Совершенствование хозяйственной деятельности ОМТС РУП "Гомельское отделение Белорусской железной дороги"

2.1 Технико-экономическая характеристика ОМТС РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»

Отдел материально-технического снабжения Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» (сокращенное наименование - ОМТС РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги») на основании приказа 106Н от 09.09.1999г. Начальника Белорусской железной дороги является структурным подразделением Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».

Отдел материально-технического снабжения (далее по тексту ОМТС) в своей деятельности руководствуется законодательством РБ, нормативными актами Белорусской железной дороги, Уставом РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», а также Положением Отдела материально-технического снабжения.

Как структурное подразделение ОМТС не является юридическим лицом, хотя имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, самостоятельный баланс (с последующим включением его в сводный баланс РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»), счет в учреждении банка, печать со своим наименованием и штампы.

Для осуществления своей деятельности организация имеет подразделения, приведенные на рисунке 2.1



Рисунок 2.1 - Основные подразделения ОМТС

До 2012 года в состав ОМТС входило одно линейное подразделение - Калинковичский материально-технический склад, который занимался материально-техническим снабжением предприятий Калинковичского железнодорожного узла, но с 2012 данное подразделение расформировано.

Основной целью деятельности Отдела материально-технического снабжения является содействие главной производственной деятельности отделения дороги, предприятий Белорусской железной дороги, не входящих в состав отделения дороги, способствовать бесперебойному и качественному процессу перевозок грузов и пассажиров, а именно: снабжение материалами, оборудованием, запасными частями и другими изделиями по закрепленной номенклатуре.

Основные виды деятельности предприятия приведены на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 - Основные виды деятельности, осуществляемые ОМТС

Организационная структура предприятия (рисунок 2.3) - один из основных элементов управления организацией. Она характеризуется распределением целей и задач управления между подразделениями и работниками организации и направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации, распределение между ними прав и ответственности.

Рисунок 2.3 - Организационная структура ОМТС

Руководство деятельностью ОМТС осуществляется начальником отдела, назначаемым на должность начальником РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги». Начальник ОМТС несёт ответственность за результаты работы отдела, выполнение обязательств перед РУП “Гомельское отделение Белорусской железной дороги”. Заместитель начальника ОМТС и главный бухгалтер ОМТС назначаются на должность начальником РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».

ОМТС ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном в Республике Беларусь в соответствии с законодательством предоставляет данные в статистические и налоговые органы и несет ответственность за их достоверность.

Имущество отдела снабжения составляет его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в ее самостоятельном балансе (рисунок 2.4).

Рисунок 2.4 - Источники формирования имущества Отдела материально-технического снабжения

Финансирование отдела снабжения осуществляется РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» за счет доходов от перевозок.

Отдел снабжения перечисляет РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и Белорусской железной дороге часть своей прибыли для решения стоящих перед ней общих задач производственного, научно-технического и социального развития в размере, определяемом Белорусской железной дорогой.

Прибыль, остающаяся в отделе снабжения после уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также отчислений в централизованный фонд Белорусской железной дороги и РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», поступает в полное распоряжение отдела снабжения и распределяется ею самостоятельно и в соответствии с учетной политикой Белорусской железной дороги.

Руководство деятельностью отдела снабжения осуществляется начальником, назначаемым на должность Начальником Белорусской железной дороги.

Заместитель начальника и главный бухгалтер назначаются на должность начальником отделения дороги.

Отдел снабжения ведет производственно-хозяйственную деятельность на основе хозяйственного расчета; внедряет новейшие достижения науки и техники, передового опыта, а также прогрессивные нормы расходования сырья, материалов, топлива, электроэнергии; повышает рентабельность производства.

Отдел снабжения осуществляет и реализует свои работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, установленным законодательством Республики Беларусь.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью отдела снабжения осуществляется контрольно-ревизионным отделом Гомельского отделения Белорусской железной дороги не чаще одного раза в год.

Проверки финансово-хозяйственной деятельности отдела снабжения осуществляются налоговой инспекцией и другими контролирующими органами в пределах их компетенции.

Изучение и анализ деятельности Отдела материально-технического снабжения РУП “Гомельское отделение Белорусской железной дороги» осуществляется на основании следующих источников информации:

1. бухгалтерский баланс (Приложения А);

2. отчет о прибылях и убытках (Приложение Б);

3. пояснительная записка к балансу и отчету основной деятельности отдела ОМТС (Приложение В).

2.2 Анализ хозяйственной деятельности ОМТС РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» за 2008-2012 годы

Основной задачей Отдела материально-технического снабжения является бесперебойное и своевременное обеспечение всех предприятий, входящих в состав Гомельского отделения дороги материалами, запасными частями и оборудованием для ремонта и эксплуатации подвижного состава и строительства гражданских сооружений.

2.2.1 Анализ объемных показателей деятельности ОМТС за 2008-2012 гг.

Основные показатели объема работы отражены в таблице 2.1

Таблица 2.1 Основные показатели объема работы за 2008-2012 гг. в действующих ценах, млн.руб.

