Проблемы и перспективы применения информационных технологий в строительной сфере

(2.6)

где: А - темп прироста реальных активов,

С - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;

З - запасы и затраты;

Д - денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;

Индекс «0» - предыдущий год;

Индекс «1» - отчетный год.

Имеем:

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 52,75%, что свидетельствует об улучшении финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов.

При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:

· определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия - значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;

· выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;

· рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности.

Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств, делятся на:

· собственные средства (уставный капитал, непокрытый убыток прошлых лет, нераспределенная прибыль);

· заемные средства (долгосрочные заемные средства и краткосрочные заемные средства).

Анализ пассивов ООО «Строитель» показал (табл. 2.4), что сумма всех источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе собственные средства снизились на 12078 руб. с -1089496 до -1101574 руб. или на 1,11%, расчеты и прочие пассивы увеличились на 2949528 руб. с 6658239 руб. до 9607767 руб. или на 44,30%.

За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств снизилась на 6,61% с -19,56% до -12,95%, доля расчетов и прочих пассиувов уменишилась на 6,61% с 119,56% до 112,95%. Снижение доли собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «Строитель».

Осуществлялось привлечение краткосрочных кредитов.

Структуру пассивов характеризует:

Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отражает долю собственного капитала в общей сумме авансированного капитала Финансовый менеджмент / Под ред. Е.С.Стояновой - М.: Перспектива, 2000.:

К=собственный капитал / общая величина источников средств: (2.7)

К_баз= - 1089496 / 5568743 = -0,20

К_отчет= - 1101574 / 8506193=-0,13

Поскольку коэффициент автономии в базовом году = -0,20, а в отчетном году он составил - 0,13 (учитывая то, чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие), можно сказать, что предприятие находится в незавидном положении. На данном этапе оно не стабильно, является неплатежеспособным, т.к. прочие оборотные активы не покрывают кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов, т.е. необходима оптимизация структуры пассивов. Также оно чувствительно ко всем изменениям, происходящим как на самом предприятии, так и к факторам, действующим со стороны.

Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения затрат и пополнения источников формирования запасов (увеличение реального СК за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли в фонды накопления), оптимизации структуры источников средств.

Коэффициент финансового рычага (плечо финансового рычага) - характеризует соотношение между заемными и собственными средствами предприятия Финансовый менеджмент / Под ред. Е.С.Стояновой - М.: Перспектива, 2000.:

К = заемный капитал / собственный капитал (2.8)

К_баз = 6658239 / - 1089496 = - 6,11

К_отчет = 9607767 / - 1101574 = -8,72

Соотношение заемного и собственного капитала находится в пропорции, таким образом, что можно сказать: предприятие в своей деятельности использует, в основном, заемные средства.

Как и все вышеперечисленные показатели, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя в динамике - 6,11 < 8,72 свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой зависимости свидетельствует о степени зависимости предприятия от внешних источников финансирования Там же:

К = заемный капитал / общая величина источников средств (2.9)

К_баз = 6658239 / 5568743 = 1,196

К_отчет = 9607767 / 8506193 = 1,130

Коэффициент финансовой зависимости увеличился в отчете по сравнению с базой и составил 1,130. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.

Делая анализ по данной таблице, можно сказать, что собственные источники снизились на 12078 руб. за счет непокрытого убытка отчетного года.

Следует помнить, что увеличение оборота (остатков в балансе) текущих активов, также как и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности (уменьшение остатков в балансе), сопровождается оттоком денежных средств, и наоборот, ускорение оборачиваемости запасов. Средств в расчетах и других текущих активов (уменьшение остатков в балансе), а также увеличение периода погашения краткосрочных обязательств (увеличение остатков кредиторской задолженности) связаны с притоком денежных средств.

Таблица 2.6

Анализ структуры реального собственного капитала ООО «Строитель» за 2006 г.

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%)	Изменения
	Базовый период	Отчетный период	Базовый период	Отчетный период	В абсолютных величинах	В удельных весах	В процентах к общему изменению величины капитала
1. Уставный капитал	8400	8400	-0,77	-0,76	0	0,01	0
Отрицательные корректировки:
Непокрытый убыток прошлых лет	-1097896	-1097896	100,77	99,67	0	-1,1	0
Непокрытый убыток отчетного года	-	-12078	-	1,09	-12078	1,09	100
Итого реальный собственный капитал	-1089496	-1101574	100	100	-12078	0	100

Таблица 2.7

Анализ структуры скорректированных заемных средств ООО «Строитель» в 2006 г.

