Сводная таблица основных показателей хозяйственной деятельности представлена в приложении Д. Из результатов работы ЗАО "ГОТЭК" видно, что предприятие в течение 2006 - 2008 гг. работало стабильно, из года в год, повышая свой производственный потенциал.

Выпуск продукции предприятия анализируем с помощью таблицы 6.

Таблица 6 - Анализ выпуска продукции, тыс. руб.

Исходя их данных таблицы 6, прослеживается тенденция увеличения объемов производства и реализации готовой продукции.

Рост товарной продукции в 2007 г. к 2006 г. составил 120,38 %, в 2008 г. по отношению к 2007 г. - 119,99% Увеличение товарной продукции произошло за счет:

увеличения объемов производства продукции в натуральном выражении;

повышения производительности труда на 61,0 %;

более эффективного использования основных средств (увеличение фондоотдачи в 5 раз).

За счет роста цен и объема товарной продукции увеличился объем реализации продукции на 1057 млн. руб., из них 558 млн. руб. за счет увеличения товарной продукции. Темп роста реализации продукции (147,7% и 123,8 %) обгонял темп роста товарной продукции (139,9 % и 118,5 %), что означает, что вся продукция была сразу отгружена потребителям, и часть ее была взята со склада.

На увеличение чистой продукции на 7,11 % в 2007 г. и 75,23 % в 2008 г. повлиял рост объема товарной продукции более быстрыми темпами, чем увеличение материальных затрат, и снижение амортизационных отчислений.

Себестоимость производимой продукции довольно высокая, но внедрение мероприятий по сокращению издержек производства позволило сдерживать рост себестоимости товарной продукции: ее темп роста в 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 155,24 %, в 2008 г. к 2007 г. - 135,46 %, причем рост объема реализации обгонял рост себестоимости товарной продукции (рисунок 10).

Рисунок 10 - Динамика объема реализации и себестоимости продукции

На протяжении исследуемого периода заметно увеличение материальных затрат, оно связано, и с ростом цен на материальные ресурсы, и с ростом объема производства. В таблице 7 рассматриваются материальные затраты на производство товарной продукции.

Таблица 7 - Анализ материальных затрат на производство товарной продукции

Изготавливаемую на предприятии продукцию можно охарактеризовать по показателю материалоемкости. Как видно из таблицы 7, материалоотдача продукции и материалоемкость остаются на одном уровне.

Материальной основой функционирования предприятия являются основные фонды, поэтому их анализ необходим для определения эффективности работы предприятия. Степень использования ОПФ характеризуется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдачу определяют как отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче.

Фондоотдачу и фондоемкость можно определить по формулам:

ФО = ТП / ОС_ср, (3)

ФЕ = ОС_ср / ТП, (4)

где ТП - годовой объем товарной продукции;

ОС_ср - среднегодовая стоимость основных средств.

На уровень фондоотдачи влияет не только сумма выработанной продукции, которая зависит от эффективности использования мощности предприятия, рабочего времени, но и от структуры основных фондов.

Под структурой основных фондов понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. Основные производственные фонды по отношению к производству продукции можно подразделить на 2 части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства), а к пассивной - те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения). Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ.

Внедрение новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производственных процессов с целью увеличения объема производства продукции и повышения производительности труда приводят к росту ОПФ предприятия, укреплению его материально-технической базы. В связи с этим с каждым годом возрастает доля ОПФ, приходящаяся на одного работающего. Следовательно, повышается фондовооруженность труда, для определения ее используется формула:

ФВ = ОС_ср / Ч_ср, (5)

где Ч_ср - среднесписочная численность работников предприятия.

Рост фондовооруженности труда должен сопровождаться ростом производительности труда.

Проведем анализ эффективности использования основных средств с помощью Приложение Е.

На предприятии, как видно из Приложения Е, стоимость основных средств в 2008 г. по отношению к 2007 г. в результате передачи части зданий, оборудования и машин новому предприятию группы ГОТЭК, а также списания старого оборудования снизилась на 99,77 % или на 170 млн. руб.

Доля активной части основных средств ежегодно возрастает. Если в 2006 г. она составляла 43 %, то к концу 2008 г. - 59 %. С увеличением доли активной части основных средств возрастает объем товарной продукции.

Эффективность использования основных средств характеризуют показатели фондоотдачи и фондоемкости. На предприятии в 2008 г. фондоотдача увеличилась на 2,22 руб. по отношению к 2007 г. за счет увеличения товарной продукции и снижения стоимости основных средств.

Коэффициент фондоемкости является обратным показателем фондоотдачи. Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствуют о более эффективном использовании основных средств в 2008 г. по отношению к 2006 г.

Показателем обеспеченности предприятия основными средствами является фондовооруженность труда, снижение которой мы наблюдаем на предприятии. Уменьшение фондовооруженности труда произошло за счет снижения стоимости основных средств. Предприятие не полностью обеспечено основными средствами. Намечено в ближайшее время приобрести новые технологические линии.

Второй важной составляющей активов предприятия являются оборотные средства. Оборотные средства представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения, выраженных в денежной форме.

Задачами анализа оборотных средств являются:

определение средних остатков оборотных средств;

изучение динамики величины средних остатков;

выявление структуры оборотных средств;

определение показателей оборачиваемости, загрузки средств в обороте и длительности оборота, а также их динамики, как по всем оборотным средствам, так и по их видам.

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период, выпуская определенный объем продукции.

(6)

где Q_рп - объем реализованной продукции;

среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств.

Длительность оборота оборотных средств показывает, за сколько дней оборотные средства совершают полный оборот

(7)

где Д _пер - продолжительность исследуемого периода.

Расчет показателей использования оборотных средств дан в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ эффективности использования оборотных средств

На предприятии стоимость остатков нормируемых оборотных средств в 2008 г. увеличилась на 59,43 % по сравнению с 2007 г., в результате чего коэффициент оборачиваемости нормируемых оборотных средств снизился на 6,3 %, а продолжительность одного оборота оборотных средств повысилась с 106 дней (2006 г.) до 120 дней (2008 г.). Ухудшение данных показателей в 2008 г. свидетельствует о менее эффективном использовании нормируемых оборотных средств.

Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в значительной мере зависит эффективность его работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы.

Рациональная организация оплаты груда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции.

Цель рациональной организации оплаты труда - обеспечение соответствия между ее величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия, то есть установление соответствия между мерой труда и мерой потребления.

В основу организации оплаты труда в ЗАО "ГОТЭК" положены следующие принципы:

осуществление оплаты в зависимости от количества и качества труда;

дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия;

систематическое повышение реальной заработной платы, то есть превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией;

превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы;

справедливость, то есть равная оплата за равный труд;

учет вредных условий труда и тяжелого физического труда;

стимулирование за качество труда и добросовестное отношение к труду;

материальное наказание за допущенный брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшим к каким-либо негативным последствиям.

В ЗАО "ГОТЭК" применяются в основном повременно - премиальная, сдельно - премиальная системы оплаты труда. Труд рабочих повременщиков оплачивается по единой тарифной сетке в соответствии с разрядами с 1 по 6, утвержденной в ЗАО "ГОТЭК". Месячная тарифная ставка выплачивается за фактически отработанное время по графику. Руководителям, специалистам, рабочим, которым установлены оклады, оплата туда производится согласно штатному расписанию. В штатном расписании определяется количество человек данной профессии, их разряды и тарифная ставка в час. Так же разработаны часовые тарифные ставки для рабочих ЗАО "ГОТЭК".

Тарифы и оклады устанавливаются исходя из 40 - часовой продолжительности рабочей недели. Оплата труда рабочих - сдельщиков производится на основе расценок, разработанных в ЗАО "ГОТЭК" в соответствии с ТК РФ, утвержденных администрацией по согласованию с профкомом по каждому виду продукции, выпускаемых на предприятии.

В оплату труда за отработанное время входят:

заработная плата по тарифным ставкам, окладам;

заработная плата за выполненную работу по сдельным расценкам;

премии и вознаграждения, выплачиваемые в соответствии с Положением о премировании.

Показатели использования фонда оплаты труда показаны в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ данных таблицы 9 показывает, что за исследуемый период с ростом производительности труда на предприятии были созданы реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. Среднемесячная заработная плата одного работника промышленно-производственного персонала в 2008г. увеличилась на 17,6 % к 2007 г. и составила 9303 руб., одного рабочего - на 22,7 % и составила 7547 руб. Это связано с ростом объема производства и с индексацией заработной платы работников ЗАО "ГОТЭК". Таким образом, реализуется один из принципов кадровой политики ЗАО "ГОТЭК", а именно, систематическое повышение реальной заработной платы.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов важное значение имеет анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Надо отметить, что на данном предприятии рост производительности труда в 2007 г. к 2006 г. опережает рост среднемесячной заработной платы одного работника, чего нельзя сказать об отношении 2008 г. к 2007 г.

Установим соответствие между темпами роста средней заработной платы производительностью труда.

Индекс средней заработной платы:

J_сз = СЗ ₂₀₀₇: СЗ _2006, J_сз = СЗ ₂₀₀₈: СЗ _{2007 (}8)

где J_{сз -} индекс средней заработной платы;

СЗ _2006, СЗ _2007, СЗ ₂₀₀₈ - средняя заработная плата работников за 2006г., 2007 г., 2008 г.;

J_сз = 7908: 5865= 1,35 J_сз = 9303: 7908 = 1,18

Индекс производительности труда:

J_п = П_2007: П_2006, J_п = П₂₀₀₈: П₂₀₀₇ (9)

где J_{п -} индекс производительности труда;

П_2006, П_2007, П_{2008 -} производительность труда за 2006 г., 2007 г., 2008г.

J_п = 1477: 1057 = 1,40 J_п = 1702: 1477 = 1,15

Коэффициент опережения (К_оп) равен:

2007 г. к 2006 г. К_оп = J_п: J_сз = 1,40: 1,35 = 1,04

2008 г. к 2007 г. К_оп = 1,15: 1,18 = 0,98

Показателями финансовых результатов являются различные виды показателей дохода, прибыли и рентабельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного предприятием в процессе производства и реализованного в сфере обращения. На размер прибыли оказывают влияние не только объем произведенной и реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки как уплаченные, так и полученные, различные списания сумм на убытки.

Общей оценкой эффективности работы предприятия в рыночных условиях служат показатели рентабельности и интенсивности использования производственных ресурсов предприятия. Показатели рентабельности являются относительными показателями и определяются как отношение прибыли к стоимости используемых предприятием ресурсов.

Определим показатели финансового результата деятельности предприятия в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ прибыли и рентабельности ЗАО "ГОТЭК"

В результате опережающего роста реализации продукции по сравнению с ростом ее себестоимости в анализируемом периоде позволило предприятию получить прибыль от реализации продукции.

Ее размер в 2007г. превысил этот показатель 2006 г. на 96946 тыс. руб. или на 66,0 %. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. получены убытки от реализации продукции.

В 2006 - 2008 гг. в ЗАО "ГОТЭК" операционные и внереализационные расходы превышали доходы, что повлекло за собой снижение прибыли от реализации. В результате предприятием были получены убытки (вместо чистой прибыли), причем в 2008 г. наблюдается снижение убытков до 7 млн. руб. (в 2006 г. убытки составляли 30 млн. руб.). В 2008 г. наблюдается снижение показателей рентабельности (рисунок 11), за счёт снижения прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом, и увеличением себестоимости продукции ЗАО "ГОТЭК".

Рисунок 11 - Динамика показателей рентабельности в ЗАО "ГОТЭК"

Прибыль и рентабельность показывают финансовый результат деятельности предприятия за определенный период, финансовое же состояние характеризуется относительными показателями. Экспресс анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе трех показателей:

коэффициент текущей ликвидности (покрытия) характеризуется отношением текущих активов к текущим пассивам:

Ктл = ТА / ТП, (10)

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который показывает, какая часть текущих активов сформирована из собственных средств:

К_{об. сс} = СОС / ТА = (СК - ВА) / ТА, (11)

где ВА - внеоборотные активы;

СК - собственный капитал.

коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности показывает, может ли предприятие восстановит свою платежеспособность за период 6 месяцев:

(12)

Таблица 11 - Экспресс-анализ финансового состояния

Из таблицы 11 видна нехватка ликвидных активов в структуре имущества предприятия. В тоже время коэффициент текущей ликвидности соответствует норме (он должен быть 1 - 2), лишь в 2007 году он был ниже и составил 0,73. К концу 2008 г. он незначительно повысился по сравнению с 2006 г. Предприятию не достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент восстановления платежеспособности говорит о том, что предприятие в 2008 г. восстановило свою платежеспособность, риска наступления банкротства не существует.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Для того чтобы провести финансовый анализ предприятия, рассчитаем 4 группы показателей: ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.

Результаты расчёта показателей ликвидности ЗАО "ГОТЭК" представим в таблице 12.

Таблица 12 - Показатели ликвидности ЗАО "ГОТЭК"

Анализ показателей ликвидности позволяет сделать вывод о том, что предприятие неликвидно, то есть оно не может погасить все свои долговые обязательства, из-за снижения денежных средств, даже при условии, что расчеты с дебиторами будут произведены в предусмотренные сроки. Отчасти это состояние обусловлено высокой долей запасов в структуре оборотных активов. С другой стороны такая динамика имеет место из-за высокого уровня кредиторской задолженности. Доля собственного капитала в формировании оборотных средств составляет всего 20 %, а доля денежных средств в собственном оборотном капитале - всего 4 %. В тоже время коэффициент текущей ликвидности соответствует норме (он должен быть 1 - 2). К концу 2008 г. он незначительно повысился по сравнению с 2006 г.

Показатели финансовой устойчивости представим в таблице 13.

Таблица 13 - Показатели финансовой устойчивости ЗАО "ГОТЭК"

Из таблицы 13 видно, что финансовая устойчивость предприятия к концу 2008 г. снизилась: оно стало полностью зависеть от внешних источников.

Показатели деловой активности ЗАО "ГОТЭК" приведены в таблице 14.

Таблица 14 - Показатели деловой активности ЗАО "ГОТЭК"

Как видно из таблицы 14, деловая активность предприятия к концу 2008 г. повысилась. Об этом говорит динамика коэффициентов оборачиваемости готовой продукции, дебиторской задолженности и текущих обязательств, которые увеличились. Следовательно, сроки оборота готовой продукции, дебиторской задолженности и оборачиваемости текущих обязательств уменьшились. Это является положительной тенденцией в деятельности ЗАО "ГОТЭК".

Но в тоже время наблюдается повышение сроков оборота материалов, что говорит об увеличении их запасов на складах предприятия. Оборачиваемость общих оборотных активов в течение трех лет оставалась на одном уровне, то есть с ростом объема продаж увеличивались оборотные средства.

Показатели рентабельности представим в таблице 15.

На данном предприятии в 2004 - 2006 гг. были получены убытки, поэтому расчет рентабельности возможен только по реализованной продукции и основной деятельности.

Таблица 15 - Показатели рентабельности, %

Из таблицы 15 видно, что рентабельность реализованной продукции и основной деятельности в 2008 г. снизились, что свидетельствует о снижении рентабельности продаж. Полученные убытки в 2006 - 2008 гг. свидетельствуют о том, что предприятие стало хуже использовать собственный и оборотный капитал.

Руководству предприятия необходимо радикально пересмотреть производственную и финансовую политику ведения хозяйства. В дальнейшем предприятию необходимо наращивать объем производства не за счет повышения цен на производимую продукцию, а за счет снижения издержек, повышения качества и диверсификации производства, а также дальнейшего ускорения оборачиваемости производственных запасов.

Сейчас в России, как и во всём мире происходит экономический кризис. Хотя кризис и сказался на ЗАО "ГОТЭК", это было не значительно. На ЗАО "ГОТЭК", в результате экономического кризиса, хотя и был сокращен его производственный потенциал, но, как и прежде, ЗАО "ГОТЭК" работает в полную свою мощь. В период экономического кризиса, предприятие хоть и уменьшило объёмы своего производства, а следовательно и прибыль, но по сравнению с 2007 и 2006 годами, за 2008 год предприятие получило прибыли на 60 134 тыс. руб. больше.

2.4 Анализ системы управления предприятием