Индикативное планирование представляет собой процесс разработки планов, формирующихся на основе параметров (индикаторов), характеризующих состояние и развитие экономики страны, соответствующее государственной социально-экономической политике. В качестве индикаторов социально-экономического развития используются показатели, характеризующие эффективность экономики, состояние финансов, рынка товаров и ценных бумаг, движение цен, занятость, уровень жизни населения, внешнеэкономические связи и т.д. Индикативный план носит в значительной мере направляющий, рекомендательный характер. Такой тип используют горисполком и администрация района. Но в силу того, что предприятия находится под контролем Государственного объединения «Белорусская железная дорога» и Министерство транспорта, то при планировании упор делается на директивное планирование, хотя оно и менее эффективное для данного предприятия, так как оно не рассматривает проблему сбыта продукции.

Одним из самых главных документов на предприятии является бизнес-план, который всесторонне отражает все аспекты предполагаемой деятельности предприятия в течение определенного периода, как правило, одного года. Основная цель подготовки бизнес-плана - подтвердить с помощью конкретных расчетов и анализа эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Бизнес ОАО «Минский вагоноремонтный завод» содержит следующие разделы:

1. Резюме;

2. Характеристика предприятия и стратегия его развития;

3. Стратегия маркетинга;

4. Прогнозирование производства продукции;

5. Управление качеством продукции;

6. Производственные мощности предприятия;

7. Прогнозирование материально-технического обеспечения;

8. Прогнозирование научно-технического развития;

9. Планирование издержек на производство и реализацию продукции;

10. Трудовой потенциал;

11. Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности;

12. Энергосбережение;

13. Инвестиционный план;

14. Охрана окружающей среды;

15. Расчет эффективности бизнес-плана;

16. Определение и описание мероприятий, обеспечивающих достижение целевых параметров развития организации.

Каждый раздел сформирован на основании проверенных исходных данных и оформленных соответствующими документами. Отдельными приложениями к бизнес-плану оформлены документы, подтверждающие исходные и другие данные, используемые в бизнес-плане (копии контрактных, учредительных и отчетных документов).

Первый раздел бизнес-плана разрабатывается в последнюю очередь на основании уже последующих разделов. В нем максимально четко, лаконично и без лишних терминов дается информация о предприятии.

Второй раздел рассказывает о деятельности предприятия, его выпускаемой продукции, реквизитах. Большое внимание уделяется организационной структуре управления, руководящему составу его правах, полномочиях и обязанностях. Кратко описаны достижения и неудачи предприятия.

Раздел «Стратегия маркетинга» показывает нам основных покупателей рынок сбыта продукции, данные по различным параметрам экспорта. Описана дилерская сеть и совместные предприятия. Рассказывается о задачах и планах на будущее.

В разделе «Прогнозирование производства продукции» приведена в процентном соотношении выпускаемая продукция, а также дается информация об освоении новых видов продукции.

В пятом разделе рассказывается о политике, контроле и мероприятиях в области качества выпускаемой продукции. Приложена информация о работах по сертификации, техническому нормированию и стандартизации продукции.

Шестой раздел отображает полную картину мощности производства, динамику ее роста за последние 2 года. Дана информация о производствах, обеспечивающие технологические цепочки изготовления деталей и узлов и основных производственных фондах.

Седьмой и восьмой раздел показывают основных поставщиком материалов и комплектующих запчастей, а также мероприятия по внедрению и применению научных достижений в основное производство.

В девятом разделе представлена информация по себестоимости продукции, издержках и о мерах снижения последних.

В разделе «Трудовой потенциал» приведены данные о количестве работников, возрастной и половой состав. Указаны планы по приему на работу на следующий год, а также по переподготовке специалистов. Доступна информация о средней заработной плате в динамике за последнии 3 года и размере тарифной ставки первого разряда.

В разделе «Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности» приведены прогнозы на следующий год таких данных:

· выручка от реализации продукции;

· себестоимость реализованной продукции;

· размер балансовой прибыли;

· чистая прибыль;

· рентабельность реализованной продукции;

· рентабельность продаж;

· коэффициент текущей ликвидности (отражает способность предприятия своевременно рассчитываться по своим срочным обязательствам);

· коэффициент обеспеченности собственными средствами (характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой самостоятельности).

В разделе «Энергосбережение» показаны потребительские мощности предприятия в летний и зимний период, основные направления по энергосбережению.

«Инвестиционный план» - раздел, в котором рассказывается об инвестиционных проектах, в которых участвует предприятие.

В разделе «Охрана окружающей среды» расписаны меры экологической безопасности города, предоставлена информации о системах очистки стоковых вод производства и канализации, а также о полигонах захоронения отходов. Все подытоживают данные об валовом объеме загрязняющих веществ.

В разделе «Расчет эффективности бизнес-плана» предоставлена в сжатом виде все числовые данные предыдущих глав.

