Планирование и анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Товарные запасы и товарооборачиваемость в розничном предприятии

1.1 Понятие товарных запасов и их роль в выполнении товарооборота. Классификация товарных запасов

1.2 Показатели товарных запасов. Факторы, определяющие их величину

1.3 Сущность и значение товарооборачиваемости, методика ее определения

1.4 Методы обоснования необходимой величины товарных запасов

1.5 Пути ускорения товарооборачиваемости в торговом предприятии

2. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Запасы служат для того, чтобы ослабить непосредственные зависимости между поставщиком, производителем и потребителем. Наличие запасов позволяет обеспечить производство сырьем, поставляемым оптимальными по размеру партиями, а также проводить переработку сырья в готовую продукцию партиями оптимального размера. Запасы сырья ослабляют зависимость поставщика сырья от производителя продукции, запасы готовой продукции ослабляют зависимость производителя этой продукции от ее потребителя, а запасы полуфабрикатов, находящихся в процессе производства, снижают зависимость друг от друга отдельных цехов. На предприятиях, где производство продукции невозможно без создания складского запаса,

Управление товарными запасами - необходимый и важный элемент функционирования любого предприятия или организации. Без планирования запасов невозможен нормальный ход процесса продажи, так как в ином случае будут постоянные потери прибыли. В этом заключается актуальность данной темы.

Основной целью данной курсовой работы является планирование и анализ товарных запасов и товарооборачиваемости. Для этого здесь были поставлены следующие задачи:

1) Выявить основные причины создания товарных запасов;

2) Рассмотреть основные виды запасов;

3) Выявить экономическую сущность и роль товарных запасов;

4) Дать классификацию товарных запасов;

5) Рассмотреть типы и назначение запасов;

6) Привести практические расчеты потребности в запасах на примере предприятия.

1. Товарные запасы и товарооборачиваемость в розничном предприятии

1.1 Понятие товарных запасов и их роль в выполнении товарооборота. Классификация товарных запасов

экономический товарный запас торговый

Товарные запасы представляют собой совокупность товарной массы, находящейся в сфере обращения, предназначенной для реализации.

Товарные запасы как категория товарного обращения обеспечивают стабильный процесс обращения товаров и выполняют определенные функции:

· являясь формой товарного предложения, удовлетворяют платежеспособный спрос населения;

· характеризуют соотношение между объемом и структурой спроса и товарного предложения;

· обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в процессе которых происходит их образование и расходование.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах предприятий-производителей, в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий, что обусловлено следующими факторами: сезонными колебаниями в производстве и потреблении; временем, необходимым для перевозки товаров от места производства до места продажи; необходимостью преобразования производственного ассортимента в торговый, что требует подсортировки, подработки и упаковки; условиями транспортировки товаров, расстоянием между поставщиком и торговым предприятием; звенностью товародвижения, возможностями для хранения товаров.

В ходе анализа изучают поступления товаров в разрезе товарных групп и поставщиков с тем, чтобы выявить выполнение договорных условий отдельными поставщиками и определить объемы недопоставки по отдельным товарным группам и поставщикам. Также анализируется выполнение договорных условий самой торговой организацией по отгрузке товаров покупателям. Если у организации имеется недостаток товарных запасов, то это может привести к невыполнению условий договоров, к уплате штрафных санкций. В ходе дальнейшего анализа необходимо выяснить причины нарушений договорных условий. Причинами недопоставок по отдельным договорам могут быть нарушения, как со стороны поставщика, так и со стороны организации-получателя: несвоевременное заключение договоров, недостаточно точное определение количественного и качественного состава товаров, отсутствие календарных сроков отгрузки, нарушение сроков и условий оплаты, досрочное расторжение договоров.

Товарные запасы торговых предприятий классифицируют по следующим признакам:

· по месту нахождения различают товарные запасы в предприятиях торговли, в промышленности, в пути;

· по назначению товарные запасы делят на запасы текущего хранения, сезонного накопления, досрочного завоза. Товарные запасы текущего хранения предназначены для удовлетворения повседневной потребности торговли в товарах. Для товарных запасов сезонного накопления характерна сезонность производства и потребления отдельных товаров. К товарам сезонного накопления относят меховые товары, картофель, фрукты, овощи, елочные украшения и т.д. Товарные запасы досрочного завоза предназначены для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных районах в период между сроками завоза товаров, в силу климатических условий;

· по срокам товарные запасы подразделяют на запасы на начало и конец периода;

· по единицам измерения -- абсолютные (в стоимостном и натуральном выражении) и относительные -- в днях оборота.

Товарные запасы целевого назначения предназначены для осуществления определенных целевых мероприятий.

Любой товар относится к категории товарного запаса вплоть до момента продажи. И он является постоянно существующей величиной, поскольку товарные запасы продаются не сразу, а постепенно, т. е. регулярно возобновляются. Размер товарных запасов различен в зависимости от конкретных хозяйственных условий. Абсолютная величина товарных запасов все время изменяется в зависимости от поступления и реализации товаров. Поэтому товарные запасы соизмеряются с товарооборотом, с этой целью они выражаются в днях. Этот показатель -- относительный, он характеризует величину товарного запаса, находящегося в магазине на определенную дату, и показывает, на сколько дней торговли хватит этих запасов.

Товарные запасы в днях оборота определяют как отношение абсолютной величины запасов на определенную дату (на 1 января, 1 февраля, 1 марта и т. д.) к среднедневному товарообороту.

