Разработка рабочей программы по курсу "Экономика общественного сектора" и её внедрение в практику процесса обучения экономического вуза

Современная финансовая политика учитывает особенности формирования основных статей расходной части бюджета, к числу которых, в первую очередь, надо отнести расходы на оборону и государственные закупки товаров и услуг, занимающие большой удельный вес в общих государственных расходах. Существует взаимосвязь между этими статьями расходной части бюджета, поскольку милитаризация экономики сопровождается ростом государственных закупок товаров и услуг (табл.1).

Таблица 1 Демонстрационный пример фрагмента расходов федерального бюджета в разрезе разделов функциональной классификации расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (млн. руб.):

Анализ представленных в таблице данных позволяет сделать следующие выводы: доля общегосударственных расходов федерального бюджета в среднем за период с 2008 по 2010 годы составляет 13,7 %, на национальную оборону приходится 15,2 %, национальная безопасность и правоохранительная деятельность составляет 12,6 %, национальная экономика - 8,4 %, жилищно-коммунальное хозяйство - 0,9 %, охрана окружающей среды приходится 0,1 % , образование составляет - 4,6 %, культура, кинематография и средства массовой информации -1 %, здравоохранение и спорт - 3,4 %, социальная политика - 4,6 %. Кроме того, значительной статьей бюджетных расходов являются социальные трансфертные платежи. На них приходится 35,5 %. При этом важно отметить, что между государственными закупками и трансфертными платежами существуют различия по степени их влияния на распределение ресурсов. Если через государственные закупки происходит перераспределение ресурсов от частного к общественному потреблению товаров, то через трансфертные платежи меняется структура производства товаров личного потребления. Последние не влияют на увеличение общественного потребления за счет личного, они перестраивают личное потребление. Трансфертными платежами в доходной части бюджета противостоят налоги. Если первые увеличивают дискреционный, свободно распределяемый доход домашнего хозяйства, то налоги его уменьшают. Поэтому увеличение трансфертных платежей, финансируемых за счет роста налогов, не изменяет совокупный дискреционных доход, а, следовательно, не ведет непосредственно к изменению общего объема личного потребления. Государственные расходы характеризуют уровень вмешательства государства в экономику и ведут к так называемому эффекту вытеснения частного сектора общественным. Так, с точки зрения степени государственной интервенции в рыночную экономику и эффекта вытеснения рыночного сектора общественным влияние государственных закупок сильнее, чем трансфертных платежей. Государственные закупки часто ограничивают вход на национальный рынок иностранных конкурирующих фирм и благоприятствуют антиконкурентному поведению.

Еще одним направлением общественных расходов является финансирование развития человеческого капитала, которое отличается от финансирования трансфертных платежей. Расходы на образование, науку, культуру и здравоохранение имеют много общего с капитальными затратами, и как уже отмечалось выше, их доля в федеральном бюджете составляет 9 %. Они имеют долгосрочный характер и приносят прибыль, они в конечном счете воспроизводимы и могут самофинансироваться, расходы же на трансфертные платежи относятся к издержкам потребления.

Для преодоления остаточного принципа финансирования социальной сферы большое значение имеет переход к финансированию на принципах целевых или внебюджетных трастовских фондов, в основу их организации положен принцип фискальное эквивалентности. При финансировании, базирующемся на самофинансируемых целевых фондах, упрощается бюджетно-финансовый контроль, он становится более эффективным. Кроме того, знание налогоплательщика о том, что целевое расходование средств таких фондов осуществляется в его интересах, позволяет ему в социально-психологическом плане переносить налоговое бремя, подрывает у него мотивы уклонения от налогов.

Еще одним направление общественных расходов являются государственные инвестиции. К сожалению, в большинстве развитых стран (за исключением Японии) наблюдается явная тенденция к сокращению как частных инвестиций, так и доли государственных инвестиций в ВВП. Это означает, что нынешнее поколение людей сокращает материально-техническую базу развития будущего поколения. Интересы будущего поколения. Интересы будущего развития страны приносятся в жертву ради текущего потребления нынешнего поколения людей.

Так же существует особая форма мобилизации государственных денежных ресурсов - это государственные займы посредством продажи государственных облигаций и других ценных бумаг, которые представляют собой долговые финансовые обязательства государства перед населением, бремя выполнения которых налогоплательщики текущего периода переносят на налогоплательщиков будущего периода - это государственный долг.

На всех уровнях управления принято различать два самостоятельных бюджета: бюджет текущих расходов (затрат) и бюджет капитальных вложений. Источником покрытия текущих расходов являются текущие доходы, а капитальные вложения финансируются за счет выпуска и размещения государственных займов. В местных бюджетах потребность в капитальных затратах растет быстрее, чем в текущих расходах. Источником их покрытия являются субвенции, предназначенные для капитальных вложений.

Для полного представления бюджетного процесса, учитывающего как текущее финансирование, так и финансирование государственных капитальных вложений, должен быть разработан сводный бюджет. При этом выявляется истинное состояние общественного финансирования в стране и правительству труднее скрывать долгосрочные последствия текущей финансовой политики.

Важное место в бюджетном процессе занимают субсидии. В центральном государственном бюджете они составляют немалую часть государственных бюджетных расходов. Что касается местных бюджетов, то субсидии играют важную роль в формировании их доходов. Субсидии являются особым способом регулирования взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы. Они выполняют важную функцию учета эффекта перелива, обусловленного общественным благом и корректировкой дефицита ресурсов со стороны предложения, аналогично тому, как налоги выполняют функцию корректировки дефицита ресурсов со стороны спроса.

Принято различать субсидии общего и целевого назначения. Субсидии общего назначения называют дотациями, они предоставляются без ограничительных и регулирующих условий и оговорок. Субсидии целевого назначения - это субвенции. Они представляются на финансирование конкретных проектов, программ и мероприятий и налагают ограничения на бюджетную инициативу получателей субвенций. По целевому назначению субвенции делятся на капитальные, предназначенные для инвестиций, и текущие - для покрытия текущих расходов.

Субсидии подразделяются на отраслевые (секторальные) и региональные, на субсидии потребителям и субсидии производителям товаров и услуг. В таблице 2 представлен пример распределение субсидий бюджетам субъектов РФ за 2008 и 2010 годы.

Таблица 2 Распределение субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на обеспечение мер социальной поддержки (тыс. руб.)

Из приведенного примера видно, что распределение субсидий распределяется не только по субъектам Российской Федерации, но и по направлениям. Так, например, субсидии реабилитированным лицам в 2008 году составили 2699624,7 тыс. руб., а в 2010 году - 2990589,6 тыс. руб., что на 10,8 % больше чем в 2008 году. Субсидии ветеранам труда и труженикам тыла в 2008 году составили 112894315,3 тыс. руб., а в 2010 году - 13459352,8 тыс.руб., что на 4,4 % больше чем в 2008 году, а ежемесячные пособия на детей увеличились с 4844475,9 тыс. руб. до 4969021,3 тыс. руб., что на 2,6 % больше по отношении к 2008 году.

Для современной рыночной экономики характерным является финансирование по укрупненным финансовым нормативам, определяющим лимиты бюджетных средств для некоммерческих организаций и государственных учреждений и ориентированным по возможности на конечные результаты их работы. Порядок нормативного финансирования в рыночных условиях предусматривает бюджетную автономию организаций и учреждений, образование фондов стимулирования и поощрения работников, широкое привлечение дополнительных внебюджетных средств на свое развитие. Специфической формой финансирования бюджетных организаций и учреждений является косвенное финансирование за счет предоставления налоговых льгот им самим непосредственно и тем, кто оказывает финансовую помощь. Поэтому государственное финансирование общественных расходов включает как непосредственные субсидии в виде финансовой государственной поддержки, так и финансирование в виде налоговых льгот и дотаций (табл. 3).

Таблица 3 Распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации (тыс. руб.)

