Стратегический менеджмент

3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

АКАДЕМИЯ МАРКЕТИНГА И СОЦИАЛЬНО-ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Стратегический менеджмент"

на тему: "РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ И ПУТИ ЕЕ ПОВЫШЕНИЯ" (ООО «Торговый Дом Солнечный»)

Выполнила студентка 4 курса

Группы 04-МО-01

Лысенко М.В.

Научный руководитель: Елизаров А.В.

Краснодар , 2008

Реферат

Курсовая работа 31 стр.,5 табл.,2схемы , 22 источника

Курсовая работа выполнена на тему: «Рентабельность и пути ее повышения»

Объектом исследования является торгово-производственное предприятие ООО «Торговый Дом Солнечный»

Предметом исследования является определение сущности рентабельности, ее анализ и пути повышения.

В процессе работы проводился анализ показателей рентабельности и оценка деятельности хозяйствующего субъекта .

 Содержание

Реферат

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретическая часть

1.1 Понятие рентабельности

1.2.Показатели рентабельности

1.3 Общая рентабельность

Раздел 2.

Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1Организационно-правовой статус предприятия

2.2Анализ объема реализованной продукции (услуг), себестоимости

и прибыли

2.3Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

2.4 Анализ рентабельности

Раздел 3 Мероприятия по совершенствованию рентабельности

3.1. Пути совершенствования рентабельности

3.2. Предложения по совершенствованию

Заключение

Список использованной литературы

 ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности должен находиться в основном звене всей экономики - на предприятии. Именно здесь производится нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. Значительная часть государственного бюджета формируется за счёт финансовых поступлений от промышленных предприятий. Поэтому, эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития производства в целом и каждого предприятия в отдельности.

Исторически при всех способах производства безотносительно к формам собственности производителя интересует соотношение между затратами и результатами своей деятельности. Сущность проблемы повышения рентабельности производства состоит в увеличении в процессе использования имеющихся ресурсов экономических результатов на каждую единицу затрат.

Для общего анализа рентабельности производства и финансового состояния предприятия используются различные методы и показатели. Прежде всего, это система показателей рентабельности, характеризующих эффективность использования тех или иных ресурсов, их отдачу, и отражающих рыночную активность предприятия, его инвестиционную привлекательность, система показателей платежеспособной и финансовой устойчивости предприятия.

Система показателей рентабельности предприятия, при её аналитическом исследовании позволяет сделать основополагающие выводы о финансовом состоянии предприятия. Финансовое состояние - важнейшая экономическая категория, отражающая структуру собственного и заёмного капитала и структуру его размещения между различными видами имущества, а также эффективность их использования, платёжеспособность, финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия, и его способность к саморазвитию. Изменение финансового состояния за ряд лет позволяет оценить профессиональные и деловые качества его руководителей и специалистов.

Благодаря использованию результатов оценки экономической эффективности производственной деятельности предприятий появляется возможность повысить обоснованность решения такого круга задач, как:

- контроль за результатами хозяйствования;

- выявление основных направлений совершенствования дальнейшего функционирования предприятия;

- определение факторов, сдерживающих дальнейшее повышение эффективности производственной деятельности предприятия;

- сравнение различных вариантов деятельности, выбор наилучшего из них для реализации;

- определение вклада предприятия в конечные народнохозяйственные результаты, его планирование;

- выявление возможностей использования различных рычагов воздействия (в частности, на базе системы оценки экономической эффективности должна строиться система материального и морального стимулирования работников);

- определение экономического потенциала предприятия (из множества возможных вариантов использования производственных мощностей появляется возможность выбора того из них, который в максимально возможной степени обеспечивает повышение эффективности производства);

- получение количественной оценки экономической эффективности деятельности предприятий.

Тема курсовой работы представляет очевидный теоретический и практический интерес. Актуальность темы объясняется тем, что рыночная экономика обусловливает необходимость эффективности производства в первую очередь на микроуровне, т.е. на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

В данной курсовой работе представлены сведения о ООО «Торговый Дом Солнечный» и показатели, характеризующие результаты его хозяйственной деятельности. На основании этих данных в работе был проведен анализ и дана оценка эффективности производства и использования ресурсов, в виде анализа показателей рентабельности предприятия..

Цель курсовой работы - разработать мероприятия по повышению рентабельности производственной деятельности ООО «Торговый Дом Солнечный».

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе будут решены следующие основные задачи:

- изучены теоретические аспекты экономической сущности рентабельности и оценки её показателей;

- проведена оценка рентабельности продаж и рентабельности продукции;

-проведен анализ рентабельности активов предприятия;

-проведен оценка рентабельности хозяйственной деятельности;

- разработаны мероприятия по повышению рентабельности производства на предприятии;

Объектом исследования является ООО «Торговый Дом Солнечный».

Глава I Рентабельность и пути ее повышения

1.1. Понятие рентабельности.

Ориентация отечественной экономики на рыночные отношения потребовала пересмотра отношения к рентабельности, что обусловлено ее особым местом в системе хозяйствования.

Рентабельность выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов.

Экономическое содержание рентабельности тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория рентабельность отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.

Основными функциями рентабельности являются: учетная, оценочная, стимулирующая.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель рентабельность представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения - между валовыми доходами и издержками обращения). Рентабельность, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

По мере развития экономической теории определение понятия «рентабельность» постоянно уточнялось от самого простого определения -как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой рентабельности. В настоящее время ее характеризуют с позиций двух уровней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция рентабельности по существующей методике на макро- и микроуровнях различна. На уровне предприятия ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места рентабельности в доходе страны.

Понятие «рентабельность» имеет разные значения с позиции предприятия, потребителя, государства. Но во всех случаях оно означает выгоду. Если предприятие (промышленное предприятие) работает рентабельно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно в этом магазине (или этого производителя), получает удовлетворение от покупки (когда у него есть выбор), а государство (общество) может за счет налогов на рентабельность поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи.

Наличие рентабельности позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть «рентабельности», которую уплачивает предприятие в виде налога на рентабельность и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли рентабельности, остающейся в его распоряжении. За счет этой рентабельности предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении рентабельности связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники также заинтересованы в росте рентабельности предприятия, ибо тем самым увеличатся дивиденды, обеспечится увеличение их капитала.

В гармонично развивающемся обществе ни один из вышеперечисленных интересов не обладает преимуществами перед другими. Если же такая взаимосвязь нарушится в пользу чьих-либо интересов, то тем самым это приведет к ущемлению интересов других сторон. Так, снижение заинтересованности предприятия в наращивании рентабельности (например, из-за необоснованности налогов и отчислений) приведет к уменьшению платежей в бюджет, к замораживанию заработной платы, к нерациональному использованию капитала.

Рентабельность сложная и неоднозначная категория. Известный американский ученый-экономист Самуэльсон рентабельность определял как безусловный доход от факторов производства, как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, как монопольный доход, как этическую категорию.

С развитием рыночных отношений все чаще стали говорить и о других ситуациях ее происхождения: рентабельность, заработанная благодаря инициативе предпринимателя, рентабельность, полученная при благоприятных обстоятельствах, неожиданная допускаемая и признанная органами государственной власти (соответствующим законодательством).

Все вышеназванные источники связаны между собой, и чистое их содержание выделить часто невозможно. Важнейшими факторами, определяющими рентабельность, являются: внедрение нововведений, отсутствие страха перед рисками (риск как источник рентабельности), рациональное использование средств, достижение оптимальных объемов деятельности (т. е. выбор такого масштаба предприятия, который позволяет обеспечить оптимальную рентабельность). Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей

Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель - уровень рентабельности.

Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производст-ва. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками фи-нансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характери-зуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

1.2. Показатели рентабельности.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- Рентабельность продукции.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);

Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выруч-ке от реализации продукции (без НДС);

Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реа-лизации данного вида продукта к его продажной цене.

- Рентабельность вложений предприятия.

Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рента-бельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

1.Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества предприятия, то есть насколько эффек-тивно оно используется.

2.Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3.Рентабельность собственных средств, позволяющий установить зависи-мость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером при-были, полученной от их использования.

4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эф-фективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

5.Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность ис-пользования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на дли-тельный срок.

1.3. Общая рентабельность.

Рентабельность предприятия (общая рентабельность), определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости Основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия. По иному, говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов * 100 и деленной на активы.

Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие организации, исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала.

Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:

Рент. ОБ. = Приб. до нач.% *100 / Валовая Выручка

Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота.

Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала и исчисляется по формуле:

Число ОБ. Капитала = Валовая Выручка / Активы

Чем выше валовая выручка фирмы, тем больше число оборотов ее капитала.

В итоге следует, что

Уровень Общей Рент. = Рент ОБ. * Число ОБ. Капитала

Связь между тремя ключевыми индикаторами представлена в следующей схеме:

Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня рентабельности является отношение общей суммы прибыли к производственным фондам.

Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние - это факторы, не зависящие от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т.д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно - хозяйственной деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

Задача экономического анализа по рентабельности - выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности. Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно- хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

схема2

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий. Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей - факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции. Это 2-й подход к анализу рентабельности предприятия. Для такого анализа используют модифицированную формулу расчета показателя общей рентабельности, предложенную А.Д.Шереметом.

Р = (Е / 1/УМ) + 1/К , где

Р - общая рентабельность предприятия %

Е - общая (балансовая) прибыль, % к объему реализованной

продукции;

У - удельный вес активной части в общей стоимости основных

производственных фондов, доли единицы;

М - коэффициент фондоотдачи активной части основных

производственных фондов;

К - коэффициент оборачиваемости нормированных средств.

Глава II Организационно-экономическая характеристика

предприятия и анализ его хозяйственной деятельности

2.1 Организационно-правовой статус предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом Солнечный» зарегистрировано 1 сентября 2003 года. Единственным Участником Общества является Гражданка Российской Федерации, находящаяся и проживающая на территории Российской Федерации Саркисова Мария Михайловна.

Общество является хозяйственным обществом, коммерческой организацией, юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества.

Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости доли его Участника. Размер Уставного капитала Общества составляет 100% - 10000 (десять тысяч) руб. 100% Уставного капитала номинальной стоимостью 10000 (десять тысяч) рублей является долей и принадлежит Единственному Участнику Общества- Саркисовой Марии Михайловне. На момент государственной регистрации Устава Общества , Уставный капитал оплачен на 100%.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов.

Основной целью деятельности Общества является организация рентабельной деятельности, и получение прибыли, используемой в интересах Участников, а также для развития Общества, расширения сферы его деятельности и укрепления финансового положения.

Предметом деятельности Общества являются:

* оптовая торговля в сфере реализации товаров народного потребления, продукции производственного и технического назначений, продукции сельского хозяйства и животноводства ,горюче-смазочными материалами, в т.ч. ,бензином, керосином, дизельным топливом;

* дилерская деятельность на товарно-сырьевом рынке;

* переработка продукции сельского хозяйства и производство концентратов, соков, консервов и т.д.;

* организация и осуществление перевозок грузов;

* организация и эксплуатация пунктов общественного питания, в том числе кафе, баров и ресторанов;

* услуги по аренде складских помещений;

* монтаж и наладка оборудования для предприятий сельского хозяйства , в том числе зернохранилищ и предприятий по переработке зерна;

*проведение культурных и спортивных мероприятий, конкурсов, соревнований , фестивалей, конференций, выставок, ярмарок;

Место нахождения Общества (почтовый адрес): Россия, 35000, Краснодарский край, Центральный округ, г. Краснодар, ул. Красная, д.124.

2.2 Анализ объема реализованной продукции (услуг), себестоимости

и прибыли

Структурный анализ прибыли до налогообложения свидетельствует о том, что основным источником ее формирования является прибыль от реализации продукции, работ ,услуг.

Основными задачами анализа являются:

1. оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины.

2. выявление и измерение действия различных факторов на прибыль

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)-разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции:

П_рQ=В_р-С_р-Р_к-Р_у, где

П_рQ-прибыль от реализации продукции(работ, услуг );

В_{р -} выручка от реализации;

С_{р -} себестоимость реализации продукции;

Р_к - расходы коммерческие;

Р_{у -}расходы управленческие.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации

На прибыль от реализации оказывает влияние изменения следующих факторов:

? изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы;

? изменение полной себестоимости объектов реализации;

? изменение объема реализации;

? изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости : увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции может оказывать различное воздействие на сумму прибыли. При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается, а рентабельность увеличивается.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции необходимо дать оценку изменения прибыли:

+ П= П₁-П₀, где +П -изменение прибыли;

П₀,П₁-прибыль базисного и отчетного периодов.

Для дальнейшего анализа используем следующие формулы:

1)+П_с=С_отч-С_баз.,где +П_с-изменение прибыли за счет изменения себестоимости;

2)+П_v= П₀К_р-П₀=П₀(К_р-1),К_р=q_ф/q_пл ,где + П_v -изменение прибыли за счет объема реализации;

3)+П_{v и стр}=П_рvф-П_рvо, где + П - изменение прибыли за счет изменения объема и структуры;

4)+П_стр= +П_{v и стр}- +П_v, где +П_стр- изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции.

Расчет количественного влияния на величину прибыли можно определить , используя данные таблицы.

Таблица 1.Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение	Темпы роста
	2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1. Выручка от продажи продукции, (работ, услуг)	79307,9	198616	116978	119308,1	-81638	37670,1	250,4	58,9	147,5
2. Полная себестоимость	73428,9	181666	97156	108237,1	-84510	23726,1	247,4	53,5	132,3
3. Прибыль от реализации	5879	16950	19822	11071	2872	13943	288,3	116,9	337,2

Прибыль от реализации увеличилась на 13943 тыс. руб. (19822-5879).

Влияние изменения цен на -81638 тыс. руб. (116978-198616).

Влияние изменения себестоимости -84510 тыс. руб. (97156-181666). Снижение себестоимости увеличивает прибыль от реализации.

Влияние изменения объема и структуры =( 16950-5879)=11071 тыс. руб.

Общее влияние составит 13943 тыс. руб. (-81638 +84510 +11071)

К_р = 116978/79307,9=1,47 16570/9615= 1,723

± П_v = (5879*1,47) -5879 тыс. руб.

Увеличение объема выпуска продукции увеличило прибыль на 2763,1 тыс. руб.

± П_стр =13943-2763,1 =11179,9 тыс.руб.

Изменение структуры выпуска продукции увеличило величину прибыли на 11179,9

Анализ проведенных расчетов показывает, что увеличение прибыли от реализации произошло за счет увеличения цен, а это привело к росту прибыли на 13943 тыс. руб. и за счет снижения себестоимости на 84510 тыс. руб., соответственно увеличив прибыль.

Влияние изменения объема и структуры увеличило прибыль в целом , что произошло за счет увеличения объема реализации продукции на 2763,1 тыс. руб. и изменения структуры выпуска на 11179,9 тыс. руб. Таким образом, влияние оказали ценовые факторы и структурные сдвиги в производстве.

Целесообразно проанализировать дефлятор цены - соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы. Дефлятор цены характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции.

На анализируемом предприятии индекс цен на продукцию составляет 0,934 0,588 (116978/198616),а на ресурсы 1,091 0,534 (97156/181666). Величина дефлятора положительна - 1,101 (0,588/0,534).

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Интенсификация производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов организаций. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации- выявить факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающиеся на росте заработной платы персонала.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются их движение и обеспеченность ими организаций; эффективность использования рабочего времени, динамика производительности труда и факторы ее роста; эффективность расходования заработной платы.

Трудовые ресурсы находятся в определенном движении. Для характеристики движения трудовых ресурсов в экономике используются следующие показатели:

1) Коэффициент оборота: по приему (К_п)

К_п = Ч_п : Ч_{ср ,} где

Ч_п-- число принятых за год, чел.;

Ч_ср - среднегодовая численность персонала, чел.;

Коэффициент оборота : по выбытию (К_в)

К_в = Ч_в : Ч_ср ,где

Ч_в - число выбывших за год, чел.;

2) Коэффициент текучести (К_т)

К_т =( Ч_сж +Ч_нд): Ч_ср , где

Ч_сж - численность уволенных за год по собственному желанию;

Ч_нд -численность уволенных за нарушение законодательства, устава, порядка и т.д.

Полученные данные о движении трудовых ресурсов представим в таблице.

Таблица 2.Движение трудовых ресурсов

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Число принятых за год, чел.	20	9	9
Число уволенных за год, чел.	3	5	4
Среднегодовая численность персонала, чел.	30	34	32
Численность уволенных за год по собственному желанию, чел	3	5	4
Численность уволенных за нарушение законодательства, устава, порядка и т.д.,чел чел.	-	-	-
Коэффициент оборота по приему	0,66	0,26	0,28
Коэффициент оборота по выбытию	0,1	0,15	0,13
Коэффициент текучести,	0,1	0,15	0,13

Из данных представленных в таблице можно сделать вывод о том, что если на предприятии и существует движение трудовых ресурсов, то оно не значительно и его влияние на деятельность фирмы минимально.

Однако необходимо изучить причины увольнения сотрудников для налаживания деятельности фирмы и возможности устранения существующих проблем.

За анализируемый период наблюдается стабильный коэффициент текучести, и он колеблется в интервале от 0,1 до 0,13, что можно назвать его уровень минимальным.

2.4 Анализ рентабельности.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производст-ва. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками фи-нансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характери-зуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

Рентабельность производственных фондов;

Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

1.Рентабельность продукции.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации ( без НДС);

Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выруч-ке от реализации продукции (без НДС);

Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реа-лизации данного вида продукта к его продажной цене.

Расчёт данных показателей по ООО «Торговый Дом Солнечный» представлен в таблице

Таблица3.Показатели рентабельности продукции , тыс. руб.

Показатели	Расчет	2005	2006	2007	Отклонение	Темпы роста, %
					2006 - 2005	2007 - 2006	2007-2005	2006 К 2005	2007 к 2006	2007 к 2005
1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).	стр.010	79307,9	198616	116978	119308,1	-81638	37670,1	250,4	58,9	147,5
2. Прибыль от реализации.	стр.050	5879,0	16950	19822	11071	2872	13943	288,3	116,9	337,2
3. Балансовая прибыль.	стр.140	4467,8	19414	19334	14946,2	-80	14866,2	434,5	99,6	432,7
4. Чистая прибыль.	с.140-150	3324,2	14760	15144	11435,8	384	11819,8	444,0	102,6	455,6
Расчетные показатели (%)
1. Рентабельность всей реализованной продукции.	стр.050 стр.010	7,4	8,53	16,94	1,13	8,41	9,54	115,2	198,6	229,0
2.Общая рентабельность.	стр.140 стр.010	5,6	9,77	16,5	4,17	6,73	10,9	174,5	168,8	294,6
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли.	с.140-150 стр.010	4,2	7,43	12,94	3,23	5,51	8,74	177,0	174,1	308,1

На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности по сравнению с 2005 г. в 2006 г. вырос с 5,6 % до 9,77 % , то есть увеличился почти в 2 раза. Это говорит о том, что в году каждый рубль реализации приносил в среднем около 10 копеек балансовой прибыли.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос в 2006 году с 4,2 % до 7,43 % ,а в 2007 г . увеличился до 12,94 % т.е. темп роста его составил 308 %.Это говорит о том, что спрос на продукцию увеличивается с каждым годом. Таким образом, в 2007 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело около 13 копеек чистой прибыли.

Рентабельность всей реализованной продукции увеличивается с каждым годом, то есть наблюдается положительная тенденция. Если значение данного показателя в 2005г составляло 7,4% ,то в 2006г увеличился до 8,53%,а в 2007 его значение увеличилось более чем в 2 раза и составило 16,94%,темп роста составил 229%. Это значит, что в конце 2007 г. каждый рубль реализации стал приносить почти на 10 копеек больше прибыли от реализации, чем в предыдущем периоде.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции средние.

Вследствие увеличения спроса на продукцию, что является следствием заключения договоров на поставку продукции данного предприятия, показатели рентабельности продукции возрастают с каждым годом.

2.Рентабельность вложений предприятия.

Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рента-бельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

1.Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества предприятия, то есть насколько эффек-тивно оно используется.

2.Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3.Рентабельность собственных средств, позволяющий установить зависи-мость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером при-были, полученной от их использования.

4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эф-фективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

5.Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность ис-пользования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на дли-тельный срок.

Необходимая информация для расчёта представлена в таблице .

Таблица4. Показатели для расчёта рентабельности, тыс. руб.

Показатели	Расчет	2005	2006	2007	Отклонения	Темпы роста, %
					2006- 2005	2007- 2006	2007- 2005	2006/ 2005	2007/ 2006	2007/2005
1.Прибыль балансовая	140 (Ф №2)	4467,8	19414	19334	14946,2	-80	14866,2	434,5	99,6	432,7
2.Прибыль чистая	140-150 (Ф №2)	3324,2	14760	15144	11435,8	384	11819,8	444,0	102,6	455,6
3.Среднегодовая стоимость имущества	399 (Ф №1)	42378	67719,5	121795,5	25341,5	54076	79417,5	159,8	179,8	287,4
4.Собственные средства	490 (Ф №1)	3326	16302	14024	12976	-2278	10698	490,1	86,0	421,6
5.Доходы от участия в других организациях	080 (Ф №2)	-	-	-
6.Долгосрочные финансовые вложения	140 (Ф №1)			45101			45101
7.Долгосрочные заёмные средства	590 (Ф №1)	-	-	-

На основании данных таблицы проведем расчеты показателей вложений предприятия

Таблица5. Показатели рентабельности вложения. (%)

Показатели	Расчёт ( код стр.)	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение	Темпы роста, %
					2006 - 2005	2007 - 2006	2007 - 2005	2006 / 2005	2007 / 2006	2007 / 2005
1.Общая рентабельность вложений	140(Ф№2) / ?	10,5	28,7	15,9	18,2	-12,8	5,4	273,3	55,4	151,4
2.Рентабельность вложений по чистой прибыли	140-150(Ф№2) / ?	7,8	21,8	12,4	14,0	-9,4	4,6	279,4	57,0	158,9
3.Рентабельность собственных средств	140-150(Ф№2) / 490	99,0	90,5	107,9	-8,5	17,4	8,9	91,4	119,2	108.9
4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений	080(Ф№2) / 140(Ф№1)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5.Рентабельность перманентного Перманентный - это капитал, вложенный в деятельность предприятия на длительный срок. капитала	140-150(Ф№2) / (490+590)	199,2	150,3	99,8	-48.9	-50,5	-99,4	75,4	66,4	50,1
6.Рентабельность основной деятельности	50(Ф№2) / 20+30+40 (Ф№2)	8,01	9,3	20,4	1,3	11,1	12,4	116,1	219,4	254,7

На основе данных таблицы можно сделать вывод о том, что в целом наблюдается рост показателей рентабельности за анализируемый период.

Общая рентабельность вложений в 2006г возросла с 10,5% в 2005г. до 28,7%, в 2007 году немного снизилась до 15,9%. То есть на 1руб. стоимости имущества предприятия в 2007 году приходилось 15,9 коп. балансовой прибыли. Среднее значение данного показателя свидетельствует о эффективном использовании активов предприятия в 2005г-2007г.

Рентабельность собственных средств достаточно высока и в течении 2005 года упала с 99,0% до 90,5%, а в 2007 году увеличилась до 107,9%. Динамика этого показателя за последние годы позволяют сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали достаточно хороший результат.

Рентабельность перманент-ного капитала показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок (как собственного, так и заемного). Такой высокий уровень показателя за анализируемый период можно объяснить отраслевой принадлежностью предприятия. Снижение можно объяснить неэффективным использованием (вложением) средств на длительный срок.

Рентабельность основной деятельности показывает сколько чистой прибыли получено на 1 руб. затрат на производство. Можно сделать вывод о том, что предприятие эффективно использует средства, затраченные на реализацию, о чем свидетельствует ежегодный прирост прибыли от продаж.

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на высоком уровне, что говорит о достаточно эффективном вложении средств ООО «Торговый Дом Солнечный».

Для повышения рентабельности собственных средств, предприятие может использовать эффект финансового рычага.

ЭФР=2/3(ЭР-СРСП)*ЗС/СС

ЭР=НРЭИ/Активы,

где НРЭИ - прибыль до выплаты налогов и процентов.

Активы	180866тыс. руб.
СС	15164тыс. руб.
ЗС	107766тыс. руб.
ЗС/СС (плечо рычага)	7,1
НРЭИ	19334 тыс. руб.
ЭР	10,6%
Дифференциал	0,66
ЭФР	2,83

Из приведенных выше расчетов видно, что в 2007 году на ООО "Торговый Дом Солнечный" ЭФР положительный, так как дифференциал больше нуля. Такой эффект дает приращение, а не вычет из рентабельности собственных средств. Для того чтобы ЭФР стал положительным, а дифференциал больше нуля, необходимо увеличивать экономическую рентабельность. Добиться этого предприятие может либо, сдерживая рост активов, либо увеличивая массу прибыли, путем снижения себестоимости продукции; либо стремится ускорить оборачиваемость оборотных средств, что также даст увеличение массы прибыли.

Вывод:

Балансовая прибыль на ООО «Торговый Дом Солнечный» в 2007 году существенно увеличилась по сравнению с 2005 годом на 14866,2 тыс. руб. или в 4,32 раза. Её увеличению способствовало: увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, в основном за счёт появления статьи дохода «Проценты к получению» и превышения абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышением операционных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%. Таким образом ,факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в 2007 году .

За 2007год показате-ли общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2005 годом, хотя по сравнению с 2006 они несколько ниже.

Если за анализируемый период все показатели рентабельности вложений ООО «Торговый Дом Солнечный» .

Общая рентабельность вложений находится на среднем уровне, так на 1 рубль имущества предприятия в 2007 году приходилось 15,9 коп. балансовой прибыли.

В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительно характеризует деятельность ООО «Торговый Дом Солнечный» в 2007 году (относительно 2005 и 2006 годов)