Определение и описание мероприятий, обеспечивающих достижение целевых параметров развития организации.

В последнем разделе прописаны основные задачи, которые необходимо выполнить для достижения поставленных целей.

5. Формы, методы и эффективность деятельности предприятия

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям затрат. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели, как производственная себестоимость и полная себестоимость.

Таблица 8 - Анализ себестоимости по калькуляционным статьям

Анализируя таблицу 8, следует отметить, что определенную долю в общей структуре себестоимости составляют накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные). Они включают заработную плату аппарата управления с отчислениями на социальные нужды, расходы на отопление и освещение административных зданий, ремонт и амортизацию зданий и пр. Их рост свидетельствует об увеличении косвенных расходов, обусловленных общим увеличением составных статей себестоимости.

За анализируемый период полная себестоимость продукции увеличилась 8,2%, рост наблюдается практически по всем статьям затрат. Наибольший рост отмечен по такой статье как «оплата труда» - 126,9%. Существенный рост затрат на оплату труда произошел вследствие увеличения тарифной ставки первого разряда, и, соответственно, расценок на изготовление единицы продукции, также увеличились отчисления на социальные нужды, на 7,4%.

Таким образом, производственные расходы, за анализируемый период, увеличились на 8595,0 млн. руб., или 7,7%. Полная себестоимость в 2011 г. составила 122194 млн. руб., что на 8,2% больше чем в 2010 году.

Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией продукции за данный отчетный период. Затраты же по элементам показывают все произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период, включая расходы и на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов и т.п.

Анализ себестоимости по элементам затрат начинается с определения отклонения фактической суммы затрат от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру продукции в целом по всей продукции и в разрезе отдельных статей расходов. Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и отклонения в процентах.

Анализ себестоимости по элементам затрат позволяет определять, по каким именно статьям имел место перерасход, а по каким статьям получена экономия.

Таблица 9 - Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Таким образом, рост прибыли в ОАО «Минский вагоноремонтный завод» отчетном периоде был обеспечен за счет увеличения прибыли от реализации товаров и услуг.

Изменения в структуре прибыли исследуемого периода характеризуются данными таблицы 16.

Таблица 16 - Структура прибыли за 2009-2011 гг.

Анализируя структуру прибыли отчетного периода в таблице 16, отметим, что наибольший удельный вес в прибыли отчетного периода занимала прибыль от реализации продукции (268% в 2009 году, 142% в 2010 г. и 142,1% в 2011 году).

Изменения в структуре прибыли отчетного периода по показателю операционной деятельности, в целом, отрицательны: прибыль по операционным доходам и расходам снизила свой удельный вес до 1,2 п.п.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода по показателю внереализационной деятельности положительны: убыток по внереализационным доходам и расходам снизил свой удельный вес до 43,3 п. п.

После формирования прибыли отчетного периода и уменьшения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся часть прибыли остается в распоряжении предприятия. Разность между суммой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли представляет собой чистую прибыль.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Данные таблицы 15 показывают порядок образования чистой прибыли ОАО «Минский вагоноремонтный завод» в период с 2009 г. по 2011 год.

По данным видно, что налогооблагаемая прибыль в 2011 года увеличилась 7,3%, сумма налога на прибыль также выросла на 46,4%. Прочие налоги и сборы с прибыли увеличились на 25%. Соответственно, в 2010 году чистая прибыль составляла 5543 млн. руб., в 2011 году - 5000 млн. руб.; снизилась на 9,8%.

Данные показывают, что налоги из прибыли увеличились по сравнению с прошлым годом и это привело к снижению чистой прибыли предприятия.

Таким образом, ОАО «Минский вагоноремонтный завод» за анализируемый период имеет прибыль, которая формируется за счет роста прибыли от реализации товаров и услуг. По внереализационым доходам и расходам ОАО «Минский вагоноремонтный завод» имеет убыток.

Проведем анализ рентабельности.

Таблица 17 - Анализ показателей рентабельности предприятия

Как видно из рассчитанных данных и данных таблицы, все показатели положительны т.е. предприятие получает реальную прибыль. Динамика значения коэффициентов показывает, что за спадом рентабельности в 2009 годы, в 2010 года снова начался рост. Однако предприятие еще не полностью восстановило свои позиции.

Заключение

Миссия ОАО «Минский вагоноремонтный завод» состоит в обеспечении Белорусской железной дороги качественно и своевременно отремонтированным, восстановленным и новым пассажирским подвижным составом, гарантирующим безопасные условия перевозки пассажиров и позволяющим удовлетворить их физические и моральные потребности.

На протяжении пятилетки 2009-2011 гг. завод работает стабильно, из года в год наращивает объемы производства, перевыполняя прогнозные показатели. За этот период было проведено обновление парка технологического оборудования.