Из приведенного примера можно сказать, что по сравнению с 2008 годом в 2010 году дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности уменьшились на 7,5 %. Для повышения эффективности нормативного финансирования бюджетных организаций и учреждений большое значение имеет отделение функции производства общественного блага от функции его оплаты, поскольку эти функции до сих пор в большинстве случаев выполняются одним бюджетным субъектом. Поэтому наделение одних субъектов бюджетного процесса функциями производства, а других - функциями оплаты дает возможность создать «внутренний» рынок, внутреннюю конкуренцию в бюджетной сфере.

2.2 Значение налогового механизма в формировании доходной базы государства

В финансировании общественного сектора основную роль играет налоговая система. В мировой экономической теории существует несколько определений содержания налогов и его функций. Наиболее распространенной является позиция западной экономической теории, которая объясняет налог как плату за общественные услуги, предоставляемые государством своим гражданам. Поскольку государство производит общественные блага, оно обязано накапливать финансовые ресурсы, получаемые в виде налогов, для покрытия расходов.

Налоговый механизм выполняет следующие функции:

- фискальную как способ мобилизации финансовых ресурсов в государственный бюджет;

- распределительную, с помощью которой осуществляется перераспределение доходов между группами населения, территориями, сферами производства, между настоящим и будущим поколением людей, между текущим потреблением и накоплением;

- стимулирующую, антицикличную и антиинфляционную - с помощью дифференцированных налоговых льгот и снижения верхних (маргинальных) налоговых ставок создаются стимулы к труду и предпринимательской деятельности, а также обеспечивается экономическая заинтересованность в увеличении объемов производства, его обновления, проведении НИОКР; налоги также выполняют роль встроенных автоматических стабилизаторов, нацеленных на увязку налоговых поступлений в связи с изменением экономической конъюнктуры;

- социально-воспитательную: высокие акцизные налоги на вино-водочные изделия и табак активно воздействуют на формирование здорового образа жизни, а освобождение от налогов и предоставление налоговых льгот учреждениям социально-культурной сферы призвано способствовать увеличению культурно-образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья;

- контрольно-учетную, т.е. учета доходов предприятий и групп населения, объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Современная налоговая система включает несколько видов налогов.

На рисунке 2 представлена структурная схема формирования доходов Федерального бюджета РФ.

Ведущее место в налоговых поступлениях занимают подоходные налоги. Это прежде всего налог на индивидуальные доходы (индивидуальный подоходный налог). Разновидностью подоходного налога является налог на прибыль корпораций (корпоративный налог).

Вторую группу современных налогов составляют налоги на потребление товаров и услуг. К ним относятся специальные потребительские налоги: акцизный налог (налог на вино-водочные изделия, табак, кофе, ювелирные изделия) и таможенные пошлины.

Широкое распространение получил общий потребительский налог, который взимается один раз на стадии продажи товара (налог на продажу, налог с оборота). Общий потребительский налог может взиматься на разных стадиях производства и реализации товаров - это так называемый налог на добавленную стоимость (НДС). Он устанавливается на стоимость, добавленную к покупаемому сырью, материалам и другим изделиям в результате производственно-хозяйственной деятельности организации (предпрития).

Третью группу налогов составляют налоги на имущество и собственность. Налоги на владение имуществом дополняются налогами на передачу имущества, т.е. налогами на наследство и дары. Все сделки по передаче земельных участков, по вложениям инвестиций в частные компании облагаются так называемыми регистрационными налогами, сделки с обращением ценных бумаг, векселей, облигаций и требующие нормативного оформления являются объектом обложения гербовым налогом. Четвертую группу налогов составляет множество специальных налогов целевого назначения - экологический налог, налог на собак, налог на охрану пожаров, промысловый налог, дорожный налог и т.д.

К особой группе налогов относятся налоги, взимаемые с доходов для финансирования системы социального обеспечения и социального страхования - это социальные платежи в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, фонд занятости и т.д. Эти налоги являются подоходными налогами специального назначения (табл.4).

Таблица 4 Основные виды налогов в странах ОЭСР^*

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)-- международная экономическая организация развитых стран. Является авторитетным форумом, в рамках которого представители правительств этих государств и стран-партнёров обсуждают, разрабатывают и совершенствуют свою экономическую и социальную политику, опираясь на информационно-аналитические обзоры секретариата ОЭСР. Членство в Организации служит в некотором роде «рейтинговым показателем» для международных правительственных органов, занимающихся распределением финансовых средств, а также для частных инвесторов. На данный момент в ОЭСР входят: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Словакия, США, Турция, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Швейцария, Южная Корея, Япония. В ряде совместных программ участвуют и государства-партнёры: Бразилия, Израиль, Индия, Китай, Россия, Словения, Чили и Эстония.

По экономическому содержанию налоги разделяются на прямые (налог на прибыль, на доходы, на имущество) и косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и т.д.). Если прямые налоги налогоплательщики уплачивают непосредственно из своих доходов, то косвенные налоги перекладываются на потребителей.

Прямыми называются налоги, которыми непосредственно облагается имущество или доход налогоплательщика. Прямые налоги берутся с текущего (заработная плата, прибыль) либо с капитального дохода (земля, имущество, природные ископаемые).

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара. Косвенные налоги основаны на косвенном обложении предметов потребления, т.е. налоги на расходы (алкоголь, табак, золотые изделия и т.д.) и, как правило, включаются в цену товара.

Налоговые доходы, являющиеся основным источником дохода бюджета, распределяются на собственные, поступающие в один уровень бюджетной системы, и регулирующие (запрепленные), которые в определенной пропорции разделяются между всеми уровнями бюджета.

В соответствии с налоговым кодексом РФ (часть I) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.11.2009) определены 9 федеральных налогов, 3 - региональных и 2 - местных [15].

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ к федеральным налогам относятся:

1. налог на добавленную стоимость (НДС);

2. акцизы;

3. налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);

4. единый социальный налог (ЕСН);

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

7. водный налог;

8. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9. Госпошлина.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций

2. Налог на игорный бизнес.

3. Транспортный налог.

Согласно со ст. 15 Налогового кодекса РФ местные налоги включают:

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

Таким образом, в России действует трехуровневая налоговая система.

К первому уровню относятся федеральные налоги и сборы, которые взимаются на территории всей страны и регулируются российским законодательством и нормативными актами федеральных исполнительных органов власти.

В таблице 5 представлены поступления доходов Федерального бюджета РФ (без налога на доходы с физических лиц НДФЛ).

Таблица 5 Демонстрационный пример фрагмента поступлений доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы (млн.руб.)

Второй уровень - налоги краев, областей, автономной области, автономных округов, регионов и республик в составе Российской Федерации.

Третий уровень - местные налоги. Помимо земельного налога и налога на имущество физических лиц к местным налогам относятся регистрационные сборы с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, курортные сборы и др.

Налоговые обязательства определяются на основе действующего законодательства, в рамках которого устанавливаются нормы налогообложения физических и юридических лиц. Регулируя на эти обязательства, налогоплательщики стараются по возможности уменьшить возложенную на них часть налогового бремени.

Сферу действия налогов можно определить как совокупность экономических субъектов, на которые в конечное итоге и ложится налоговое бремя. Добиваясь сокращения налогового бремени, налогоплательщик может либо сократить налоговые обязательства за счет изменения структуры и интенсивности своей экономической деятельности, либо переместить налоговое бремя на других экономических субъектов. Российской школой государственных финансов было раскрыто значение налога как особого ценообразующего фактора и выделены как прямые, так и косвенные способы влияния налога на цены. Теория переложения налогов увязывается с теорией цен и теорий распределения. Предложение налогов предлагается изучать с учетом эластичности спроса и предложения, а также с учетом типа рынка - конкурентного или монопольного.

В случае, когда встает вопрос о перемещении налогового бремени, важны взаимоотношения трех сторон: государства, налогоплательщика и его рыночных контрагентов, на которых он перекладывает определенную часть возложенных на него налоговых обязательств.

Перемещение налогового бремени и процесс формирования частичного равновесия на одном рынке может привести к его перемещению и на другие рынки. Поэтому сферу действия налогообложения необходимо рассматривать в контексте общего равновесия. Это особенно важно, когда предметом анализа являются такие крупные налоги, как налог на прибыль, НДС, налоги и платежи на заработную плату и т.д., ведь порядок налогообложения по данным видам налогов может оказать существенное влияние на макроэкономическую ситуацию в целом.

Возможность налогоплательщиков перемещать налоговое бремя на своих контрагентов во многом зависит от характера рынка, на котором они взаимодействуют. В случае, когда рынок конкурентный, возможность перемещения налогового бремени определяется исключительно соотношением эластичности спроса и предложения.

На конкурентном рынке отдельного товара или услуги (в том числе труда) переместить налоговое бремя на контрагента имеет возможность та сторона которая будет обладать преимуществом в эластичности объема сделок по цене. Так, для продавцов выделение налога означает рост издержек, и они, адаптируясь к данному налогу, вынуждены сокращать предложение. В свою очередь, для покупателей введение налога предполагает рост цен, к которому они могут адаптироваться, сократив спрос. Результат будет определен тем, насколько каждая из сторон готова жертвовать частью объема сделок по данному товару, заменяя его другим, и тем самым предотвращается потеря денежного дохода. Распределение налогового бремени зависит во многом не от того, на какую из сторон непосредственно возлагаются налоговые обязательства, а от эластичности объема сделок.

Избыточное налоговое бремя представляет собой не сумму денег, а изменение значения функции полезности, т.е. сдвиг в благосостоянии. При этом данному сдвигу в благосостоянии в зависимости от уровня цен будут соответствовать разные денежные суммы. Измерение денежного масштаба, в рамках которого измеряется избыточное налоговое бремя, обусловлено эффектом дохода, а само это бремя - эффектом замещения. Под эффектом дохода в данном случае мы понимает изменение уровня спроса в зависимости от увеличения или уменьшения уровня платежеспособности спроса потребителя. В сою очередь, под эффектом замещения имеется в виду изменение уровня спроса в зависимости от сдвига в соотношении цен на данный товар и другие товары.

Для оценки действующей налоговой системы необходимо провести анализ и дать оценку следующему положению, а именно, насколько в рамках проводимой в обществе налоговой политики существует соответствие между долей каждого из факторов (труд, земля и капитал) в создаваемом и потребляемом ВВП и долей каждого из этих факторов в налогообложении и соответствующих поступлений налогов в бюджетную систему, включающуюся в себя три уровня власти и управления (местный, региональный и федеральный).

К числу концептуальных основ реформирования налоговой системы можно отнести следующие направления:

1) обще сокращение налоговой нагрузки за счет сокращения ставок налогообложения и отмены отдельных видов налогов;

2) перераспределение налоговой нагрузки между факторами производства путем сокращения налоговой нагрузки по факторам «труд» и «капитал»;

3) перераспределение налоговой нагрузки с мобильной на немобильную налоговую базу позволит обеспечить процесс перераспределения налоговой нагрузки между уровнями бюджетной системы.

Отмеченные концептуальные основы налоговой системы в РФ взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это еще раз подчеркивает сложность поставленной проблемы, а также и то, что недостаточное исполнение в налоговой реформе может привести к разрушению, а возможно, и обвалу всей сложной конструкции проводимой в настоящее время в РФ налоговой реформы и напрямую связанных с ней экономических и политических реформ.

2.3 Методические подходы к экономической оценки эффективности общественных расходов

Оценка результативности расходования бюджетных средств производится для повышения социально-экономической эффективности бюджетных услуг, а также для принятия своевременных мер по улучшению производства бюджетных услуг, внедрения механизмов аутсорсинга либо для прекращения финансирования неэффективных расходов [11].

Целью реформирования бюджетной системы Российской Федерации является создание условий и предпосылок для максимального эффективного использования бюджетных ресурсов в соответствии с приоритетами социально-экономической политики государства.

На рисунке 3 представлен бюджетный процесс Российской Федерации.

В целях рационального использования общественных средств необходимо точнее определить их отдачу, сопоставив с затратами и проведя сравнительный анализ различных вариантов программ с точки зрения издержек и выгод. Эти и ряд других вопросов постоянно возникают перед специалистами, которые заняты разработкой, оценкой и исполнением бюджетов различных уровней. При этом необходимо решение проблемы нахождения и поиска альтернативных вариантов использования ресурсов общественного сектора и сравнение этих вариантов между собой с целью выявления наиболее оптимального.

Для оценки затрат и результатов при реализации программ общественных расходов необходимо, во-первых, определить компоненты затрат, а также круг последствий, к которым эти программы могут привести, во-вторых, разработать и ввести ряд экономических измерителей, которые позволяют измерить и оценить различные элементы затрат и результатов в едином масштабе, и, в-третьих, рассчитать разницу между затратами и результатами в форме чистой отдачи и (или) минимизации потерь. При этом издержки и выгоды должны быть оценены с позиции всего общества, а чистая отдача будет представлять собой разницу между общественными выгодами и общественными издержками. Здесь необходимо также отметить, что достигнутые результаты следует рассматривать и оценить с учетом как положительных, так и отрицательных внешних эффектов. Это объясняется тем, что в составе издержек должны быть учтены отрицательные внешние эффекты, а их сокращение следует рассматривать как положительный результат, отвечающий общественным интересам. В то же время положительные внешние эффекты представляют собой прирост благосостояния общества. Это важно, поскольку еще одной особенностью общественных расходов, с точки зрения их рациональности, можно сказать, выступает учет и оценка тех компонентов затрат и результатов, которые не являются объектами рыночных отклонений.

С учетом отмеченных выше положений можно сделать вывод относительно критериев оценки рациональности общественных расходов, к числу которых можно отнести следующие:

- экономический - отражает ресурсную сторону эффективности, т.е. количество, качество и состав ресурсов (с учетом минимизации издержек), необходимых для производства соответствующих благ;

- производительность - показывает отношение количества продукции с величиной затрат, необходимых для ее производства;

- результативность - отражает соответствие между общественными расходами и конкретно достигнутыми с их помощью целями в форме соответствующих результатов.

Для сравнения вариантов общественных расходов, с точки зрения их экономичности, необходимо знать состав затрат и цены на них, а для оценки производительности следует использовать такие качественные стандарты с учетом сравнительной ресурсоемкости каждого из них. В то же время оценка результативности предполагает разработку индикаторов достижения цели, в рамках которых могут быть выявлены оценка предпочтений потребителей и степень их удовлетворенности или неудовлетворенности состоянием общественного сектора.

В связи с этим необходимо отметить, что подобные оценки предполагают проведение анализа, который дает возможность определить размер расхода ресурсов, необходимых для достижения поставленных перед общественным сектором специфических целей, и выбрать оптимальное решение.

В практике хозяйственной деятельности в общественном секторе возможно применение анализа издержек и полезностей, который предполагает использование метода соизмерения близких по характеру результатов на основе применения системы весовых коэффициентов, разработанных экспертным путем.

Может быть использован также анализ издержек и выгод, который позволяет соизмерить затраты и результаты проектов в универсальной денежной форме. Подобный анализ выявит полезность соответствующих благ потребителей, т.е. готовность налогоплательщиков платить за блага. Иными словами, надо выявить, какую денежную сумму готов был отдать налогоплательщик, чтобы не лишиться выгод от реализации проекта. Если эта условная сумма выше, чем фактическая, то разность будут называть чистой выгодой. Максимальное значение чистой выгоды может быть достигнуто в точке, в которой предельные издержки уравновешивают предельную готовность платить.

Еще одна проблема при реализации программ общественных расходов, состоит в возникновении внешних эффектов, которые могут иметь разную природу. Если в результате реализации программы общественных расходов произойдет перемещение спроса от одних предприятий к другим, то подобные внешние эффекты имеют перераспределительный характер, и поэтому они могут не учитываться при определении общественных издержек и выгод, в отличие от тех внешних эффектов, которые оказывают влияние на общую эффективность использования ресурсов (согласно правилу Калдора-Хикса) и соответственно требуют своей оценки [36]. При этом издержки и выгоды могут быть осязаемы и неосязаемы при отсутствии рыночных проявлений. «Теневые» цены - это цены, которые могли бы сложиться, если бы элементы затрат и результатов формировались на совершенных рынках. Подобные расчеты дают возможность оценить, во сколько обществу обходится реальная стоимость проекта и от каких альтернативных возможностей оно отказывается ради реализации данного проекта общественных расходов. Иными словами, это можно определить как альтернативную стоимость проекта, которая может оказаться как завышенной, так и заниженной. При этом также важна оценка неосязаемых благ, которую можно провести с помощью экспертных оценок и (или) интервью. Некоторые возможности по оценке неосязаемых общественных благ дает ситуация, в которой они становятся заменителями частных благ и (или) используются в качестве ресурса при производстве обычных товаров и услуг. Так же важно отметить, что при проведении анализа издержек и выгод их следует привести к одному моменту времени. Это очень важно, поскольку обладание некоторыми благами в данный момент времени может оцениваться потребителями выше, чем перспектива получения в будущем через N--е количество лет, и поэтому не так привлекательно могут выглядеть проекты общественных расходов, требующие больших начальных инвестиций, но приносящие отдачу лишь в сравнительно отдаленном будущем. В то же время для учета риска и неопределенности при составлении программ общественных расходов принято проработать различные сценарии осуществления проектов. Обычно это «оптимистичный», «пессимистичный» и «средний» сценарии, которые можно сравнивать между собой для принятия и корректировки соответствующих решений.

В практике формирования программ общественных расходов существуют два принципиальных подхода. В первом подходе перераспределительная политика как бы накладывается на решения, которые отвечают принципу эффективности и определяют ограничения при их исполнении, в отдельных случаях вплоть до полного отказа от реализации подобных программ общественных расходов. Такой подход четко не ограничивает экономическую эффективность и перераспределительные цели и удобен как в теоретическом, так и в практическом плане. Второй принципиальный подход предполагает, что политическое решение лежит в основе целеположения при осуществлении программ общественных расходов. Например, в результате реализации подобных программ должно произойти перераспределение ресурсов в денежной форме или форме общественных или социально значимых благ в пользу низко - и (или) среднедоходных групп населения. В этом случае необходимо четко сформулированным политическим решением придать относительные веса в соответствии с выгодами, получаемыми той или иной группой потребителей. Это позволит политические решения относительно распределительной политики интегрировать в целеположения и механизмы реализации программ общественных расходов, выделив следующие показатели:

- социальный эффект, характеризующий степень удовлетворенности населения качеством жизни;

- социальная эффективность, отражающая изменения уровня жизни населения, т.е. социальный эффект в динамике;

- социально-экономическая эффективность, показывающая экономическую эффективность инвестиционных вложений в социальную сферу с учетом достигнутого социального эффекта;

- экономическая эффективность, отражающая экономическую эффективность на основе соотношения результатов и затрат.

При оценке социального эффекта от общественных расходов основное внимание следует уделять демографическим социальным параметрам, таким как рождаемость, смертность, продолжительность жизни. Остальные социальные параметры, связанные с функционированием социальной сферы, например, здоровье, уровень образования, жилищные условия населения могут быть рассмотрены в качестве факторов, влияющих на демографические параметры.

образование экономика дисциплина учебный

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕПОДАВАНИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «ЭКОНОМИКА ОБЩЕСТВЕННОГО СЕКТОРА» В ЭКОНОМИЧЕСКОМ ВУЗЕ

3.1 Особенности учебной дисциплины «Экономика общественного сектора»

Современная смешанная экономика эволюционирует под воздействием многих внешних и внутренних разнонаправленных факторов, не только изменяющих характер социально-экономических укладов, но и преобразующих ее структуру, элементы которой в ходе процессов глобализации интегрируют на межгосударственном уровне.

Плюрализм форм собственности и рыночные отношения в современных условиях базируются на взаимодействии государственных, муниципальных, общественных и частных структур, которые выполняют различные функции, нередко действуют как партнеры, обеспечивая тем самым эффективное развитие.

Общественный сектор - неотъемлемый элемент современной смешанной экономики - выступает как представитель интересов общества в целом, занимает определенную нишу в едином экономическом пространстве, восполняя провалы рынка.

Экономика общественного сектора - это одна из самых молодых отраслей экономической науки. Становление учебного курса «Экономика общественного сектора» наиболее интенсивно шло во второй половине XX века и к настоящему времени можно констатировать, что в развитых странах мира уже сложилось ядро данной научной дисциплины.

В России дискуссии по поводу формирования предмета экономики общественного сектора, как научной дисциплины, еще не закончилось. Это обусловлено тем, что не все теоретические положения экономики общественного сектора приобрели завершенную форму. Многие из них находятся в стадии научного исследования, а некоторые получили лишь проблемно-постановочный вид.

Экономическое пространство неоднородно. Часть его в современной смешанной экономике координируется посредством рынка, где цены и конкуренция способствуют установлению рыночного равновесия. Но рынок не всеобъемлющ и несовершенен, поскольку на некоторой части экономического пространства его законы не действенны. Нейтрализовать негативные стороны рынка, содействовать более полному использованию его созидательного хозяйственного потенциала могут и должны государственные и общественные институты.

Сфера управления деятельностью государственных и общественных институтов, экономические и социальные аспекты их поведения, система предпочтений в отношении общественных благ и особенности общественного выбора составляют в наиболее общем понимании предмет экономики общественного сектора [2].

Экономике общественного сектора как отраслевой науке присущи специфические черты.

Во-первых, это синтетическая отрасль знаний, возникающая на пересечении различных аспектов экономических, юридических, политических и социальных наук. Своими корнями она уходит в общую теорию экономики и связанные с ней другие экономические науки, такие как менеджмент, государственные финансы, экономика сферы услуг, социальное страхование, государственное управление и т.п.

Во-вторых, экономика общественного сектора - фундаментальная наука. Это означает, что основу ее методологии заложены объективные универсальные законы, воспринимаемые с позиции диалектического развития.

В-третьих, данной отрасли науки свойствен ярко выраженный историзм. Это проявляется в том, что переход от одного цикла исторического развития к другому сопровождается изменением в системе взглядов на роль государства и общественных институтов в экономике. С переходом от индустриальной эпохи со свойственным ей индивидуалистическим пониманием общественного благосостояния к постиндустриальной сформировалась положительная тенденция накопления социального потенциала общества, в том числе в таких областях, как государственное управление, государственный бюджет, банковская система, макроэкономическое регулирование, система национальных счетов.

В-четвертых, в анализе процессов, происходящих в экономике общественного сектора, применяются в сочетании микроэкономический и макроэкономический подходы.

Изучение экономики, организации и управления общественным сектором ставит целью формирование компетенций в следующих основных областях.

1. Организационно-управленческая деятельность:

1.1) организация функционирования и обоснование стратегии деятельности государственных, муниципальных, негосударственных некоммерческих организаций и учреждений, их отдельных подразделений, специализирующихся на осуществлении бюджетно-финансовой политики, предоставлении общественных благ и услуг, организации социальной поддержки населению;

1.2) управление бюджетными учреждениями, их подразделениями, производящими и предоставляющими общественные блага и услуги;

1.3) Организация работы в структурах государственного и муниципального управления, в общественных организациях для решения проблем обоснования проектов бюджетов, среднесрочных финансовых планов, прогнозов социально-экономического развития;

1.4) организация проведения выборов, референдумов, опросов населения для выявления предпочтений в общественных благах и услугах;

1.5) организация контроля за деятельностью государственных, муниципальных, негосударственных некоммерческих организаций по целевому и эффективному расходованию общественных, в том числе бюджетных, средств.

2. Аналитическая деятельность:

2.1) разработка, обоснование и оценка прогнозов социально-экономического развития регионов, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;