Табл. 2.10.1 Расчет прямых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь (I), в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Анталья, Анталья-Сочи	8000
2	Проживание+питание	8300
3	Страховка	460
4	Виза	1940
5	Экскурсии и пр.	2400
	ИТОГО:	22100

Табл. 2.10.2. Расчет затрат на руководителя

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь, в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Анталья, Анталья-Сочи	8000
2	Проживание+питание	8300
3	Страховка	460
4	Виза	1940
5	Командировочные	4000
	ИТОГО:	23700

Табл. 2.10.3. Расчет групповых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь - сентябрь
		Всего на группу в руб.	На 1 человека в руб.
1	Затраты на руководителя	23700	1580
2	Трансфер	3600	240
	ИТОГО:	30300	1820

Табл. 2.10.4. Расчет себестоимости 1 тура

№ п/п	Наименование статьи	Сумма в руб.
1	Прямые	22100
2	Общегрупповые	1820
3	Офисные	300
ИТОГО:	24220

3) Тур: Сочи - Прага - Сочи: 14 дней, 13 ночей. Группа 20 человек.

Табл. 2.11.1. Расчет прямых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь (I), в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Прага-Сочи	13000
2	Проживание+питание	23000
3	Страховка	460
4	Виза	2750
5	Экскурсии и пр.	5000
	ИТОГО:	44210

Табл. 2.11.2. Расчет затрат на руководителя

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь, в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Прага-Сочи	13000
2	Проживание+питание	23000
3	Страховка	460
4	Виза	2750
5	Командировочные	10000
	ИТОГО:	49210

Табл. 2.11.3. Расчет групповых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь - сентябрь
		Всего на группу в руб.	На 1 человека в руб.
1	Затраты на руководителя	49210	2460,5
2	Трансфер	4200	210
	ИТОГО:	53410	2671

Табл. 2.11.4. Расчет себестоимости 1 тура

№ п/п	Наименование статьи	Сумма в руб.
1	Прямые	44210
2	Общегрупповые	2671
3	Офисные	840
ИТОГО:	47721

4) Тур: Сочи - Дар-эс-Салам - Сочи: 14 дней, 13 ночей. Группа 20 человек.

Табл. 2.12.1. Расчет прямых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь (I), в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Дар-эс-Салам, Дар-эс-Салам-Сочи	11000
2	Проживание+питание	22000
3	Страховка	460
4	Виза	2830
5	Экскурсии и пр.	4300
	ИТОГО:	40590

Табл. 2.12.2. Расчет затрат на руководителя

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь, в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Дар-эс-Салам, Дар-эс-Салам-Сочи	11000
2	Проживание+питание	22000
3	Страховка	460
4	Виза	2830
5	Командировочные	10000
	ИТОГО:	46290

Табл. 2.12.3. Расчет групповых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь - сентябрь
		Всего на группу в руб.	На 1 человека в руб.
1	Затраты на руководителя	46290	2314,5
2	Трансфер	4000	200
	ИТОГО:	50290	2515

Табл. 2.12.4. Расчет себестоимости 1 тура

№ п/п	Наименование статьи	Сумма в руб.
1	Прямые	40590
2	Общегрупповые	2515
3	Офисные	840
ИТОГО:	43 945

5) Тур: Сочи - Пекин - Сочи: 7 дней, 6 ночей. Группа 15 человек.

Табл. 2.13.1. Расчет прямых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь (I), в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Пекин, Пекин-Сочи	11000
2	Проживание+питание	10000
3	Страховка	460
4	Виза	1750
5	Экскурсии и пр.	4000
	ИТОГО:	27210

Табл. 2.13.2 Расчет затрат на руководителя

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь, в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Пекин, Пекин-Сочи	11000
2	Проживание+питание	10000
3	Страховка	460
4	Виза	1750
5	Командировочные	5000
	ИТОГО:	28210

Табл. 2.13.3. Расчет групповых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь - сентябрь
		Всего на группу в руб.	На 1 человека в руб.
1	Затраты на руководителя	17810	1187,3
2	Трансфер	4700	313,3
	ИТОГО:	44710	1501

Табл. 2.13.4. Расчет себестоимости 1 тура

№ п/п	Наименование статьи	Сумма в руб.
1	Прямые	27210
2	Общегрупповые	1501
3	Офисные	420
ИТОГО:	29131

6) Тур: Сочи - Париж - Сочи: 7 дней, 6 ночей. Группа 14 человек.

Табл. 2.14.1. Расчет прямых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь (I), в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Париж, Париж-Сочи	12000
2	Проживание+питание	15000
3	Страховка	460
4	Виза	2430
5	Экскурсии и пр.	6000
	ИТОГО:	35890

Табл. 2.14.2 Расчет затрат на руководителя

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь, в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Париж, Париж-Сочи	12000
2	Проживание+питание	15000
3	Страховка	460
4	Виза	2430
5	Командировочные	5000
	ИТОГО:	34890

Табл. 2.14.3 Расчет групповых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь - сентябрь
		Всего на группу в руб.	На 1 человека в руб.
1	Затраты на руководителя	34890	2492,14
2	Трансфер	5800	414,28
	ИТОГО:	40690	2907

Табл. 2.14.4. Расчет себестоимости 1 тура

№ п/п	Наименование статьи	Сумма в руб.
1	Прямые	37 910
2	Общегрупповые	4 471
3	Офисные	420
ИТОГО:	42 801

7) Тур: Сочи - Барселона - Сочи: 8 дней, 7 ночей. Группа 10 человек:

Табл. 2.15.1 Расчет прямых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь (I), в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Барселона-Сочи	11000
2	Проживание+питание	1400
3	Страховка	460
4	Виза	1450
5	Экскурсии и пр.	4000
	ИТОГО:	18310

Табл. 2.15.2 Расчет затрат на руководителя

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь, в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Барселона-Сочи	11000
2	Проживание+питание	14000
3	Страховка	460
4	Виза	1450
5	Командировочные	5000
	ИТОГО:	19310

Табл. 2.15.3. Расчет групповых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь - сентябрь
		Всего на группу в руб.	На 1 человека в руб.
1	Затраты на руководителя	19310	1931
2	Трансфер	2300	230
	ИТОГО:	21610	2161

Табл. 2.15.4. Расчет себестоимости 1 тура

№ п/п	Наименование статьи	Сумма в руб.
1	Прямые	18310
2	Общегрупповые	2161
3	Офисные	480
ИТОГО:	20 951

8) Тур: Сочи - Осло - Сочи: 14 дней, 13 ночей. Группа 12 человек:

Табл. 2.16.1. Расчет прямых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь (I), в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Осло, Осло-Сочи	12000
2	Проживание+питание	22000
3	Страховка	460
4	Виза	1780
5	Экскурсии и пр.	4000
	ИТОГО:	40240

Табл. 2.16.2 Расчет затрат на руководителя

№ п/п	Наименование затрат	Июнь-сентябрь, в руб.
1	Авиабилет: Сочи-Осло, Осло-Сочи	12000
2	Проживание+питание	17800
3	Страховка	460
4	Виза	2650
5	Командировочные	10000
	ИТОГО:	46240

Табл. 2.16.3 Расчет групповых затрат

№ п/п	Наименование затрат	Июнь - сентябрь
		Всего на группу в руб.	На 1 человека в руб.
1	Затраты на руководителя	46240	2312
2	Трансфер	5800	290
	ИТОГО:	5200	2602

Табл. 2.16.4 Расчет себестоимости 1 тура

№ п/п	Наименование статьи	Сумма в руб.
1	Прямые	40240
2	Общегрупповые	2602
3	Офисные	840
ИТОГО:	43 682

2.3 Формирование цены на услуги предприятия

Под ценой понимается денежное выражение стоимости товара. Сущность цены проявляется через её основные функции:

v учётная. В этой функции цена служит средством исчисления всех стоимостных показателей. Например, ВВП, объём товарооборота, объём производства туристской фирмы рассчитывают через цены, а также в этой функции предприятие планирует свой финансовые показатели;

v измерительная. Цена обслуживает оборот по реализации товаров и тем самым затрагивает интересы производителя, посредника и покупателя;

v регулирующая. Цена уравновешивает спрос и предложение и связывает их с платёжеспособностью покупателя;

v стимулирующая. Если цена выгодна, то это даёт сигнал к росту объёма производства и наоборот;

v перераспределительная. Через цены перераспределяются доходы.

Таким образом, цена решает следующие задачи:

1) информирует производителя об уровне спроса;

2) провоцирует изменения соотношения спроса и предложения;

3) отражает состояние дел в экономике;

4) показывает величину всех затрат на производство всех продуктов.

Существуют различные методы ценообразования в рыночной экономии:

1) затратные:

· надбавка к цене;

· метод предельных издержек;

· на основе безубыточности;

· метод учёта рентабельности;

· метод прямых затрат;

· метод полных издержек;

· метод структурных аналогий;

2) рыночные:

· ориентированные на потребителя («лестница цен» - цена меняется с учётом платёжеспособности);

· ориентированные на спрос (на основе воспринимаемой потребителем ценности и метод расчёта экономической ценности товаров);

· ориентированные на конкурентов (метод следования за ценовым лидером, за рыночными ценами в конкретной рыночной структуре, престижны цены и тендерный метод);

3) параметрические:

· нормативный метод;

· метод удельных показателей.

ценовых стратегий в туризме.

Ценовая стратегия - это выбор возможной динамики изменения исходной цены туристского продукта в условиях рынка, наилучшим образом соответствующей цели туристской организации.

Определение ценовой стратегии зависит от сочетания и взаимодействия многих факторов, важнейшими из которых являются:

· степень новизны турпродукта, т.е. на какой туристский продукт устанавливается цена: на новый или на продукт сформировавшегося рынка сбыта;

· характеристики турпродукта, относительная его исключительность по сравнению с другими турпродуктами;

· издержки и ожидаемая прибыль;

· условия конкуренции;

· особенности рынка сбыта;

· имидж туристской организации и прочие факторы, касающиеся деятельности турфирмы на рынке.

Для успешного продвижения нового туристского продукта может быть использовано несколько ценовых стратегий.

Стратегия «снятия сливок» (высоких цен) предполагает первоначально высокий уровень продажных цен на новые туристские продукты, это возможно в условиях отсутствия конкуренции и предложения абсолютно новых туристских услуг. Турфирма пользуется своей временной монополией до момента, пока рынок не окажется насыщенным и не появятся аналоги; затем фирма идет на снижение уровня продажных цен.

Стратегия цен проникновения на рынок предполагает преднамеренно низкий уровень продажных цен, возможно использование демпинговых цен с целью завоевания рынка сбыта, оказания влияния на как можно большее число потребителей туристских услуг. С освоением рынка и увеличением объема продаж цена постепенно повышается, но так, чтобы это не препятствовало дальнейшему росту объемов реализации.

Стратегия престижных цен эффективна, если можно свести к минимуму конкуренцию путем применения патентной защиты, знаков обслуживания, приверженности торговой марке, фирменным наименованиям. Престижные цены представляют собой намеренно высокие цены, предназначенные для привлечения потребителей, которые более обеспокоены качеством туристского продукта, его уникальностью или статусом, чем ценой.

Стратегия «следования за лидером» предполагает учет ценовой политики ведущей фирмы на рынке туристских услуг, т.е. ориентацию цен на свои туристские продукты с движением и характером цен лидера. Уровень цен на новые турпродукты должен приближаться к «стандартам», установленным лидером, отклонение от цены фирмы-лидера допускается только в известных пределах. Данная стратегия внешне весьма привлекательна и удобна для фирм, не желающих проводить свои собственные разработки ценовой стратегии, однако может привести к серьезным ошибкам и просчетам.

Поскольку в работе определяется плановая цена, то используется метод «издержки + плановая прибыль» как самый распространенный в российской экономике.

Цена = себестоимость (затраты туроператора - «офисные» затраты) + прибыль (50%) + НДС (18%).

Себестоимость одного туродня = 60 руб.

Прибыль одного туродня = 60*0.5 = 30 руб.

НДС одного туродня = (60 + 30)*0.18 = 16,2 руб.

Цена одного туродня = 60 + 30 + 16,2 = 106,2 руб.

Себестоимость тура Сочи - Венеция - Сочи составила 40109 рублей. Однако в структуру себестоимости входят:

1. прямые затраты - 35210;

2. общегрупповые - 4371;

3. офисные - 528.

Предприниматель-туроператор несет собственные затраты - 528 руб., которые должны вознаграждаться прибылью. Остальные расходы туриста возмещают затраты производителей услуг в месте их оказания.

Плановая прибыль равна 50%, значит, прибыль туроператора составит: 528 * 0,5 = 264 руб.

Согласно законодательству, в цену услуг туризма включается налог на добавленную стоимость (НК РФ, часть II, глава 21).

Ставка данного налога равна 18% от стоимости услуг, тогда: 528 + 264 * 0,18 = 142,56 руб.

Таким образом, цена на данный тур равна: 40 109 (себестоимость тура) + 264 (прибыль) + 142,56 (НДС) ~ 40 516 руб.

Аналогично рассчитаем цены на другие туры:

Цена на тур «Сочи - Анталья - Сочи» равна: 24220 + 150 + 81 =

24 451 руб. (см. табл. 2.11.2).

Цена на тур: «Сочи - Прага - Сочи» равна: 47721 + 420 + 226,8 ~

48 368 руб. (см. табл. 2.11.3).

Цена на тур: «Сочи - Дар-эс-Салам - Сочи» равна: 43945 + 420 + 226,8 ~ 44 592 руб. (см. табл. 2.11.4).

Цена на тур: «Сочи - Пекин - Сочи» равна: 29131 + 210 + 113,4 ~

29 455 руб. (см. табл. 2.11.5).

Цена на тур: «Сочи - Париж - Сочи» равна: 42801 + 210 + 113,4 ~

43 125 руб. (см. табл. 2.11.6).

Цена на тур: «Сочи - Барселона - Сочи» равна: 20951 + 240 + 129,6 ~ 21 321 руб. (см. табл. 2.11.7).

Цена на тур: «Сочи - Осло - Сочи» равна: 43682 + 420 + 226,8 ~

44 326 руб. (см. табл. 2.11.8).

2.4 Определение зоны безубыточности и порога рентабельности

Зона безубыточности - это анализ критических соотношений общей выручки от реализации услуг и объема производства с затратами, при котором туроператорская фирма будет способна покрыть все свои расходы без получения прибыли. Этот анализ помогает держать в поле зрения границы устойчивого положения туроператорской фирмы (допустимый риск).

Для оценки эффективности работы туроператорского предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно. Величина прибыли не позволяет судить о доходности, рентабельности предприятия. Многие предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы выручки, разные издержки, ресурсы. В этом отношении для оценки эффективности работы туроператорской фирмы используют показатель рентабельности.

Показатель рентабельности заключается в следующем:

· основной критерий оценки эффективности работы предприятия;

· повышение рентабельности характеризует цель предприятия в рыночной экономике;

· рост рентабельности способствует повышению финансовой устойчивости предприятия;

· при увеличении рентабельности возрастает интерес к предприятию.

Механизм управления прибылью туроператорской фирмы предполагает определение «порога рентабельности» - критической точки, точки безубыточности, точки самоокупаемости, точки перелома, точки разрыва.

Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли. Результата от реализации после возмещения переменных затрат в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль равна 0.

Зная определение порога рентабельности, можно сделать вывод, что точка безубыточности туроператорской фирмы - это такой объем продаж туроператорских услуг, при котором прибыль равна 0.

Для построения графика нам понадобятся данные:

1) Объем продаж (туродней) - 91 704

2) Выручка (рубли) = (с/с + пр. + НДС) * Q (где: Q - объем продаж) = 106,2 * 91 704 = 9738 965

3) Постоянные затраты (рубли) - 2874 214 (табл.)

4) Переменные затраты (рубли) - 2569 604 (табл.)

Таблица 2.17. Постоянные затраты

№ п/п	Статьи затрат	Стоимость
1	Амортизация ОПФ	1063 750
2	Амортизация нематериальных активов	79 200
3	Реклама	66 000
4	Налоги, сборы, платежи	60 000
5	ФОТ (АУП) + ЕСН	1605 264
Итого:	2874 214

Таблица 2.18. Переменные затраты

№ п/п	Статьи затрат	Стоимость
1	ФОТ (ПП) + ЕСН	1680 984
2	Оборотные средства	237 500
3	Расходные материалы*	180 720
4	Приобретение литературы	63 600
5	Интернет	36 000
6	Командировочные расходы	120 000
7	Услуги связи	48 000
8	Расходы на сертификацию услуг	43 200
9	Участие в выставках	60 000
10	Коммунальные платежи	81 600
11	Отправка почты	18 000
Итого	2569 604

Порог рентабельности (туродни) = Постоянные затраты / (Цена единицы продукта - Переменные затраты / Объем производства).

Порог рентабельности = 2874 214/((106,2 - (2569 604: 91 704) = 36 765 (туродней).

Если производить меньше 36 765 туродней, то предприятие будет убыточно.

2.5 Анализ результатов деятельности предприятия

Проведение анализа финансовых результатов деятельности предприятия имеет огромное практическое значение. Разработаны методология и технологии анализа, формы передачи информации.

Прибыль рассматривается как результативный (оценочный) показатель - она характеризует эффективность деятельности предприятия, успех предпринимательской деятельности, является экономическим показателем роста предприятия. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Проведем анализ финансовых результатов деятельности ООО «Колибри ТУР»

Выручка=9738 965 руб.

Для определения валовой прибыли необходимо от выручки отнять НДС, материальные затраты и налог на имущество.

НДС=16,2*91 704= 1485 605 руб.

Материальные затраты= 5443 818 руб.

Налог на имущество = ((ст-ть ОПФ + (ст-ть ОПФ - Амор. за год)) /2 * 2,2)/100 = (17 976 000 + (17 976 000 - 1063 750))/2)* (2,2/100) = 383 771 руб.

Валовая прибыль = 9738 965 - 1485 605 - 5443 818 - 383 771 =

2425 771 руб.

Далее необходимо отнять налог на прибыль (20%).

Чистая прибыль=2425 771 - (2425 771*0,2) = 1940 616 руб.

Рентабельность продаж - это показатель, характеризующий величину прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль проданной продукции.

Р^прод = ЧП / ВР * 100%,

Где ЧП - чистая прибыль от продаж; ВР - выручка от реализации продукции.

Рентабельность продаж = 1940 616 /9738 965 *100%=19,9%

Рентабельность производства - отношение прибыли к сумме основного и оборотного капитала.

Рентабельность производства = чистая прибыль / материальные затраты*100%=1940 616 /5443 818 *100% = 35.6%

2.6 Условия банкротства и санации предприятия

В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 8 января 1998 г. №6-83 под несостоятельностью (банкротством) понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

В Российской Федерации используются два признака банкротства:

1) Приостановление текущих платежей - предприятие не обеспечивает или заведомо не способно обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения. По истечении указанного срока кредиторы предприятия-должника получают право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). В суд может обратиться с заявлением и сам должник.

В том случае, когда результаты деятельности предприятия ведут к банкротству, может быть проведена санация (оздоровление) предприятия.

2) Сумма долга. По новому закону о несостоятельности для юридического лица она не должна быть менее 100 тысяч рублей (вместо 500 МРОТ по закону о банкротстве 1998 года);

Санация - это комплекс мероприятий, направленных на предотвращение банкротства и ликвидацию предприятия. Суть санации состоит в передаче (по решению суда) функций по управлению делами фирмы государственному органу или совету кредиторов из числа уполномоченных специалистов по делам о несостоятельности.

Применение процедуры санации создает реальные возможности для решения следующих задач;

· обеспечение выживания предприятия;

· заключение мировой сделки между должниками и кредиторами;

· достижение лучшей реализации активов предприятия, чем при его ликвидации.

Санация может осуществляться организационными и финансовыми методами. В первом случае проводятся изменения в административном аппарате предприятия, устраняются или сокращаются нерентабельные подразделения. Финансовые меры могут предусматривать выпуск новых акций или облигаций для мобилизации денежного капитала, увеличение банковских кредитов и предоставление бюджетных субсидий, уменьшение дивидендов (процентов) по акциям (облигациям, депозитам), отсрочку их погашения (выплат), перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную.

Заключение

В данной курсовой работе мы предусмотрели и просчитали все возможные стороны деятельности туроператорской фирмы: организационную, финансовую, содержательную, кадровую и многие другие. В этих целях мы провели тщательный анализ, позволяющий выявить основные пути развития фирмы, главные вопросы, проблемы и пути их решения.

Полный анализ потенциального предприятия даёт представления о предполагаемом бизнесе как с точки зрения содержания, организации, так и сточки зрения финансов. Рентабельность продаж нашего предприятия составила 19,9%, а рентабельность производства 35.6%. Это отличные показатели для данного предприятия. После получения положительного результата можно приступить к созданию туристской фирмы в рабочем порядке.

Часто любое дело начинается с получения кредита или с создания совместного предприятия. Кредиторам, инвесторам и партнёрам необходимо представить картину будущего предприятия, т.е. дать характеристику продукции, рынков, перспектив сбыта и окупаемости. Для этих целей обычно составляется бизнес-план, которым и является данная курсовая работа. Правильно и грамотно составленный он поможет, во-первых, избежать множество ошибок, распространённых у начинающих предприятий, и, во-вторых, как ничто другое убедит инвесторов в том, что наша компания - предприятие серьёзное, прибыльное и перспективное.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части 1 и 2) - 2008.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации - 2008.

3. Горбылева З.М. Экономика туризма. - Минск, БГЭУ, 2004.

4. Быстров С.А. Финансовый менеджмент в туризме, М, Изд. Герда, 2006.

5. Ильина Е.Н. Туризм - путешествия. Создание туристской фирмы. Агентский бизнес: Учебник для туристских колледжей и вузов. - М., 1998.

6. Морозов М.А. Экономика и предпринимательство в СКСиТ, М.ACADEMA, 2004.

7. Остапенко В.В. Финансы предприятия. - М., «Омега», 2004.

8. Под ред. Власовой В.М. Основы предпринимательской деятельности, Ростов на Дону, Март, 2002.

9. Яковлев ТА. Экономика и статистика в туризме, М, 2002.

10. Лекционный материал.