На предприятии произведено освоение новых технологий и внедрение новой техники: газопорошковое упрочнение деталей вагонов с целью увеличения межремонтного пробега вагонов до 450 тыс. км; восстановление корпусов букс колесных пар грузовых вагонов; окраска вагонов двухкомпонентными лакокрасочными материалами. Внедрено новое контрольное и испытательное оборудование в количестве 17 единиц. Завод располагает технологическими возможностями проведения 34 модернизационных работ. Произведена реконструкция и капитальный ремонт объектов производственного и социального назначения.

Организационная структура предприятия - линейно-штабная, имеет четко выраженное линейное управление с функциональными службами, обслуживающими и влияющими на работу производственных участков.

Руководством ОАО «Минский вагоноремонтный завод» принято решение о реализации инвестиционного проекта, в рамках которого планируется строительство цеха производства новых вагонов с оснащением его современным высокотехнологичным оборудованием.

В новом цехе планируется смонтировать 2 железнодорожных пути по З технологические позиции на каждом, что позволит осуществлять строительство б вагонов одновременно. Таким образом, максимальная производственная мощность цеха может составить 72 вагона в год.

Реализация инвестиционного проекта предполагает решение следующих задач: диверсификация производственной деятельности предприятия благодаря внедрению инновационных технологий и организации выпуска нового вида продукции - пассажирских вагонов; удовлетворение спроса Белорусской железной дороги в новых вагонах для обновления и расширения парка подвижного состава; решение задач и импортозамещения благодаря развитию отечественного вагоностроения; наращивание экспортного потенциала предприятия, что позволит обеспечить дополнительный приток валютных поступлений как на само предприятие, так и в республику в целом; обеспечение безопасных и комфортных условий перевозки пассажиров; создание дополнительных рабочих мест.

В структуре кадров предприятия преобладают рабочие. Качество трудовых ресурсов определяется уровнем образования и практическим навыком (стажем работы по специальности). Аппарат управления предприятием в основном укомплектован квалифицированными кадрами, имеющими преимущественно высшее образование и среднее специальное. Однако среди руководителей и специалистов есть 3 человек, которые. Эти Руководящие работники имеющие общее среднее образование в обязательном порядке должны пройти переподготовку и повышение квалификации. Отдел кадров также должен запланировать мероприятия по повышению их квалификации.

В качестве основного заказчика на продукцию и услуги завода выступают предприятия, входящие в состав Государственного объединения «Белорусская железная дорога», а также другие предприятия различной формы собственности.

В предстоящие 5 лет (с 2011 по 2015 гг.) завод планирует сохранить на прежнем уровне объем ремонта вагонов для Белорусской железной дороги, в том числе капитально-восстановителный ремонт в количестве 15 вагонов ежегодно. А также увеличить по сравнению с 2010 годом количество капитальных ремонтов ССПС до 21 ед. ежегодно начиная с 2011 года. Производство новых вагонов для предприятий дороги в ближайшую пятилетку составит 91 ед.: 2011 г. - 14 ед., 2012 г. - 13 ед., 2013 - 16 ед., 2014 - 23 ед., 2015 - 25 ед. Помимо этого, завод прорабатывает вопрос поставки новых вагонов на экспорт для организаций Российской Федерации и Казахстана.

Для выполнения производственной программы и доведенных экономических показателей ОАО «Минский вагоноремонтный завод» проводит активную маркетинговую политику по привлечению заказчиков по ремонту и изготовлению нового подвижного состава; ремонту и изготовлению деталей и узлов железнодорожного назначения.

Исполнение намеченной производственной программы в течение 2011 года обеспечило темп роста товарной продукции по сравнению с предыдущим годом на 111,0%.

При уровне рентабельности реализованной продукции 10% прибыль от реализации продукции составила 12 219 млн. руб., чистая прибыль - 5 000 млн. руб.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия учеб. пособие / Л.Л. Ермолович и др. под общ. ред. Л.Л. Ермолович - Мн. Соврем. шк., 2006 г. - 736 с.

2. Бухгалтерский учет / А.Н. Сушкевич, В.Н. Сушкевич, Е.Н. Шибеко. - Мн.: Ред. журн. «Пром-торг право», 2006-308 с.

3. Каверина О.Д. Управленческий учет, системы, методы, процедуры. - М. Финансы и статистика. 2008 г. - 352 с.

4. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова - Мн. 2001 г.

5. Об утверждении основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг): Приказ Министерства экономики Республики Беларусь от 26.01.98 г. №19-12/397 // Бюллетень нормативно-правовой информации. - 1998. - №5 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.07.2002 г.).

6. Палицын В.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Уч. пособие. - Мн.: Выш. шк. 2010 г. - 510 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности - М. Инфра-М, 2007 г. - 288 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн. Новое знание 2006 г. - 652 с.

9. Экономика предприятия. /Под ред. А.И. Руденко. - Мн.: Экоперспектива, 1995 г. - 475 с.

Размещено на Allbest.ru