Планирования антикризисных мероприятия в ООО "Оргсервис"

· участие в работе по оформлению материалов по недостачам и хищениям денежных средств, ТМЦ;

· составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам;

· осуществление (совместно с экономистом) экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности;

· сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.

Функциональные обязанности сотрудников регламентируются должностными инструкциями ООО «ОРГСЕРВИС», которые утверждаются Генеральным директором.

Численность ООО «ОРГСЕРВИС» на 01.11.2008 года составляет 78 человек.

Во главе каждого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками, сосредотачивающий в своих руках все функции управления. Сам руководитель находится в непосредственном подчинении руководителя высшего уровня.

Преимущества линейно-функциональной структуры управления:

ь единство и четкость распорядительства;

ь согласованность действий исполнителей;

ь четкая система взаимных связей между руководителем и подчиненным;

ь быстрота реакции в ответ на прямые указания;

ь получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий, обеспеченных ресурсами;

ь личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подразделения.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 8. Существующая производственная структура ООО «ОРГСЕРВИС»

Недостатки линейно-функциональной структуры заключаются в следующем:

ь высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем функциям управления и сферам деятельности, осуществляемым подчиненными, что ограничивает возможности руководителя по эффективному управлению;

ь перегрузка менеджеров высшего уровня, огромное количество информации, поток бумаг, множественность контактов с подчиненными и вышестоящими;

ь тенденция к волоките при решении вопросов, касающихся нескольких подразделений;

ь отсутствие звеньев по планированию и подготовке управленческих решений.

Для успешного ведения производства необходимо рационально построить производственный процесс в пространстве, т. е. определить, исходя из особенностей производства, наиболее эффективную производственную структуру предприятия.

Главным принципом технического центра «ОРГСЕРВИС» - является качественное обслуживание клиента и ортехники. Позвонив по телефону, можно не только записаться на техобслуживание, но и получить консультацию специалиста. На все выполненные работы предоставляется гарантия.

2.3 Анализ результатов деятельности (товарооборот, финансовые показатели) ООО «ОРГСЕРВИС»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Основными источниками информации при анализе прибыли является Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы плана экономического развития предприятия.

Таблица 4. Анализ состава и динамики прибыли ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

Показатели	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
			2008-2010	2009-2010	2008-2009	2008-2010	2009-2010	2008-2009
Валовая прибыль	38351	69518	37785	31167	6618	219,07	181,27	120,86
Прибыль от реализации	7848	24620	19406	16772	2634	472,19	313,71	150,52
Прочие доходы и расходы	194	867	-1672	673	-2345	34,15	446,91	7,64
Прочие доходы	232	970	-1884	738	-2622	33,99	418,10	8,13
Прочие расходы	38	103	-212	65	-277	32,70	271,05	12,06
Общая сумма прибыли до налогообложения	8042	25487	17734	17445	289	328,74	316,92	103,73
Налоги из прибыли	1930	6117	4256	4187	69	328,69	316,94	103,71
Чистая прибыль	6112	19370	13478	13258	220	328,75	316,92	103,73

Как видно из таблицы 4, прибыль ООО «ОРГСЕРВИС» получает главным образом от торговли оргтехникой. Как показывают данные таблицы 4, прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 16772 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом на 19406 тыс. руб. Наибольшую долю в балансовой прибыли на протяжении трех лет имеет прибыль от реализации. На увеличение прибыли сказалось увеличение объема реализации продукции, что, несомненно, указывает на улучшение работы предприятия. Валовая прибыль ООО «ОРГСЕРВИС» по итогам 2010 года составила 69518 тыс. руб., что больше уровня прошлого года на 61167 тыс. руб. или на 181,27%. По сравнению с 2008 годом рост составил 219, 07%. Чистая прибыль ООО «ОРГСЕРВИС» по итогам 2010 года составила 19370 тыс. руб., что больше уровня прошлого года на 13258 тыс. руб. или на 316,92%. По сравнению с 2008 годом рост составил 328,75%.

Отмечу, что прочие доходы предприятия больше прочих расходов, это позволяет говорить о том, что финансовые результаты от прочих видов деятельности представлены прибылью. Т.о. деятельность предприятия (и основная и прочая) прибыльна. Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО «ОРГСЕРВИС», проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года. Наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации, по итогам 2010 года доля прибыли от реализации в балансовой прибыли составила 96,21%.

Таблица 5. Анализ структуры балансовой прибыли ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

Показатели	2008	2009	2010
	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %
Балансовая прибыль	8068	100,00	8080	100,00	25590	100,00
Прибыль от реализации продукции	5214	64,63	7848	97,13	24620	96,21
Прочие доходы	2854	35,37	232	2,87	970	3,79

Удельный вес прочих доходов составил лишь 3,79% балансовой прибыли (это доходы от сдачи в аренду основных средств). Это является отражением того, что предприятие в 2010 году занималось преимущественно основным видом деятельности - продажей оргтехники.

За исследуемый период времени общая сумма балансовый прибыли увеличилась на 17522 тыс. руб. или на 217,18%, при этом основной рост наблюдается по итогам 2010 года. Продаж возросла в 2010 году по сравнению с 2009 на 16772 тыс. руб. или на 213,71%, а по сравнению с 2008 на 19406 тыс. руб. или на 372,19%. Прочие доходы увеличились в 2010 году по сравнению с 2009 на 738 тыс. руб. или на 318,1%, а сравнению с 2008 они уменьшились на 1884 тыс. руб. или на 66,01%.

Таблица 6. Анализ динамики балансовой прибыли ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

Показатели	2008	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
				2008-2010	2009-2010	2008-2009	2008-2010	2009-2010	2008-2009
Балансовая прибыль	8068	8080	25590	17522	17510	12	217,18	216,71	0,15
Прибыль от реализации продукции	5214	7848	24620	19406	16772	2634	372,19	213,71	50,52
Прочие доходы	2854	232	970	-1884	738	-2622	-66,01	318,10	-91,87

Проведем анализ выручки и прибыли от реализации продукции предприятия «ОРГСЕРВИС» за период с 2008 по 2010 год. Для этого сведем данные по выручке, затратам и прибыли от реализации в таблицу 7.

Из данных таблицы видно, что за исследуемый период доля прибыли от продаж в выручке значительно увеличилась: с 5,10% до 10,46%, что является положительной тенденцией.

Таблица 7. Анализ структуры выручки от реализации продукции ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

Показатели	2008	2009	2010
	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %
Выручка от реализации	102212	100,00	117031	100,00	235455	100,00
Полная себестоимость	96998	94,90	109183	93,29	210835	89,54
Прибыль от реализации	5214	5,10	7848	6,71	24620	10,46

В таблице 8 представим данные, характеризующие динамику выручки и прибыли предприятия.

Таблица 8. Динамика выручки от реализации продукции ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

Показатели	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
			2008-2010	2009-2010	2008-2009	2008-2010	2009-2010	2008-2009
Выручка от реализации	117031	235455	133243	118424	14819	130,36	101,19	14,50
Полная себестоимость	109183	210835	113837	101652	12185	117,36	93,10	12,56
Прибыль от реализации	7848	24620	19406	16772	2634	372,19	213,71	50,52

Выручка от реализации продукции в 2010 году возросла на 118424 тыс. руб. в сравнении с 2009 годом и на 133243 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Рост выручки обусловлен ростом объема продаж.

Прибыль от реализации продукции в 2009 году повысилась на 2634 тыс. руб. в сравнении с предыдущим 2008 годом. Главным образом это произошло за счет увеличения выручки от реализации продукции в большей степени, чем себестоимости.

За период с 2009 по 2010 год прибыль от реализации продукции увеличилась на 16772 тыс. руб., опять же вследствие значительного роста выручки от реализации на 118424 тыс. руб.

Для более глубокого анализа финансовых результатов предприятия исследуют состав каждого элемента прибыли и факторы, повлиявшие на нее.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i):

П=?(VРП_общ*Уд*( Ц_i - С_i))

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы 9.

Таблица 9. Исходные данные по реализации продукции ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.	Средняя цена реализованной продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Периферия	220000	237015	350	384	315	347	7700	8770
Сетевое	66000	53503	880	1055	790	920	5940	7223
Прочее	1050000	858114	50	58	45	54	5250	3432
Принтеры	30000	10009	3100	3819	2794	3300	9180	5195
Всего	1366000	1158641					28070	24620

Как показывают приведеные данные наибольшим спросом у населения пользуются мелкие дополнительные изделия, а также Периферия, но наибольшую прибыль предпритию приносят продажи Принтеров и Периферия.

Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка	280580	203971	235455
Полная себестоимость	252510	183507	210835
Прибыль от реализации	28070	20464	24620

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном 2010 году недовыполнен на 3450 тыс. руб. (28070 - 24620), или на 12,29%.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

?П_{(VРП Уд)}= 20464 - 28070 = - 7606 тыс. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении (1158641/1366000*100-100=-15,18%) и результат разделить на 100:

?П_VРП= 28070*(-15,18%)/100 = -4261 тыс. руб.

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

?П_Уд= (-7606) - (-4261)= - 3345 тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

?П_С= 183507 - 210835 = -27328 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

?П_Ц=235455 - 203971 = + 31484 тыс. руб.

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической (см. таблицу 11).

Таблица 11. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета	Расчет	Сумма прибыли, тыс. руб.
	объем реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость
План	План	План	План	План	Впл-Зпл	28070
Условие 1	Факт	План	План	План	Ппл*Крп	23809
Условие 2	Факт	Факт	План	План	Вусл-Зусл	20464
Условие 3	Факт	Факт	Факт	План	Вф-Зусл	51947
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Вф-Зф	24620

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном случае условных штук продукции) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 15,18% и составить 23809 тыс. руб. (28070 * 0,8482).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

?( VРП_{i ф} * Ц_{i пл}) - ?( VРП_{i ф} * С_{i пл}) = 20464 тыс. руб.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

?( VРП_{i ф} * Ц_{i ф}) - ?( VРП_{i ф} * С_{i пл}) = 51947 тыс. руб.

По данным Таблицы 2.9 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

а) объема реализации продукции

?П_VРП= П _{условие 1}-П_пл = 23809 - 28070 = - 4261 тыс. руб.

б) структуры товарной продукции

?П_стр= П _{условие 2}- П _{условие 1} = 20464 - 23809 = - 3345 тыс. руб.

в) средних цен реализации

?П_цен= П _{условие 3}- П _{условие 2} = 51947 - 20464 = + 31483 тыс. руб.

г) себестоимости реализованной продукции

?П_цен= П _факт- П _{условие 3} = 24620 - 51947 = - 27327 тыс. руб.

Итого: (- 4261) + (- 3345) + 31483 + (-27327) = - 3450 тыс. руб.

Отмечу, что ранее были получены данные ?П_С= -27328 тыс. руб. и ?П_Ц= + 31484 тыс. руб., они несколько отличаются от рассчитанных методом цепной подстановки (из-за погрешностей в округлении), но это не влияет на конечный результат: план по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном 2009 году недовыполнен на 3450 тыс. руб.

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции. На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРП_i), себестоимости (C_i) и среднереализационных цен (Ц_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид;

П_i=VРП_i*( Ц_i - С_i))

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки:

П_пл=VРП_пл*(Ц_пл - С_пл))=220000 * (350 - 315) = + 7700 тыс. руб.

П_{условие 1} =VРП_ф*(Ц_пл - С_пл))=237015 * (350 - 315) = + 8296 тыс. руб.

П_{условие 2} =VРП_ф*(Ц_ф - С_пл))=237015 * (384 - 315) = + 16354 тыс. руб.

П_ф =VРП_ф*(Ц_ф - С_ф))=237015 * (384 - 347) = + 8770 тыс. руб.

?П_общ= П_ф - П_пл = 8770 - 7700 = + 1070 тыс. руб.

?П_VРП= П_{условие 1} - П_пл = 8296 - 7700 = + 596 тыс. руб.

?П_Ц= П_{условие 2} - П_{условие 1} = 16354 - 8296 = + 8059 тыс. руб.

?П_С= П_ф - П_{условие 2} = 8770 - 16354 = -7584 тыс. руб.

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

?П_VРП=(VРП_ф- VРП_пл)*( Ц_пл - С_пл)) = (237015 - 220000) * (350 - 315) = + 596 тыс. руб.

?П_Ц=VРП_ф*( Ц_ф - Ц_пл)) = 237015 * (384 - 350) = + 8059 тыс. руб.

?П_С= - VРП_ф*( С_ф - С_пл)) = - 237015 * (347 - 315) = - 7584 тыс. руб.

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Результаты факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции представлены в таблице 12.

Данные, приведенные в таблице 12, показывают, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное и в какой степени.

Таблица 12. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.	Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.	Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	общее	за счет объема	за счет цены	за счет себест.
Периферия	220000	237015	7700	8770	1070	596	8059	-7584
Сетевое	66000	53503	5940	7223	1283	-1125	9363	-6955
Прочее	1050000	858114	5250	3432	-1818	-959	6865	-7723
Принтеры	30000	10009	9180	5195	-3985	-6117	7196	-5065
Всего	1366000	1158641	28070	24620	-3450	-7606	31483	-27327

Очевидно, что план по сумме прибыли перевыполнен для периферии на 13,89% (1070 / 7700), а по сетевому на 21,60% (1283 / 5940).

План недовыполнен по прочим товарам на 34,62% (1818 / 5250) и по принтерам на 43,41% (3985 / 9180).

Увеличение цены явилось положительным фактором для всех видов продукции: за счет этого фактора увеличилась прибыль на 31483 тыс. руб.

Увеличение себестоимости явилось отрицательным фактором для всех видов продукции: за счет этого фактора уменьшилась прибыль на 27327 тыс. руб.

За счет объема продукции выросла прибыль только для такого вида продукции как Периферия (на 596 тыс. руб.), для другой продукции данный фактор лишь уменьшал фактическую прибыль предприятия.

Для компаний важно рассчитывать эффективность финансовой деятельности. Эффективность работы предприятия характеризуется прежде всего наличием прибыли. Чем больше прибыль, приходящаяся на единицу использованных ресурсов, тем эффективнее работает предприятие. Показателем, отражающим результативность деятельности предприятия, выступает рентабельность.

В общем случае, показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в предприятие. Они широко используются для оценки финансово - хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия.

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия.

Понятие рентабельности прочно вошло в обиход финансового менеджмента. Наиболее известны следующие показатели, характеризующие рентабельность, т.е. относительное влияние различных производственно-экономических факторов на величину прибыли компании: рентабельность продаж, рентабельность затрат, рентабельность всех активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность текущих активов, рентабельности внеоборотных активов и рентабельности инвестиций.

Рентабельность продаж демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия и характеризует эффективность его производственно-хозяйственной деятельности. Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. С помощью рентабельности продаж можно оценить прибыльность не только производства в целом, но и отдельных видов продукции.

Рентабельность затрат показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на реализацию продукции.

Рентабельность всех активов характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу

Рентабельность собственного капитала является критерием эффективности использования инвестированных предприятием средств. Самый значимый показатель деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. На основе этого показателя собственник активов может выбрать место их вложения. При расчете принимается во внимание не операционный доход, а конечная, чистая прибыль, которая будет распределена между владельцами (акционерами) предприятия.

Рентабельность текущих активов характеризует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам. С помощью этого коэффициента можно определить, сколько рублей чистой прибыли приходится на 1 рубль текущих активов. Чем выше значение коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

Рентабельность внеоборотных активов показывает способность предприятия обеспечить достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании. Характеризует эффективность использования основных средств.

Рентабельность инвестиций отражает спрос на продукцию предприятия. Снижение данного показателя свидетельствует о падающем спросе. Коэффициент рентабельности инвестиций показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли.

Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности.

Существуют и другие показатели рентабельности. Способы их расчета и расчет для ООО «ОРГСЕРВИС» приведены в таблице приложения.

Расчет показателей рентабельности позволяет судить о значительном улучшении деятельности ООО «ОРГСЕРВИС» в 2010 году. Значения всех показателей рентабельности возросли. Наибольший рост наблюдается по экономической рентабельности - в 2,5 раза по сравнению с 2009 годом, фондорентабельности - в 2,9 раза, рентабельности капитала - в 3,1 раза, коэффициента устойчивого экономического роста - в 3,1 раза, рентабельности всех активов - в 2,5 раза, рентабельности собственного капитала - в 3,1 раза, рентабельности внеоборотных активов - в 2,9 раза, рентабельности инвестиций - в 2,5 раза

Анализ показателя рентабельности продаж говорит о том, что на каждый 1 рубль выручки приходится 8,23% чистого дохода.

Коэффициент рентабельности основной деятельности ООО «ОРГСЕРВИС» вырос до 12,09%. Рост рентабельности оборотных (текущих) активов также говорит о успешной работе предприятия - фирма стала более платежеспособной. Увеличился и показатель рентабельности внеоборотных активов.

Данные таблицы свидетельствуют о положительной динамике показателей рентабельности ООО «ОРГСЕРВИС» за анализируемый период. В 2010 году по сравнению с 2009 годом произошёл рост всех показателей рентабельности, причем рост был более сильным, чем по итогам 2009 года. Это связано в первую очередь с резким ростом выручки и чистой прибыли в следствии увеличения объема реализации.

Из произведенных расчетов видно, что рентабельность продаж возросла до 8,23% в 2010 году, против 5,22% - в предыдущем, т.е. прибыль с каждого рубля реализованной продукции увеличилась. Повысился спрос на продукцию.

Рентабельность основной деятельности возросла на конец 2010 года до 12,09% с 7,37%, т.е. прибыль, получаемая с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции, также увеличилась.

Рентабельность всех активов организации за 2010 год увеличилась по сравнению с прошлым годом и составила 9,73%, т.е. прибыль с каждого рубля, вложенного в предприятие в 2010 году значительно возросла.

Экономическая рентабельность показывает значительный рост (в 2,5 раза) эффективности использования всего имущества фирмы.

Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, рассчитанная на основе фондорентбельности, также показывает улучшение деятельности предприятия.

Полученный результат говорит о росте эффективности отдачи от собственного капитала организации - в течение 2010 года на каждый рубль собственного капитала приходилось 18,87 рубля дохода.

· =

· =

Рис.9. Диаграмма Du Pont

Постоим «диаграмму (карту) Du Pont» (см. рисунок 9), которая не только объединяет коэффициенты вместе, но и позволяет выяснить их взаимозависимость с целью их оптимизации для поиска резервов.

Исходя, из вышеизложенного можно сделать вывод, что в 2010 году деятельность ООО «ОРГСЕРВИС» была более эффективна по сравнению с предыдущими годами.

Одна из главных задач финансового менеджмента ООО «ОРГСЕРВИС» - максимизация уровня рентабельности собственного капитала при заданном уровне финансового риска. Одним из основных механизмов реализации этой задачи является «финансовый рычаг» (леверидж).

Финансовый рычаг представляет собой прием действия финансового метода. К финансовым рычагам относятся прибыль; доходы; амортизационные отчисления; экономические фонды целевого назначения; финансовые санкции; арендная плата; процентные ставки по ссудам, депозитам, облигациям; паевые взносы; вклады в уставный капитал; портфельные инвестиции; дивиденды; дисконт; котировка валютного курса рубля и т.п.

Финансовый леверидж характеризует использование предприятием заемных средств, которое влияет на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала. Решение использовать или не использовать заемные средства в качестве дополнительного источника финансирования обуславливает возникновение двух видов риска: производственного и финансового. На степень финансового риска указывает сила финансового рычага.

Сложившийся в организации уровень финансового левериджа - это характеристика потенциальной возможности влиять на чистую прибыль путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов. Знание механизма воздействия финансового левериджа на уровень прибыльности собственного капитала и уровень финансового риска позволяет целенаправленно управлять как стоимостью, так и структурой капитала организации.

Уровень финансового левериджа может измеряться несколькими показателями.

Рассмотрим наиболее известные:

1) коэффициент финансового левериджа (КФЛ), определяемый как соотношение заемного (ЗК) и собственного (СК) капитала:

КФЛ = ЗК/СК

2) эффект финансового левериджа (ЭФЛ), который определяется как приращение чистой рентабельности собственных средств, получаемое за счет использования кредита:

ЭФЛ = (1 - Снп) * (КВРа - ПК) * ЗК/СК,

где ЭФЛ - сила воздействия финансового левериджа (прирост коэффициента рентабельности собственного капитала), %;

Снп - ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;

КВРа - коэффициент валовой рентабельности активов (отношение валовой прибыли к стоимости активов = экономическая рентабельности в таблице 10), %;

ПК - средний размер процентов за кредит, уплачиваемых предприятием за использование заемного капитала (в нашем случае 0), %;

ЗК - заемный капитал;

СК - собственный капитал.

Эффект финансового левериджа, отражает уровень дополнительно генерируемой прибыли на собственный капитал при различной доле использования заемных средств.

Таблица 13. Расчет показателей рентабельности ООО «ОРГСЕРВИС»

Показатели	2008	2009	2010
Коэффициент финансового левериджа	0,46	0,56	0,94
Эффект финансового левериджа	2,01	2,17	9,63

Обычно для России за нормативное значение коэффициента финансового левериджа принимается равное 1 (соотношение 50 на 50 процентов).

Для рассматриваемого предприятия ООО «ОРГСЕРВИС» в 2008-2009 гг. коэффициент финансового левериджа был близок к нормативу, однако в 2010 году произошел его значительный рост, это связано со значительным ростом заемных средств, а именно кредиторской задолженности.

Финансовый леверидж является показателем финансовой устойчивости акционерного предприятия, что отражается и на доходности портфельных инвестиций. Высокий уровень данного показателя (свыше 0 5) свидетельствует о нестабильности ООО «ОРГСЕРВИС».

Изменение величины коэффициента финансового левериджа (плеча финансового рычага) на уровне предприятия зависит от доли заемного капитала в обшей сумме активов, доли основного капитала в обшей сумме активов, соотношения оборотного и основного капитала, доли собственного оборотного капитала в формировании текущих активов, а также от доли собственного оборотного капитала в обшей сумме собственного капитала (коэффициента маневренности собственного капитала).

Изменение величины коэффициента финансового левериджа (плеча финансового рычага) можно представить в виде следующей пятифакторной модели (факторная модель предложена Савицкой Г.В.):

Или

КоэфФинЛев = ДолЗаемКапАкт / ДолОснКапАкт / ДолОбАктОснКап /ДолСобОбКапОбАкт * ДолСобОбКапСобКап, где

КоэфФинЛев - коэффициент финансового левериджа,

ДолЗаемКапАкт - доля заемного капитала в общей сумме активов,

ДолОснКапАкт - доля основного капитала в общей сумме активов,

ДолОбАктОснКап - доля оборотного капитала в основном капитале,

ДолСобОбКапОбАкт - доля собственного оборотного капитала в оборотных активах,

ДолСобОбКапСобКап - доля оборотного капитала в собственном капитале (коэффициент маневренности собственного капитала).

Основной капитал = Акционерный капитал (Собственный капитал) + Долгосрочные обязательства.

Таблица 14. Исходные данные для факторного анализа финансового левериджа ООО «ОРГСЕРВИС»

Показатель	На начало года	На конец года
Заемный капитал	56295	96491
Активы	157058	199118
Основной капитал	100763	102627
Оборотные активы	83107	115317
Собственный оборотный капитал	16962	11755
Собственный капитал	100763	102627

Определим значение и изменение коэффициента финансового левериджа ООО «ОРГСЕРВИС» за 2010 год.

В начале года: КоэфФинЛев_нач = 56259 / 100763 = 0,5587.

В конце года: КоэфФинЛев_кон = 96491 / 102627 = 0,9402.

Изменение за год 0,9402 - 0,5587 = 0,3815 или +40,58% (0,3815 / 0,9402 * 100% = 40,58%).

Рассчитаем значения факторов определяющих величину коэффициента финансового левериджа.

Определим долю заемного капитала в общей сумме активов (1 фактор).

В начале года: ДолЗаемКапАкт_нач = 56259 / 157058 = 0,3584.

В конце года: ДолЗаемКапАкт_кон = 96491 / 199118 = 0,4846.

Определим долю основного капитала в общей сумме активов (2 фактор).

В начале года: ДолОснКапАкт_нач = 100763 / 157058 = 0,6416.

В конце года: ДолОснКапАкт_кон = 102627 / 199118 = 0,5154.

Определим, сколько оборотного капитала приходится на рубль основного капитала (3 фактор).

В начале года: ДолОбАктОснКап_нач = 83107 / 100763 = 0,8248.

В конце года: ДолОбАктОснКап_кон = 115317 / 102627 = 1,1237.

Определим долю собственного оборотного капитала в оборотных активах (4 фактор).

В начале года: ДолСобОбКапОбАкт_нач = 16962 / 83107 = 0,2041.

В конце года: ДолСобОбКапОбАкт_кон = 11755 / 115317 = 0,1019.

Определим долю оборотного капитала в собственном капитале (5 фактор).

В начале года: ДолСобОбКапСобКап_нач = 16982 / 100763 = 0,1683.

В конце года: ДолСобОбКапСобКап_кон = 11755 / 02627 = 0,1145.

Для анализа влияния данных факторов на изменение коэффициента финансового левериджа используем метод цепной подстановки.

КоэфФинЛев_нач = 0,5587.

КоэфФинЛев1ф = ДолЗаемКапАкт_кон / ДолОснКапАкт_нач / ДолОбАктОснКап_нач / ДолСобОбКапОбАкт_нач * ДолСобОбКапСобКап_нач.

КоэфФинЛев1ф = 0,4846 / 0,6416 / 0,8248 / 0,2041 * 0,1683 = 0,7553.

КоэфФинЛев2ф = ДолЗаемКапАкт_кон / ДолОснКапАкт_кон / ДолОбАктОснКап_нач / ДолСобОбКапОбАкт_нач * ДолСобОбКапСобКап_нач.

КоэфФинЛев2ф = 0,4846 / 0,5154 / 0,8248 / 0,2041 * 0,1683 = 0,9402.

КоэфФинЛев3ф = ДолЗаемКапАкт_кон / ДолОснКапАкт_кон / ДолОбАктОснКап_кон / ДолСобОбКапОбАкт_нач * ДолСобОбКапСобКап_нач.

КоэфФинЛев3ф = 0,4846 / 0,5154 / 1,1237 / 0,2041 * 0,1683 = 0,6901.

КоэфФинЛев4ф = ДолЗаемКапАкт_кон / ДолОснКапАкт_кон / ДолОбАктОснКап_кон / ДолСобОбКапОбАкт_кон * ДолСобОбКапСобКап_нач.

КоэфФинЛев4ф = 0,4846 / 0,5154 / 1,1237 / 0,1019 * 0,1683 = 1,3818

КоэфФинЛев5ф = ДолЗаемКапАкт_кон / ДолОснКапАкт_кон / ДолОбАктОснКап_кон / ДолСобОбКапОбАкт_кон * ДолСобОбКапСобКап_кон.

КоэфФинЛев5ф = КоэфФинЛев кон = 0,4846 / 0,5154 / 1,1237 / 0,1019 * 0,1145 = 0,9402

Изменение за счет 1 фактора:

ф1 = (КоэфФинЛев1ф - КоэфФинЛев_нач) / КоэфФинЛев_кон = (0,7553 - 0,5587) / 0,9402 = 0,2092 или +20,92%.

Изменение за счет 2 фактора:

ф2 = (КоэфФинЛев2ф - КоэфФинЛев1ф) / КоэфФинЛев_кон = (0,9402 -0,7553) / 0,9402 = 0,1966 или +19,66%.

Изменение за счет 3 фактора:

ф3 = (КоэфФинЛев3ф - КоэфФинЛев2ф) / КоэфФинЛев_кон = (0,6902 - 0,9402) / 0,9402 = - 0,2660 или -26,60%.

Изменение за счет 4 фактора:

ф4 = (КоэфФинЛев4ф - КоэфФинЛев3ф) / КоэфФинЛев_кон = (1,3818 - 0,6902) / 0,9402 = 0,7356 или +73,56%.

Изменение за счет 5 фактора:

ф5 = (КоэфФинЛев5ф - КоэфФинЛев4ф) / КоэфФинЛев_кон = (0,9402 -1,3818) / 0,9402 = - 0,4697 или -46,97%.

Суммируем полученные отклонения:

+20,92% + 19,66% - 26,60% + 73,56% - 46,97% = 40,58%.

Данный результат полностью совпадает с рассчитанным выше (изменение за год 0,9402 - 0,5587 = 0,3815 или +40,58%).

Из расчета видно, что коэффициент финансового левериджа увеличился в основном за счет уменьшения доли собственного оборотного капитала в оборотных активах, уменьшения доли заемного капитала в общей сумме активов и уменьшения доли основного капитала в общей сумме активов, а уменьшился за счет уменьшения доли оборотного капитала в собственном капитале и уменьшения доли оборотного капитала в основном капитале.

Эффект финансового левериджа состоит в том, что чем выше его значение, тем более нелинейный характер приобретает связь между чистой прибылью и валовым доходом: незначительное изменение (возрастание или убывание) валового дохода в условиях высокого финансового левериджа может привести к значительному изменению прибыли.

Коэффициент финансового левериджа не только является индикатором финансовой устойчивости, но и оказывает большое влияние на увеличение или уменьшение величины прибыли и собственного капитала предприятия. Возрастание финансового левериджа сопровождается повышением степени финансового риска, связанного с возможным недостатком средств для выплаты процентов по кредитам и займам. Незначительное изменение валовой прибыли и рентабельности инвестированного капитала в условиях высокого финансового левериджа может привести к значительному изменению чистой прибыли, что опасно при спаде продаж у предприятия.

Возрастание финансового левериджа сопровождается ростом степени рискованности предприятия. Уровень финансового левериджа предприятия возрастает с ростом объема привлекаемых заемных средств. Одновременно увеличивается диапазон изменения рентабельности собственного капитала.

Уровень финансового левериджа измеряется отношением темпов прироста чистой прибыли к темпам прироста валовой прибыли:

Уфл = ЧП% / П%

Он показывает, во сколько раз темпы прироста чистой прибыли превышают темпы прироста валовой прибыли. Это превышение обеспечивается за счет эффекта финансового рычага, одной из составляющих которого является его плечо (отношение заемного капитала к собственному). Увеличивая или уменьшая плечо рычага в зависимости от сложившихся условий, можно влиять на прибыль и доходность собственного капитала.

Возрастание финансового левериджа сопровождается повышением степени финансового риска, связанного с возможным недостатком средств для выплаты процентов по кредитам и займам

Незначительное изменение валовой прибыли и рентабельности инвестированного капитала в условиях высокого финансового левериджа может привести к значительному изменению чистой прибыли, что опасно при спаде продаж.

Проведем сравнительный анализ финансового риска при различной структуре капитала и рассчитаем, как изменится рентабельность собственного капитала при отклонении прибыли от базового уровня на 10% (таблица 15).

Таблица 15. Сравнительный анализ финансового риска при различной структуре капитала ООО «ОРГСЕРВИС»

Показатель	-10%	100%	+10%
Общая сумма капитала	199118	199118	199118
Заемный капитал	96491	96491	96491
Доля заемного капитала, %	48,46	48,46	48,46
Валовая прибыль	22938	25487	28036
Налог	5505	6117	6729
Чистая прибыль	17433	19370	21307
КВРа, %	11,52	12,80	14,08
Размах КВРа, %		2,56
П, %	-10,00		10,00
ЧП, %	-10,00		10,00

Проведенные расчеты показывают, что если валовая прибыль предприятия увеличится или уменьшится на 10%, то на столько же процентов изменится и чистая прибыль. Это связано с тем, что в структуре капитала предприятия нет займов и кредитов, по которым приходится выплачивать проценты. Т.о. Уфл = 1.

На основании этих данных можно сделать вывод, что при сложившейся структуре источников капитала каждый прироста валовой прибыли обеспечивает увеличение прибыли на 1%. В такой же пропорции будут изменяться данные показатели и при спаде продаж.

Для дальнейшего анализа проведем расчет рентабельности по видам продукции (см. таблицу 16).

Таблица 16. Анализ рентабельности видов продукции ООО «ОРГСЕРВИС» в 2010 году, %

Показатель	Рентабельность затрат	Рентабельность продаж
Сетевое	10,66	9,64
Прочее	14,67	12,80
Принтеры	7,41	6,90
Периферия	15,73	13,59

Проведенные расчеты показывают, что наибольшую рентабельность имеют Принтеры и Сетевое, рентабельность продаж этих товарных групп 13,59% и 12,80% соответственно. Наименьшая рентабельность у прочих товаров - 6,90%, т.к. торговая наценка по ним минимальна.

Рассмотренные показатели рентабельности довольно широко применяются в современном финансовом менеджменте.

Тем временем маржинальная рентабельность - понятие значительно менее применяемое. Вместе с тем, при углубленном анализе финансовых результатов его применение может быть очень полезным.

Маржинальная рентабельность представляется наиболее полезным из всех показателей эффективности сбыта. Рассмотрим почему. Как известно, большинство предприятий стремится получить максимально возможную прибыль. Она определяется как разница между доходами фирмы и ее расходами. Расходы, в свою очередь, делятся на переменные (зависят от объема реализации) и постоянные (не зависят от оборота).

Таким образом:

Прибыль = (Доходы - Переменные расходы) - Постоянные расходы =Маржа - Постоянные расходы.

Торговая наценка = Реализация / Материальные затраты

Маржинальная рентабельность = Маржинальный доход / Оборот * 100%

Прибыль от реализации = Маржинальный доход - Постоянные затраты

Вычислим маржинальный доход и маржинальную рентабельность для ООО «ОРГСЕРВИС» (см. таблицу 17).

Таблица 17. Анализ маржинального дохода и маржинальной рентабельности ООО «ОРГСЕРВИС»

Показатели	2008	2009	2010
Доходы	102212	117031	235455
Расходы	96998	109183	210835
Постоянные затраты	9715	10731	12355
Переменные затраты	87283	98452	198480
Торговая наценка	1,4502	1,4874	1,4189
Маржинальный доход	14929	18579	36975
Маржинальная рентабельность	14,61	15,88	15,70
Прибыль от реализации	5214	7848	24620

Существует два основных способа повысить прибыль. Во-первых, увеличить маржу. Во-вторых, сократить постоянные расходы. Очевидно, что увеличить маржу проще. Ведь в эффективной компании постоянные расходы находятся на достаточно разумном уровне, и потенциал их снижения невелик по сравнению с возможностями роста маржи.

Соответственно, чтобы увеличить маржу, нужно увеличить оборот, поднять торговую наценку или сократить переменные затраты. Либо сделать все перечисленное одновременно.

Глава 3. ПЛАНИРОВАНИЕ АНТИКРИЗИСНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ В ООО «ОРГСЕРВИС»

3.1 Разработка антикризисных мероприятий

Согласно проведенному анализу ООО «ОРГСЕРВИС» экономический кризис не оказал существенного влияния на развитие предприятия. Текущую ситуацию можно охарактеризовать как «хорошую», однако резервы роста прибыли у предприятия есть.

Анализ прибыли, проведенный в данной дипломной работе, позволил выявить резервы повышения прибыли в ООО «ОРГСЕРВИС» и разработать проект мероприятий по совершенствованию механизма управления финансовыми результатами исследуемого предприятия.

На рисунке 10 отображены основные резервы роста товарооборота предприятия, и соответственно прибыли.

Предприятие должна связывать своё развитие с диверсификацией и развитием бизнеса, кроме того предлагается выход на новые рынки, а именно продажа товаров через интернет.

Стратегические задачи в данном направлении:

а) расширение ассортимента продукции - продажа специальных товаров, средств очистки, накопителей, дисков;

б) открытие дополнительного отдела;

в) открытие интернет-магазина.

Основным шагом для увеличения товарооборота, а значит, прибыли и рентабельности предприятия является расширение ассортимента продукции. Предлагается расширить товарную номенклатуру.

Поддерживать дополнительный ассортимент в виде продажи Дисков предприятию выгодно, ведь таким образом она не просто привлекает дополнительных клиентов, а обзаводится постоянными покупателями.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.10. Резервы роста товарооборота ООО «ОРГСЕРВИС»

Наличие соответствующего ассортимента для ООО «ОРГСЕРВИС», по моему мнению, просто обязательно, как выражение заботы обо всех категориях покупателей без исключения.

Таблица 18. Плановые показатели расширения ассортимента ООО «ОРГСЕРВИС»

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.	Средняя цена реализованной продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
Диски	10800	65	50
Очистка	36000	90	70
Накопители	36000	260	200
Итого	82800

В таблице 19 представлены плановые финансовые показатели от увеличения ассортимента продукции.

Таблица 19. Резервы повышения прибыли ООО «ОРГСЕРВИС» за счет расширения ассортимента, тыс. руб.

Вид продукции	Сумма выручки от реализации продукции	Себестоимость реализованной продукции	Сумма прибыли от реализации продукции
Диски	702	540	162
Очистка	3240	2520	720
Накопители	9360	7200	2160
Итого	13302	10260	3042

Анализируя рассчитанные данные можно сказать, что увеличивая ассортимент продукции предложенными товарами ООО «ОРГСЕРВИС» получит дополнительно 3042 тыс. руб. прибыли в год. Т.о. за счет расширения ассортимента прибыль ООО «ОРГСЕРВИС» может увеличиться на по отношению к 2010 году.

Отмечу, что больших финансовых затрат на покупку оборудования для открытия отдела не предвидится, т.к. данное оборудование относится к средней ценовой категории. Общая сумма инвестиционных затрат на оборудование исходя из затрат на первый отдел составит 396 тыс.руб.

Для полноценной работы дополнительному отделу ООО «ОРГСЕРВИС» необходим широкий ассортимент товаров, состоящий из 500-1000 наименований (это обойдется в 300 тыс. руб.), обязательно нужно дополнить ассортимент аксессуарами (100 тыс. руб.).

Кроме того, необходим ремонт помещения (на данный момент это подсобное помещение), а также изготовление вывески. На это планируется потратить дополнительно 100 тыс. руб. Т.о. общие затраты по проекту составят около 1250 тыс. руб.

Для покупки оборудования и первой партии товара предлагается применить смешанную форму финансирования: собственные средства предприятия составляют 250 тыс. рублей, величина привлеченных кредитных ресурсов - 1000 тыс. рублей. Также могли быть применены варианты с открытием отдела полностью за счет предприятия и полностью за счет заемных средств. Однако, по мнению автора, если ООО «ОРГСЕРВИС» не будет пользоваться заемными средствами, то это может привести к сбоям в закупках и как следствии ухудшении платежеспособности ООО «ОРГСЕРВИС», ухудшению его финансового состояния. Кроме того, если судить по данным отчетности (бухгалтерский баланс) у ООО «ОРГСЕРВИС» на конец 2010 года не было 1250 тыс. руб. свободных денежных средств. Если ООО «ОРГСЕРВИС» будет кредитоваться на 1250 тыс. руб., тогда согласно условиям банка (если сумма по кредиту более 1 млн. рублей) срок кредитования составит не 3 года, а 5 лет и ставка по кредиту возрастет до 24%, что не выгодно ООО «ОРГСЕРВИС».

Т.о. для приобретения оборудования предполагается получить кредит в Сбербанке России на сумму 1000 тыс. руб. сроком на 3 года под 20% годовых - выплаты по кредиту будут производиться из собственных средств. Проценты выплачиваются ежемесячно. При этом кредит погашается в течение 3 лет.

Схема выплата по кредиту в рублях представлена в Таблице 20.

Таблица 20. Схема выплат по кредиту ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

Период	Сумма кредита	Выплаты по кредиту	Итоговая сумма
		Проценты	Постоянная сумма
1 месяц	1000	17	28	44
2 месяц	972	16	28	44
3 месяц	944	16	28	44
4 месяц	917	15	28	43
5 месяц	889	15	28	43
6 месяц	861	14	28	42
7 месяц	833	14	28	42
8 месяц	806	13	28	41
9 месяц	778	13	28	41
10 месяц	750	13	28	40
11 месяц	722	12	28	40
12 месяц	694	12	28	39
13 месяц	667	11	28	39
14 месяц	639	11	28	38
15 месяц	611	10	28	38
16 месяц	583	10	28	38
17 месяц	556	9	28	37
18 месяц	528	9	28	37
19 месяц	500	8	28	36
20 месяц	472	8	28	36
21 месяц	444	7	28	35
22 месяц	417	7	28	35
23 месяц	389	6	28	34
24 месяц	361	6	28	34
25 месяц	333	6	28	33
26 месяц	306	5	28	33
27 месяц	278	5	28	32
28 месяц	250	4	28	32
29 месяц	222	4	28	31
30 месяц	194	3	28	31
31 месяц	167	3	28	31
32 месяц	139	2	28	30
33 месяц	111	2	28	30
34 месяц	83	1	28	29
35 месяц	56	1	28	29
36 месяц	28	0	28	28
Итого		308	1000	1308

Т.о. за пользование кредитом предприятие заплатит 308 тыс. руб.

Для реализации проекта требуется дополнительный персонал:

а) врач-офтальмолог (по совместительству);

б) мастер по изготовлению очков (по совместительству);

в) менеджер по продажам (2 человека).

Планируется заработную плату врачу установить в форме оклада (10 тыс. руб. за неполный рабочий день), а остальным сотрудникам в форме процентов от продаж (7%).

Согласно плановым данным, выручка отдела будет равна примерно 500-700 тыс. в месяц. Уровень торговой наценки 50%.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Основные рассчитанные показатели экономической эффективности проекта представлены в таблице 21.

Таблица 21. Анализ прибыли от открытия отдела ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

Доходы и расходы	Условное обозначение	В месяц	За год
Выручка	В	600	7200
Переменные затраты:
Себестоимость		400	4800
Освещение помещения		5	60
Реклама		5	60
ЗП		42	504
Отчисления с ЗП (34%)		14	171
Итого переменные затраты	ПЕР	466	5595
Постоянные затраты
Амортизация		7	84
ЗП		10	120
Отчисления с ЗП (34%)		3	41
Освещение помещения		5	60
Итого постоянные затраты	ПОСТ	25	305
Итого издержки	ИЗД=ПЕР+ПОСТ	492	5900
Балансовая прибыль	БП=В-ИЗД	108	1300
УСН (доходы минус расходы 10%)	НП=БП*0,10	11	130
Чистая прибыль	ЧП=БП-НП	97	1170
Рентабельность затрат	РЗ=ЧП/ИЗД*100%	19,83	19,83
Рентабельность продаж	РП=ЧП/В*100%	16,25	16,25

Т.о. расчеты показали, что представленный проект (открытие отдела) может быть реально осуществлен и способен принести ООО «ОРГСЕРВИС» прибыль.

Срок окупаемости проекта - месяцев (расходы + плата за пользование кредитом делим на чистую прибыль в месяц). Рентабельность продаж - 16,25%.

Проведенные расчеты показали, что реализация предложенных параграфе 3.1 дипломной работы мероприятий позволит повысить уровень прибыли ООО «ОРГСЕРВИС». Для дальнейшего анализа проведем оценку влияния предложенных рекомендаций на финансовые результаты ООО «ОРГСЕРВИС».

Таблица 22. Анализ резервов роста финансовых результатов ООО «ОРГСЕРВИС», тыс. руб.

	Резерв роста финансовых результатов	Отклонение от факта
	с учетом увеличения ассортимента продукции	за счет открытия отдела	итого	с учетом увеличения ассортимента продукции	за счет открытия отдела	итого
Выручка от реализации	248757	242655	255957	5,65	3,06	8,71
Полная себестоимость	221095	216686	226946	4,87	2,78	7,64
Прибыль от реализации	27662	25969	29011	12,36	5,48	17,84
Прочие доходы и расходы	867	867	867	0,00	0,00	0,00
Общая сумма прибыли до налогообложения	28529	26836	29878	11,94	5,29	17,23
Налоги из прибыли	6725	6252	6860	9,95	2,21	12,15
Чистая прибыль	21804	20584	23018	12,56	6,27	18,83

Проведенные вычисления показали:

а) если ООО «ОРГСЕРВИС» увеличит ассортимент это даст прирост выручки на 5,65%, прибыль от реализации увеличится на 12,36%, а чистая прибыль на 12,56%. В результате реализации данного мероприятия чистая прибыль увеличится на 2434 тыс. руб., а прибыль от продаж на 3042 тыс. руб.;

б) за счет открытия отдела выручка ООО «ОРГСЕРВИС» увеличится на 3,06%, прибыль от реализации увеличится на 5,48%, а чистая прибыль на 6,27%. В результате реализации данного мероприятия чистая прибыль увеличится на 1214 тыс. руб., а прибыль от продаж на 1349 тыс. руб.;

в) в результате реализации обоих мероприятий выручка от продаж составит 245957 тыс. руб., что на 20502 тыс. руб. или на 8,71% больше уровня 2010 года. При этом прибыль от продаж увеличится на 4391 тыс. руб. или на 17,84%, чистая прибыль составит 23018 тыс. руб., что на 3648 тыс. руб. или на 18,83% больше чем в 2010 году.

Т.о. проведенные расчеты показывают, что реализация предложенных мероприятий даст положительный эффект, финансовые результаты ООО «ОРГСЕРВИС» улучшатся.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для того чтобы успешно функционировать в условиях кризисной ситуации, предприятие должно постоянно улучшать свое положение на рынке: развивать ассортимент продукции; выходить на новые рынки сбыта; находить более эффективные способы продвижения продукции; осуществлять активную инновационную и инвестиционную политику и т.п. Причем все перечисленные направления деятельности должны осуществляться с учетом влияния как внутренних, так и внешних факторов, которые по своему составу, содержанию и характеру воздействия на предприятие довольно многочисленны и разнообразны. Поэтому вопросы эффективного управления развитием предприятия, разработки стратегии приобретают исключительно важное теоретическое и практическое значение.

В условиях усиливающейся конкуренции устойчивое развитие бизнеса требует от менеджмента грамотного управления конкурентными преимуществами на рынке.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Прибыль ООО «ОРГСЕРВИС» получает главным образом от продажи оргтехники, а также от других видов деятельности.