Основы предпринимательской деятельности

Уровень налоговой ставки зависит от качества и местоположения земельного участка: она тем выше, чем лучше качество земли и экономически более выгодно расположен земельный участок.

Земельный налог в городах взимается со всех предприя-тий, учреждений, организаций и граждан, имеющих земель-ные участки в собственности, владении или пользовании.

Налог на земли вне населенных пунктов, отведенные под промышленность, транспорт, связь и другие виды несельскохозяйственной дедтельности, установлен в трехкратном размере от средних ставок налога в данном административ-ном районе на земли сельскохозяйствриного назначения.

Источником воспроизводства полезных ископаемых служат платежи за право пользова-ния недрами и отчисления на геологоразведочные работы. Эти отчисления производят предприятия и иные юридичес-кие лица (независимо от форм собственности), осуществ-ляющие добычу полезных ископаемых на территории Российской Федерации.

Акцизы с добывающих предприятий используются госу-дарством как инструмент не только налоговой, но и в опре-деленной мере антимонопольной политики. Установление дифференцированных ставок акцизов позволяет в какой-то степени выровнять затраты на добычу сырья у производи-телей, находящихся в относительно более и относительно менее выгодных геолого-географических и экономических условиях, а значит- их прибыли и цены на их продукцию.

Назначение платы за загрязнение окружающей среды компенсировать экономический ущерб, наносимый та-ким загрязнением. Плата за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих ве-ществ, размещение отходов, а также за вредное воздейст-вие на предельно допустимом уровне осуществляется за счет себестоимости продукции, а платежи за превышение их - за счет чистой прибыли предприятий. Внесение платы за загрязнение окружающей среды не освобождает природопользователей от возмещения в полном объеме вреда, причиненного природе, здоровью и имуществу граждан.

Другие налоги

Кроме важнейших налогов (налога на добавленную сто-имость, акцизов, налогов на прибыль или доход, на имуще-ство, внешнеторговых пошлин, платежей за использование природных ресурсов) налоговая система включает в себя большое число других налогов. Они служат для пополнения местных бюджетов.

Это прежде всего государственная пошлина, которая представляет собой платеж государству за совершение соот-ветствующими органами определенных действий в интересах плательщика: рассмотрение исковых Заявлений , выдачу юри-дических документов, регистрацию актов гражданского со-стояния и пр.

Другой вид отчислений государству - регистрацион-ный сбор с граждан, решивших заняться предпринима-тельской деятельностью. Они составляют широкий слой граждан, готовых своим трудом создавать материальные и духовные ценности, не образуя при этом юридического лица. Лицо, уплатившее регист-рационный сбор, получает свидетельство о государственной регистрации утвержденного образца, в котором, по его желанию, может быть указано несколько видов предпринимательской деятельности.

Местные органы власти вправе взимать также сбор за право торговли, уплачиваемый за разовое разрешение тор-говать или за временный патент на торговлю; лицензион-ный сбор за право торговли.

Наиболее широкий круг граждан охватывает курортный сбор с физических лиц. Этот вид платежа является обяза-тельным для всех, кто приезжает отдыхать в курортные местности, расположенные на территории России, не имея путевок или курсовок, т. е. неорганизованным образом. Цель курортного сбора - компенсировать местным орга-нам власти дополнительные расходы, связанные с обслу-живанием таких "неорганизованных" отдыхающих.

Весьма существенными для предприятий и населения являются отчисления во внебюджетные целевые фонды: дорожные, пенсионный, социального страхования, меди-цинского страхования, занятости.

Дорожные фонды служат для содержания и развития сети автомобильных дорог общего пользования.

Пенсионный фонд позволяет создать для всех граждан, имеющих право на получение пенсии, единые нормы пенсионного обеспече-ния. Главный источник его формирования - обязательные отчисления работодателей - предприятий и организаций.

В фонде социального страхования аккумулируются сре-дства для выплаты работающим пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рожде-нии ребенка.

Из фонда занятости населения финансируются мероп-риятия по обеспечению занятости населения, проводимые государством.

Компетенция государственных налоговых органов. Обязанности и ответственность налогоплательщиков.

В соответствии с действующими нормами предприятия обязаны вести бухгалтерский учет и представлять налого-вым органам отчетность о своей финансово-хозяйственной деятельности, а также сведения и документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в том числе подтверж-дающие право на льготы по налогообложению, своевре-менно и в полном объеме уплачивать причитающиеся нало-ги, допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятель-ность, связанная с извлечением прибыли (доходов) либо с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов.

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, обязаны вести учет как доходов, получаемых в денежной и натуральной форме от ее осуществления , так и связанных с этим расходов. Предприниматель обязан представлять декларацию налоговому органу, а также предъявлять по требованию последнего документы, подтве-рждающие достоверность данных, указанных в декларации.

Налоговым органам предоставлено право производить на предприятиях любых форм собственности и у физических лиц проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отче-тов, планов, смет, деклараций и иных документов, свя- занных с исчислением и уплатой налоговых и иных обязательных платежей государству.

При осуществлении своих полномочий инспекции могут обследовать любые производственные, складские, торго-вые и иные помещения предприятий и граждан, которые используются для извлечения доходов либо связаны с со-держанием объектов налогообложения. Инспекциям дано право приостанавливать операции предприятий, учрежде-ний и организаций по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях не-представления должностным лицам инспекции бухгалтерс-ких отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других до-кументов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей государству.

Исключительно важным для соблюдения законодатель-ства о налогообложении является наделение налоговых инспекций правом - наложения санкций на предприятия и граждан.

Начальники налоговых инспекций и их заместители могут налагать административные штрафы на должностных лиц предприятий , учреждений и организаций , виновных в сокры-тии или занижении прибыли или дохода, сокрытии иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерс-кого учета или ведении его с нарушением установленного порядка.

Следует учитывать, что суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а также суммы сокрытой (занижен-ной) прибыли или дохода и штраф за сокрытие взыскивают-ся по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке. При этом на своевременно не уплаченную сумму начисляется пеня.

Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взимания недо-имок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования недоимки.

Как видим, законы весьма строги к нарушителям поряд-ка налогообложения. Вместе с тем налогоплательщик не бесправен. Он может предъявлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам. Он вправе знакомиться с актами проверок, проведенных нало-говыми органами, представлять налоговым органам пояс-нения по исчислению и уплате налогов и по актам прове-денных проверок. Наконец, у него есть право обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц в судебном порядке.