Основные показатели работы железной дороги, факторы, влияющие на итоги производственной деятельности, в частности на финансовые результаты

Размещено на http://www.allbest.ru/

Основные показатели работы железной дороги, факторы, влияющие на итоги производственной деятельности, в частности на финансовые результаты

Введение

В настоящие время, когда предприятия приобретают все большую самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности перед работниками, банком и кредиторами, значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия становится необходимостью.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности-это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности необходим предприятию для оценки финансового состояния организаций, с которыми оно вступает в экономические отношения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия носит комплексный характер вследствие обоснованияуровня параметров, дающих объективную и точную картину его финансовых результатов, эффективности использования экономических ресурсов и величины производственного потенциала.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности характеризуется многочисленными аспектами, широта которых обусловлена многогранностью экономической жизни предприятия. В связи с этим набор принимаемых во внимание факторов эффективности производственно-хозяйственной деятельности постоянно меняется по мере того, как под воздействием внешних и внутренних обстоятельств возникают новые ситуации. Исходя из этого, можно сказать, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условий функционирования предприятия.

Целью работы является изучение системы взаимосвязи показателей железной дороги, приобретение практических навыков в выполнении аналитических расчетов по оценке влияния различных факторов (показателей) на итоги производственной деятельности, в частности на финансовые результаты, экономическая интерпретация полученных в результате анализа данных и определение направления поиска резервов, улучшения экономической деятельности дороги.

Для реализации поставленной цели обозначены и решены следующиезадачи:

1. Проведен анализ объемов перевозок качественных и количественных показателей эксплуатационной работы;

2. Сделан анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы;

3. Выполнен анализ финансовых результатов.

Таблица 1. Исходные данные

Показатели	Базис (план)	Факт (отчет)
Приведенные тонно-километры, млн	103110	98022
Тарифные тонно-километры, млн	92800	88220
Количество перевезенных пассажиров, млн	103,1	98,0
Количество погруженных и отправленных тонн, тыс.	58330	54897
Структура погрузки в вагонах по родам грузов, %
Уголь	21	20
Нефть	14	14
Хлебные	18	18
Лесные	22	23
Прочие	25	25
Статистическая нагрузка по родам грузов, т/ваг
Уголь	62	62
Нефть	40	40
Хлебные	50	44
Лесные	42	40
Прочие	44	42
Структура перевозки грузов по видам сообщений,%
Местное	21,4	23,8
Прямое	78,6	76,2
Средняя дальность перевозки грузов в прямом сообщении, км	372	370
Структура перевозки грузов в местном сообщении, %
Уголь	12,9	12,0
Нефть	15,5	15,2
Хлебные	7,9	8,0
Лесные	20,2	20,9
Прочие	43,5	43,9
Доля порожнего пробега вагонов, %	30,4	28,7
Тонно-километры эксплуатационные, млн	94934	90514
Вес тары вагона, т	23,1	22,8
Среднесуточный пробег вагона, км	300	296
Средний вес пробега брутто,т	3600	3280
Дальность перевозки грузов в местном сообщении , км
Уголь	192	192
Нефть	186	185
Хлебные	160	164
Лесные	150	152
Прочие	175	181
Динамическая нагрузка на груженный вагон, т	42,3	41,6
Груженный рейс вагона, км	338	329
Доля вспомогательного линейного пробега в общем, линейном пробеге, %	9,8	8,4
Среднесуточный пробег локомотива, км	545	538
Эксплуатационные расходы, млн руб.	603	575
В т. ч. зависящие от объема перевозок, млн руб.	257	235
Структура перевозок в тарифных т-км по родам грузов, %
Уголь	18	19
Нефтегрузы	19	16
Лесные грузы	20	23
Руда	17	16
Прочие	26	26
Доходная ставка на 10 т-км по родам грузов, коп.
Уголь	22,0	22,03
Нефтегрузы	278,2	278,3
Лесные грузы	120	120,13
Руда	68,2	68,22
Прочие	234,7	234,71
Структура перевозок в пассажиро-километрах по видам сообщений, %
Прямое	81	80
Местное	3	6
Пригородное	16	14
Доходная ставка на 10 пассажиро-километров по видам сообщений, коп.
Прямое	150,9	150,9
Местное	210,04	210,01
пригородное	47,7	47,7

1. Общие методические указания по приёмам анализа

Для анализа причин отклонения отчётной величины от плановых показателей исходную информацию вводим в таблицу 1.

Таблица 1 - Исходные данные

	План	Факт	+/-	%
Эксплуатационные тонно-километры, млн.	90514	89180	-1334	98,52620
Динмаческая нагрузка	41,6	42,2	0,6	101,44231
Вагоно-километры	2175,8173	2113,2701	-62,5472	97,12535

Если изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений отчётной величины результативного показателя от его планового уровня под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчёты по оценке его влияния выполнить методом разниц. Например, при аналитической формуле взаимосвязи:

- объём работы железной дороги;

-пробег гружёных вагонов;

- динамическая нагрузка вагона.

- Расчёт влияния субфактора (количественный показатель) на результативный показатель необходимо выполнить по формуле:

- Расчёт влияния качественного показателя () - по формуле:

- Влияние обоих факторов - по формуле:

Правильность аналитических расчётов может быть проверена по формуле равенства отклонений, в рассматриваемом случае - по формуле:

Проверка выполнена успешно

Вывод: На изменение результирующего показателя влияют два фактора: работа вагона и динамическая нагрузка вагона. Не смотря на увеличение динамической нагрузки произошло снижение эксплуатационных тонно-километров в связи с уменьшением вагоно-километров. Для увеличения эксплуатационных тонно-километров необходимо снизить долю порожнего пробега.

При оценке влияния на результативный показатель количественного показателя (фактора, субфактора) качественный всегда принимается в базовом (плановом) значении, а при оценке влияния качественного показателя (фактора, субфактора) количественный всегда принимается в фактическом значении.

Часто результат сопоставления базисных (плановых) и отчётных данных под влиянием отдельных факторов требуется выразить относительным числом. Такая оценка производится с помощью относительных чисел.

Результативный показатель представляется в виде двухмерное модели, в нашем примере:

Для выявления влияния на результативный показатель первого фактора (количественного) нужно из процента выполнения плана (темпа роста) по этому фактору вычесть 100:

Влияние второго фактора на показатель определяется как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:

Проверка выполняется по формуле:



Проверка выполнена успешно.

2. Методические указания по выполнению отдельных расчётов

2.1 Анализ объёмов перевозок и качества эксплуатационной работы

Для измерения объёма перевозок и качества эксплуатационной работы заполним таблицу 2.

Таблица 2 - Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчётной величины показателя «среднесуточная производительность грузового вагона»

№ п/п	Показатель	Единицы измерения	План	Отчёт	Отклонение +/-	%выполнения плана
1	Результативный показатель: среднесуточная производительность грузового вагона	т-км/ваг.	9567,6768	9543,6923	-23,9845	99,74932
2	Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры Вагонокилометры гружёного пробега Вагоно-километры общего пробега	млн. т-км млн. ваг.-км млн. ваг.-км	90514 2175,8173 2800,2769	89180 2113,2701 2747,2511	-1334 -62,5472 -53,0258	98,52620 97,12535
3	Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона Динамическая нагрузка гружёного вагона Коэффициент порожнего пробега вагонов	км т -	296 41,6 0,287	294 42,2 0,3	-2 0,6 0,013	99,32432 101,44231 104,52962

Формула расчёта результативного показателя:

где - среднесуточная производительность грузового вагона (план или отчёт), т-км/ваг.;

- динамическая нагрузка гружёного вагона (план или отчёт), т.;

- среднесуточный пробег вагона (план или отчёт), км;

- коэффициент порожнего пробега вагонов (план или отчёт).

Формулы расчёта субфакторов:

где - вагоно-километры гружёного пробега, (план или отчёт), ваг.-км;

- эксплуатационные тонно-километры гружёного пробега, (план или отчёт), т-км;

- вагоно-километры общего пробега, (план или отчёт), ваг.-км;

Выполним аналитические расчёты по оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя.

Аналитическая модель:

Анализ осуществляем методом цепных подстановок в табличной форме:

Таблица 3 - Анализ методом цепных подстановок

№ п/п	Факторы	Нв	Разность подстановок
	Sв	1+бгр
1	296	1,287	41,6	9567,6768
2	294	1,287	41,6	9503,0303	-64,6465
3	294	1,3	41,6	9408,0	-95,0303
4	294	1,3	42,2	9543,6923	135,6923
Баланс отклонений	-23,9845

;

;

;

Проверка:

Проверка выполнена успешно.

Рассчитаем долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:



Выполнить балансовую проверку по формулам:

перевозка эксплуатационный вагон нагрузка

Для наглядности выполнения анализа построим диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов:



Рис. 1. Примерная диаграмма факторов

Рис. 2. Схема взаимосвязи факторов

Вывод: на изменение составило -23,9845 повлияло снижение сложныхсубфакторов:

1. Эксплуатационные тонно-километры -1334;

2. Вагоно-километры гружёного пробега -62,5472;

3. Вагоно-километры общего пробега -53,0258.

А также изменение глубинных факторов:

1. Среднесуточный пробег вагона -2;

2. Динамическая нагрузка гружёного вагона 0,6

3. Коэффициент порожнего пробега 0,013

2.2 Анализ эксплуатационных расходов

Для анализа эксплуатационных расходов исходную информацию вводим в таблицу 4.

Таблица 4 - Исходные данные по анализу эксплуатационных расходов

Показатель	Единица измерения	План	Факт	Отклонение +/-	% выполнения
Приведённые т-км	т-км	98022	96100	-1922	98,03922
Общая сумма расходов	млн. руб.	575	570	-5	99,13044
в т.ч. зависящие от объёма перевозок;	млн. руб.	235	238	3	101,27660
независящие от объёма перевозок	млн. руб.	340	332	-8	97,64706
Себестоимость	руб./10т-км	0,05866	0,05931	0,00065	101,10808

На основе исходных данных рассчитываем себестоимость по формуле:

где и - эксплуатационные расходы по плану и по отчёту.

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок следует вести в следующем порядке:

а) Определим сумму расходов, не зависящих от объёма перевозок по плану и по отчёту:

где - общая сумма эксплуатационных расходов,

- сумма зависящих расходов.

б)Рассчитаем отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием объёма перевозок в приведённых тонно-километрах: изменение объёма перевозок, умноженное на плановый (базисный) уровень себестоимости.

где - изменение объёма перевозок;

- плановая величина себестоимости.



в) Рассчитаем отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости на фактический (отчётный) уровень объёма перевозок.

где ДС - изменение себестоимости;

- фактическая величина приведённых тонно-километров.

г) Построим баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости:

д) Рассчитаем индексы эксплуатационных расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:

 ; ; .

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

Условие - не выполняется;

условие - не выполняется;

условие 1 - выполняется.

При данных обстоятельствах снижение себестоимости не выполняется по приведённым тонно-километрам и себестоимости.

Отклонение себестоимости в процентах от плана:

(знак «+» будет означать завышение себестоимости против плана, «-» соответственно снижение себестоимости.

Рассчитаем индексы зависящих и независящих расходов:

; .

Необходимо сопоставить полученные индексы с индексом

1,012766>0,9803922 - не соответствует экономии эксплуатационных расходов и снижению себестоимости;

0,9764706<09803922 - соответствует экономии эксплуатационных расходов и снижению себестоимости.

Также нам следует рассчитать индексы себестоимости в части зависящих и независящих расходов:

; .

Вывод: снижение себестоимости не наблюдается в части зависящих расходов. В части независящих расходов идёт снижение себестоимости.

2.3 Анализ финансовых результатов

Для анализа доходов от перевозок составим таблицу 5

Таблица 5 - Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчётной величины доходов от перевозок

Показатели	Ед. изм.	План	Факт	Отклоне ние	% выполнения плана
Общие доходы от перевозок	млн. руб.	14453,718	14428,9333	-24,7847	99,828524
Доходы от грузовых перевозок	млн. руб.	13081,438	13120,1557	-38,7177	100,295974
Доходы от пассажирских перевозок	млн. руб.	1372,28	1308,7776	-63,5024	95,37249
Грузооборот	т-км	88220	86500	-1720	98,05033
Пассажирооборот	пас-км	9802	9600	-202	97,9392

Анализ доходов от перевозок выполняется в несколько этапов

2.3.1 Расчетная формула результатного показателя

,

где -- общие доходы от перевозок;

-- доходы от грузовых перевозок;

-- доходы от пассажирских перевозок.

Для упрощения постановки и решения аналитической задачи в составе доходов от грузовых и пассажирских перевозок рассматриваются лишь доходы от движенческих операций - перемещения грузов и пассажиров и не учитываются другие виды доходов - от начальных и конечных операций, выполнения других технологических операций, от перевозок багажа, грузобагажа, почты, прочих доходов и дополнительных сборов. Не учтенные в данной работе виды доходов могут рассматриваться как отдельные составляющие доходов от перевозок и анализироваться без пофакторной детализации.

2.3.2 Расчетные формулы субфакторов

, где

-- грузооборот;

-- средняя доходная ставка по грузовым перевозкам, руб. на 10 тонно-километров.

, где

-- пассажирооборот;

-- средняя доходная ставка по пассажирским перевозкам, руб. на 10 пассажиро-километров.

, где

-- структура грузооборота по родам грузов;

-- доходная ставка за 10 т-км. по родам грузов.

По пассажирским перевозкам:

2.3.3 Расчёт дохода произвести на основе исходных данных в таблице 6

Для заполнения колонки 2 таблицы 6 рассчитать процент выполнения плана по объёму перевозок:

Таблица 6 - Анализ выполнения плана доходов от перевозок, млн. руб.

Показатели	Измерители для корректировки дохода	Процент выполнения плана по объёму перевозок	Доходы по плану	Плановые доходы, пересчитанные На выполненный объём работы (3гр*2гр/100%)	Фактические доходы	Отклонение фактических доходов по перевозкам от плановых (5гр-3гр)	В том числе от влияния
							Объём перевозок (4гр-3гр)	Доходной ставки и структуры перевозок (5гр-4гр)
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Всего доходов от перевозок	Приведенные т-км, млн	98,039216	14453,718	14170,3118	14428,9333	-24,7847	-283,4062	258,6215
2. Доходы от грузовых перевозок	Тарифные т-км, млн	96,303719	13081,438	12597,9113	13120,1557	38,7177	-483,5267	522,2444
3. Доходы от перевозок пассажиров	Пассажиро-км, млн	97,939196	1372,28	1344	1308,7776	-63,5024	-28,28	-35,2224
4. Итого по грузовым и пассажирским перевозкам	-	-	14453,718	13941,9113	14428,9333	-24,7847	-511,8067	-984,07655
5. Влияние структурных изменений по видам перевозок	-	-	-	228,4005	-	-	228,4005	-228,4005

2.3.4 Расчет влияния на изменения дохода по грузовым перевозкам отдельных факторов: структуры перевозок по родам грузов (гi)и их доходных ставок (diг)

Для анализа используется метод оценки влияния структурных изменений.

Выполняем проверку:

Проверка выполнена успешно.

Отклонения доходов от грузовых перевозок по факторам средней доходной ставки, структуры перевозок:



2.3.5 Расчет влияние на изменение дохода по пассажирским перевозкам отдельных факторов: структуру перевозок по сообщениям и их доходных ставок

Выполняем проверку:



Проверка выполнена успешно.

Отклонения доходов от пассажирских перевозок по факторам средней доходной ставки, структуры перевозок:

2.3.6 Результаты анализа доходов представить в сгруппированном виде (табл. 7) с определением доли влияния каждого фактора в общем, изменении дохода

Таблица 7 - Результат анализа доходов

Факторы	Изменение доходов под влиянием данного фактора (+/--) млн. руб.	Доля влияния каждого фактора в общем, изме- нении дохода за отчетный период(+/--), %
1. Грузооборот, тарифные т - км (см. таблицу 6)	-539,9804	997,87924
2. Доходные ставки по родам грузов (см. п. 2.3.4)	-1,4705	2,71747
3. Структура перевозок по родам грузов (см. п. 2.3.4)	295,3975	-545,8921
4. Итого по грузовым перевозкам (стр. 1+2+3)	-246,0534	454,704617
5. Пассажирооборот, пас - км (см. таблица 6, стр3, ст.7)	-28,28	52,261203
6. Доходные ставки по видам сообщения (см. п. 2.3.5)	0,536	-0,990523
7. Структура перевозок по сообщениям (см. п. 2.3.5)	-35,2224	65,0907
8. Итого по пассажирским перевозкам (стр. 5+6+7)	-62,9664	116,361378
9. Структура перевозок по видам движения (см. таблица 6, стр.5)	254,907	-471,066
10. Всего по факторам (стр. 4+8+9)	-54,1128	100

· Анализ прибыли от перевозок

По результатам анализа доходов и расходов по перевозкам выполнить пофакторный анализ общей суммы прибыли дороги от перевозок в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ прибыли от перевозок, млн. руб.

Показатели	План	Отчет	План, скорректированный на объем работ,(гр. 1* индекс объема работ)	Отклонение от плана (гр. 2- гр. 1)	В том числе за счет
					Объема перевозок (гр. 3- гр. 1)	Качественных показателей и структуры (гр. 2- гр. 3)
Доходы	15981,028	14428,69105	15667,6746	-1552,357	-313,3534	-1238,9836
Расходы	570	575	558,82353	5	-11,17647	16,17647
Прибыль	15411,028	13853,69105	15108,85113	-1557,337	-302,17693	-1255,16007

Вывод: доходы в отчётном периоде по сравнению с плановым уменьшаются под влиянием качественных показателей на 1552,337 миллионов рублей. Расходы увеличиваются также из-за изменения качественных показателей на 5 миллионов рублей. В итоге прибыль уменьшается на 1557,337 миллионов рублей.

Заключение

В данной работе были изучены и проанализированы основные показатели работы железной дороги, факторы, влияющие на итоги производственной деятельности, в частности на финансовые результаты.

Деятельность данного предприятия является не эффективной, так как имеются отрицательные изменения результативных показателей: уменьшение доходов на 1166,0024 млн. руб., снижение прибыли от перевозок на 1180,0024млн. руб.

Это произошло в результате изменения факторов, влияющих на эти показатели: снижение грузооборота на 3260 млн. т - км , понижение пассажирооборота на 362 млн. пас - км, структуры перевозок по видам движения, структуры перевозок по сообщениям, структуры перевозок по родам грузов.

Для повышения достигнутых результатов эффективности и экономического роста предприятию необходимо повысить среднесуточную производительность вагона за счет снижения динамической нагрузки и сокращения порожнего пробега вагонов.

Список использованной литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности железных дорог. Учебник для ВУЗов изд. 2. Под ред. д.э.н. профессора Н.Г. Винниченко.-М.: Транспорт, 2012. -335с.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятий железнодолрожного транспорта. Учебник для техникумов ж.-д. транспорта. Под ред. к.э.н. Н.Я. Клеща. - М.: Транспорт, 2013. -232с.

3. Теория экономического анализа. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2010. -288с.

4. Экономика железнодорожного транспорта. Учебник для ВУЗов. Под ред. д.э.н., профессора М.Ф. Трихункова. - М.: Транспорт, 2009.

Размещено на Allbest.ru