Например, товарные запасы на 1 марта в сумме составили 200 тыс. руб., а товарооборот на март - 420 тыс. руб. Отсюда среднедневной товарооборот марта составит 14 тыс. руб.(420 : 30), размер товарных запасов в днях будет равен 14,3 (200 : 14) дня. Этот же результат можно получить, умножив сумму товарных запасов на количество дней в данном периоде и разделив полученное произведение на товарооборот за этот же период: (200 х 30): 420 = 14,3 дня. Из расчетов видно, что при данном объеме товарооборота (при условии бесперебойной продажи этих товаров) имеющихся товарных запасов может хватить на 14,3 дня.

Товарные запасы выражаются в натуральных показателях (штуки, метры, тонны и т.д.) и в стоимостных (в рублях). Размеры товарных запасов непосредственно связаны со скоростью обращения товаров. Ускорение оборачиваемости товаров при постоянном объеме товарооборота приводит к уменьшению товарных запасов, а замедление оборачиваемости требует большей массы товарных запасов.

1.2 Показатели товарных запасов. Факторы, определяющие их величину

Для учета, анализа и планирования товарных запасов исчесляются различные показатели измерения - абсолютные (в натуральных или стоимостных единицах), относительные (в днях, разах, процентах к товарооборота) рисунок 1.

Рис. 1. Показатели, которые характеризируют состояние товарных запасов

Показатели измерения товарных запасов в натуральных величинах, используются для планирования товарных ресурсов, получения товаров, организации работы складской сети, для расчета потребности в материально-технической базе предприятий, для оперативного учета остатков товаров. Единицы измерения, используемые при этом, отражают особенности потребительских характеристик товаров.

Поскольку товары, кроме потребительской ценности, характеризуются еще и стоимостью, абсолютный размер товарных запасов всегда определяется в денежной форме, причем цены на момент измерения могут быть как фактическими, так и сравнительными.

Оценочные единицы измерения позволяют оценить уровень обеспеченности запасами в целом по предприятию.

Оценочные показатели измерения товарных запасов используются в учете, отчетности, в анализе и планировании товарных запасов, а также в других показателях деятельности, связанных с ними, объеме и структуре товарооборота, издержках обращения; при обосновании потребности в оборотных средствах, кредитной политики, политики распределения прибыли и т.п.

Относительные показатели размера товарных запасов используются для оценки обеспеченности товарооборота товарными запасами, анализа периоды и скорости вращения товарных запасов, т.е. для характеристики качественных показателей формирование товарных запасов.

Для оценки обеспеченности товарооборота товарными запасами используют показатель уровня товарных запасов в днях оборота. Он определяется как частное от деления абсолютного размера товарного запаса к концу периода на среднедневной товарооборот этого периода (месяца, квартала или года для которого этот запас является конечным). Расчет производится по формуле:

Р3дн= (ЗхК)/Т,

Где Р3дн - уровень товарных запасов в днях оборота, дней;

З - абсолютная величина товарного запаса на данный период, ден. единиц;

Т - товарооборот предприятия за данный период, ден. един;

К - количество дней в периоде, дни.

Уровень товарных запасов в днях оборота исчисляется и анализируется как в целом по предприятию, так и за отдельными товарами и товарными группами, а также по отдельным периодам года. Особое внимание уделяют уровню запасов в днях к концу года, исходя из товарооборота IV квартала, поскольку этот показатель используется при обосновании планов деятельности предприятий на следующий год.

Соотношение среднего размера товарных запасов с однодневным объемом товарооборота торгового предприятия, определяет продолжительность пребывания товаров в сфере обращения или время товарного обращения.

Время товарного обращения - это период, за который товар проходит весь путь от производства до конечного потребителя. Этот путь состоит из времени перемещения товара от рабочего до складов оптовой или розничной торговли, времени пребывания на складах и преобразования производственного ассортимента в торговый, и времени, необходимого для розничной продажи товаров.

Время товарного обращения измеряется за определенный период. Разница между показателями: уровень товарных запасов (в днях оборота) и период то обращения товара(также в днях оборота) в том, что для оценки используются данные о наличии товарных запасов на любой конкретный момент, а для второго - используется информация о среднем размере товарных запасов за любой период.

Расчет среднего размера товарных запасов ведется по средней арифметической (при наличии информации про состояние товарных запасов на начало и конец периода) или по средней хронологичной с использованием следующей формулы:

Где ТЗ1,ТЗ2…-товарные запасы на определенную дату (момент оценки);

n-количество наблюдений за состоянием запасов.

Для оценки времени оборота товаров используют следующие формулы:

В днях оборота:

В количестве оборотов:

К0=Д/Д0,

где: средние товарные запасы;

Т - объем товарооборота,

О - однодневный товарооборот;

Д- количество дней в периоде.

Время оборота товаров показывает продолжительность пребывания товаров в виде товарных запасов, характеризирует время, необходимое для его полного обновления. Скорость показывает, сколько раз на протяжении года (квартала) обновляется товарный запас.

Эти два показателя тесно взаимодействуют. Скорость обращения, умноженная на время оборота товаров, равняется количеству дней в отчетном периоде. Если поделить количество дней в отчетном периоде на время оборота, то получим товарную оборачиваемость в разах; поделивши количество дней в отчетном периоде на скорость оборота товаров в разах, получим время оборота в днях.

1.3 Сущность и значение товарооборачиваемости, методика ее определения

Товарооборачиваемостью называется скорость обращения товаров или время, в течение которого реализуются товарные запасы. Товарооборачиваемость выражается числом оборотов или количеством дней, необходимых на один оборот. Товарооборачиваемость в днях показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т. е. количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Для расчета товарооборачиваемости в днях необходимо средний товарный запас за определенный период разделить на однодневный товарооборот за этот же период. Для торгового предприятия товарооборачиваемость в днях отражает время, в течение которого товары находились на этом предприятии с момента поступления до момента их реализации.

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает, сколько раз оборачивается средний товарный запас в анализируемом периоде. Для исчисления товарооборачиваемости числом оборотов товарооборот делят на средний товарный запас за анализируемый период.

Показатели времени и скорости товарного обращения взаимосвязаны, причем обратной пропорциональной зависимостью. Увеличение скорости и уменьшение времени товарного обращения увеличивают объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что оказывает влияние на снижение расходов по хранению товаров, сокращению товарных потерь и т.п.

Товарооборачиваемость -- это один из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Ускорение оборачиваемости товаров характеризует улучшение хозяйственной деятельности, а замедление - ухудшение.

Экономическое содержание процесса товарооборачиваемости состоит в кругообороте товаров и смене формы товарных запасов формой товарооборота. При этом не следует допускать недостатка и завышения количества товарных запасов. Излишек товарных запасов вызывает затоваривание, порчу товаров, замедление их оборачиваемости, увеличивает расходы по хранению и т.д. Недостаток товарных запасов ухудшает торговое обслуживание, снижает объем товарооборота, степень удовлетворения потребностей населения.

Анализ товарных запасов рекомендуется дополнять анализом товарооборачиваемости. В оптовой торговле этот показатель целесообразно рассчитывать по оптовой организации и в целом по зоне ее обслуживания. При этом фактическая товарооборачиваемость в днях в целом по зоне обслуживания оптовой организации исчисляется путем деления средних товарных запасов в опте и рознице за год (квартал, месяц) на однодневный фактический кредитуемый товарооборот розничной торговли.

Особое внимание уделяется факторному анализу товарооборачиваемости, так как его итоги могут быть положены в основу поиска путей ускорения оборачиваемости и оптимизации товарных запасов в оптовом звене. А это в свою очередь является непременным условием укрепления конкурентных позиций оптовых организаций.

К факторам, влияющим на товарооборачиваемость в оптовом звене, относятся: организация и частота завоза товаров, объем их оптовой реализации, ассортиментная структура оптового товарооборота.

Применительно к деятельности оптовых организаций потребительской кооперации представляет интерес расчет влияния структуры оптового оборота на показатель товарооборачиваемости.

Алгоритм расчета влияния данного фактора можно представить в следующем порядке:

определение структуры оптового оборота оптовой организации за базисный (Со) и отчетный (C1) периоды;

определение процентных чисел по укрупненной товарной структуре оптового товарооборота путем умножения товарооборачиваемости за базисный период (То) на структуру оптового оборота за отчетный период (С1);

расчет итогового процентного числа путем суммирования процентных чисел по укрупненным товарным группам;

определение влияния структуры оптового оборота на показатель товарооборачиваемости (±ДТс):

.

Методика анализа товарных запасов и товарооборачиваемости в разрезе товарных групп аналогична методике анализа этих показателей по общему объему.

Анализ запасов в разрезе товарных групп необходимо проводить во взаимной увязке с состоянием товарных запасов в розничной торговой сети зоны обслуживания, что позволяет принимать оперативные решения по управлению запасами товаров.

Развитие оптового товарооборота сопровождается его товарным обеспечением, формализовано представленным суммой поступления товаров в оптовое звено и их запасами на начало периода. Анализ поступления товаров в оптовое звено проводится по источникам поступления товаров и конкретным производителям. Его методика предполагает расчет следующих аналитических показателей:

процента выполнения плана и динамики суммы поставок;

равномерности и ритмичности выполнения поставок товаров;

соблюдения ассортимента и качества поступления товаров.

На заключительном этапе производится балансовая увязка показателей оптового товарооборота и ее анализ с учетом того, что основной задачей оптовых организаций является бесперебойная поставка товаров в розничную торговую сеть.

Таким образом, в условиях рыночной конкуренции для обеспечения прибыльной работы оптового звена экономический анализ оптового товарооборота и его показателей приобретает особую значимость.

Анализ розничного товарооборота осуществляется с целью изучения возможностей его увеличения и максимизации прибыли.

Основные задачи анализа розничного товарооборота:

проверка выполнения планов (прогнозов) товарооборота, удовлетворения спроса покупателей на отдельные товары, определение тенденций социально-экономического развития торгового предприятия;

изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику розничного товарооборота, комплексная оценка торговой деятельности предприятия;

выявление путей и возможностей роста товарооборота, повышение качества обслуживания покупателей, эффективности использования экономического потенциала (всех видов ресурсов);

разработка оптимальных управленческих решений по развитию розничного товарооборота торгового предприятия.

Оценка достигнутых результатов является основой планирования организации розничной реализации товаров. Она позволяет определить оптимальный план сбыта, дает возможность руководителям торговых предприятий избежать непредвиденных проблем, предусмотреть основные изменения на рынке продаж и внести необходимые уточнения в план розничного товарооборота. Такой анализ розничного товарооборота позволяет оценить эффективность работы торгового предприятия в целом и каждого отдела, секции, работника в отдельности с точки зрения выполнения поставленных задач и может быть использован в качестве основы для прогнозных расчетов.

Изучение развития розничного товарооборота ведется с использованием оперативного учета данных о товарообороте, сравнения фактических значений с плановыми, выборочными обследованиями, данных бухгалтерского учета и статистической отчетности. Оперативный учет и накопительный анализ ведутся в произвольном виде и позволяют выявить отклонения от заданий и нормативов, определить ритмичность, равномерность реализации, соответствие режима работы потоку покупателей.

Экономический анализ внутренних факторов розничного товарооборота включает в себя:

анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота;

анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов;

анализ поступления товаров;

анализ товарных запасов и товарооборачиваемости;

анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов;

анализ влияния оборотных средств на уровень товарооборота;

анализ влияния материально-технической базы на уровень товарооборота;

анализ влияния основных средств на уровень товарооборота;

1.4 Методы обоснования необходимой величины товарных запасов

На эффективность использования товарных запасов оказывают влияние следующие внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться за счет оптимизации управления товарными запасами:

- внешние факторы - налоговое законодательство, финансово-кредитная политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая ситуация в государстве;

- внутренние факторы - пути минимизации влияния внутренних факторов: ликвидация сверх нормативных запасов, совершенствования нормирования запасов, улучшение организации снабжения, оптимальный выбор надежных поставщиков, уровень запасов; рациональная организация сбыта товаров, применение рациональных форм расчетов; ускорение документооборота.

Для оценки эффективности управления товарными запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также используется информация управленческого учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета.

Эффективность использования товарными запасами оценивается следующими показателями:

1) удельный вес товарных запасов в их общей величине на начало и конец отчетного периода;

2) абсолютный прирост товарных запасов на конец отчетного периода (в денежных единицах измерения и в натуральных единицах измерения по каждому виду товара);

3) темп прироста товарных запасов на конец отчетного периода (в процентах), сравнивается с темпом прироста выручки от торговой деятельности;

4) оборачиваемость товарных запасов, характеризующая длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств из денежной формы в запасы и до их реализации. При ускорении оборачиваемости товарных запасов высвобождаются материальные ресурсы и источники их финансирования;

5) показатель экономии оборотных средств в результате снижения расходов на материальные ресурсы и товарные запасы на единицу реализованного товара без ущерба для качества, надежности, эксплуатационных свойств;

Оценка скорости оборачиваемости запасов в торговой деятельности является одним из основополагающих элементов экономического анализа, так как товарные запасы относятся к медленно реализуемым активам, а в оборотных средствах торговой организации они имеют значительный удельный вес.

Оценка влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности использования запасов и оборотных средств позволят вычленить более рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов торговой деятельности.

Кроме перечисленных показателей эффективности использования товарных запасов в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам товаров, объем продаж в расчете на единицу торгового персонала или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее.

В результате высокой оборачиваемости товарных запасов в торговле экономический анализ рекомендуется осуществлять за минимальный период времени. Отчетным периодом при этом могут быть часы, день, технологическая смена персонала, будние дни, выходные и праздничные дни, неделя, декада, месяц.

Основными функциями управления запасами являются планирование, мотивация, организация и контроль сохранности товарных запасов.

Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей - потребителей, поэтому планирование и формирование товарных запасов осуществляется по видам запасов: текущие, подготовительные, гарантийные (страховые), сезонные запасы.

На первом этапе планирования товарных запасов необходимо оценить покупательский спрос, предпочтения и платежеспособность покупателей, учесть потребности в товарах на основе портфеля заказов, договоров и нарядов на поставку конкретных товаров покупателям, оценить динамику объема продаж с целью прогнозирования необходимого объема потребления товаров. Затем необходимо проанализировать месторасположение покупателей и поставщиков, мощность и местонахождение складских помещений, транспортные расходы, а также имеющиеся возможности организации в товарных запасах в зависимости от вида формируемых товарных запасов. Таким образом, планирование товарных запасов основывается на прогнозируемых показателях объема продаж и анализа внешних и внутренних факторов, влияющих на формирование товарных запасов.

Планируемое количество товарных запасов также зависит от ряда критериев: непосредственно необходимого объема товара для удовлетворения потребностей покупателей, то есть прогнозируемого объема продаж в натуральных единицах измерения по каждому виду товара, а также сверх этого необходимого количества учитываются товарные потери при транспортировке, хранении и в результате естественной убыли, порчи, боя, лома, брака. Однако с целью незатоваривания следует вычитать остатки товаров из переходящих запасов, то есть остатки не реализованных товаров, продажа которых была запланирована в прошлом периоде.

Как уже отмечалось, при планировании товарных запасов необходимо учитывать товарные потери, которые возникают на всех стадиях обращения товаров: при транспортировке, хранении и реализации. Вопросы, связанные с товарными потерями для торговых организаций, являются очень важными, так как товарные потери необходимо прогнозировать и формировать заказы и потребности с учетом возможно потерянного в будущем количества товара.

К основным методам нормирования товарных запасов в оптовом звене следует отнести:

опытно-статистический;

нормирование товарных запасов с учетом их среднегодового изменения (применяется в случае поступательного развития экономики торговых организаций оптового звена);

нормирование товарных запасов с использованием их эластичности;

нормирование товарных запасов с использованием индексного метода;

экономико-математические методы;

метод технико-экономических расчетов.

В экономической практике метод технико-экономических расчетов является наиболее достоверным, хотя и не исключает ряда трудностей при определении норматива.

Норматив товарных запасов по конкретной товарной группе, прогнозируемый методом технико-экономических расчетов, определяется по следующим элементам с использованием формулы:

Н = М + (П / 2),

где Н - норматив товарных запасов по конкретной товарной группе, дн.;

М - минимальный запас, включающий запас в днях, по которому учитываются все складские операции (В); резервный запас первого вида на случай неравномерности завоза товаров (РЗ1); резервный запас второго вида на случай повышенного спроса (РЗ2), то есть

М = В + PЗ1 + РЗ2.

Величина резервных запасов определяется в размере 20-25% от частоты завоза товаров в оптовые организации; П - средний запас текущего пополнения. По товарам простого ассортимента он равен половине срока частоты завоза (П / 2), по товарам сложного ассортимента запас текущего пополнения рассчитывается с учетом коэффициента комплектности поставок () по формуле:

Н = М + (П / 2) Ч k.

Норматив товарных запасов в сумме в оптовом звене определяется путем умножения рассчитанных нормативов товарных запасов в днях на однодневный плановый оптовый товарооборот.

Заключительным этапом планирования оптового товарооборота является расчет его товарного обеспечения и определение источников поступления товаров в оптовую организацию. Расчет токарного обеспечения оптового товарооборота может производиться в натуральных и стоимостных показателях.

Товарное обеспечение плана оптового товарооборота определяется исходя из формулы балансовой увязки:

Зн + По = ОТО + Зк + Пв,

где ОТО - оптовая реализация товаров, р.;

По - поступление товаров в оптовое звено, р.;

Зн, Зк - товарные запасы на начало и конец периода в оптовом звене, р.;

Пв - прочее выбытие, р.

Планы товарного обеспечения оптового товарооборота устанавливаются на год и уточняются ежеквартально с учетом изменений в объемах поступления товарных ресурсов.

Таким образом, балансовая взаимозависимость показателей оптового товарооборота позволяет запланировать не только величину оптовой реализации, но и объем и структуру закупки, а также поступление товаров в оптовые организации в разрезе их приобретения.

Средний товарный запас рассчитывается по формуле средней хронологической:

ТЗср = (1/2 ТЗ0 + ТЗ1 + ТЗ2 + . . . +1/2 ТЗn) / (n - 1)

где ТЗср - средние товарные запасы, руб.;

ТЗ0, ТЗ1,ТЗ2 … ТЗn - товарные запасы на конкретные даты, руб.;

n - количество периодов.

Или по формуле средней арифметической простой:

ТЗср = (ТЗн + ТЗк) / 2

где ТЗн - товарные запасы на начало периода, руб.;

ТЗк - товарные запасы на конец периода, руб.

Для расчёта товарооборачиваемости в днях необходимо средний запас за определённый период разделить на однодневный товарооборот за этот же период:

Тоб = ТЗср / Орто

где Тоб - товарооборачиваемость или время обращения, дни;

ТЗср - средние товарные запасы, руб.;

Орто - объём однодневного товарооборота, руб.

Товарооборачиваемость может выражаться и числом оборотов:

Тоб = РТО / ТЗср

где Тоб - коэффициент товарооборачиваемости, число оборотов.

Показатели времени и скорости товарного обращения взаимосвязаны, причём обратной пропорциональностью. Увеличение скорости и уменьшение времени товарного обращения позволяет осуществить больший объём товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что оказывает влияние на снижение расходов на хранение товаров, сокращению товарных потерь и т.д.

1.5 Пути ускорения товарооборачиваемости в торговом предприятии

Товарооборачиваемость - это один из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Ускорение времени обращения товаров имеет большое значение: повышает экономическую эффективность всего общественного производства, являясь одновременно важным условием повышения рентабельности торговой деятельности предприятия. А замедление, наоборот, свидетельствует об ухудшении его работы.

Оборачиваемость товаров можно ускорить только за счёт совершенствования всей торгово-коммерческой и экономической деятельности предприятия. Это требует глубокого понимания влияния различных факторов на формировании товарных запасов.

Величина товарных запасов и оборачиваемость зависят от многих факторов. Одни из этих факторов ускоряют товарооборачиваемость и тем самым объективно уменьшают необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного обращения и тем самым увеличивают размер запасов. Зная это, можно выявить резервы ускорения оборачиваемости запасов предприятия; улучшить снабжение населения товарами потребления; снизить затраты на образование и содержание товарных запасов.

Условно все факторы можно разделить на внешние, которые не зависят от деятельности работы предприятия, и внутренние, которые оказывают существенное влияние на товарные запасы в зависимости от работы предприятия.

К основным факторам, влияющих на оборачиваемость и величину товарных запасов, относятся следующие.

1. Соотношение между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборачиваемость. А по мере насыщения рынка и увеличения предложения товаров наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Одно из условий, способствующих нормализации товарных запасов, - изучение покупательского спроса, воздействие на поставщиков с целью расширения ассортимента и улучшение качества товаров.

2. Объём розничного товарооборота. Для торговых предприятий с большим объёмом товарооборота характерны, при прочих равных условиях, наличие большого размера товарных запасов и ускоренная товарооборачиваемость. Чем больше объём товарооборота, тем больше и однодневный товарооборот, а, следовательно, и размер товарных запасов. Ускоренная оборачиваемость объясняется тем, что в таких магазинах товар завозят чаще, причём нередко минуя посредников.

3. Сложность ассортимента товаров. Величину товарных запасов определяют также широта и обновляемость ассортимента товаров. Чем больше ассортимент, тем больше товарных запасов. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правило, превышает время обращения товаров простого ассортимента. По товарам сложного ассортимента создаются товарные запасы по различным признакам. Так, в магазине, реализующем товары сложного ассортимента, например, швейные изделия, постоянно должен быть широкий выбор одежды по размерам, ростам, фасонам, расцветкам ткани и т.д., их необходимо подсортировать и готовить к продаже. А эти операции требуют определённого времени и создания дополнительных запасов.

4. Потребительские и физико-химические свойства товаров. Они ограничивают или удлиняют время оборота. По товарам, стойким в хранении, создают большие товарные запасы сложного ассортимента, длительного пользования, а также не скоропортящиеся продовольственные товары. На отдельные товары в силу их физико-химических свойств устанавливают не сроки хранения, а сроки реализации, ограниченные несколькими часами. По таким товарам большие товарные запасы создавать нельзя.

5. Организация и частота завоза товаров. Чем чаще завозятся товары в магазины, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортировки, размещения производственных предприятий. Например, время завоза товаров на Крайний Север, в высокогорные и отдалённые районы может быть ограничено из-за природных условий и трудностей транспортировки. Естественно, в этих районах время обращения товаров намного продолжительнее, чем в других. Чем ближе расположены промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем меньше времени затрачивается на их доставку. Высокая частота завоза характерна для скоропортящихся товаров.

6. Состояние материально-технической базы и основных фондов торгового предприятия. Наличие развитой сети, оснащённой современным оборудованием для хранения товаров, в торговом предприятии позволяет создавать их широкий ассортимент, обеспечивая сохранность и качество.

Внутренние факторы, влияющие на развитие розничного товарооборота, можно подразделить на факторы, связанные:

с обеспечением товарными ресурсами;

эффективностью использования трудовых ресурсов;

эффективностью использования основных средств.

Указанные факторы в большей мере поддаются влиянию торговой организации, в данной связи заслуживают отдельного внимания и соответствующего анализа.

Факторы, связанные с обеспечением товарными ресурсами, влияют на объем розничного товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступления товаров, прочего выбытия и запасов на конец отчетного периода.

Положительное влияние на сумму товарооборота оказывает увеличение объема поступления товаров, уменьшение прочего выбытия товаров и их остатка на конец периода.

Влияние данных факторов на товарооборот определяют как разность между фактическими данными и плановыми.

К факторам, связанным с обеспечением и использованием трудовых ресурсов, относятся: численность работников, организация и производительность их труда.

Численность торговых работников во многом зависит от количества торговых организаций. Численность торговых работников, их качественный состав влияют на уровень обслуживания населения и на выполнение плана розничного товарооборота. Работники розничных торговых организаций, непосредственно общаясь с населением в процессе продажи товаров, определяют объем и характер потребительского спроса, воздействуют на формирование ассортиментной политики. Повышение эффективности использования трудовых ресурсов зависит от организации труда, его производительности.

Производительность труда в торговле определяется суммой товарооборота на одного торгового работника.

К факторам, связанным с использованием основных фондов, относятся: количество магазинов, средняя торговая площадь одного магазина, товарооборот на 1 кв. м. торговой площади, фондоотдача, среднегодовая стоимость основных фондов.

Все факторы, под влиянием которых развивается товарооборот, следует разделить на две группы - экстенсивные и интенсивные.

Такие экстенсивные факторы, как покупательные фонды населения, товарные ресурсы, численность обслуживаемого населения, не зависят от деятельности торговых организаций и складываются под влиянием развития экономики страны в целом. Интенсивные факторы зависят в большой степени от эффективности деятельности торговых организаций.

2. Практическая часть

Рассмотрим основные показатели работы ООО «Тайга-торг»

Вид деятельности: торговля

Торговая площадь: 1350 м²

Таблица 1. Основные показатели деятельности ООО «Тайга-торг»

Показатели	2008 год	2009 год
Товарооборот, тыс.руб.	195690	210389
Численность работников, чел. В том числе	74	77
Торговый персонал	55	56
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	13320	14784
Поступление товаров за квартал, тыс.руб.	48600	52700
Валовой доход предприятия, тыс.руб.	234500	241390
Издержки обращения, тыс.руб.	126844	138256
Прибыль предприятия, тыс.руб.	107656	103134

Таблица 2. Затраты предприятия, тыс.руб.

Показатели	2008 год	2009 год
Транспортные расходы	1098	1178
Расходы на оплату труда	13320	14784
Отчисления на социальные нужды	3463.2	3843.8
Аренда и содержание зданий:	49528.8	45004.2
А) аренда помещений	49150.8	44611.2
Б) электроэнергия	78	80
В) теплоснабжение	60	63
Г) охрана помещения	240	250
Амортизация основных средств	35690	42700
Прочие расходы:	175	190
А) услуги связи	72	82
Б) прочие расходы	103	108
Итого	103450	107890

Анализ товарооборота в фактических ценах за 1 квартал.

Таблица 3. Анализ товарооборота в фактических ценах

Месяцы	Товарооборот за 2008 год	Товарооборот за 2009 год	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Январь	18906	38.9	20100	38.1	106.3
Февраль	15180	31.2	13206	25	87
Март	14514	29.9	19394	36.9	133.6
Итого	48600	100	52700	100	108.4

Здесь можно сделать вывод, что в январе 2009 года по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года товарооборот увеличился на 6.3%, в феврале уменьшился на 13%, а в марте опять увеличился на 33.6%. Общий рост товарооборот в 1 квартале 2009 году составил 108.4%.

Таблица 4. Анализ влияния факторов на товарооборот в фактических ценах

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение	Изменение т/о за счет
				численности	Производительности труда
Товарооборот, тыс.руб.	195690	210389	+14699	7923	6776
Численность, чел.	74	77	+3
Производительность труда, тыс.руб.	2644.3	2732.3	+88

Изменение т/о за счет численности=(77-74)*2644.3=7923 тыс.руб.

Изменение т/о ха счет производительности труда=(2732.3-2644.3)*77=6776 тыс.руб.

Итого изменение: 7923+6776=14699 тыс.руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что за счет обоих факторов товарооборот увеличился.

Таблица 5. Товарооборот на единицу площади, тыс.руб.

Месяцы	т/о базисного периода на 1 м2	т/о отчетного периода на 1 м2	Отклонение, +,-
Январь	14	14.9	+0.9
Февраль	11.2	9.8	-1.4
Март	10.7	14.4	+3.7
Итого	37	39	+2

Рассчитаем показатели за базисный период:

Товарооборот на 1 м² в январе=18906/1350=14 тыс.руб.

В феврале=15180/1350=11.2 тыс.руб.

В марте=14514/1350=10.7 тыс.руб.

За весь квартал=48600/1350=37 тыс.руб.

Рассчитаем показатели за отчетный период:

В январе=20100/1350=14.9 тыс.руб.

В феврале=13206/1350=9.8 тыс.руб.

В марте=19394/1350=14.4 тыс.руб.

За весь квартал=52700/1350=39 тыс.руб.

Таблица 6. Анализ товарооборачиваемости

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
			В днях	В сумме
Товарооборот за квартал, тыс.руб.	48600	52700	-	+4100
Однодневный товарооборот, тыс.руб.	540	585.5	-	+45.5
Товарные запасы в сумме на конец периода	6790	5400	-	-1390
Товарных запасы в днях на конец периода	12.6	9.2	-3.4	-1990.7

Товарные запасы в днях в базисном периоде:

6790/540=12.6 дней

В отчетном периоде:

5400/585.5=9.2 дня

Отклонение в сумме:

585.5*3.4=1990.7 тыс.руб.

Здесь можно сделать вывод, что однодневный товарооборот в 2009 году увеличился на 45.5 тыс.руб., что говорит об ускорении продаж товаров. Положительным считается то, что товарные запасы в сумме и в днях на конец периода в 2009 году снизились на 3.4 дня или на 1990.7 тыс.руб.

Таблица 7. Анализ товарооборачиваемости за квартал

Показатели	Однодн. т/о	Товарные остатки на 1 число месяца	Средний товарный запас	Время обращения в днях	Скорость обращения
		1.01	1.02	1.03	1.04
Базисный период	540	6500	6750	6620	6790	6672	12.3	7.3
Отчетный период	585.5	6240	5690	5300	5400	5603	9.6	9.4
Отклонение в днях	-3.4	-	-	-	-	-	-2.7	-
Сумма замороженных или высвобожденных средств, тыс.руб.	-1580.8

Средний товарный запас в базисном периоде:

тыс.руб.

В отчетном периоде:

тыс.руб.

Время обращения в днях в базисном периоде:

6672/540=12.3 дня

В отчетном периоде:

5603/585.5=9.6 дней

Скорость обращения в базисном году:

48600/6672=7.3

В отчетном году:

52700/5603=9.4

Из таблицы можно сделать вывод, что время обращения товарных запасов в отчетном году снизилось с 12.3 до 9.6 дней, т.е. на 2.7 дня.

За счет ускорения оборачиваемости товарных запасов сумма высвобожденных средств составила 1580.8 тыс.руб.

Таблица 8. Анализ показателей по труду

Показатели	2008 год	2009 год	Темп роста, %
Товарооборот, тыс.руб.	195690	210389	107.5
Численность работников, чел.	74	77	104
Товарооборот на 1 работника, тыс.руб.	2644.3	2732.3	103.3
ФОТ	13320	14784	111
Уровень ФОТ, 5	6.8	7	102.9
Средняя з/п одного работника	180	192	106.7

Средняя заработная плата в 2008 году:

13320/74=180 тыс.руб.

В 2009 году:

14784/77=192 тыс.руб.

Уровень ФОТ в 2008 году:

13320/195690*100%=6.8%

В 2009 году:

14784/210389*1005=7%

Влияние на товарооборот:

А) изменение численности=(77-74)*2644.3=7923 тыс.руб.

Б) изменение выработки=(2732.3-2644.3)*77=6776 тыс.руб.

Итого изменение: 7923+6776=+14699 тыс.руб.

Влияние на ФОТ:

А) изменение численности=(77-74)*180=540 тыс.руб.

Б) изменение средней зарплаты=(192-180)*77=924 тыс.руб.

Итого изменение: 540+924=1464 тыс.руб.

Таблица 9. Анализ издержек обращения

Статья	2008 год	2009 год	Отклонение, +,-	Размер изменения уровня	Абсолютное изменение суммы ИО
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
Транспортные расходы	1098	0.9	1178	0.8	80	-0.1	-210.3
Расходы на оплату труда	13320	10.5	14784	10.7	1464	0.2	420.8
Отчисления на соц.нужды	3463.2	2.7	3843.8	2.8	380.6	0.1	210.3
Аренда и содержание зданий	49150.8	38.7	44611.2	32.2	-4539.6	-6.5	13675.3
Амортизация основных средств	35690	28.1	42700	30.9	7010	2.8	5890.9
Ремонт основных средств	12300	9.7	15400	11.1	3100	1.4	2945.4
Расходы на спец.одежды	190	0.1	208	0.1	18	-	-
Расходы на топливо, газ	1223	0.9	1345	0.9	122	-	-
Хранение, упаковка товаров	6367	5	6476	4.7	109	-0.3	-631.2
Расходы на рекламу	1116	0.9	1229	0.9	113	-	-
Потери товаров и технологические отходы	2823	2.2	6373	4.6	3550	2.4	5049.3
Прочие расходы	103	0.08	108	0.07	5	-0.01	-21
Итого	126844	100	138256	100	11412	-	11412

Таблица 10. Анализ валового дохода

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение, +,-
Товарооборот, тыс.руб.	195690	210389	14699
Валовой доход, тыс.руб.	234500	241390	6890
Уровень валового дохода, %	119.8	114.7	-5.1

Влияние на валовой доход:

А) объема т/о=14699*119.8/100=17609 тыс.руб.

Б) влияние среднего % торговой надбавки=-5.1*210389/100=-10719 тыс.руб.

Итого изменение: 17609-10719=6890 тыс.руб.

Таблица 11. Анализ финансовых результатов

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение, +,-
Товарооборот, тыс.руб.	195690	210389	14699
Валовой доход, тыс.руб.	234500	241390	6890
Уровень валового дохода, %	119.8	114.7	-5,1
Издержки обращения, тыс.руб.	126844	138256	11412
Уровень издержек обращения, %	64.8	65.7	0,9
Прибыль от реализации, тыс.руб.	107656	103134	-4522
Внереализационные доходы, тыс.руб.	1167	1390	223
Внереализационные расходы, тыс.руб.	1256	1449	193
Прибыль бухгалтерская, тыс.руб.	107567	103075	-4492
Уровень рентабельности, %	55	49	-6
Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб.	107567	103075	-4492
Ставка налога на прибыль, %	20	20	0
Налог на прибыль, тыс.руб.	21513	20615	-898
Чистая прибыль, тыс.руб.	86054	82460	-3594

Влияние факторов на прибыль:

А) объема т/о=14699*55/100=8084 тыс.руб.

Б) среднего процента ВД=-5.1*210389/100=-13571 тыс.руб.

В) издержек обращения=0.9*210389/100=1893 тыс.руб.

Итого изменение: 8084-13571+1893= -3594 тыс.руб.

Таким образом, в данной главе был проведен анализ товарооборачиваемости и товарных запасов ООО «Тайга Торг».

Заключение

Рациональная и эффективная организация товарных запасов предполагает соблюдение всех правил и инструкций по целенаправленному управлению материальными ценностями.

Создание товарных запасов позволяет:

1) целесообразно и рационально накапливать запасы топлива, сырья, материалов и изделий;

2) обеспечивать предприятия и организации средствами производства;

3) достигать полной качественной и количественной сохранности материальных ценностей;

4) своевременно выявлять излишние и не пользующиеся спросом потребителей материальные ресурсы и товары;

5) предоставлять услуги потребителям по расфасовке, сортировке, раскрою, упаковке, нарезке и т.п.;

6) организовывать доставку материалов и товаров непосредственно потребителям;

7) предоставлять экономическую информацию о наличии запасов, их поступлении и расходе статистическим, социологическим органам, а также структурам государственного управления.

Список использованной литературы

1. Щур Д.Л. Оптовая торговля. Настольная книга руководителя. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2009 г. - 304 с.

2. Документы по складскому хранению ценностей. - М: «Издательство ПРИОР», 2006. - 64 с.

3. Козлюк Н.Н., Угримова С.Н. Складской учет. - М: «Издательство ПРИОР», 2006 г. - 240 с.

4. Сергеев В.Л. Логистика в бизнесе /Экономист 2006 г., №7

5. Николайчук В.Г. Логистика в сфере распределения / Учебник /СПб.: - Питер, 2006 г. - 158 с.

6. Гаджинский А.М. Основы логистики : Учеб. Пособие. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2006. - 124 с.

7. Киришина М.В. Коммерческая логистика /Конспект лекций: - М.: - Центр экономики и маркетинга, 2001 г. - 256 с.

8. Козловский В.А, Кобзев В.В., Савруков Н.Т. Логистика: Конспект лекций /СПб гос. техн. ун-т. - Санкт-Петурбург: «Политехника», 2008. - 176с.

9. Залманова М.Е. Производственно-коммерческая логистика: Учебное пособие / Саратов, 2005. - 76 с.

Размещено на Allbest.ru