

132150

152900

-31,76

Продолжительность оборота, дней

201,73

234,3

202,54

+0,81

Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки:

Отсюда изменение продолжительности оборота оборотного капитала за счет:

- суммы оборота оборотного капитала

- средних остатков оборотного капитала

- суммарное влияние факторов

день

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

В связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 0,81 день произошло привлечение средств в оборот на сумму 344,03 тыс. руб.

Нетрудно заметить, что рентабельность собственного капитала (ROE) и рентабельность совокупного капитала (ROA) тесно связаны между собой.

Таблица 2.6. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности капитала в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

II подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Рентабельность продаж, %

15,57

17,35

17,35

17,35

+9,35

Оборачиваемость капитала, %

1,75

1,75

1,74

1,74

-0,6

Мультипликатор капитала, %

3,6

3,6

3,6

3,3

-8,74

Рентабельность капитала, %

99,95

109,3

108,7

99,96

+0,01

В 2012 году ROE: 99,96 - 99,95 = +0,01%;

в т.ч. за счет изменения

а) рентабельности продаж:

;

б) оборачиваемости капитала:

;

в) мультипликатора капитала:

Следовательно, доходность собственного капитала возросла благодаря повышению уровня финансового рычага.

Товарно-материальные запасы - товары, которые компания держит для производства и продажи: наличные запасы сырья, готовая продукция и товары на складе, незавершенное производство, товары, закупленные для перепродажи, животные на откорме.

Рассмотрим состояние запасов в динамике табл. 2.7.

Таблица 2.7. Анализ состояния запасов ЗАО «Петролайн» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Показатели

2011 г.

2012 г.

Отклонение (+;-)

Темп роста, %

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

19

33

14

173,68

готовая продукция и товары для перепродажи

42516

49586

7070

116,63

товары отгруженные

1384

915

-469

66,11

расходы будущих периодов

271

724

453

267,16

прочие запасы и затраты

342

485

143

141,81

Итого запасы

44532

51743

7211

116,19

Как видно основное увеличение запасов в 2011 году 42516 тыс. руб. произошло по статье товары для перепродажи, а в 2012 году - до 49586 тыс. руб.

Запасы оборотных средств в сырье и материалах в 2011 году составили 19 тыс. руб., а в 2012 году это количество возросло на 14 тыс. руб. (33 - 19). Сумма продукции отгруженных в составе оборотных средств в 2012 году к 2011 году снизилась на 469 тыс. руб.

Расходы будущих периодов в ЗАО «Петролайн» с 2011 по 2012 г. увеличились на 267,16% и составили 724 тыс. руб. Прочие запасы и затраты динамично увеличиваются с 2011 по 2012 гг. с 342 до 485 тыс. руб.

Рассчитаем оборачиваемость запасов в таблице 2.8.

Таблица 2.8. Анализ оборачиваемости запасов ЗАО «Петролайн» за 2011-2012 годы

Показатели

2011 г.

2012 г.

Отклонение (+;-)

Оборачиваемость:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности, оборотов

6955,26

4633,33

-2321,93

готовая продукция и товары для перепродажи, оборотов

3,11

3,08

-0,02

товары отгруженные, оборотов

95,48

167,10

71,62

расходы будущих периодов, оборотов

487,64

211,19

-276,45

прочие запасы и затраты, оборотов

386,40

315,26

-71,15

Итого запасы, оборотов

2,97

2,95

-0,02

Продолжительность оборота:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности, дней

0,05

0,08

0,03

готовая продукция и товары для перепродажи, дней

115,82

116,75

0,93

товары отгруженные, дней

3,77

2,15

-1,62

расходы будущих периодов, дней

0,74

1,70

0,97

прочие запасы и затраты, дней

0,93

1,14

0,21

Итого запасы, дней

121,31

121,83

0,52

Согласно данным таблицы 2.8 можно сделать вывод, что больше всего оборотов совершает сырье и материалы. В 2012 году они совершают 4633,33 оборотов, что на 2321,93 оборота меньше, чем в 2011 году. Продолжительность одного оборота сырья и материалов увеличилась с 0,05 до 0,08 дней. Прочие запасы и затраты совершают в 2012 г. 315,26 оборотов, когда в 2011 г. совершали 386,4 оборота. Продолжительность одного оборота увеличилась с 0,93 до 1,14 дней.

Количество оборотов расходов будущих периодов так же сократилось с 487,64 оборота в 2011 г. до 211,19 оборота в 2012 г.

Продолжительность одного оборота расходов будущих периодов в 2011 по 2012 гг. возросла с 0,74 до 1,7 дней.

Оборачиваемость товаров отгруженных с 2011 по 2012 гг. увеличилась с 95,48 до 167,1 оборотов. Период одного оборота сократился с 3,77 дней в 2011 г. до 2,15 дней в 2012 г.

А готовая продукция совершает меньше всего оборотов в 2012 г. - 3,08, что на 0,02 оборота меньше, чем в 2011 г.

Продолжительность одного оборота увеличилась в 2011 по 2012 гг. на 0,93 день.

Оборачиваемость запасов может измениться за счет влияния изменения выручки от реализации и стоимости запасов.

Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости запасов проведем в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости запасов в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Выручка от реализации, тыс. руб.

132150

152900

152900

+0,46

Стоимость запасов, тыс. руб.

44532

44532

51743

-0,48

Оборачиваемость, оборотов

2,97

3,43

2,95

-0,02

Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки:

Ко2011 = оборота

Коусл = оборота

Ко2012 = оборота

Отсюда изменение оборачиваемости запасов за счет:

- суммы выручки

- средних остатков запасов

- суммарное влияние факторов

оборот

Таким образом, можно сделать вывод, что на оборачиваемость запасов оказало влияние увеличение размера выручки, за счет этого оборачиваемость увеличилась на 0,46 оборота. За счет возрастания стоимости запасов оборачиваемость уменьшилась на 0,48 оборота. За счет суммарного влияния факторов оборачиваемость снизилась на 0,02 оборот.

Продолжительности оборота запасов (Поб) может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков запасов (Зст).

Таблица 2.10. Расчет влияния факторов на изменение продолжительности оборота запасов в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Стоимость запасов, тыс. руб.

44532

51743

51743

+19,65

Выручка от реализации, тыс. руб.

132150

132150

152900

-19,13

Продолжительность оборота, дней

121,31

140,96

121,83

+0,52

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости запасов выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости запасов определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота запасов:

В связи с замедлением оборачиваемости запасов на 0,52 день произошло привлечение средств в оборот на сумму 220,85 тыс. руб.

Для предприятия важно непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

Деньги должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли. Поэтому необходимо непрерывное обеспечение денежными средствами.

Для анализа финансовых вложений и денежных средств ЗАО «Петролайн» составим табл. 2.11 по данным бухгалтерского баланса в динамике.

Таблица 2.11. Анализ денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Петролайн» за 2011-2012 годы, тыс. руб.

Показатели

2011 г.

2012 г.

Отклонение (+;-)

Темп роста, %

Денежные средства

1281

1760

479

137,39

Дебиторская задолженность:

краткосрочная

26386

30776

4390

116,64

Расчеты с покупателями и заказчиками

22786

29009

6223

127,31

Авансы выданные

1337

1337

0

100,00

Прочая

2263

429

-1834

18,96

Долгосрочная:

882

1273

391

144,33

Расчеты с покупателями и заказчиками

413

804

391

194,67

Прочая

469

468

-1

99,79

Всего дебиторская задолженность

27268

32049

4781

117,53

Кредиторская задолженность:

краткосрочная

54712

61015

6303

111,52

Расчеты с поставщиками подрядчиками

37132

56252

19120

151,49

Авансы полученные

179

179

0

100,00

Расчеты по налогам и сборам

1517

678

-839

44,69

Кредиты

1553

0

-1553

0,00

Займы

13608

3357

-10251

24,67

Прочая

723

548

-175

75,80

Всего кредиторская задолженность

54712

61015

6303

111,52

Денежные средства в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 479 тыс. руб. или 137,39%.

Данные табл. 2.27 показывают, что размер краткосрочной дебиторской задолженности в ЗАО «Петролайн» увеличился с 2011 по 2012 гг. с 26386 до 30776 тыс. руб. Это произошло за счет резкого увеличения задолженности покупателей и заказчиков до 29009 тыс. руб.

Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии так же возросла с 2011 по 2012 гг. с 882 до 1273 тыс. руб. Это произошло за счет повышения задолженности перед предприятием от покупателей и заказчиков на сумму в 804 тыс. руб. в 2012 г., что на 391 тыс. руб. выше, чем в 2011 г.

Эффективность использования дебиторской задолженности может быть достигнута сокращением сроков причитающихся платежей предприятию.

Краткосрочная кредиторская задолженность тоже растет с 2011 по 2012 гг. с 54712 до 61015 тыс. руб., вследствие наличия высокой задолженности перед поставщиками и подрядчиками в 2012 г. в размере 56252 тыс. руб., что на 19120 тыс. руб. Задолженность предприятии по займам с 2011 по 2012 гг. снизилась с 13608 по 3357 тыс. руб., также сократились до 678 тыс. руб. в 2012 г. расчеты по налогам и сборам и до 548 тыс. руб. по прочей кредиторской задолженности.

Проведем оценку оборачиваемость денежных средств и дебиторской задолженности в таблице 2.12.

Таблица 2.12. Анализ оборачиваемости денежных средств и дебиторской задолженности ЗАО «Петролайн» за 2011-2012 годы

Показатели

2011 г.

2012 г.

Отклонение (+;-)

Оборачиваемость:

Денежные средства, оборотов

103,16

86,88

-16,29

Дебиторская задолженность:

краткосрочная, оборотов

5,01

4,97

-0,04

Расчеты с покупателями и заказчиками, оборотов

5,80

5,27

-0,53

Авансы выданные, оборотов

98,84

114,36

15,52

Прочая, оборотов

58,40

356,41

298,01

Долгосрочная: оборотов

149,83

120,11

-29,72

Расчеты с покупателями и заказчиками, оборотов

319,98

190,17

-129,80

Прочая, оборотов

281,77

326,71

44,94

Всего дебиторская задолженность, оборотов

4,85

4,77

-0,08

Продолжительность оборота:

Денежные средства, дней

3,49

4,14

0,65

краткосрочная, дней

71,88

72,46

0,58

Расчеты с покупателями и заказчиками, дней

62,07

68,30

6,23

Авансы выданные, дней

3,64

3,15

-0,49

Прочая, дней

6,16

1,01

-5,15

Долгосрочная: дней

2,40

3,00

0,59

Расчеты с покупателями и заказчиками, дней

1,13

1,89

0,77

Прочая, дней

1,28

1,10

-0,18

Всего дебиторская задолженность, дней

74,28

75,46

1,18

Наибольшее число оборотов совершает прочая дебиторская краткосрочная задолженность. В 2012 г. она совершила 345,41 оборота, что на 298,01 оборотов больше, чем в 2011 г. Продолжительность оборота с 2011 по 2012 гг. сократилась с 6,16 до 1,01 день.

Прочая дебиторская долгосрочная задолженность стала совершать в 2012 году 326,71 оборотов, что на 44,94 оборота больше, чем в 2011 году. А продолжительность одного оборота уменьшилась с 1,28 дней в 2011 г. до 1,1 день в 2012 г.

Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков совершила в 2011 году 319,98 оборотов и продолжительность составила 1,13 день, а в 2012 г. оборачиваемость уменьшилась до 190,17 оборотов и продолжительность одного оборота замедлилась до 1,89 дней.

Оборачиваемость краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков с 2011 по 2012 гг. уменьшилась с 5,8 до 5,27 оборотов и продолжительность замедлилась до 68,3 дней в 2012 г., что на 6,23 дня медленнее, чем в 2011 г.

Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости денежных средств проведем в таблице 2.13.

Таблица 2.13. Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости денежных средств в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Выручка от реализации, тыс. руб.

132150

152900

152900

+16,2

Стоимость денежных средств, тыс. руб.

1281

1281

1760

-32,48

Оборачиваемость, оборотов

103,16

119,36

86,88

-16,29

На оборачиваемость денежных средств оказало влияние увеличение размера выручки, за счет этого оборачиваемость увеличилась на 16,2 оборота. За счет возрастания денежных средств оборачиваемость уменьшилась на 32,48 оборота. За счет суммарного влияния факторов оборачиваемость снизилась на 16,29 оборотов.

Влияние факторов на изменение продолжительности оборота денежных средств отразим в таблице 2.14.

Таблица 2.14. Расчет влияния факторов на изменение продолжительности оборота денежных средств в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Стоимость денежных средств, тыс. руб.

1281

1760

1760

+1,3

Выручка от реализации, тыс. руб.

132150

132150

152900

-0,65

Продолжительность оборота, дней

3,49

4,79

4,14

+0,65

Таким образом, за счет повышения денежных средств продолжительность оборота замедлилась на 1,3 дня, за счет увеличении размера выручки от реализации - продолжительность одного оборота ускорилась дополнительно на 0,65 дней. Таким образом, суммарное влияние двух факторов привело к замедлению продолжительности оборота на 0,65 дней.

В таблице 2.15 проведем расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 2.15. Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Выручка от реализации, тыс. руб.

132150

152900

152900

+0,75

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

27268

27268

32049

-0,83

Оборачиваемость, оборотов

4,85

5,6

4,77

-0,08

На оборачиваемость дебиторской задолженности оказали влияние два фактора. Повышение размера выручки от реализации до 152900 тыс. руб. привело к увеличению оборачиваемости на 0,75 оборотов. За счет возрастания размера дебиторской задолженности оборачиваемость уменьшилась на 0,83 оборота. За счет суммарного влияния факторов оборачиваемость снизилась на 0,08 оборота.

В таблице 2.16 покажем расчет влияния факторов на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности.

Таблица 2.16. Расчет влияния факторов на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности в ЗАО «Петролайн»

Показатели

2011 г.

I подстановка

2012 г.

Отклонение (+, -)

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

27268

32049

32049

+13,02

Выручка от реализации, тыс. руб.

132150

132150

152900

-11,84

Продолжительность оборота, дней

74,28

87,3

75,46

+1,18

Таким образом, за счет повышения дебиторской задолженности продолжительность оборота замедлилась на 13,02 дней, за счет увеличении размера выручки от реализации - продолжительность одного оборота ускорилась дополнительно на 11,84 дней. Таким образом, суммарное влияние двух факторов привело к замедлению продолжительности оборота на 1,18 день.

2.3 Обоснование объемов закупки и программы повышения эффективности закупочной деятельности

Планирование запасов на предприятии осуществляется по нижеприведенной методике.

Основной математической моделью, которая применяется на предприятии для планирования запасов, является так называемая классическая модель экономического размера заказа, когда для упрощения принимаются условия равномерного потребления (расхода) и постоянного определенного отставания времени поставки от момента заказа продукции (марки материала) у поставщика. При этом минимизируются суммарные издержки хранения запасов, которые берутся прямо пропорциональными объему этих запасов и времени хранения, и издержки, связанные с заказом, которые постоянны для каждого заказа и не связаны с объемом заказа. Эта модель описана во многих работах. Основным ее результатом является следующая формула определения оптимального размера заказа (партии) поставки:

qопт = v 2 х (1 / с2) х с1 х Q,

где qопт - оптимальная партия поставки;

с1 - сумма постоянных транспортно-заготовительных расходов;

Q - потребность в материале на планируемый период T;

с2 - сумма издержек хранения и потерь от иммобилизации (пролеживания) единицы материала в запасе за планируемый период T (продолжительность года - T=365 дней).

Норматив оборотных средств в запасах комплектующих (Нз), отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов.

Нз= Р х (Т+ С+ М + Д)

где Р - однодневный расход

В таблице 2.17 приведены данные по нормативам продуктовых запасов ЗАО «Петролайн».

Таблица 2.17. Дневные нормативы товарных запасов в ЗАО «Петролайн», тыс. руб.

Товарные группы

Текущий запас

Страховой запас

Транспортный запас

Подготовительный запас

Итого:

Безалкогольная продукция

18,03

9,02

3,61

1,80

32,46

Алкогольная продукция

6,76

3,38

1,35

0,68

12,17

Молочная продукция

13,53

6,76

2,71

1,35

24,35

Хлебобулочные изделия

29,31

14,65

5,86

2,93

52,75

Чай и кофе

9,02

4,51

1,80

0,90

16,23

Крупы

33,81

16,91

6,76

3,38

60,87

Макаронные изделия

42,83

21,42

8,57

4,28

77,10

Кондитерские изделия

29,31

14,65

5,86

2,93

52,75

Мясные изделия, консервы

6,76

3,38

1,35

0,68

12,17

Пищевые концентраты

6,76

3,38

1,35

0,68

12,17

Прочие продукты питания

20,29

10,14

4,06

2,03

36,52

Сопутствующие товары

9,02

4,51

1,80

0,90

16,23

Страховой запас на предприятии составляет 50% от текущего, транспортный - 20% от текущего, подготовительный - 5% от текущего.

На предприятии был проведен фактический расчёт и сопоставлен с плановой потребностью. В качестве примера были взяты товары, поступающие в ЗАО «Петролайн» от поставщиков, мясо говядины, где плановая потребность за 10 месяцев составляет по расчётам 4700 кг. Рассмотрев документацию, выяснилось, что предприятие заключило с поставщиками договора на 4420 кг. Поступило же от поставщиков в течение 10 месяцев 4190 кг. Остаток данного сырья на предприятии составил 50 кг (внутренние источники покрыли потребности).

Для более доступного понятия все цифры внесены в таблице 2.18.

Таблица 2.18. Обеспечение потребности в сырье договорами на поставку и фактическое их выполнение

Вид сырья

Плановая потребность; кг

Источники покрытия потребности; кг

Заключено договоров; кг

Обеспечение потребностей договорами;%

Поступило от поставщиков; кг

Выполнение договоров;%

внутренние

внешние

говядина

4700

50

4650

4420

95,0

4190

94,8

Коэффициент обеспечения потребности источниками покрытия по плану:

50 + 4420

К обпл = --------------- = 0, 95

4700

Фактически же дело обстоит так:

4190 + 50

К обф = -------------- = 0, 90

4700

Это означает, что план поставки сырья недовыполнен на 10% и только на 90% удовлетворяется потребность в данном сырье. План потребности в сырье не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия.

Изучив данные за прошлый год по поставке мяса говядины в ЗАО «Петролайн», была определена величина коэффициента ритмичности поставки товаров и коэффициент вариации. Нормативы, полученные при статистических расчётах, записала в виде таблице (таблица 2.19).

Таблица 2.19. Ритмичность поставок товаров по декадам в ЗАО «Петролайн»

Декада

Выпуск продукции за год; тыс. руб.

Удельный вес продукции, %

Выполнение плана, коэффициент

Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %

План

Факт

План

Факт

Первая

Вторая

Третья

32000

32000

32000

30240

34272

36288

33,3

33,3

33,4

30

34

36

0, 945

1,071

1,134

30,0

33,33

33,34

Всего

96000

100800

100

100

1,05

96,67

Удельный вес продукции по декадам определила следующим образом:

Определим плановый удельный вес продукции (%).

I 32 000 * 100%

II декада = ----------------------------- = 33,3%

III 96 000

Определим фактический Ув продукции на основе фактических данных.

30 240 * 100%

I декада = ------------------------ = 30%

100 800

34 272 * 100%

II декада = --------------------- = 34%

100 800

36 288 * 100%

III декада = ---------------------- = 36%

100 800

Определим коэффициент выполнения плана.

30 240 * 100%

К1 = ------------------------ / 100% = 0,945

32 000

34 272 * 100%

К2 = --------------------- / 100% = 1,071

32 000

36 288 * 100%

К3 = ------------------------ / 100% = 1,134

32 000

Величина коэффициента ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

КРИТМ = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67%.

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го сырья:

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Был проведён анализ, непосредственно, в ЗАО «Петролайн», где выявились следующие нормативы.

Таблица 2.20. Анализ состояния запасов материальных ресурсов ЗАО «Петролайн»

Сырье

Среднесуточный расход кг

Фактический запас

Норма запаса; дни

Отклонение от нормы запаса

Рис. / крупа

20

кг

дни

15

дни

кг

200

10

-5

-100

Среднесуточная продажа риса в ЗАО «Петролайн» составляет 20 кг, норма запаса рассчитана на 15 дней. Следовательно, согласно формуле, величина текущего запаса должна составить 300 кг.

3тек = 15 * 20 = 300 (кг)

Фактически же запас риса составил 200 кг. Из этого следует, что этого запаса хватит только на 10 дней (200 кг / 20 кг). Отклонения от нормы запаса составили:

а) в днях = 15-10 = 5

б) в кг = 20*5 = 100

Проанализировав данную ситуацию можно сделать следующий вывод. Предприятие может понести большие материальные убытки, связанные с недостатком данного продукта. И, чтобы пополнить запас данным товаром, необходимо будет произвести транспортные затраты на закупку этого товара, что также повлияет на издержки обращения.

Чтобы это избежать, необходимо строго соблюдать норму запаса и следить за своевременным его пополнением, чтобы избежать недовыполнение плана производства и реализации продукции.

Страница:


Подобные документы

  • Совершенствование управления оборотными активами предприятия

    Сущность оборотных активов, их состав и структура, источники формирования средств и их нормирование. Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО "Газпром". Предложение путей оптимизации управления оборотными активами данного предприятия.

    дипломная работа [2,3 M], добавлен 00.00.0000

  • Совершенствование управления оборотными активами предприятия

    Сущность оборотных активов, их состав и структура, источники формирования средств и их нормирование. Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО "Газпром". Предложение путей оптимизации управления оборотными активами данного предприятия.

    курсовая работа [2,3 M], добавлен 00.00.0000

  • Совершенствование управления оборотными активами предприятия

    Сущность оборотных активов, их состав и структура, источники формирования средств и их нормирование. Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО "Газпром". Предложение путей оптимизации управления оборотными активами данного предприятия.

    дипломная работа [2,3 M], добавлен 26.06.2015

  • Менеджмент оборотных средств

    Состав структура и классификация оборотных фондов предприятия. Источники формирования оборотных средств. Принципы управления оборотными средствами. Методы нормирования оборотных средств. Анализ использования оборотных средств предприятия.

    курсовая работа [64,4 K], добавлен 29.10.2006

  • Управление активами

    Экономическая сущность активов компаний, структура и методы управления ими. Краткая характеристика исследуемого предприятия, анализ эффективности управления активами, оценка и пути совершенствования структуры и качества данного экономического показателя.

    курсовая работа [41,6 K], добавлен 05.12.2014

  • Управление оборотными средствами предприятия

    Оценка показателей оборачиваемости оборотных средств предприятия. Бухгалтерский учет формирования резервного капитала. Структура источников формирования оборотных средств. Совершенствование их структуры и оптимизация процесса нормирования на предприятии.

    курсовая работа [865,8 K], добавлен 29.10.2015

  • Выбор модели управления оборотными активами

    Изучение теоретических основ управления оборотными активами. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО "Газпром Нефть". Расчет финансовых показателей по каждой модели. Выбор стратегии и политики финансирования оборотных средств предприятия.

    курсовая работа [650,1 K], добавлен 10.06.2014

  • Пути повышения эффективности системы закупок материально-технических ресурсов ОАО "ДГК"

    Понятие и сущность закупочной логистики, ее закономерности и нормирование, организация и управление. Анализ хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, а также разработка плана мероприятий по повышению эффективности системы закупок на нем.

    курсовая работа [35,2 K], добавлен 28.11.2015

  • Особенности управления оборотным капиталом на сельскохозяйственном предприятии

    Теоретические основы изучения обеспеченности и эффективности использования оборотного капитала. Состав и структура, организация и управление оборотными средствами предприятия. Оценки и пути повышения эффективности использования оборотных средств.

    курсовая работа [58,9 K], добавлен 13.11.2010

  • Управление операционными активами предприятия

    Экономическая сущность и классификация активов предприятия и задачи управления операционными активами в их составе. Задачи и принципы формирования активов системой операционного менеджмента: обеспечение объема и оборота, доходности, минимизация риска.

    реферат [24,5 K], добавлен 29.05.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены