Пути повышения эффективности использования производственной мощности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Пути повышения эффективности использования производственной мощности предприятия



Введение

экономический производственный управление

Повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности современного предприятия во многом зависит от использования его производственных мощностей. Производственная мощность промышленного предприятия - объективная технико-экономическая категория, которая характеризует максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Из этого следует, что анализ использования производственных мощностей предприятия играет важную роль в современных условиях хозяйствования.

Предприятия, производя продукцию в условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса, приоритет отдают объёму производства продукции, который определяет объём продаж. Предприятие должно производить только те товары и в таком объёме, которые оно может реализовать. В таких условиях необходимо производить оценку изменений, характеризующих использование производственных мощностей, динамику её величины. Кроме этого, используя анализ производственной мощности, можно оценить: уровень освоения среднегодовой мощности; уровень выполнения плановых заданий по стабилизации и росту мощностей; причины, обусловившие динамику изменения мощности; диспропорции между отдельными звеньями технологической структуры предприятия; недоиспользование мощности и потери при этом.

С помощью маржинального анализа можно обосновать целесообразность увеличения производственной мощности. Поскольку с увеличением производственной мощности происходит рост суммы постоянных затрат, анализ позволяет установить, увеличится ли прибыль предприятия и зона его безопасности.

Основной целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с анализом использования производственных мощностей. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- охарактеризовать сущность понятия «производственная мощность предприятия»;

- рассмотреть методику анализа использования технологического оборудования;

- раскрыть показатели, характеризующие использование производственной мощности предприятия, порядок их исчисления и анализа;

- показать резервы повышения эффективности использования производственных мощностей;

- дать общую характеристику деятельности ОАО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКСЕЛЬХОЗТЕХНИКА»;

- произвести анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности ОАО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКСЕЛЬХОЗТЕХНИКА» за 2011-2013 гг.;

- предложить мероприятия по повышению эффективности использования производственных мощностей ОАО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКСЕЛЬХОЗТЕХНИКА»;

- дать оценку предложенных мероприятий.



1. Понятие и сущность производственной мощности предприятия

1.1 Понятие и виды производственной мощности предприятия

характеристикой предприятия, оценивающей его производственно-технический потенциал, является производственная мощность.

Существуют несколько определений производственной мощности. Так, в экономической энциклопедии содержится следующее определение производственной мощности - максимально возможный выпуск продукции высокого качества или объема переработки сырья в единицу времени. Расчет производственной мощности предприятия осуществляется в единицах измерения (изделия, деталях, штуках). Именно такое определение производственной мощности дает экономическая энциклопедия [1, с. 178-179].

В данном издании отмечается, что по мощности ведущей группы оборудования устанавливается мощность участка, по ведущему участку - мощность цеха, по ведущему цеху - мощность предприятия. Для расчета производственной мощности используются следующие исходные данные: производственные основные фонды, режим работы оборудования и использования площадей, прогрессивные нормы производительности оборудования и трудоемкости изделий и квалификации рабочих. Если известна производительность оборудования, то производственная мощность определяется как произведение паспортной производительности оборудования в единицу времени и планового фонда времени его работы.

Г.И. Хотинская и Т.В. Харитонова в своем издании [2, с. 97] характеризует производственную мощность (пропускную способность), как максимально возможный объем производства при реально существующем объеме.

Г.В. Савицкая [3, с. 153] определяет производственную мощность предприятия, как максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Таким образом, производственная мощность - это максимально возможный годовой объём производства продукции заданного качества, ассортимента и номенклатуры изделий при условиях полного использования фонда времени работы и паспортной производительности оборудования с учетом применения прогрессивной технологии и передовых методов организации и управления производством.

Проблема рациональной загрузки производственного аппарата начинает привлекать внимание не только отдельных экономистов, но и управленческих структур на государственном уровне. Незагруженные и устаревшие мощности увеличивают затраты предприятия и препятствуют формированию важнейшего условия восстановления народного хозяйства [4, с. 39].

Наличие на балансе предприятий неиспользуемого оборудования препятствует нормализации их финансового положения и постоянно воспроизводит инфляционную напряженность (инфляцию издержек). Кроме того, это ведет к падению прибыльности, сужению резервов экономии на издержках в условиях жестких спросовых ограничений и, наконец, к неспособности формировать накопления для обновления оборудования и инвестиционного развития, что чревато еще большей деградацией производства. Особенно отрицательно сказывается простой мощностей на инвестиционной деятельности. Оно существенно сдерживает мотивацию к инвестированию.

Сравнительно низкое выбытие неиспользуемых и морально устаревших мощностей, неадекватное поведение предприятий в условиях рынка, имеет простое объяснение - недостаток денежных ресурсов. Реконструкция производства, демонтаж и обновление излишнего оборудования - капиталоемкие процессы.

К тому же, предприятия часто лишены возможности продать неиспользуемое оборудование по объективным причинам. Во-первых, в силу жесткой технологической сопряженности отдельных производственных звеньев. Во-вторых, еще не сложились соответствующий рынок, и инфраструктура для сбыта бывшего в употреблении оборудования. Традиционный его потребитель - малый и средний бизнес, который также находится в трудном положении. В-третьих, перспектива реализации универсального оборудования, используемого в разных сферах деятельности, тогда как специализированное оборудование сбыть сложно.

Требуется восстановление мощностей, способных обеспечить выпуск, пользующейся спросом продукции, но не работающих из-за дефицита оборотного капитала или незначительных инвестиций.

Производственная мощность предприятия в рыночных условиях служит важнейшим средством гибкого реагирования производства (предложения) на изменения рыночного спроса в краткосрочном периоде. Разница между величиной производственной мощности и фактическим объемом производства и реализации продукции представляет собой реальный резерв оперативного реагирования на повышение спроса на эту продукцию. При разработке стратегических планов развития предприятия учитываются показатели действующей производственной мощности с учётом её возможных изменений (увеличение или уменьшение) в долгосрочном периоде. Производственная мощность служит базой, основой для разработки плановых показателей производственной программы предприятий с непрерывными и поточными производствами, выпускающими ограниченную номенклатуру изделий, обладающих, как правило, однородными потребительскими свойствами. В дискретных производствах, характеризующихся производством широкой номенклатуры качественно разнородной продукции, расчёт производственной мощности осуществляется с обязательным учётом, а чаще всего на основе таких показателей производственной программы, как планируемая номенклатура изделий и её структура. борудование

В рыночной экономике основным ограничением планируемых объёмов производства товаров и услуг служит редкость ресурсов. Вследствие большой редкости экономических ресурсов и предела, который они ставят перед всякой производственной деятельностью, объём производства на каждом предприятии ограничивается многими факторами. Для всех видов выпускаемых продуктов и применяемых ресурсов существует кривая производственных возможностей (рисунок 1). Каждая точка на этой кривой представляет максимальный объём производства двух продуктов (П₁ и П₂). Чтобы осуществить наилучшие варианты производства двух товаров на предприятии, необходимо обеспечить полную занятость всех имеющихся ресурсов. Возможные сочетания на кривой выпуска товаров П₁ и П₂ в точках А, Б, С, Д, Е и других определяют максимальные их количества, которые можно получить при полном использовании наличных ресурсов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Кривая производственных возможностей



Все точки, находящиеся вне кривой производственных возможностей, являются либо недостижимыми (К - за пределами кривой), либо не приводят к полному использованию ресурсов (L - в пределах кривой).

Конкретным выражением производственных возможностей каждого предприятия служит его производственная мощность.

Производственная мощность определяет уровень производства продукции, товаров и услуг, степень сдерживания объёма выпуска или верхний предел продаж продукции. В конечном итоге производственная мощность означает способность предприятия производить свою продукцию в течение заданного периода рабочего времени. Верхний её предел обусловлен наличием производственных площадей, технологического оборудования, трудовых ресурсов, материала и капитала. Производственная мощность может быть выражена в единицах продукции, массы товаров, линейных величинах, рублях, человеко-часах и других показателях. Принято различать теоретическую, практическую, максимальную, экономическую и другие виды мощностей [5, с. 295].

Теоретическая (проектная) мощность характеризует максимально возможный выпуск продукции идеальных условиях функционирования производства. Она определяется как предельная часовая совокупность мощностей средств труда при полном годовом календарном фонде времени работы в течении всего срока их физической службы. Этот показатель используется при обосновании новых проектов, расширения производства, других инновационных мероприятий.

Максимальная мощность теоретически возможный выпуск продукции в течении отчетного периода при обычном составе освоенной продукции, без ограничений со стороны факторов труда и материалов, при возможности увеличения смен и рабочих дней, а так же использовании только установленного оборудования, готового к работе. Данный показатель при определении резервов производства, объемов выпускаемой продукции и возможностей их увеличения, наращивания.

Практическая производственная мощность определяет наивысший уровень производства, который достигается при сохранении приемлемой степени эффективности с учётом допустимых или неизбежных потерь рабочего времени, связанных с ремонтом оборудования и режимом работы предприятия.

Экономическая мощность представляет собой тот максимально возможный объём производства, который не приводит к снижению экономической эффективности деятельности предприятия, обусловленному действием закона убывающей отдачи. При расчете такой мощности используется паспортная часовая производительность ведущего оборудования (q_п) и максимально возможный фонд времени его работы (Т_м). Как практическая, так и экономическая производственная мощность предприятий с непрерывными процессами производства оценивается в тех же единицах измерения, что и объем производства в т, м, м³, шт., т.е. в натуральных единицах измерения (н.е.).

Главное отличие экономической производственной мощности от практической заключается в том, какая часовая производительность ведущего оборудования принимается в качестве базы расчета показателя мощности. Паспортная часовая производительность, используемая при расчете экономической производственной мощности, предусматривает такую интенсивную нагрузку на аппараты и агрегаты, входящие в состав ведущего оборудования, которая рекомендована соответствующей документацией (паспортом).

В отличие от проектной, плановая производственная мощность действующих предприятий рассчитывается, исходя из применяемых технологических процессов, наличного парка оборудования, имеющихся производственных площадей, как величин уже заданных, а объем выпуска продукции по планируемой номенклатуре является искомой величиной, устанавливаемой в условиях полного использования ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия.

Производственная мощность - величина динамичная, изменяющаяся под влиянием различных факторов. Поэтому она рассчитывается применительно к определенному периоду времени и даже календарной дате. Мощность определяется на начало планового периода - входная мощность и на конец планового периода - выходная мощность. Последняя рассчитывается по формуле:

М_к = М_н + М_с + М_р + М_о + М_нз - М_в, (1)

где М_к - мощность на конец планового периода;

М_н - производственная мощность на начало планового периода;

М_с - ввод мощностей в результате строительства новых, расширения действующих мощностей;

М_р - прирост мощности вследствие реконструкции;

М₀ - увеличение мощности в результате технического переоснащения и проведения других организационно-технических мероприятий;

М_нз - увеличение (уменьшение) мощностей вследствие изменения номенклатуры продукции;

М_в - уменьшение мощности вследствие ее выбытия.

Кроме входной и выходной мощностей определяется величина среднегодовой мощности (М_ср) [4]:

М_сТ_с + М_рТ_р + М_оТ_о + М_нзТ_нз - М_вТ_в

М_ср = М_н + (2)

12

где Т_с, Т_р, Т₀, Т_нз, Т_в - сроки действия соответствующих мощностей с момента их введения и до конца планового года.

Производственная мощность - величина переменная, она динамична и изменяется под влиянием различных производственных факторов. Ее расчет осуществляется на определенную календарную дату. Входная производственная мощность - на начало расчетного года и выходная - на начало следующего года.

При определении входной производственной мощности ликвидация «узких мест» и несоответствий между цехами и группами оборудования производится с учетом:

- внедрения оргтехмероприятий, которые можно осуществить в течение первого квартала текущего года без дополнительных капитальных вложений;

- - внедрения прогрессивных технологических процессов, не требующих изготовления сложной оснастки;

- повышения производительности оборудования за счет его модернизации;

- увеличения количества оборудования или замены имеющегося более производительным за счет оборудования на складе, а также излишнего недостаточно используемого в других цехах завода,

- перераспределения работ между отдельными видами и группами оборудования и между цехами завода;

- возможного увеличения сменности работы оборудования и использования производственных площадей, лимитирующих выпуск продукции.

Выходная производственная мощность рассчитывается с
учетом:

- намеченной при определении входной мощности ликвидации «узких мест»;

- ввода в действие производственных мощностей на новых предприятиях;

- ввода в действие производственных мощностей на реконструируемых и расширяемых действующих предприятиях;

- прироста производственных мощностей на действующих предприятиях за счет осуществления организационно-технических мероприятий.

В условиях рынка руководство предприятий и фирм может устанавливать в процессе текущего планирования верхний предел производственной мощности, принимая во внимание существующие технические, экономические и социальные факторы. Верхняя граница производственной мощности предприятия определяется на рынке внутренними, а не внешними факторами.

К важнейшим экономическим ресурсам, широко используемым в процессе производства товаров, выполнения работ и оказания услуг на предприятиях всех форм собственности, относятся в первую очередь средства производства и предметы труда. Как известно, на предприятии величина этих производственных ресурсов ограничена множеством различных факторов и показателей. Следовательно, планирование производственной программы должно основываться на полном использовании всех видов ресурсов предприятия, главными из которых являются применяемые технологические машины и материалы.

1.2 Методика определения производственной мощности предприятия

На сегодняшний день отсутствует какая-либо единая методика анализа использования производственной мощности предприятия. Большинство авторов [3, 8, 9, 13, 14,], предлагают методики анализа в части анализа использования основных фондов предприятия. Результатом в этом случае, считают эффективность работы оборудования. Основное внимание уделяется характеристике всего оборудования предприятия, в том числе и недействующего по каким-либо причинам.

Основные показатели, характеризующие использование производственных мощностей, главным образом, описываются в книгах по экономике организации [10, 11, 12, 15].

Н.Л. Зайцев [12] метод расчета производственной мощности участка, цеха, завода во многом определяет типом производства. На заводах серийного и единичного производства расчет ведется по группам оборудования и производственным подразделениям. Определение производственной мощности начинается обычно с расчета пропускной способности агрегатов или групп оборудовании. Различают агрегаты периодического действия, предметно-специализированные и агрегаты с технологической специализацией.

Производственная мощность цеха, участка, оснащенного однотипным предметно-специализированным оборудованием (ткацкие, прядильные машины и т.д.), определяется по формуле:

М = П_ч.*Ф_пл.*Н, (3)

где М - мощность;

П_ч. - часовая производительность оборудования;

Ф_пл. - плановый (эффективный) годовой фонд времени работы единицы оборудования, часов;

Н - среднегодовой парк этого вида оборудования, учтенный при расчете мощности.

Производственную мощность агрегатов периодического действия (химические агрегаты, автоклавы и т.п.) определяется по формуле:

М = В_м. * (Ф_пл. / Т_ц.п.) *КВГ, (4)

где М - мощность;

Вм - вес сырых материалов;

КВГ - коэффициент выхода готовой продукции из сырых материалов;

T_ц.п. - продолжительность цикла переработки сырья, часов.

Производственная мощность цехов массового и крупносерийного производства определяется исходя из планового (эффективного) фонда времени, ритма или такта, работы конвейеров:

М = Ф_пл. / t, (5)

где М - мощность;

t - такт схода готовых изделий с конвейера, мин.

Производственная мощность предприятия или цеха при однородном оборудовании (текстильная фабрика) рассчитывается по формуле:

М = Ф_пл. / З_вр * Н, (6)

где З_вр - затраты времени на единицу продукции (трудоемкость), часов.

Для агрегатов, станков с технологической специализацией мощность рассчитывается путем определения потребности в станко-часах по этим агрегатам или по группам станков и сопоставления результатов с располагаемым фондом времени.

Расчеты по площадям проводятся в основном только по маломеханизированным сборочным и литейным цехам, объем выпуска, которых лимитируется размером производственной площади.

Пропускная способность по площадям определяется по формуле:

Р_пл. = П_п. * Ф_пл., (7)

где Р_пл. - пропускная способность по площадям;

П_п. - производственная площадь цеха, кв. м;

Данную методику расчета производственной мощности предприятия предлагает применять Н.Л. Зайцев [12].

Профессор Г.В. Савицкая [3] в своей методике предлагает использовать коэффициент производственной мощности, который рассчитывается отношением фактического объема производства продукции к среднегодовой мощности предприятия. Причем данный показатель изменяется в зависимости от воздействия на него различных факторов.

Выпуску продукции способствует и та часть основных фондов, которая напрямую не участвует в производстве, так называемая пассивная часть. Для характеристики степени использования данного вида основных средств автор предлагает рассчитывать показатель выхода продукции на 1 кв. м. производственной площади. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Освоение нового оборудования, модернизация, степень износа оборудования, технология производства, квалификация работников и мотивация их труда - все эти факторы, по мнению Г.В. Савицкой влияют на изменение выработки оборудования. Подход к анализу производственных мощностей Г.В. Савицкой применим практически к любому производственному предприятию.

В работе Т.Б. Бердниковой [13] не освещена в полной мере проблема производительности оборудования, факторов, влияющих на эффективность работы оборудования. Эти вопросы затронуты лишь в части коэффициентов, характеризующих интенсивность работы оборудования, загрузку оборудования, коэффициента полезного использования машин и механизмов. Главный акцент в работе сделан на анализ и диагностику состояния основных фондов.

Немаловажным и обобщающим показателем использования основных средств, по мнению С.М. Пястолова является показатель выпуска продукции на единицу производственной площади. Этот показатель выражается, как правило, в натуральных единицах. Он необходим для оценки эффективности использования производственных площадей.

Одним из наиболее общих показателей использования производственной мощности автор называет коэффициент ее фактического использования, который рассчитывается путем деления продукции, изготовленной за определенный промежуток времени (обычно за год), на величину производственной мощности. Для предприятий, вновь введенных в эксплуатацию, обычно определяется коэффициент использования проектной мощности, представляющий собой частное от деления фактического выпуска продукции на величину мощности предприятия по проекту. Этот показатель характеризует уровень освоения проектной мощности.

Для общего анализа хозяйственной деятельности, планирования капитальных вложений, ввода в действие основных средств и производственных мощностей всех звеньев промышленности все большее значение приобретает такой показатель эффективности производства, как выпуск продукции на 1 рубль стоимости основных фондов, который обычно называют показателем фондоотдачи [16]. Именно таким образом автор подходит к трактованию этого показателя. Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие основных средств. И напротив, сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств позволяет ускорить оборот производственных фондов и тем самым замедлить наступление морального износа основных средств предприятия, повысить эффективность его деятельности.

Для расчета производственной мощности предприятия были использованы различные коэффициенты.

Степень использования производственной мощности в целом по предприятию определяем следующим образом:

К_ипм. = V_ф. / ПМ, (8)

где К_ипм. - коэффициент использования производственной мощности;

V_ф. - фактический объем производимой продукции;

ПМ - среднегодовая производственная мощность предприятия.

Интенсивная загрузка оборудования - это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

К_инт. = ЧВ_ф. / ЧВ_пл., (9)

где ЧВ_ф., ЧВ_пл. - соответственно фактическая и плановая выработка оборудования за 1 машино-час.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, - коэффициент интегральной загрузки - представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

К_i = К_пфв.* К_из, (10)

где К_пфв. - коэффициент использования планового фонда времени;

К_из. - коэффициент интенсивной загрузки.

Уровень целосменного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (К_см.), который определяется следующим соотношением:

К_см. = Т_р.см. / Т_max, (11)

где Т_р.см. - фактическое отработанное число станко-смен за период;

Т_max - максимально возможное число станко-смен, отработанных установленным оборудованием за одну смену того же периода.

Источниками данных для анализа послужила внутренняя информация, используемая в управленческих целях.

Для анализа работы по группам оборудования позволит определить, как изменилась доля каждого оборудования за год. В процессе анализа дается оценка динамики оборудования.

Степень привлечения наличного оборудования в производство характеризуют следующие показатели:

1) коэффициент использования парка наличного оборудования:

К_н. = УД_об. / УН_об. (12)

2) коэффициент использования парка установленного оборудования:

К_у. = УД_об. / УУ_об., (13)

где Д_об. - действующее оборудование;

У_об. - установленное оборудование;

У - сумма показателей.

3) доля оборудования, сданного в эксплуатацию:

Д_э. = УУ_об. * 100 / Н_об. (14)

Анализ использования технологического оборудования проводится по цехам, поскольку каждый цех имеет свою специализацию, обладает различными видами и разным количеством оборудования.



1.3 Факторы, влияющие на производственную мощность предприятия

Величина производственной мощности находится под влиянием различных факторов. Наибольшее влияние оказывает группа технических факторов. К ним относятся:

* количественный состав основных фондов, их структура, удельный вес активной части основных фондов;

* качественный состав основных фондов, уровень прогрессивности используемого оборудования на всех стадиях производственного процесса, насыщенность парка оборудования автоматическими станками и автоматизированными поточными линиями;

* возрастной состав оборудования с учетом морального износа, темпы обновления основных фондов;

* степень прогрессивности, механизации и автоматизации действующих технологических процессов;

* степень прогрессивности применяемых видов технологической оснастки, инструментов, приспособлений;

* степень пропорциональности по мощности (пропускной способности) между агрегатами, группами взаимозаменяемого оборудования, участками, цехами, устранение узких мест.

В состав организационных факторов входит:

* степень специализации;

* степень концентрации;

* степень кооперирования;

* степень комбинирования производства;

* уровень организации производства, труда и управления.

К группе экономических факторов относятся:

* формы оплаты труда рабочих;

* наличие материального стимулирования и т.д.

Социальные факторы включают:

профессиональный, квалификационный и образовательный уровень коллектива работников предприятия и т.п.

Указанные группы факторов влияют как на величину производственной мощности, так и на уровень ее использования.



2. Экономическая характеристика предприятия

Предметом исследования в данной работе являются вопросы использования производственных мощностей предприятия, а объектом исследования - ОАО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКСЕЛЬХОЗТЕХНИКА»

Акционерным признается общество, которое имеет уставной фонд, поделенный на определенное количество акций равной номинальной стоимости, и несет ответственность по обязательствам только имуществом общества. Акционеры отвечают по обязательствам общества только в пределах принадлежащих им акций. В случаях, предусмотренных уставом, акционеры, которые не полностью оплатили акции, несут ответственность по обязательствам общества в пределах неоплаченной суммы. Общая номинальная стоимость выпущенных акций представляет собой уставной фонд акционерного общества, который не может быть меньше суммы, установленной законодательством.

Компания ОАО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКСЕЛЬХОЗТЕХНИКА» зарегистрирована 2 июля 1993 года регистратором Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №1 по Орловской области. Генеральный директор организации - Зайчиков Юрий Сергеевич. Компания ОАО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКСЕЛЬХОЗТЕХНИКА» находится по адресу 303620, Орловская область Новодеревеньковский район, пгт. Хомутово, ул. Комсомольская, д. 13.

Основным видом деятельности является «Выращивание зерновых и зернобобовых культур». Основная отрасль компании - «Другие организации по обслуживанию сельского хозяйства».

Для определения размера организации воспользуемся таблицей 1.



Таблица 1 - Показатели размера ОАО «Новодеревеньковсксельхозтехника»

Показатели	Годы	Темп роста, %
	2011	2012	2013
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	10429	10131	8794	84
Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.	10007	10001	8753	87
Валовой доход, тыс. руб.	2121	3914	5134	242
Чистый доход, тыс. руб.	1191	450	776	65
Стоимость имущества предприятия, тыс. руб.	9265	10187	9932	107
в том числе: собственный капитал, тыс. руб.	8117	8605	8910	110
Среднегодовая численность работников, чел	28	29	29	104
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	4705	4829	4506	96
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	1479	1479	1479	100
в том числе: пашни, га	1479	1479	1479	100
Среднегодовое поголовье крупного рогатого скота, гол	43	42	41	95
в том числе: коров, гол	43	42	41	95
Наличие тракторов на конец года, физ. ед.	8	8	8	100
Энергетические мощности, л.с.	985	985	985	100

Размер сельскохозяйственного предприятия характеризуют многие показатели: выход продукции (валовой и товарной); наличие земли, основных производственных фондов, техники, поголовья; число занятых работников.

Анализируя данную таблицу можно отметить, что выручка от реализации продукции и валовая продукция по себестоимости в 2013 году уменьшились по сравнению с 2011 на 16% и 13% соответственно. Чистый доход так же уменьшился на 35%. В свою очередь валовой доход в этот же промежуток времени увеличился в 2.42 раза. Остальные показатели либо не изменились, либо изменились не значительно в период с 2011 по2013 гг.

Для определения специализации предприятия проанализируем таблицу 2



Таблица 2 - структура выручки от реализации продукции

Виды продукции, отрасли	2011 год	2012 год	2013 год
	Выручка, тыс. руб.	Удельный вес, %	Выручка, тыс. руб.	Удельный вес, %	Выручка, тыс. руб.	Удельный вес, %
Зерно	7462	71	8524	84	7460	85
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	1111	11	Х	Х	Х	Х
Итого продукция растениеводства	8573	82	8524	84	7460	85
КРС	6	0.05	20	0.2	25	0.3
Молоко	769	7.37	852	8.4	698	8
Прочая продукция животноводства	19	0.2	Х	Х	Х	X
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	146	1.38	239	2.4	307	3.4
Итого продукция животноводства	940	9	1111	11	1030	11.7
Прочая выручка	916	9	496	5	304	3.3
Всего	10429	100	10131	100	8794	100

Рассчитаем коэффициент специализации

Формула для расчета коэффициента специализации:

(15)

где: У - удельный вес отрасли,

i - ранг.

Получаем, что коэффициент специализации в 2013 году составил 0.56, что превышает его значение в 2011 году равное 0.35 на 0.21. Он показывает, что специализация предприятия в 2013 году высокая.

По своей структуре продукции организация является больше зернового направления, следующей за ней молочная продукция. Об этом говорит их удельный вес которым составил в среднем за 3 года 80% и 7.9%

Трудовые ресурсы представляют собой важный фактор, рациональное использование которого обеспечивает повышение уровня производства сельскохозяйственной продукции и его экономической эффективности. Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Состав и структура трудовых ресурсов предприятия

Категории работников	2011 год	2012 год	2013 год
	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количество, чел.	Удельный вес, %
По организации, всего	28	100	29	100	29	100
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве	25	89	26	90	27	93
В т.ч.: Рабочие постоянные	20	71	20	69	21	72
из них: трактористы-машинисты	16	57	16	55	17	58
операторы машинного доения	1	4	2	7	2	7
скотники КРС	3	10	2	7	2	7
Служащие	5	18	6	21	6	21
из них: руководители	1	4	1	3	1	3
специалисты	4	14	5	18	5	18
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях	1	4	1	3	Х	Х
Работники торговли и общественного питания	2	7	2	7	2	7

Исследовав таблицу можно увидеть что численность работников по организации всего за 3 года фактически не изменись. Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве увеличились в 2013 году в по сравнению с 2011 на 8%. Численность постоянных рабочих увеличилась на 5%. Так же стало больше служащих (на 20%). В свою очередь работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях исчезли совсем, а количество работников торговли и общественного питания осталось на прежнем уровне.

В структуре рабочей силы основной удельный вес занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве - 93% общей численности по колхозу в 2013 году. Из них 72% составляют постоянные рабочие, 21% - служащие.

Таблица 4 - Показатели обеспеченности и эффективности использования оборотных средств

Показатели	Годы	Темпы роста, %
	2011	2012	2013
Исходные данные:
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	4559.5	5458	5426.5	119
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	1479	1479	1479	100
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	10429	10131	8794	84
Материальные затраты, тыс. руб.	8590	6945	3930	45,8
Среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.	5042.5	5071.5	4269.5	84,7
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	4705	4829	4506	95,8
Чистая прибыль, тыс. руб.	140	135	476	340
Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.	25	26	27	108
Расчетные показатели
Материалооснащенность (на 100 га сельскохозяйственных угодий), тыс. руб.	580,8	469,6	265,7	45.8
Материаловооруженность, тыс. руб.	343,6	267	145,6	42.4
Приходится на 100 руб. основных средств оборотных средств, руб.	96.9	110.9	120.4	124.3
Материалоотдача, руб.	1.21	1.68	2.24	185
Материалоёмкость, руб.	0.83	0.59	0.45	54
Запасоёмкость, руб.	0.48	0.5	0.49	102
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	2.29	1.89	1.62	70,7
Длительность оборота оборотных активов, дн.	159.4	193.1	226.3	141,9
Рентабельность использования оборотных активов, %	3.07	2.52	8.77	5.7 п.п.

Судя по данным таблицы 4 можно сказать, что снижение материальных затрат на 54.2%, при неизменном уровне площади сельскохозяйственных угодий привело к снижению материалооснащенности на 54.2%.

Аналогичная ситуация наблюдается и в отношении материаловооруженности, которая за счет снижения материальных затрат на 54.2% и небольшое увеличение среднегодовой численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве на 8% уменьшилась на 57.6%

Увеличение материалоотдачи на 85% и снижение материалоемкости на 46% являются показателем эффективного использования материальных ресурсов на предприятии.

Оборачиваемость оборотных средств предприятия за рассматриваемый период уменьшилась на 29.1%. Соответственно увеличилась продолжительность одного оборота. В 2011 г. продолжительность одного оборота составляла в среднем 159.4 дней, в 2012 г. длительность оборота возрос до 193,1 дней, в 2013 г. оборачиваемость составила 226.3 дней.

Рентабельность оборотных средств предприятия имеет динамику роста за счет увеличения выручки в 3.4 раза и не значительного роста среднегодовой стоимости оборотных средств. В 2013 г. рентабельность оборотных средств повысилась на 5.7% по отношению к 2011 году.

Таблица 5 - Структура затрат на основное производство предприятия

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Материальные затраты	8590	56	6045	48	3930	45
Затраты на оплату труда	4083	26	3896	31	3565	40
Отчисления на социальные нужды	657	4	651	5	574	7
Амортизация	312	2	315	2	300	3
Прочие расходы	1821	12	1706	14	483	6
Итого затрат по основному производству	15463	100	12613	100	8852	100

Анализируя таблицу 5 можно утверждать, что с 2011 по 2013 гг. основными видами затрат на основное производство является материальные затраты и затраты на оплату труда. Об этом говорит их удельная доля, которая в совокупности каждый год в этом промежутке времени составляла не менее 79%. Остальные (затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие расходы) в общей структуре затрат в сумме не превышали 21%.

Проанализируем изменение рентабельности продаж ОАО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКСЕЛЬХОЗТЕХНИКА» за 2011-2013 гг. для этого обратимся к таблице 6.

Таблица 6 - Оценка эффективности деятельности предприятия

Показатели	Годы	Темп роста, %
	2011	2012	2013
Выручка от реализации, тыс. руб.	10429	10131	8794	84
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	10007	10001	8753	87
Прибыль (+)/ убыток (-) от продаж, тыс. руб.	422	130	41	9.7
Прибыль (+)/ убыток (-) балансовая, тыс. руб.	1019	273	611	60
Чистая прибыль(+)/ убыток(-), тыс. руб.	879	135	476	54
Рентабельность производства продукции, %	10.2	2.7	7	-3.2 п.п.
Рентабельность продаж, %	4.05	1.28	0.47	-3.58 п.п.
Рентабельность активов, %	9.49	1.33	4.79	-4.7 п.п.
Рентабельность собственного капитала, %	10.8	1.6	5.3	-5.5 п.п.
Окупаемость затрат, руб./руб.	104	101	100	96
Норма прибыли, %	11	2.68	6.15	-4.85 п.п.

Сопоставляя данные отчетов о прибылях и убытках за 2013 г. и 2011 г., можно увидеть, что выручка от реализации уменьшилась на 16%, а себестоимость реализованной продукции уменьшилась на 13%, соответственно прибыль от продаж уменьшилась на 90.3%.

В целом за период 2011-2013 гг. показатели рентабельности снизились. Рентабельность же продаж в 2011 году составляла 4.05% что на 3.58% больше чем в 2013 году. Рентабельность производства продукции и рентабельность активов в этот период времени снизились на 3.2% и 4.7%. Окупаемость затрат так же уменьшилась на 4%. Норма прибыли сократилась на 4.85%.



Таблица 7 - Экономическая эффективность использования ресурсов предприятия

Показатели	годы	Темп роста, %
	2011	2012	2013
Получено выручки от реализации, тыс. руб.	10429	10131	8794	84
На 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.	705	685	594	84
На 1 чел.-час. руб.	0.19	0.17	0.15	78.9
На 100 руб. производственных затрат	67	80	99	147.8
На 1000 руб. основных производственных фондов, руб.	2216.6	2097.9	1951.6	88
Получено прибыли:	1019	273	611	60
На 100 га пашни, тыс. руб.	69	18	41	59
На 1 чел.-час. руб.	0.02	0.005	0.01	50
На 1 руб. производственных затрат, руб.	0.7	0.02	0.07	100
Норма прибыли, %	11	2.68	6.15	-4.85

Анализируя экономическую эффективность использования ресурсов предприятия можно утверждать, что выручка полученная от реализации продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, на 1 чел.-час и на 1000 руб. основных производственных фондов в 2013 году по сравнению с 2011 годом сократилась на16%, 21.1% и 12% соответственно. Полученная выручка от реализации в расчете на 100 руб. производственных затрат в сою очередь выросла на 47.8%

Прибыль полученная на 100 га пашни и на 1 чел.-час уменьшилась на 41% и 50% соответственно. На 1 руб. производственных затрат прибыль осталась неизменна.

Норма прибыли уменьшилась на 4.85%



Таблица 8 - Рентабельность реализации основных видов товарной продукции

Виды продукции, отрасли	2011 год	2013 год
	Объем реализации, ц	Выручка от реализации, тыс. руб.	Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	Прибыль (+) убыток(-) от реализации, тыс. руб.	Уровень рентабельности, (убыточности)%	Объем реализации, ц	Выручка от реализации, тыс. руб.	Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	Прибыль (+) убыток(-) от реализации, тыс. руб	Уровень рентабельности, (убыточности)%
Зерновые и зернобобовые, всего	19342	7462	7199	263	103,7	16627	7460	7460	0	100
В том числе: пшеница	16000	6561	6300	261	104	14256	6201	6148	53	100,9
гречиха	Х	Х	Х	Х	Х	80	72	100	-28	72
ячмень	3342	901	899	2	100	2291	1187	1212	-25	97,9
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	Х	1111	1025	86	108,4	Х	Х	Х	Х	Х

Анализируя финансовый результат от реализации основных видов продукции за 2011 и 2013 гг., можно сказать что реализация в целом по сельхоз предприятию является без убыточном, но с низким уровнем рентабельности.

Рассматривая растениеводство и животноводство в отдельности в 2011 году видно, что отдельные направления в производстве выходящей продукции убыточны и не рентабельны (мясо - 22.3%). Во многом это новые направления которые дадут прибыль в будущих периодах, либо направления которые с заметным уровнем убыточности и не рентабельности из года в год.

В 2013 году так же присутствуют отрасли которые убыточны и не рентабельны. Это гречиха, ячмень и скот в живой массе, убыточность которых составила 28%, 2.1%, 68.4% соответственно.

Таблица 9 - Объемы производства и продаж, себестоимость и цены реализации товарной продукции

Показатели	Годы
	2011	2012	2013
Зерновые и зернобобовые культуры
Произведено зерновых и зернобобовых, ц.	32923	33926	19848
Реализовано зерновых и зернобобовых, ц.	19342	37488	16627
Товарность, %	58.7	110.5	83.8
Полная себестоимость 1 ц реализованной продукции, руб.	0.37	0.23	0.45
Цена реализации 1 ц, руб.	0.39	0.23	0.45
Выручка от реализации в расчете на 1 га, тыс. руб.	7.18	7.39	6.22

Проведя анализ таблицы 9, можно судить, что производство зерновых и зернобобовых культур в 2013 году сократилась 13075 ц. по отношению с 2011 годом. Это привело к уменьшению реализации данной продукции в эти же сроки на 2715 ц. Однако товарность данной продукции увеличилась на 25.1%.

Полная себестоимость 1 ц реализованной продукции в 2013 году так же возросла по отношению к 2011 году на 0.08 руб. несмотря на то что цена зерновых и зернобобовых культур выросла (на 0.06 руб.) выручка от реализации в расчете на 1 га уменьшилась на 0.96 тыс. руб.



Таблица 10 - Оценка финансового состояния предприятия

Показатели	Годы	Норм. значение	Темп роста, %
	2011	2012	2013
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент автономии	3,15	3,39	5,31	>=0,5	168,6
Коэффициент маневренности	0,56	0,62	0,61	>=1	108,9
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,96	0,96	0,98	>=0,1	102,1
Коэффициент задолженности	0,08	0,08	0,05	<=1	62,5
Показатели платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,12	0,08	0,4	0,2-0,5	333
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	0,12	0,08	0,4	>=2	333
Коэффициент промежуточной ликвидности	5,08	4,69	7,77	>1	152,9
Показатели деловой активности
Капиталоотдача	1,13	0,99	0,89	х	78,8
Продолжительность оборота капитала, дней	323	368,7	410	х	126,9
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,29	1,89	1,62	х	70,7
Продолжительность оборота оборотных средств, дней	159,4	193	225	х	141,
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	56	52,6	147,8	х	263,9
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней	6,5	6,9	2,5	х	38,5

Проведя оценку финансового состояния ОАО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКСЕЛЬХОЗТЕХНИКА» на основании коэффициентов можно сделать следующие выводы.

Так коэффициент автономии за анализируемый период изменился с 3.15 до 5.31. Этот коэффициент больше 50%, то это говорит о том, что удельный вес собственного капитала в стоимости имущества предприятия большее чем доля заемных средств. В этом случае кредиторы предприятия чувствуют себя спокойно, сознавая, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Коэффициент задолженности за анализируемый период меньше чем нормативное значение, а именно от 0.8 до 0.5 - это говорит о том, что меньше средств, авансируемых в деятельность организации, финансируется за счет привлеченных источников средств.

Коэффициент маневренности составил в 2013 году 0.61, что свидетельствует о том, что 61% собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложены в оборотные средства.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования в анализируемом периоде больше нормативного значения - говорит о том, что предприятие в состоянии покрыть материальные запасы собственными источниками без привлечения заемных средств.

Предприятие за анализируемый период нельзя признать ликвидным, так как в основном коэффициенты ликвидности имеют значения ниже нормативных ограничений, т.е. предприятие не сможет погасить свои долги в ближайшее время

В период с 2011-2013 коэффициенты оборачиваемости в большинстве случаев увеличиваются, в следствии чего продолжительности оборота уменьшаются.



3. Оценка экономической эффективности использования производственной мощности предприятия и пути ее повышения.

3.1 Характеристика и структура производственной мощности предприятия.

Таблица 11 - Динамика основных показателей по трудовым ресурсам и их использованию на предприятии

Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
			Сумма	%			Сумма	%
Товарная продукция, тыс. руб.	10429	10131	-298	97	10131	8794	-1337	87
Среднесписочная численность работающих (промышленно-производственный персонал), чел.	25	26	1	104	26	27	1	104
Среднесписочная численность рабочих, чел.	20	20	0	100	20	21	1	105
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %	80	76.9	-3.1	-3.1 п.п.	76.9	77.8	0.9	0.9 п.п.
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб.	417.2	389.7	-27.5	93	389.7	325.7	-64	83.6
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб.	521.5	506.6	-14.9	97	506.6	418.8	-87.8	82.7
Общее число отработанных человеко-дней	7000	7000	0	100	7000	7000	0	100
Общее число отработанных человеко-часов	56000	59000	3000	105	59000	59000	0	100
Среднее количество дней отработанных одним работником	280	269	-11	96	269	259	-10	96
Среднечасовая выработка одного работника, тыс. руб.	0.19	0.17	-0.02	89	0.17	0.15	-0.02	88

Анализируя динамику основных показателей по трудовым ресурсам и их использованию на предприятии можно увидеть тенденцию снижения в период с 2011-2013 гг. Так товарная продукция в 2013 году составила 8794 что на 1635 тыс. руб. меньше чем в 2011 году. Среднегодовая выработка на одного работающего и одного рабочего снизилась 91.5 тыс. руб. и 102.7 тыс. руб. соответственно.

Таблица 12 - Состав и структура основных средств хозяйства

Показатели (среднегодовые)	годы
	2011	2012	2013
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания	6853	58	6838	56	6831	57
Сооружения	1040	9	976	8	913	8
Машины и оборудование	2551	22	2999	25	2927	24
Транспортные средства	1108	9	1104	9	1104	9
Продуктивный скот	213	2	213	2	213	2
ИТОГО	11765	100	12130	100	11988	100

Исследуя данные таблицы 12, стоит отметить, что здания и машины и оборудования составляют большую часть основных средств на предприятии. Так, в период с 2011 по 2013 гг. удельный вес зданий 56%-58%, а машин и оборудований 22%-25%. Оставшиеся (сооружения транспортные средства продуктивный скот) занимают не больше 20%.



Таблица 13 - Состав и структура сельскохозяйственной техники

Наименование средств	Наличие на конец года	Отклонение за весь период (+/-)
	2011 год	2012 год	2013 год
	ед	%	ед	%	ед	%
Тракторы	8	47	8	40	8	35	0
Комбайны	2	12	2	10	2	9	0
Автомобили	7	41	10	50	13	56	6
итого	17	100	20	100	23	100	6

Делая выводы по таблице 13 отметим тенденцию роста сельскохозяйственной техники в общем. Если в 2011 году ее было 17 единиц, то в 2013 - 23 единицы. Говоря об отдельных видов средств можно заметить, что в численном отношении тракторов в период 2011-2013 гг. оставалось неизменным, а их удельный вес в общей совокупности уменьшался. Это связано с тем, что в этот промежуток времени увеличилось количество единиц автомобилей. По сравнению с 2011 годом когда их было 7 ед. в 2013 стало больше на 6 ед. Комбайны в свою очередь оставались на одном количественном уровне.

Таблица 14 - Производительность труда и трудоемкость производства отдельных видов продукции (всех производимых в хозяйстве)

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Темп роста, %
Валовой сбор зерна, ц	32923	33326	28511	56
Прямые затраты труда при производстве зерна, тыс. чел.-час

Подобные документы

• Пути совершенствования производственной структуры предприятия

  Понятие, сущность, виды производственной структуры предприятия и факторы, влияющие на ее формирование. Разработка генерального плана предприятия. Предъявляемые к нему требования. Пример производственной структуры на примере предприятия ОАО "Гарант".
  
  курсовая работа [36,3 K], добавлен 12.04.2009
  

• Управление производственной деятельностью ОАО "Янтарь"

  Управление производственной деятельностью предприятия. Оценка эффективности управления производственной деятельностью. Выпуск продукции и специализация предприятия. Обеспеченность ресурсами и эффективность их использования. Анализ финансового состояния.
  
  курсовая работа [178,4 K], добавлен 18.12.2011
  

• Управление финансами фирмы

  Элементы финансового механизма предприятия, типы элементов: собственные, заемные и привлеченные средства. Общая характеристика и оценка производственной программы исследуемого предприятия, анализ эффективности использования ресурсов, пути повышения.
  
  курсовая работа [59,6 K], добавлен 23.11.2014
  

• Совершенствование производственной структуры предприятия

  Понятие и сущность производственной структуры, ее типы и функциональные особенности. Факторы, влияющие на формирование производственной структуры исследуемого предприятия, необходимость и направления его совершенствования, методы контроля и управления.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 16.12.2014
  

• Анализ и оценка эффективности управления предприятием ООО "Креанд"

  Оценка рентабельности, эффективности использования производственной мощности, основных фондов и оборотных средств (товарно-материальные ценности, дебиторская задолженность) ООО "Креанд". Прогнозирование и планирование деятельности предприятия.
  
  отчет по практике [76,4 K], добавлен 21.01.2010
  

• Структура приборостроительного предприятия

  Сравнительная характеристика общей и производственной структур предприятия. Методика разработки производственной структуры и структуры управления цехом приборостроительного предприятия. Анализ и оценка размеров экономии затрат на управление предприятием.
  
  курсовая работа [38,4 K], добавлен 29.11.2010
  

• Оценка и анализ производственной деятельности предприятия

  Рассмотрение понятия, функций (нормирование, планирование, координация, мотивация, учет, контроль, анализ, регулирование), направлений анализа (качество, ритмичность, затраты) и резервов повышения эффективности производственной деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [539,8 K], добавлен 27.04.2010
  

• Производственная и общая структура предприятия

  Понятия "общая" и "производственная" структура предприятия, виды производственной структуры. Пути совершенствования общей и производственной структуры предприятия. Разработка матричного классификатора функциональных обязанностей аппарата управления.
  
  курсовая работа [102,4 K], добавлен 27.02.2009
  

• Разработка производственной программы и основных технико-экономических показателей цеха по производству женских фуфаек

  Методика и этапы планирования производственной мощности и производственной программы, особенности и порядок исполнения, оценка практической эффективности. Планирование объемов товарной и реализованной продукции. План материально-технического обеспечения.
  
  курсовая работа [27,2 K], добавлен 07.04.2009
  

• Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

  Понятие, сущность и содержание трудовых ресурсов, анализ основных показателей эффективности их использования. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, анализ и пути повышения эффективности управления трудовыми ресурсами.
  
  курсовая работа [89,3 K], добавлен 04.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам