Маркетинг и ценообразование

Товары, полученные при товарообменной операции субъектом предпринимательской деятельности Республики Беларусь, реализуются на территории республики по ценам приобретения (учетная цена, таможенные платежи и другие расходы, связанные с выпуском товаров в свободное обращение на территории Республики Беларусь, расходы по доставке при их документальном подтверждении) с добавлением оптовой надбавки. Организации-изготовители при реализации товаров, полученных по товарообменным операциям, взимают оптовую надбавку при условии ведения раздельного учета по оптовым операциям. Лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинская техника, полученные при исполнении товарообменной операции, реализуются по ценам приобретения (учетная цена, таможенные платежи, расходы по доставке при их документальном подтверждении) с добавлением оптовой надбавки.

10.4 Порядок формирования и применения розничных цен

Организации розничной торговли устанавливают розничные цены на товары путем суммирования: отпускных (закупочных) цен; торговой надбавки, взимаемой к отпускной (закупочной) цене, в размере, не превышающем 30 процентов. Торговая надбавка взимается с учетом оптовой надбавки при приобретении товаров на территории Республики Беларусь у торговой организации, осуществляющей оптовую торговлю. Указанные надбавки к отпускным ценам применяются: на социально значимые товары и иные отдельные группы товаров в размерах, устанавливаемых Министерством экономики Республики Беларусь, областными и Минским городским исполнительными комитетами. При приобретении товаров по отпускным, закупочным ценам, сформированным без учета расходов по их доставке до покупателя, организации розничной торговли имеют право суммы фактических расходов по доставке относить на увеличение этих цен. При приобретении товаров на условиях предоставления оптовой скидки торговая надбавка взимается к отпускной цене, утвержденной организацией-изготовителем или импортером. Торговые организации, осуществляющие оптовую торговлю, могут реализовывать товары, полученные на указанных условиях, через собственные объекты розничной торговли по розничным ценам, сформированным путем добавления торговой надбавки к отпускной цене, утвержденной организацией-изготовителем или импортером. Импортеры, осуществляющие розничную торговлю, устанавливают розничные цены на импортируемые ими товары иностранного происхождения исходя из отпускной цены и добавлением торговой надбавки. Товары, бывшие в употреблении, реализуются по розничным ценам, определяемым исходя из цены их приобретения и торговой надбавки, определяемой с учетом конъюнктуры рынка. Субъекты предпринимательской деятельности, имеющие разрешение Национального банка Республики Беларусь на осуществление розничной торговли и оказание услуг на территории Республики Беларусь за иностранную валюту, формируют розничные цены и тарифы с учетом конъюнктуры рынка. Изменение розничных цен и тарифов осуществляется субъектами предпринимательской деятельности самостоятельно с учетом изменения конъюнктуры рынка. Организации розничной торговли, осуществляющие беспошлинную торговлю, реализуют товары по розничным ценам, сформированным с учетом конъюнктуры рынка.

Розничные цены (за исключением товаров, на которые установлены фиксированные розничные цены) могут реализовываться организациями розничной торговли и общественного питания покупателям со скидкой.

На величину снижения розничных (продажных) цен (кроме фиксированных) в организациях розничной торговли и общественного питания на товары (продукцию), не пользующиеся спросом, с истекающими сроками годности, имеющие сезонный характер, при проведении рекламных акций уменьшается размер торговой надбавки (наценки) или ее отмены. В случае невозможности реализации товаров за счет уменьшения размера торговой надбавки (наценки) или ее отмены возможно снижение цен на условиях, предусмотренных договором с поставщиком. При отсутствии указанных условий в договорах и (или) наличии письменного отказа поставщика по снижению цен на товары, не пользующиеся спросом, с истекающими сроками годности, имеющие сезонный характер, снижение розничных цен может производиться организациями розничной торговли ниже цен приобретения с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности. По товарам согласно законодательства, по которым торговые (оптовые) надбавки к отпускным ценам определяются с учетом конъюнктуры рынка, снижение розничных цен осуществляется за счет уменьшения торговой надбавки. При поставке товаров по согласованным розничным ценам их снижение производится за счет организации-изготовителя или импортера и торговой организации в равных долях.

11. Ценообразование на предприятии

11.1 Алгоритм формирования цены на предприятии

Алгоритм формирования цены на предприятии включает следующие этапы:

1. Исследование рынка покупателей продукции: уровень конкуренции на рынке; выделение основных конкурентов; уровень платежеспособного спроса.

2. Обоснование цели ценообразования: максимизация прибыли; выживаемость на рынке; удержание определенного сегмента рынка.

3. Исследование спроса: уровень спроса на продукцию; чувствительность поведения покупателей к уровню цены.

4. Исследование масштаба издержек: максимальный уровень цены определяется платежеспособным спросом; минимальный уровень цены определяется себестоимостью; удельный вес постоянных и переменных издержек в себестоимости; значение валовой или маржинальной прибыли.

5. Исследование уровня налоговой нагрузки: косвенные налоги в цене; удельный вес налогов и др. обязательных платежей в цене; налогообложение прибыли.

6. Исследование цен конкурентов: покупательские преимущества товара; достоинства и недостатки товаров конкурентов по сравнению с данным товаром; цены на товары конкурентов.

7. Обоснование метода ценообразования: методы, основанные на издержках производства; методы, ориентированные на потребительские свойства продукции; методы, основанные на анализе уровня конкуренции.

8. Обоснование ценовой стратегии и политики: определение ценовой стратегии и политики предприятия на данном рынке или сегменте рынка.

9. Учет психологических факторов: местоположение, уровень обслуживания; психологический уровень цены.

товара, которое может быть реализовано (даже при условии бесплатной 10. Установление окончательной цены: устанавливается цена, соответствующая ценовому образу фирмы и ее ценовой политике.

11.2 Методология определения оптимальных цен на товары и услуги

Теория и практика ценообразования свидетельствует о том, что определить оптимальную цену в каждом отдельном случае возможно только при соблюдении строгих ограничительных условий.

Экономическая теория цен различает монопольный, олигопольный, монопсонический и полипольный рынки в зависимости от числа действующих на них продавцов и покупателей.

Величина взаимовыгодной цены для покупателя и продавца (точка нахождения оптимальной цены) зависит от того, на рынке какого типа предприятие осуществляет свою деятельность. Предприятию-монополисту при установлении цен необходимо учитывать только возможную реакцию потребителей. Полиполист действует на рынке в окружении конкурентов, которые могут оказывать влияние на формирование цены участников рынка. Олигополист, в силу своих относительно больших размеров, имеет возможность влиять на ситуацию на рынке, учитывая при этом возможные реакции своих конкурентов. Предприятие-производитель на монопсоническом рынке, на котором присутствует один покупатель, также не может существенно влиять на формирование цен на свою продукцию и вынужден согласиться с предложенными вариантами цен со стороны монопсолиста.

Цена, максимизирующая выручку, в случае монопольного рынка составляет ровно половину величины так называемой предельно допустимой цены, которая лежит в точке пересечения графика функции зависимости цены от сбыта и оси ординат, а это означает, что по данной цене невозможно продать ни одной единицы товара. Количество товара, соответствующее оптимальной цене, лежит на середине отрезка оси абсцисс, соединяющего начало координат (0) и точку, значение абсциссы которой соответствует так называемой величине насыщения спроса т. е. максимально возможное количество раздачи товаров) на рынке.

11.3 Методы обоснования прибыли в цене

1. Метод определения издержек основан на применении методики вариантных расчетов, в основу которых положено деление затрат на переменные и постоянные.

Расчет безубыточности производства позволяет проанализировать прибыльность при различных объемах реализации и дает возможность руководству определить, будет ли производство для предприятия рентабельным (или убыточным) при определенной цене для данных объемов реализации.

Точка самоокупаемости - это тот объем реализации, превышение которого делает производство рентабельным.

Валовая прибыль (Р) - это средства, оставшиеся после вычета издержек до уплаты налогов.

Суммарные издержки (ТС) - общие затраты, понесенные предприятием в процессе производства и сбыта товара, которые представляют собой сумму постоянных и переменных издержек.

Постоянные издержки (FС) - суммарные стабильные расходы предприятия, не меняющиеся в зависимости от объемов производства и реализации. Среди них арендная плата, вознаграждение руководящим работникам и затраты на оборудование.

Переменные издержки (VC) - суммарные расходы, которые напрямую связаны с объемом производства и сбыта товара. Например, сырье, такое как природные ресурсы: нефть, газ, лес, электроэнергия, горюче-смазочные материалы и др., а также затраты на оплату производственного персонала, задействованного в производстве продовольствия.

На основе перечисленных понятий и значений соответствующих им показателей можно рассчитать точку безубыточности производства продукции, то есть точку, начиная с которой предприятие начинает получать прибыль.

,

где BEP - точка безубыточности (объем продукции);

Р - цена продукции.

2. Затратный метод основан на применении во многих отраслях народного хозяйства затратного метода ценообразования. При планировании нормы рентабельности для включения прибыли в себестоимость принимается во внимание необходимый размер прибыли, налоги, уплачиваемые с прибыли, и себестоимость товарной продукции.

Норма рентабельности (НР) рассчитывается путем деления плановой прибыли за определенный период времени на себестоимость продукции () за тот же период. При расчете плановой прибыли (ПП) необходимо учитывать следующие элементы в соответствии с действующим в Республике Беларусь порядком распределения прибыли:

1. Налог на недвижимость (Н_НЕДВ) рассчитывается исходя из налоговой ставки и стоимости пассивной части производственных фондов (ППФ):

СтН _НЕДВ - ставка налога на недвижимость, %.

2. Прибыль, (ПП): обосновывается исходя из потребности, рассчитывается в соответствии с установленными нормативами и включает в себя: фонд развития (ФР), фонд потребления (ФП), средства на пополнение оборотных средств предприятия (ОФ), резервный фонд (РФ) и др.

3. Плата по процентам за ссуды (Пс), которые были взяты на пополнение собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов.

4. Налог на прибыль (Н_П) рассчитывается по формуле:

СтН_П - ставка налога на прибыль, %.

5. Местные налоги и целевые сборы (), уплачиваемые за счет прибыли, определяются по формуле:

СтМ_Н - ставка местных налогов на прибыль, %.

Алгоритм обоснования нормы рентабельности для включения требуемого размера прибыли в цену может быть представлен следующими шагами:



11.4 Методы определения цены на основе прогрессивного (затратного) подхода

Распространенным методом ценообразования в отечественной практике является прогрессивный (затратный) подход: согласно которому к рассчитанной себестоимости единицы продукции добавляется заданный размер прибыли, а также косвенные налоги и неналоговые платежи:

где С - себестоимость единицы товара, тыс. руб.;

П - прибыль в расчете на единицу товара, тыс. руб.;

Н - косвенные налоги и неналоговые платежи в цене товара, тыс. руб.

Отпускная цена, по которой товар реализуется предприятием-изготовителем, состоит из себестоимости его производства, прибыли и косвенных налогов (или дотации).

Себестоимость представляет собой плановые затраты, связанные с производством и реализацией продукции. По действующему законодательству она включает также целый ряд налогов и отчислений в различные фонды (налог на землю, экологический, отчисления на социальные нужды, в инновационный фонд и др.) В любой экономике предприятия и предприниматели заинтересованы в том, чтобы в цене были возмещены их затраты.

Прибыль в ценах необходима для создания средств на потребление и накопление предприятий, а также уплаты налогов за счет прибыли (на прибыль, недвижимость, местных).

Косвенные налоги устанавливаются государством с учетом общественных потребностей и непосредственно увеличивают цену. В качестве косвенных налогов могут выступать акциз, отчисления в целевой бюджетный республиканский фонд (отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, отчисления в местные бюджеты по единому нормативу и др.). В отдельных случаях для уменьшения цены (например, на социально значимые товары или услуги) государство выплачивает изготовителю или потребителю дотацию, частично возмещающую часть затрат и обеспечивающую некоторую прибыль предприятию.

Разновидностью прогрессивного (затратного) метода определения цен на товары и услуги является агрегатный метод применяется по товарам, состоящим из сочетаний отдельных изделий (мебельные гарнитуры, столовые сервизы), а также продукции, собранной из унифицированных элементов, узлов, деталей (станки, оборудование определенного типа, семейства автомобилей, тракторов). Цена, рассчитанная этим методом, представляет собой сумму цен отдельных конструктивных элементов или изделий, которые уже ранее были определены с добавлением затрат на их сборку или компоновку.

К затратному методу можно относить метод структурной аналогии, который применяется в производствах и сферах с широкой номенклатурой выпускаемых однотипных изделий, услуг или работ (ремонтные услуги, детали различных типоразмеров). При определении цены на новый вариант изделия, определяют структурную формулу цены по ее аналогу. Для этого используют фактические (или статистические) данные о доле основных видов затрат в цене или себестоимости аналогичного товара. Если имеется возможность точно определить по новому товару один из основных элементов затрат (материальные затраты по рабочим чертежам и нормам расхода, оплата труда), то используя структуру аналогичного товара, не сложно рассчитать ориентировочную цену, используя следующую формулу:

где Ц - цена или С - себестоимость нового изделия, тыс. руб.;

З_О - абсолютное значение основного вида затрат на производстве нового изделия, тыс. руб.;

Д_ЗО - доля основного вида затрат в цене (или себестоимости) нового изделия, коэффициент.

Для учета качественных параметров продукции при определении цены на основе прогрессивного (затратного) метода прибегают к группе методов, которые часто называют параметрические. Всех их объединяет один принцип: чем лучше качество, тем выше цена.

Качество сложно-технической продукции можно оценить с помощью одного основного качественного показателя, от которого будет зависеть цена (мощность, производительность, содержание основного компонента). Частное от деления цены на значение главного показателя (параметра) качества изделия характеризует удельную цену. Удельные цены используются в одном из наиболее простых параметрических методов ценообразования - методе удельных показателей. Цена нового изделия может быть рассчитана так:

,

где Ц_н - цена нового изделия, тыс. руб.;

Ц_б - цена изделия, принятого за базу сравнения, тыс. руб.;

П_б и П_н - значения основного качественного параметра соответственного по базовому и новому изделиям, натуральные единицы измерения.

В качестве аналога выбирается изделие, наиболее сопоставимое по потребительским свойствам, конструкции, технологии производства.

При учете нескольких потребительских свойств, имеющих разное значение для потребителя, используется следующая формула:

,

где П_нi; и П_б - значения i-гo потребительского свойства соответственно нового и базового изделий, натуральные единицы измерения; Y_i - коэффициент весомости i-гo качественного параметра в долях единицы; п - количество оцениваемых качественных параметров.

Если кроме основного требуется учесть в цене и второстепенные показатели качества, дополнительно рассчитываются доплаты (или скидки), отражающие изменение других потребительских свойств нового изделия. Такой подход распространен в ценообразовании на машины и оборудование, сельскохозяйственное сырье, где, например, используется система надбавок и скидок за содержание крахмала в картофеле, производство экологически чистых продуктов, температуру продаваемого молока, его бактериальную обсемененность и др.

Встречаются потребительские свойства товаров, которые не поддаются непосредственному количественному измерению и не имеют определенных показателей качества. Например, вкусовые, эстетические свойства, дизайн, соответствие направлениям моды. Учесть в ценах такие показатели качества позволяет балловый метод. Он применяется при обосновании цен на такую продукцию, как продовольственные товары, швейные, парфюмерно-косметические, табачные изделия, часы, оптико-механические приборы и другую продукцию.

При определении цены балловым методом нужно выбрать показатели качества изделия, которые имеют важное значение для потребителя. Затем формируется комиссия из нескольких независимых экспертов, оценивающих каждый качественный параметр товара в баллах по заранее установленной шкале. Комиссия выбирает аналог товара, с которым будет сравниваться товар, требующий установления цены. Если оцениваемые показатели качества неравнозначны для покупателей, их можно проранжировать и ввести в расчет показатели значимости (весомости). Цену нового изделия можно рассчитать по формуле:

,

где Б_бi, Б_нi - балловая оценка i-го качественного параметра соответственно базовому и новому изделиям;

Y_i - коэффициент весомости i-го качественного параметров в долях единицы; n - количество оцениваемых качественных параметров.

Приведенные выше варианты определения цены на основе определения затрат не учитывали дифференциацию их на переменные и постоянные. Учет характера применения затрат в зависимости от объема производимой продукции можно выполнить используя метод маржинальных издержек.

Этот метод позволяет создать эффективную систему оперативного рыночного ценообразования на основе применения принципов современного учета затрат - развитого директ-костинга. При использовании указанного метода пользуются категориями маржинальный доход, постоянные и переменные затраты и маржинальная себестоимость. Величина маржинального дохода, представляющего разницу между рыночной ценой и переменными затратами, должна возмещать постоянные затраты и приносить прибыль. Метод маржинальных издержек позволяет формировать эффективную политику ценообразования на предприятии, на основании которой менеджеры предприятий обосновывают и принимают управленческие решения.

Таблица 11.1Методика расчета цены товара на основе исчисления маржинального дохода

Элементы расчета	Расчетные данные
1. Прогнозируемый годовой объем реализации, шт.	25000
2. Переменные затраты на единицу изделия, руб.	600
3. Общая сумма постоянных затрат, руб.	5000000
4. Прогнозируемая прибыль, руб.	2000000
5. Маржинальный доход от реализации продукции (п. 3+п. 4), руб.	7000000
6. Маржинальный доход в расчете на единицу изделия, руб.(п. 5/п. 1), валовая прибыль на единицу продукции, руб.	280
7. Цена (п. 2+п. 6), руб.	880
8. Цена реализации с учетом НДС (НДС-18%), руб.	1038
9. Розничная цена с учетом торговой наценки (торговая наценка - 20%), руб.	1246

11.5 Методика формирования отпускной цены предприятия

Все стратегии формирования цен включают три основных компонента: издержки, прибыль и налоги. Если издержки обеспечивают предприятиям прибыль, то цена позволяет осуществлять их конкурентоспособность. Для определения цены необходимо рассчитать плановую себестоимость производства и реализации единицы (партии) продукции (работ, услуг) в соответствии с действующими положениями по формированию состава затрат, включаемых в себестоимость. Затем обосновывается размер прибыли в цене товара достаточной для уплаты налогов, формирования фондов развития, стимулирования бизнеса.

Алгоритм расчета суммы прибыли в цене изделия в том случае, если применяется норма рентабельности по отношению к себестоимости, представлен следующей формулой:

где П - сумма прибыли в цене, руб.; НР - норма рентабельности по отношению к себестоимости, %; С_п - себестоимость продукции, руб.

Затраты на транспортировку продукции собственным транспортом выделяют самостоятельным элементом, если продукция перемещается дальше железнодорожной станции ее отправления. Так как, согласно, действующего законодательства по бухгалтерскому учету затраты по доставке продукции до станции отправления включаются в себестоимость. Сумма транспортных затрат рассчитывается исходя из определенных договором условий поставки с учетом расстояния перевозки, массы груза, установленных транспортных тарифов.

Акцизы включаются в цены товаров, которые пользуются повышенным и устойчивым спросом: алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция), пиво, табачная продукция, нефтепродукты, ювелирные изделия, автомобили легковые и микроавтобусы и др. Ставки акцизов могут быть установлены специфические, т.е. в евро или рублях за физическую единицу и адвалорные (процентные). При установлении адвалорной ставки акциза, расчет его суммы в цене определяется по формуле:

где А - сумма акцизного налога, руб.; Н_а - ставка акцизного налога, %; ТР_пр - затраты на транспортировку продукции собственным транспортом, руб.

Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки предусматривает формирование централизованных финансовых ресурсов на развитие территорий (регионов) республики и уплачиваются единым платежом.

,

где Ц_П.Р.- сумма целевого сбора в республиканский бюджетный фонд, руб.; Н_П.Р. - ставка платежей в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, исчисляемых по единому нормативу, %;

Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки предусматривают формирование централизованных финансовых ресурсов по приоритетным направлениям развития экономики страны в целом.

Затраты на транспортировку продукции привлеченным транспортом включаются в цену, если она перемещается дальше железнодорожной станции отправления и для этого используется привлеченный транспорт. Сумма затрат на транспортировку продукции определяется прямым счетом, учитывая определенные договором условия поставки (расстояние перевозки, массы груза, действующие транспортные тарифы и т.д.). Суммирование всех рассчитанных составляющих позволит определить отпускную цену предприятия-изготовителя продукции.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в отпускную цену предприятия не включается (кроме случаев, когда на продукцию устанавливаются фиксированные розничные цены), хотя потребитель оплачивает товар по ценам с учетом этого налога. Цена приобретения товара покупателем с НДС может быть рассчитана следующим образом:

,

где Ц_{ОТ с НДС} - отпускная цена с добавлением НДС, руб.; Ц_ОТ - отпускная цена предприятия-изготовителя, руб.

Сумма, которую уплачивает в бюджет предприятие (производитель) можно определить посредством вычитания из НДС, добавляемых к отпускной цене сумм НДС, уплаченных по материальным ресурсам и транспортным расходам.

11.6 Методика определения цены товара, услуги на основе ретроградного (рыночного) подхода

Методы определения цены товара, услуги на основе ретроградного (рыночного) подхода позволяют учитывать конъюнктуру на соответствующем рынке и базируются на результирующих величинах цен в процессе взаимодействия покупателя и продавца. Эти методы преимущественно имеют позитивное применение на развитых, конкурентных рынках. В республике получил широкое распространение метод торгов (биржевых, аукционных, тендерных)

Торги позволяют покупателю объявлять конкурс для продавцов на товар с определенными технико-экономическими характеристиками. Примером могут быть государственные заказы, партии сырья, уникальное оборудование, строительство объектов производственного или непроизводственного назначения и т.д.

На цены, устанавливаемые на торгах, могут оказывать влияние следующие факторы: 1) цели и задачи предприятия-участника торгов: а) максимизация прибыли, б) рост объема продаж, в) минимизация издержек и т.д. Если предприятие преследует цель закрепиться на рынке, она будет предлагать низкую цену. 2) возможности предприятия-поставщика товаров, производственные мощности, потенциал персонала, финансовые ресурсы, необходимых для выполнения заказа (и т.д.); 3) величина потенциальной взаимной выгоды, которую могут получить участники торгов при различных уровнях цен.

В ходе торгов контракт получает то предприятие, которое предложит минимальную цену, обеспечит требуемые качество и сроки, условия исполнения заказа.

На рынках товаров, где имеет место низкая эластичность спроса, отсутствует острая конкуренция, нужно применять метод следования за лидером. Суть его сводится к тому, что предприятия, при установлении цен, ориентируются в первую очередь на цены конкурентов.

При использовании метода повышенного имиджа товара цена учитывает в первую очередь, сколько покупатель готов заплатить за предлагаемый товар с определенными потребительскими свойствами. Высокая цена устанавливается тогда, когда спрос относительно велик, а низкая - когда спрос снижается. Затраты при этом имеют второстепенное значение и рассматриваются лишь как ограничительный параметр снижения цены.

11.7 Методика определения цены с учетом условий поставки и страхования

В процессе транспортировки товаров от продавца к покупателю могут быть использованы различные варианты формирования транспортных расходов в цене товара, технология включения транспортных расходов в цену предприятия-производителя товара, называется франкировкой.

Условия поставки товара, определяемые договором, предполагают использование различных видов цен франко. Вид цен франко указывает на то, до какого момента на пути продвижения товара к потребителю поставщик оплачивает транспортные расходы.

Формирование цен с учетом включения в них различных транспортных расходов характеризует географический принцип ценообразования.

На практике используется несколько наиболее распространенных видов цен франко, соответствующих различным условиям поставки, которые можно разделить на две группы.

Первая включает цены, которые ориентированы к местам производства или отправки продукции:

- франко-склад поставщика (предприятия-производителя);

- франко-станция (порт, пристань) отправления;

- франко-вагон (транспортное средство, баржа или борт парохода, самолета)-станция отправления.

Во второй группе объединяются виды цен, которые ориентированы к местам потребления или доставке товара:

- франко-вагон-станция назначения;

- франко-склад покупателя (потребителя).

Наиболее низкие из перечисленных видов цен являются цены франко-склад поставщика и самыми высокими - франко-склад покупателя.

Цены франко-станция назначения применяются на сырьевые товары: нефть, нефтепродукты, газ, уголь и лесопродукцию, строительные материалы и др.

Наряду с формированием затрат на доставку товара предприятием-поставщиком практикуются различные варианты цен с затратами по его страхованию.

12. Отраслевые особенности ценообразования

12.1 Формирование цен на промышленную продукцию

Промышленные предприятия калькулируют производственную и полную себестоимость.

Калькуляционной единицей выступает единица измерения, принятая в стандартах или технических условиях на данный вид продукции и используемая в плане производства продукции в натуральном выражении.

Производственная себестоимость включат цеховую себестоимость (затраты по производству продукции конкретного цеха) и общехозяйственные расходы.

Общехозяйственные расходы -- это затраты на содержание административно-управленческого персонала организации, охрану труда, соблюдение техники безопасности и т.п.

Статьи затрат зависят от специфики отрасли и как правило включают следующие элементы производственных затрат: основное и вспомогательное сырье; возвратные отходы (вычитаются); транспортнозаготовительные расходы; топливо и энергия на технологические цели; расходы на оплату труда производственных рабочих; отчисления на социальные нужды (34 %); общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы, а также коммерческие расходы (расходы на реализацию).

Методика калькуляции каждого элемента производственных затрат определяется спецификой деятельности промышленного предприятия (особенности использования сырья, транспортных тарифов, оплаты труда, переоценки стоимости основных средств и т.д.).

Калькуляция подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и экономистом по ценам и помешается в прейскурант цен.

12.2 Формирование цен на аграрную продукцию

На аграрную продукцию производителями по согласованию с перерабатывающими, заготовительными и торговыми организациями формируются закупочные и отпускные цены исходя из плановых затрат на ее производство и реализацию, установленных налогов я неналоговых платежей, необходимой прибыли, если не установлен иной порядок.

Совету Министров Республики Беларусь предоставлено право регулировать закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию, реализуемую для государственных нужд. Закупочные цены на кожевенное сырье и льноволокно устанавливаются Министерством экономики. Советом Министров Республики Беларусь установлен предельный норматив рентабельности при формировании закупочных цен на льняную тресту в размере до 30 %, льняное волокно -- до 15 % к себестоимости. Для перерабатывающих предприятий по кожевенному сырью Министерством экономики Республики Беларусь установлены отпускные (приемные) цены без НДС за 1 кг кожевенного сырья в зависимости от его наименования, вида консервирования и сорта.

Закупочные цены аграрную продукцию дифференцируются в зависимости от сорта, сезона, класса, репродукции и т. д. Производители сельскохозяйственной продукции утверждают порядок дифференциации по качественным параметрам закупочных цен на конкретные виды сельскохозяйственной продукции.

Закупочные цены на реализуемую сельскохозяйственную продукцию, сформированные производителями, согласовываются с основными (занимающими наибольший удельный вес в объемах поставки продукции) перерабатывающими, заготовительными, торговыми организациями и оформляются протоколами согласования цен. Это не относится к скоропортящейся плодово-ягодной и овощной продукции, цены на которую утверждаются руководителем сельскохозяйственной организации и помешаются в прейскурант. По скоропортящейся продукции производителями могут предоставляться покупателям скидки с утвержденных закупочных цен, но не более 30 % от закупочных цен по прейскуранту.

На закупаемую сельскохозяйственную продукцию у населения применяются договорные закупочные цены, которые должны обосновываться данными по уровню закупочных цен в других организациях, на рынках, обобщением предложений перерабатывающих организаций и населения. Закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию, включая мясо и мясопродукты, закупаемые от населения, утверждаются руководителями заготовительных организаций и помещаются в прейскурант цен.

Закупочные цены на дикорастущие растения и (или) их часть (грибы, ягоды, лекарственное и техническое растительное сырье формируются с учетом конъюнктуры рынка, цен возможной реализации перерабатывающим и торговым организациям, но не ниже минимальных закупочных цен, утверждаемых ежегодно до 10 июня Министерством экономики.

На закупленную аграрную продукцию в качестве сырья формируется отпускная цена, на основе которой розничными торговыми организациями устанавливаются розничные цены, учитывая при этом торговую надбавку. На основе закупочной цены на закупленную продукцию для реализации непосредственно данной заготовительной организации составляется калькуляция розничной цены.

12.3 Методика определения тарифов на грузовые перевозки

Тарифы на перевозку пассажиров, грузов и багажа авиационным и железнодорожным транспортом во внутриреспубликанском сообщении, пассажиров и багажа автомобильным транспортом в междугородном сообщении регулируются Министерством экономики Республики Беларусь. Тарифы на перевозку пассажиров и багажа городским и пригородным транспортом общего пользования регулируются облисполкомами и Минским горисполкомом по согласованию с Министерством экономики.

Автомобильные транспортные тарифы формируются на основе плановой себестоимости по статьям затрат, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, с учетом качества услуг и конъюнктуры рынка с учетом специфики каждого вида транспорта.

Себестоимость перевозок грузов определяется по родам грузов, видам отправок, расстояниям перевозок, скорости перевозок, типу вагонов, судов, кают и мест в них на основе расчета плановой калькуляции соответствующих статей расходов в зависимости от расстояния перевозки на 1 т-км, 1 пас.-км, 1 ч работы, 1 пл. км, 1 т груза, 1 отправку и иную единицу измерения в соответствии с принятой в организации методикой. В плановую себестоимость включаются только транспортные затрат, исключая расходы понесенные перевозчиком на операции, сопутствующие перевозке (экспедирование, хранение груза, участие в погрузке и разгрузке, взвешивание и т.п.). Эти расходы не включаются в тариф, а оплачиваются отдельно по соглашению сторон. Затраты на материальные ресурсы (топливо, смазочные материалы, ремонт и обслуживание подвижного состава и т.п.) определяются только по утвержденным нормам.

При исчислении тарифов применяются следующие статьи затрат: заработная плата персонала по осуществлению перевозок; отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда; топливо; смазочные и другие эксплуатационные материалы; ремонт автомобильных шин; ремонт и техническое обслуживание подвижного состава; амортизация основных средств и нематериальных активов; общехозяйственные (накладные) расходы; налоги и платежи, включаемые в себестоимость. Тарифы утверждаются руководителем транспортной организации и помещаются в прейскурант и хранятся на бумажных носителях. Перевозчик имеет право предоставлять клиенту скидку от установленного им тарифа с учетом объемов перевозок, сроков оплаты, сезонности перевозок и т.п. Тарифы могут быть изменены в течение срока действия договора по соглашению сторон.

12.4 Ценообразование на рынке недвижимости

Цены на рынке недвижимости формируются в форме платы за услуги по оценке недвижимости, арендной платы, цены объекта недвижимости. Размер платы за услуги по оценке недвижимости устанавливается на основе договора на оценку недвижимости исходя из утвержденных руководителем фирмы тарифов по каждому наименованию услуг или стоимости нормо-часов на выполнение работ (услуг) и времени, необходимого для выполнения объема работы, согласованного с заказчиком. В договоре на оценку недвижимости оговаривается техническая сложность конструкции объекта, наличие технической документации, номенклатура выполняемых работ, применяемых методов оценки и других факторов.

По желанию заказчиков услуг по оценке недвижимости за выполнение оценки в сокращенные сроки субъекты хозяйствования имеют право к утвержденным тарифам и стоимости нормо-часов применять надбавки в размере не более 30%.

Цены на объекты недвижимости определяются на основе существующего порядка проведения аукционов и понижения начальной цены продажи имущества, находящегося в республиканской собственности.

Арендная плата за арендуемую площадь общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, сооружений и помещений, предназначенных для размещения промышленных и сельскохозяйственных производств, эксплуатации технологического оборудования, складирования и хранения товарно-материальных ценностей определяется за месяц исходя из ставки арендной платы за 1 м арендуемой площади.

Ставка арендной платы определяется исходя из базовой ставки с применением коэффициентов комфортности, характеризующих удобства в пользовании арендуемыми зданиями, сооружениями и помещениями.

Базовая ставка арендной платы определяется в евро за 1 м² арендуемой площади в месяц и дифференцирована по населенным пунктам Республики Беларусь. Ставка арендной платы (СА) определяется по формуле:

СА = БСА * К_мест * К_расп * К_комф * К_эф,

где БСА -- базовая ставка арендной платы за 1 м² арендуемой площади в евро; К_мест - коэффициент месторасположения производственных зданий, сооружений и помещений на территории населенного пункта; К_расп - коэффициент расположения арендуемых помещений в производственных зданиях, сооружениях; К_комф -- коэффициент комфортности; К_эф -- коэффициент эффективности.

Коэффициент месторасположения производственных зданий, сооружений и помещений устанавливается облисполкомами и Минским горисполкомом в размере от 0,6 до 1,0взависи-мости от месторасположения здания или сооружения в пределах населенного пункта.

Коэффициент расположения равен: 0,75 -- для подвальных помещений; 0,80 - для мансардных помещений; 0,90 -- для помещений, расположенных в цокольном этаже.

Коэффициент комфортности применяется в размере: 0,90 -- для зданий, сооружений и помещений, не имеющих электроснабжения; 0,90 --для зданий, сооружений и помещений, не имеющих системы водоснабжения и водоотведения; 0,75 -- для помещений без отопления; 0,75 -- для помещений без естественного освещения и для помещений с коэффициентом естественного освещения ниже или равным 0,5 от нормального показателя.

Коэффициент эффективности устанавливается по соглашению сторон в зависимости от спроса и предложения на производственные здания, сооружения и помещения в данном регионе, их технического состояния в размере от 0,5 до 3,0. Если производственные здания, сооружения и помещения не используются или неэффективно используются в течение последних двух лет, коэффициент эффективности может устанавливаться в размере ниже 0,5.

Арендная плата включает амортизационные отчисления, налоги и платежи, которые вносятся в бюджет арендодателем. Поэтому в случае, если при применении понижающих коэффициентов расчетная арендная плата окажется ниже сумм амортизационных отчислений, налогов и платежей, она устанавливается на уровне указанных ее элементов плюс рентабельность до 15 %. В арендную плату не включаются расходы по эксплуатации и текущему ремонту помещений, затраты на коммунальные услуги, включая плату за потребляемую электроэнергию. Эти расходы оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон исходя из фактических затрат.

Арендная плата за аренду транспортных средств устанавливается исходя из остаточной стоимости автомобиля, коэффициента изменения стоимости основных средств, коэффициента эффективности (в диапазоне от 0,05 до 1,2), суммы налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет. Если производственное помещение используется совместно арендодателем и арендатором, то устанавливается почасовая арендная плата за аренду производственного оборудования, которое располагается на производственных площадях арендодателя. Почасовая арендная плата определяется путем деления месячной суммы арендной платы на расчетную среднемесячную норму рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе для 5-дневной рабочей недели.

13. Ценообразование во внешнеэкономической деятельности

13.1 Государственное регулирование цен во внешнеэкономической

деятельности

Государственное регулирование экспортно-, импортных цен на товары и услуги посредством установления предельных минимальных цен на отдельные виды высоколиквидной экспортной продукции с целью недопущения ее экспорта по заниженным ценам (продукцию лесозаготовительной и деревообрабатывающей промышленности, соль пищевую, говядину, свинину, сухое молоко, сахар, лен, кожевенное сырье, пушно-меховое сырье, минеральные удобрения), а также установления регистрационных цен на экспортируемую продукцию собственного производства для предоотвращения недобросовестной конкуренции и содействия продвижению продукции белорусских производителей на внешний рынок.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют внешнюю торговлю товарами на основании лицензий и формируют контрактные цены на производимые ими товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь, в валюте или по соглашению сторон с учетом конъюнктуры рынка и своего финансового положения за исключением товаров, на которые предельные минимальные цены регулируются Министерством экономики.

13.2 Методика определения экспортно-импортных цен

Экспортные отпускные цены на товары формируются предприятиями исходя из расчета себестоимости, прибыли, налогов, неналоговых и таможенных платежей и согласовываются с покупателями в валюте, определяемой по соглашению сторон. Таможенная стоимости товаров формируется на основе коммерческой цены, включающей расходы, покупателя, но не включенные в уплаченную или подлежащую уплате сумму (комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, и т.д.).

Отпускные цены на импортные товары, произведенные иностранными предприятиями и предназначенные для продажи на территории Республики Беларусь, формируются предприятиями-импортерами.

Предприятия импортеры, осуществившие ввоз в республику товары импортного производства, указывают в товарно-транспортных накладных название страны, откуда ввезен товар, сформированную отпускную цену без выделения размера оптовой надбавки (кроме случаев поставки товаров, по которым установлен предельный уровень оптовой надбавки для всех участвующих посредников) и иные реквизиты, в том числе основание цены. Цены на импортные товары различаются в зависимости от вида товара и страны ввоза.

Товар, ввезенный для оптовой или розничной реализации, предполагает экономическое обоснование цены.

Отпускная цена на импортный товар у первого оптового покупателя, осуществившего его ввоз в республику определяется в зависимости от страны происхождения товара.

При ввозе товара с территории Российской Федерации косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачиваются в стране импортера - Республике Беларусь, а НДС уплачивается с суммы стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров по следующим формулам:

Цк+ТР+СР+Кс+У+А=Цг,

Цг+ОНи=ОЦ,

ОЦ+НДС=ОЦс с НДС,

где Цк- контрактная стоимость товара; ТР -- расходы по до ставке товара (на транспортировку, погрузку, выгрузку, персгрузку, перевалку и экспедирование грузов); СР -- страховые расходы; Кс - стоимость контейнеров и (или) другой тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; У -- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке; А - сумма акциза; Цг - цена до границы; ОНи -- оптовая надбавка импортера; ОЦ - отпускная цена.

Оптовая надбавка предназначена для оплаты расходов по осуществлению оптовой деятельности (РОД), уплаты отчислений в целевые фонды (СЦФ) и формирования прибыли (Пи) импортера:

РОД + Пи + СЦФ = ОНи.

Налоговая база для уплаты НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров, НДС и акцизы уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

При ввозе товара с территории других стран СНГ таможенные пошлины, акцизы и НДС при применении принципа взаимности на границе, т.е. до их реализации, не уплачиваются, кроме товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (алкогольных напитков, табачных изделий, минеральной воды и т.д.). Цена на товары с территории других стран СНГ рассчитывается по следующим формулам:

Цк + То +При = Цг;

Цг + ОНи = ОЦ;

ОЦ + НДС = ОЦс с НДС

Цена по подакцизному товару исчисляется по формуле

(Цк + ТО +ПРи) + (РОД + Пи + А + СЦФ) = ОЦ;

ОЦ + НДС = ОЦс с НДС,

где Цк -- контрактная стоимость товаров; ТО -- сборы за таможенное оформление; ПРи -- прочие расходы по импорту (таможенной декларации, сертификации, гигиенической регистрации, хранению на таможенном складе за период оформления необходимых документов, транспортные расходы по доставке товара, наличие которых необходимо для реализации этих товаров на территории республики); РОД -- издержки по реализации товара (расходы по оптовой деятельности), которые должны быть подтверждены первичными учетными документами или обосновываться расчетами, если уплата по ним отсрочена, т.е. руководителем организации должна быть утверждена смета затрат по оптовой деятельности, включаемых в отпускную цену импортного товара.

В остальных случаях НДС и акцизы уплачиваются на границе, т.е. до ввоза товара в республику, а цены будут различаться в зависимости от того, является или не является товар подакцизным.

Товар, ввезенный из-за пределов Республики Беларусь для собственных нужд или производственных целей как сырье, приходуется по учету, исходя из контрактной стоимости и расходов по приобретению. Если товар ввезен для оптовой или розничной реализации, то должно осуществляться экономическое обоснование цены.

При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь акцизами облагаются спирт гидролизный технический, спиртосодержащие растворы (за некоторыми исключениями), алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, сырая нефть, автомобильные бензины, дизельное топливо, масло для двигателей, ювелирные изделия, микроавтобусы и легковые автомобили (кроме автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов).

Цена по неподакцизному товару (обычному) определяется по формулам:

(Цк + ТП+ ТО + ПРи) + ОНи = ОЦ;_;

РОД + Пи + СЦФ = ОНи;

НДСгр = (Цк + ТП) * %НДС : 100

(в отпускную цену не включается);

ТП = ТС * %П_Т: 100,

где НДСгр - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый на границе (в отпускную цену не включается); ТС -- таможенная стоимость; ТП -- таможенная пошлина; %П_Т - адвалорная ставка таможенной пошлины. Могут применяться специфические (на единицу учета количества товара) и комбинированные ставки таможенных пошлин.

Комбинированная ставка таможенной пошлины (сочетание адвалорной и специфической ставки) может быть установлена в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения товара. Уплате в этом случае подлежит большая из сумм. Комбинированная ставка может также устанавливаться в процентах плюс ставка в евро на единицу товара. Уплате в этом случае подлежит сумма исчисленной таможенной пошлины по адвалорной и специфической ставке.