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес в общей валюте баланса, (%)	Изменения
	Базовый период	Отчетный период	Базовый период	Отчетный период	В абсолютных величинах	В удельных весах	В процентах к общему изменению величины капитала
Краткосрочные заемные средства	365925	451500	5,50	4,70	85575	-0,8	2,90
Кредиторская задолженность	6292314	9156267	94,50	95,30	2863953	0,8	97,10
Итого скорректированных заемных средств	6658239	9307767	100	100	2949528	0	100

Анализ данной таблицы свидетельствует о том, что на ООО «Строитель» произошло увеличение заемных средств, а именно краткосрочных заемных средств на 85575 руб. и кредиторской задолженности на 2863953 руб. и составило 4,70% и 95,30% соответственно. Удельный вес заемных средств снизился на 0,8%, а кредиторская задолженность увеличилась на 0,8%.

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.

Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Для анализа финансовой устойчивости используются следующие показатели:

Собственные оборотные средства. Этот показатель является абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается как положительная тенденция Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система показателей. - М.: Олимп-бизнес, 2004..

СОС = СК + ДО - СВ, (2.10)

где: СОС - собственные оборотные средства;

СК - собственный капитал (строка 490 по балансу + балансовая прибыль);

ДО - долгосрочные обязательства (стр. 590);

СВ - основные средства и прочие внеоборотные активы (стр. 190).

Нормальные источники формирования запасов. Данный показатель отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся, как правило, источниками покрытия запасов.

ИФЗ = СОС + Сб + Рк, (2.11)

где: ИФЗ - нормальные источники формирования запасов;

СОС - собственные оборотные средства;

Сб - ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов (стр. 610);

Рк - расчеты с кредиторами по товарным операциям (стр. 621 + стр. 622 + стр. 627).

Показатель запасов и затрат. (33 - строка 210 по балансу).

Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Из таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы:

Состояние предприятия характеризуется недостатком реального собственного капитала, собственных оборотных средств, основных и долгосрочных источников формирования запасов, которые имеют отрицательное значение.

Таблица 2.8

Анализ обеспеченности запасов источниками средств ООО «Строитель» в I и IV кварталах 2006 г.

Показатели	Прошлый квартал	Отчетный квартал
1. Реальный собственный капитал	- 1089496	- 1101574
2. Внеоборотные активы + долгосрочная дебиторская задолженность	12504	11700
3. Наличие собственных оборотных средств (1 - 2)	-1102000	-1113274
4.Долгосрочные пассивы + целевое финансирование	-	-
5. Наличие долгосрочных источников финансирования запасов (3 + 4)	- 1102000	- 1113274
6. Краткосрочные кредиты и займы	365925	451500
7. Общая величина основных источников формирования запасов (5 + 6)	- 736075	- 661774
8. Общая величина запасов	2197	216
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3 - 8)	- 1104197	- 1113490
10. Излишек (недостаток) долгосрочных источников формирования запасов (5 - 8)	- 1104197	- 1113490
11. Излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов (7 - 8)	- 738272	- 661990

Помимо абсолютных показателей на основании данных бухгалтерского баланса рассчитываются коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия:

Для этого рассчитаем следующие показатели:

Собственные оборотные средства:

СОС_нач = (- 1089496) - 12504 = - 1102000 руб.

СОС_кон = (- 1101574) - 11700 = - 1113274 руб.

Нормальные источники формирования запасов:

ИФЗ_нач = - 1102000 + 365925 + 6263700 = 5527625 руб.

ИФЗ_кон = - 1113274 + 451500 + 9067483 = 8405709 руб.

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги предприятия) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности). Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) - больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочным кредитам и заемным средствам). Медленно реализуемые активы (запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) - больше или равны долгосрочным пассивам (долгосрочным кредитам и заемным средствам). Трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудование) - меньше или равны постоянным пассивам (источникам собственных средств).

При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Таблица 2.9

Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса ООО «Строитель» за 2006 г.

Обозначение группы	Активы	Сумма, тыс. руб.	Знак	Обозначение группы	Пассивы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
А1	Абсолютно ликвидные пассивы (денежные средства)	117932	<	П1	Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)	9156267
А2	Быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность	8376345	>	П2	Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков)	541500
А3	Медленно реализуемые активы	216	>	П3	Долгосрочные обязательства	0
А4	Трудно реализуемые активы (долгосрочные финансовые вложения	11700	>	П4	Собственный капитал (уставный капитал, непокрытый убыток прошлых лет, непокрытый убыток отчетного года	-1101574

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность. Платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса (внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся ко II разделу пассива баланса, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи I раздела пассива баланса «Источники собственных средств».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из первых трех неравенств.

Более точно оценить ликвидность баланса можно на основе проведенного внутреннего анализа финансового состояния. В этом случае сумма по каждой балансовой статье, входящей в какую-либо из первых трех групп актива и пассива (см. группы А1-А3 и П1-П3), разбивается на части. Соответствующие различным срокам превращения в денежные средства для активных статей и различным срокам погашения обязательств для пассивных статей: до 3-х месяцев; от 3-х до 6-ти месяцев; от 6-ти месяцев до года; свыше года.

Так разбиваются, в первую очередь, суммы по статьям, отражающим дебиторскую задолженность и прочие активы, кредиторскую задолженность и прочие пассивы, а также краткосрочные кредиты и заемные средства.

Для распределения по срокам превращения в денежные средства сумм по статьям раздела II актива используются величины запасов в днях оборота. Далее суммируются величины по активу с одинаковыми интервалами изменения ликвидности и величины по активу с одинаковыми интервалами изменения ликвидности и величины по пассиву с одинаковыми интервалами изменения срока погашения задолженности. В результате получаем итоги по 4-м группам по активу (не считая трудно реализуемых активов и постоянных пассивов).

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4.

Исходя из этого можно сказать, что баланс абсолютно не ликвиден. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Четвертое неравенство свидетельствует о том, что предприятию не хватает собственного капитала для финансирования своих активов.

При этом, исходя из данных аналитического баланса можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более высокими темпами, чем денежные средства.

Для комплексной оценки ликвидности баланса (оценки финансовой ситуации с точки зрения ликвидности, выбора наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров) рассчитывается общий показатель ликвидности (F_л):

(2.12)

где: НЛА - наиболее ликвидные активы;

БЛА - быстро реализуемые активы;

МРА - медленно реализуемые активы;

НОС - наиболее срочные обязательства;

КСП - краткосрочные пассивы;

ДСП - долгосрочные пассивы.

Анализ ликвидности баланса приведен в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Анализ ликвидности баланса ООО «Строитель» в 2006 г.

№ п/п	Наименование показателя	Значение, руб.
		На начало периода	На конец периода
1	2	3	4
АКТИВ
1	Наиболее ликвидные активы	40802	117932
2	Быстро реализуемые активы	5512345	8376345
3	Медленно реализуемые активы	1911	216
4	Трудно реализуемые активы	12504	11700
ПАССИВ
1	Наиболее срочные обязательства	6292314	9156267
2	Краткосрочные пассивы	365925	451500
3	Долгосрочные пассивы	-	-
4	Постоянные пассивы	- 1090677	- 1101574
Коэффициент ликвидности, Fл	0,43	0,46

Рассчитаем коэффициент:

Об увеличении ликвидности баланса свидетельствует рост коэффициента общей ликвидности на 0,03 (с 0,43 на начало до 0,46 на конец).

Платежеспособность предприятия - показатель, характеризующий финансовую устойчивость предприятия, то есть возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными средствами.

Ликвидность предприятия - характеризует возможность изыскания платежеспособных средств не только за счет внутренних источников, но и внешних при соответствующем уровне инвестиционной привлекательности предприятия и деловом имидже.

Ликвидность баланса - степень покрытия деловых обязательств предприятия его активами, срок инкассации которых соответствует сроку погашения платежеспособных обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами, которые группируются по степени срочности их погашения.

В ходе анализа каждый из приведенных коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Основные финансовые коэффициенты приведены в таблице 2.12. Они используются для исследования изменений устойчивости положения предприятия или проведения сравнительного анализа нескольких конкурирующих фирм. Основой для расчета коэффициентов является представленный уплотненный баланс нетто (таблица 2.11).

Таблица 2.11

Уплотненный баланс-нетто ООО «Строитель» за 2006 г.

Показатель	Идентификатор	На начало 2005 г.	На конец 2006 г.
1	2	3	4
Актив
1. Текущие активы
Денежные средства (стр. 260)	ДС	40802	117932
Расчеты с дебиторами (стр. 230 + стр. 240)	ДБ	5512345	8376345
Запасы и затраты (стр. 210 + стр. 220)	ЗЗ	3092	216
Прочие активы (стр. 250 + стр. 270)	ПА	-	-
Итого по разделу 1	ТА	5556239	8388261
2. Основные средства и прочие внеоборотные активы
Основные средства и капитальные вложения (стр.120 + стр. 130)	ОС	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140)	ФВ	11700	11700
Прочие внеоборотные активы (стр. 110 + стр. 270)	ПВ	804	-
Итого по разделу 2	СВ	12504	11700
Баланс	Бн	5568743	8506193
ПАССИВ
1. Привлеченный капитал
Текущие (краткосрочные) обязательства (стр.690)	ТО	6658239	9607767
Долгосрочные обязательства (стр. 590)	ДО	-	-
Итого по разделу 1	ПК	6658239	9607767
2. Собственный капитал
Фонды собственных средств (стр. 410 + … + стр. 450 - стр. 465, 475)	СС	-1089496	-1101574
Нераспределенная прибыль (стр. 460 + стр. 470)	НП	-	-
Прочие источники собственных средств (стр. 450)	ПИ	-	-
Итого по разделу 2	СК	- 1089496	- 1101574
Баланс	Бн	5568743	8506193

Таблица 2.12

Порядок расчета и характеристика финансовых коэффициентов

Наименование коэффициента	Порядок расчета	Нормативное значение	Характеристика
1	2	3	4
Автономии	СК/Бн	Более 0,5	Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. Снижении рска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств
Соотношение заемных и собственных средств	ПК/Ск	Макс. 1	Рост коэффициента отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия
Маневренности	СОС/СК	Прибл. 0,5	Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия
Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	СОС/ЗЗ	1	При значении коэффициента ниже нормативного предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования
Быстрые ликвидности	(ДС+ДБ+ ПА)/ТО	От 0,5 до 1	Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами
Абсолютной ликвидности	ДС/ТО	От 0,05 до 0,2	Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время
Покрытия или платежеспособности	ТА/ТО	От 1,5 до 2	Показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам	Стр. 590 + 610 / стр. 010 (форма №2)	Характеризует возможность покрытия задолженности по кредитам банков и займам суммой полученной выручки от продаж. Рост показателя в динамике при увеличении суммы обязательств свидетельствует об усилении зависимости организации от привлеченного капитала и невозможности покрытия задолженности за счет суммы полученный выручки от продаж
Платежеспособности по текущим обязательствам	Стр. 690 / стр. 010 (форма №2)	Характеризует текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и сроки возможного погашения текущей задолженности перед кредиторами. Рост числителя при одновременном снижении знаменателя свидетельствует о наличии проблем с платежеспособностью организации по покрытию текущих (краткосрочных) обязательств

ОС - основные средства;

СОС - собственные обортные средства;

СОС = СК + ДО - СВ (2.13)

Исходя из данных баланса в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения:

Таблица 2.13

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Строитель» в 2006 г.

Нормируемые показатели
№ п/п	Наименование коэффициента	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение (+/-)	Норматив
1	Автономии	-0,196	-0,126	-0,07	Более 0,5
2	Соотношение заемных и собственных средств	-6,11	-8,72	-2,61	Макс. 1
3	Маневренности	1,011	1,011	-	Прибл. 0,5
4	Быстрые ликвидности	0,83	0,88	0,05	От 0,5 до 1
5	Абсолютной ликвидности	0,006	0,012	0,006	От 0,05до 0,2
6	Покрытия или платежеспособности	0,83	0,88	0,05	От 1,5 до 2
Ненормируемые показатели
7	Задолженности по кредитам банков и займам	0,35	0,70	0,35
8	Платежеспособности по текущим обязательствам	6,28	14,85	8,57

Из таблицы видно, что значения коэффициента автономии как на начало периода, так и на конец не соответствуют нормативному. За истекший год коэффициент автономии снизился с - 0,196 до - 0,126. Тенденция снижения этого показателя означает снижение финансовой независимости предприятия от заемных источников средств, повышение риска финансовых затруднений в будущие периоды.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец рассматриваемого периода увеличивается на - 2,61 с - 6,11 до - 8,72, что свидетельствует о недостаточности собственных средств ООО «Строитель» для покрытия своих обязательств.

Коэффициент маневренности за рассматриваемый период остался неизменным.

Коэффициент быстрой ликвидности за отчетный год увеличился с 0,83 до 0,88. Это свидетельствует о повышении прогнозируемых платежных возможностей, при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Одновременно нужно отметить небольшой рост коэффициента абсолютной ликвидности (на 0,006), хотя значения этого показателя остаются ниже оптимального и имеют очень низкую величину (0,006 на начало рассматриваемого периода и 0,012 - на конец), что говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия в ближайшее время.

Не удовлетворяя нормальным ограничениям, коэффициент покрытия увеличился с 0,83 до 1,88. Это указывает на увеличение платежных возможностей.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займа увеличился на 0,35, что свидетельствует об усилении зависимости от привлеченного каптала и невозможности покрытия задолженности за счет суммы полученной выручки от продаж.

Следует отметить и увеличение коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам на 8,57, что свидетельствует о наличии проблем с платежеспособностью по покрытию текущих (краткосрочных) обязательств.

Традиционный экономический анализ в значительной мере занимался сопоставлением фактических данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организаций с плановыми показателями, выявлением и оценкой отклонений «факта» от «плана». В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организации является результативность.

Понятие «результативность» складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации.

Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности было принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции (работ, услуг) за определенный период времени. Для организаций, работающих в условиях рыночных отношений, таким показателем становится прибыль.

Рассмотрение сущности результативности позволяет определить основные задачи анализа. Они заключаются в том, чтобы, во-первых, определить достаточность достигнутых результатов для рыночной финансовой устойчивости организации, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива; во-вторых, изучить источники возникновения и особенности воздействия на результативность различных факторов; в-третьих, рассмотреть основные направления дальнейшего развития анализируемого объекта.

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации и представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Коэффициенты рентабельности и деловой активности

№ п/п	Наименование коэффициента	Порядок расчета	Характеристика
1	2	3	4
1	Рентабельность продаж	Прибыль / В	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия
2	Рентабельностьи всего капитала предприятия	Прибыль/Бн	Показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение также свидетельствует о падении спроса на продукцию и перенакоплении активов
3	Общей оборачиваемости капитала	В/Бн	Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост означает ускорение кругооборота средств предприятия или инфляционный рост цен
4	Оборачиваемости мобильных средств	В/ТА	Показывает скорость оборота всех мобильных средств. Рост характеризуется положительно
5	Оборачиваемости материальных оборотных средств	В/ЗЗ	Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия. Снижение свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию
6	Оборачиваемости дебиторской задолженности	В/ДЗ	Показывает расширение (рост коэффициента) или снижение (уменьшение) коммерческого кредита, предоставляемого предприятием
7	Среднего срока оборота дебиторской задолженности	(365?ДЗ)/В	Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение коэффициента
8	Оборачиваемости кредиторской задолженности	В/КЗ	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит
9	Среднего срока оборота кредиторской задолженности	(365?КЗ)/В	Отражает средний срок возврата коммерческого кредита предприятием
10	Фондоотдачи основных средств и прочих внеоборотных активов	В/СВ	Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящихся на единицу стоимости средств
11	Оборачиваемости собственного капитала	В/СК	Показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение показывает тенденцию к бездействию части собственных средств по балансу

В - выручка от реализации;

КЗ - кредиторская задолженность;

ДЗ - дебиторская задолженность;

ГП - готовая продукция.

ДЗ = стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 270

КЗ = стр. 620

Показатели деловой активности характеризуются следующими изменениями: снижением коэффициентов общей оборачиваемости капитала (с 0,19 до 0,08), оборачиваемости мобильных средств капитала (с 0,19 до 0,08), оборачиваемости материальных оборотных средств капитала объясняется снижением выручки от реализации продукции (работ, услуг). Незначительное увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с - 0,97 до - 0,59) положительно характеризует деловую активность предприятия.

Таблица 2.15

Анализ рентабельности и деловой активности ООО «Строитель» за 2005-2006 гг.

№ п/п	Наименование коэффициента	Значение за периоды
		Предшествующий	Отчетный
1	Рентабельности продаж	-0,04	-0,22
2	Рентабельности всего капитала предприятия	-0,01	-0,16
3	Общей оборачиваемости капитала	0,19	0,08
4	Оборачиваемости мобильных средств	0,19	0,08
5	Оборачиваемости материальных оборотных средств	324,74	2994,73
6	Оборачиваемости дебиторской задолженности	0,19	0,08
7	Среднего срока оборота дебиторской задолженности	1898,56	4726,47
8	Оборачиваемости кредиторской задолженности	0,17	0,07
9	Среднего срока оборота кредиторской задолженности	2167,19	5166,55
10	Оборачиваемости собственного капитала	-0,97	-0,59

На основании данных о коэффициентах можно сделать следующие выводы:

Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Среднее значение этого показателя свидетельствует о частичном задействовании собственных средств.

Коэффициент общей оборачиваемости или коэффициент трансформации отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы показывают, что за анализируемый период времени этот показатель уменьшился на 0,11. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшается с течением времени, что говорит об увеличении коммерческого кредита, предоставленного покупателям предприятия.

Значительное изменение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности является хорошим результатом.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств на предприятии увеличился в отчетном году по сравнению с базовым на 2651,9, это значительное сокращение произошло в связи с сокращением сырья и материалов.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств уменьшился в отчете по сравнению с базой и составил 0,08, что говорит о медленной оборачиваемости оборотных активов.

По результатам проведенной оценки финансового состояния ООО «Строитель» можно сделать общий вывод: за анализируемый период финансовое положение данного предприятия ухудшилось, т.е. стало еще более неустойчивым.

Об этом свидетельствует анализ финансовой устойчивости. Снижение выручки от реализации, таких показателей, как коэффициенты текущей, быстрой, абсолютной ликвидности, маневренности, покрытия обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, анализ финансовых результатов предприятия показал, что прибыль на конец отчетного периода по отношению к началу снизилась на 99558 руб., вследствие чего снизились коэффициенты рентабельности.

2.3 Анализ применяемых информационных технологий

В настоящее время на предприятии применяется автоматизированная программа бухгалтерского учета «1 С - Бухгалтерия» версии 8.0, которая состоит из двух независимых программ: «Учет бухгалтерских операций» (bmp.ехе) и «Платежные документы» (uro.ехе). Данный программный комплекс имеет встроенные аналитические функции, которые позволяют в некоторой степени автоматизировать процесс управления деятельностью предприятия.

Программа «Учет бухгалтерских операций» предназначена для ведения бухгалтерских проводок, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. Программа «Платежные документы» предназначена для формирования, печати и хранения платежных документов для банка.

Программа имеет следующие характеристики:

- количество операций не ограничено;

- количество счетов (субсчетов) не ограничено;

- разрядность сумм операций - до 16 знаков включая точку;

- количество знаков бухгалтерского счета/субсчета (буквы, цифры) - 3;

- количество объемов аналитического учета по каждому счету (субсчету) - до 100000 наименований;

- формирование итогов - за год, квартал, месяц, произвольный период;

- количество независимых рабочих мест на одном компьютере не ограничено.

План счетов - основа ведения бухгалтерского учета. Перед тем как начать работу, необходимо просмотреть, какая система счетов заложена в программу «1С: Бухгалтерия». При необходимости эта система счетов может быть откорректирована в соответствии с потребностями предпринимателя.

Список упорядочен по кодам (номерам) счетов и субсчетов. Просмотр, удаление, корректировка и ввод новой записи ведется, как и для всех списков. Быстрый поиск счета и субсчета осуществляется при вводе его номера с клавиатуры. При этом вводимый номер выводится в нижней строке окна, а курсор перемещается по графе Код.

При вводе нового счета (субсчета) в список счетов он будет помещен там по порядку. При вводе счетов с субсчетами сначала вводится строка с кодом счета, пустым кодом субсчета и в ней указывается наименование счета. Затем в строках с тем же кодом счета и кодами субсчетов вводится наименование субсчетов.

Программа позволяет вести неограниченное количество объектов аналитического учета: по товарам, материалам, организациям, сотрудникам, основным средствам и т.д. Для обобщенного названия группы объектов аналитического учета в программе используется термин субконто. Список субконто выводится и корректируется командой Виды субконто пункта главного меню Операции. Его можно менять и при просмотре счетов бухгалтерского учета и при вводе операций. Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс и другую отчетность.

Журнал выводится в виде списка, состоящего из 6 граф (колонок). Дата - указывает дату совершения хозяйственных операций. Дебет - указывает коды счета и субсчета дебета проводки. Кредит - указывает коды счета и субсчета кредита проводки. Сумма - указывает сумму проводки.

№ - указывает номер рабочего места, на котором вводилась данная проводка. Эта графа используется при переносе и при удалении операций.

Чтобы начать работать с программой, необходимо ввести и остатки по всем счетам (входящее сальдо) на начало того периода, с которого начинают применять программу. Остатки вводятся в виде проводок, в которых соответствующий счет (субсчет) корреспондируется с некоторым фиктивным счетом 00. Чтобы ввести дебетовый остаток по счету, код этого счета указывается «00». Для ввода кредитового остатка код «00» заносится в графу «Дебет», а в графу «Кредит» - код счета (субсчета), по которому вводится остаток. Для тех счетов (субсчетов), по которым задано субконто, следует вводить остатки по каждому субконто. После того, как все остатки введены, нужно просмотреть «Оборотно-сальдовую ведомость» (пункт меню Отчетность). Если остатки введены правильно, остаток на конец периода по счету «00» должен быть нулевым. Убедившись в правильности введенных проводок, выполняется команда Закрытие рабочего периода пункта меню Операции. В программе предусмотрены типовые операции.

Типовые операции предназначены для упрощения ввода проводок. С их помощью можно автоматизировать ввод стандартных или часто используемых операций и печатать необходимые первичные документы. Типовые операции представляются собой сценарии стандартных или часто повторяющихся действий.

При задании типовой операции в журнал операций помещается одна или несколько проводок, имеющих общую дату и содержание операции. Суммы проводок могут рассчитываться автоматически или запрашиваться при вводе типовой операции. Программа позволяет корректировать и дополнять список типовых операций и формулы для расчета сумм проводок. При использовании типовых операций можно автоматически получать соответствующий первичный документ. Формат первичного документа также можно корректировать. Программа позволяет формировать большое количество выходных документов. Для формирования выходных документов используются различные команды из пункта главного меню Отчетность. Выбор этих команд возможен после расчета итогов (команда Расчет итогов пункта главного меню Отчетность).

Сводные проводки - это документ, содержащий обороты между счетами. Если в корреспонденциях указаны счета с субсчетами, то в сводные проводки включаются итоги по корреспонденции с субсчетами и корреспонденции без субсчетов

Шахматка - это документ, содержащий табличное представление оборотов между счетами за установленный период времени. Слева и сверху шахматки отображаются номера счетов дебета и кредита соответственно, а справа и снизу - обороты по этим счетам. В середине каждой клетки указана сумма по корреспонденции с дебета счета строки в кредит счета столбца.

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам. В верхней части экрана выводятся полные названия счетов текущей строки и наименования субконто. Система позволяет получать отчеты произвольной формы. Каждый отчет задается с помощью текстового файла, который содержит форму отчета и формулы расчета каждого показателя. При их использовании, отчеты можно изменять в соответствии с установленной формой отчетности. Для формирования отчета, следует выбрать команду Отчеты из пункта меню Отчетность. На экран выводится список отчетов, содержащий практически все документы, требуемые налоговой инспекцией, пенсионным фондом и статистической службой: баланс, приложения к нему, расчеты налогов и т.д.

Все отчеты выводятся на экран и печать.

На основе бухгалтерских данных в программе автоматически формируется финансовая, статистическая и налоговая отчетность. Финансовая отчетность составляется по формам, установленным Министерством финансов РФ. Статистическая отчетность составляется по формам и в сроки, установленные Государственным комитетом по статистике РФ. Формы налоговых деклараций и другой налоговой отчетности заполняются по указаниям, утвержденным Государственной налоговой службой РФ.

При составлении автоматизированной финансовой отчетности используется почти все существующие базы данных бухгалтерских программ, так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду счетов, для формирования данных для составления отчетности.

Счета служат средством экономической группировки хозяйственных средств и их источников, позволяя получить в удобном виде информацию, необходимую для управления предприятием. После обобщения счетов, в соответствии с требованиями, предъявляемыми составлению финансовой отчетности, осуществляется этап заполнения бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом учетного процесса и выполняется автоматически, по окончанию отчетного периода.

Формы отчетности подразделяются на типовые и специализированные. Приказом Минфина РФ от 22.06.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» предусматривается включение в состав промежуточной (квартальной) и годовой бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Все другие формы: Отчет о движении капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6), пояснительная записка.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее имущественное положение на дату составления баланса. В нем отражаются источники средств предприятия и направления их использования.

Отчет о прибылях и убытках содержит информацию о процессе формирования и использования прибыли за определенный период времени.

Для реальной оценки деятельности организации и обеспечения пользователей дополнительной информацией, которая не включена в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, в соответствии с ПБУ 4/99 даются пояснения в других формах годового отчета (Отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к годовому отчету, пояснительная записка).

Отчет об изменении капитала дает детализацию данных исходя из учредительных документов и учетной политики организации. В справочной информации отчета раскрываются факторы, повлиявшие на величину капитала за отчетный и предыдущий периоды.

Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период и за аналогичный период предшествующего года.

Увязка показателей бухгалтерского баланса с показателями других форм отчетности является одним из требований по составлению годового отчета. Бухгалтерский баланс составляется на основании данных Главной книги и соответствующих ведомостей аналитического учета.

В настоящее время эффективное управление производственной деятельностью предприятия в основном зависит от уровня информационного обеспечения его служб и подразделении. Сейчас немногие российские организации имеют, таким образом поставленный бухгалтерский учет, чтобы содержащаяся в нем информация была пригодна для оперативного управления.

Последние версии программ автоматизации бухгалтерского учета имеют также и аналитические функции. Так, например, аналитические функции встроены в систему «1С: Предприятие» версии 8.0.

3 Основные направления совершенствования применения информационных технологий на ООО «Строитель»

3.1 Разработка предложений по совершенствованию

На ООО «Строитель» используются информационные технологии общего назначения, которые позволяют автоматизировать ведение бухгалтерского учета и в некоторой степени - систему управления предприятием. Однако специфика строительной отрасли такова, что необходимо использование еще и специальных программ для автоматизации деятельности строительных программ. Одной из таких программ является Смета.ру.

Автоматизация управления деятельностью предприятий, как частных, так и государственных, коснулась и строительного направления. Строительство объекта можно разбить на этапы и работы, которые требуют значительного времени и капиталовложений. При этом для каждого этапа или для каждой работы требуется проводить закупки определённого вида материалов, использование специальной техники, персонала, обладающего различными специальностями, привлечение субподрядчиков. Для составления чёткого и эффективного графика работ все эти действия должны быть детально проработаны при описании проекта.

Для детального планирования и контроля графика работ проекта необходимо переходить к использованию программного обеспечения календарного планирования и контроля проектами (систем, обеспечивающих поддержку основных процессов временного, ресурсного и стоимостного планирования и контроля на основе алгоритмов сетевого планирования), которое и является ядром всей информационной системы.

В состав технико-экономического обоснования строительства входит сметная документация. Автоматизация составления проектно-сметной документации связана с необходимостью быстрого реагирования на изменение требований к организации работы сметных отделов предприятий-подрядчиков: оперативный расчет и составление, а также внесение изменений в проектно-сметную документацию. Правильность оформления, минимизация ошибок, скорость составления играет первостепенную роль в условиях конкурентной борьбы за заказчика или, с другой стороны, организации-заказчики могут быстро проверить документы, содержащие оценку стоимости строительства.

Смета.ру - сметная система, предназначенная для составления и проверки строительной сметной документации и необходимая для строительных организаций, проектировщиков, инвесторов и заказчиков.

Сметная программа «Смета.РУ»-- это универсальное средство для автоматизации сметно-экономических расчетов и обладает не только широкими функциональными возможностями, но и простым, интуитивно понятным интерфейсом, имеющая массу преимуществ перед другими сметными программами для составления смет. Сметная программа «Smeta.RU» ориентирована на работу как профессионалов с самыми высокими потребностями, так и начинающих специалистов.

Сметная программа «Smeta.RU» позволяет составлять локальные сметы, объектные сметы, сводный сметный расчет, ресурсный расчет, акты выполненных работ (КС-2), накопительные ведомости, форма КС-3, ведомости потребности в ресурсах и формы списания материалов.

Преимущества cметной программы «Smeta.RU»

· Универсальность

· Гибкость

· Удобство и точность информации

· Наглядность

· Совместимость

Сметная программа «Smeta.RU» постоянно совершенствуется-- выходят новые версии. Последняя версия сметной программы «Smeta.RU»-- 5.1.0.

Научиться работе со «Smeta.RU» нетрудно: разобраться в ней помогут программа интерактивного обучения, краткий бесплатный видеоурок.

Преимущества cметной программы "Smeta.RU":

Универсальность:

· формирование строительных смет различного уровня и характера;

· хранение, корректировка и распечатка сметной документации.

Гибкость:

· осуществление в сметной программе сметные расчётов по принятым и вновь задаваемым формулам и шаблонам, пересчёт сметной стоимости в текущие цены. При расчёте смет в "Smeta.RU" применяются базисный, базисно-индексный, ресурсный, ресурсно-индексный, компенсационный и смешанный методы;

· возможность составления смет в многопользовательском режиме в локальной сети;

· возможность определения прав каждого пользователя, позволяющая автоматизировать взаимодействие между подразделениями предприятий с развитой компьютерной сетью (наши клиенты высоко ценят это свойство сметной программы);

· гибкий и разноплановый поиск по всему объёму справочных данных и сметной документации;

· возможность строить связи между объёмами сметных строк (устанавливать любые зависимости между объёмами выполнения работ, а также вводить независимые переменные).

Удобство и точность информации:

· для составления сметной документации можно привлекать обширный массив нормативных данных: сборники сметных нормативов (расценки на работы, ценники на материалы, изделия и конструкции, ценники на эксплуатацию машин и механизмов), элементные сметные нормы и нормативно-методическую литературу;