Показатель	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Реализация и отпуск ТМЦ, млн. руб. в том числе	37250	35928	57738	108166	200469
Реализация ТМЦ сторонним предприятиям	55	47	69	219	521
Реализация предприятиям дороги	544	327	360	81895	147200
Транзитная форма поставки	1887	2192	10304	26052	52748

В связи с тем, что объем работ в ОМТС выражается в стоимостных показателях, а не в натуральных, а именно в миллионах рублей, для приведения стоимостных показателей в сопоставимый вид используем индекс роста цен на продукцию промышленно-технического назначения. Используемые индексы за анализируемый период сопоставлены с 2012 годом. Коэффициенты приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Коэффициенты перевода в сопоставимый вид

Показатели	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Индекс цен на продукцию промышленно-технического назначения	1,159	1,161	1,778	1,773	1,000
Коэффициент перевода	4,242	3,660	3,152	1,773	1,000

Таблица 2.3 Основные показатели объема работы за 2008-2012 гг в сопоставимом виде

Показатель	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Реализация и отпуск ТМЦ, млн руб. в том числе	158015	131496	181990	191778	200469
Реализация ТМЦ сторонним предприятиям	233	172	217	388	521
Реализация предприятиям дороги	2308	1197	1135	145200	147200
Транзитная форма поставки	8005	8023	32478	46190	52748
Абсолютный прирост, млн руб.	по базисной схеме	-	-26519	23975	33763	42454
	по цепной схеме	-	-26519	50494	9788	8691
Темп роста, %	по базисной схеме	100	83,2	115,2	121,4	126,9
	по цепной схеме	100	83,2	138,4	105,4	104,5
Темп прироста, %	по базисной схеме	-	-16,8	15,2	21,4	26,9
	по цепной схеме	-	-16,8	38,4	5,4	4,5

Как видно из таблицы 2.3 показатели объема работы ОМТС ежегодно, увеличиваются. Несколько снизился показатель реализации и отпуска ТМЦ в 2009 г по сравнению с 2008 г на 16,8% (26519 млн.руб), но в 2010 г он уже превысил уровень 2008 года на 15,2% (23975 млн.руб). В 2011 г наблюдается рост реализации и отпуска ТМЦ на 21,4 % (33763 млн.руб), в 2012 на 26,9% (42454 млн.руб). План реализации и отпуска ТМЦ запасных частей в 2012 году выполнен на 113,9% при плане 176 000 млн руб. выполнение составило 200469 млн руб. Повышение объёма реализации и отпуска ТМЦ за анализируемый период, связано с увеличением реализации ТМЦ железнодорожным предприятиям на проведение строительно-монтажных работ. Реализация ТМЦ сторонним предприятиям увеличилась в 2012 г по сравнению с 2008 г на 123,6 % (288 млн.руб). Увеличение в 2012 году объема транзитных поставок на 14,2% (6558 млн.руб.) связано с увеличением отпуска ТМЦ со складов УП «Белжелдортранс» на Локомотивное депо Жлобин и Вагонное депо Жлобин по доверенности ОМТС. Динамика реализации и отпуска ТМЦ за 2008-2012 гг приведена на рисунке 2.5



Рисунок 2.5 - Динамика реализации и отпуска ТМЦ за 2008-2012гг.

На рисунке 2.5 наблюдается тенденция роста реализации и отпуска ТМЦ по отношению к 2008 году. Так за 2012 г показатель составил на 26,9% выше, чем в 2008 г. Интенсивность динамики можно проследить на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 - Интенсивность изменения динамики реализации и отпуска ТМЦ за 2008-2012 гг.

Как видно из рисунка 2.6 показатель объема реализации и отпуска ТМЦ ежегодно увеличивается, не считая 2009 года, в котором он снизился на 16,8%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличение показателя составило 4,5% (8691 млн руб.). Отпуск ТМЦ со склада и транзитом предприятиям отделения и дороги и структурным подразделениям, входящим в баланс основной деятельности дороги осуществляется по цене приобретения.

2.2.2 Анализ качественных показателей деятельности ОМТС за 2008-2012 гг.

В соответствии с приказом от 31.12.2011г №506Н «Об утверждении положения по управлению товарно-материальными ценностями государственного объединения «Белорусская железная дорога» был утвержден среднегодовой норматив оборачиваемости нормируемых товарно-материальных ценностей 35суток. В свете выполнения данного норматива при заключении договоров поставки одним из важнейших условий является поставка материалов по заявкам в течении года. Для недопущения наличия на предприятиях отделения сверхнормативных запасов поставки материальных ресурсов со складов осуществляются только в размерах месячной потребности.

На основании данного приказа оборачиваемость рассчитывается по формуле (2.1)

(2.1)

где среднее значение ТМЦ в организации (средний остаток);

расход ТМЦ за анализируемый период

t количество дней в анализируемом периоде.

Средний остаток нормируемых ТМЦ определяется как среднее арифметическое между остатками нормируемых ТМЦ на начало и конец анализируемого периода (формула 2.2)

 (2.2)

где остаток нормируемых ТМЦ на начало анализируемого периода;

остаток нормируемых ТМЦ на конец анализируемого периода.

В случае расчета оборачиваемости с нарастающим итогом для определения среднего остатка нормируемых запасов применяется среднеарифметическая величина с учетом каждого периода (т.е. если расчет за 1 квартал, то

= (1/2·ОС на 01.01 +ОС на 01.02+ОС на 01.03+1/2·ОС на 01.04)/3 (2.3)

Для определения оборачиваемости используются данные текущего бухгалтерского учета. В качестве исходных данных выступают баланс, данные аналитического учета движения материальных ресурсов

Основные данные по качественным показателям деятельности ОМТС в сопоставимом виде приведены в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Основные качественные показатели деятельности ОМТС за 2008-2012 гг. в сопоставимом виде

Показатель	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Производственные запасы	9574	10592	8909	18601	8454
Нормируемые ТМЦ	6957	7382	6160	15987	5924
Оборачиваемость нормируемых ТМЦ	20	26	19	26	24
Абсолютный прирост (по базисной схеме), млн. руб.	Производственные запасы		1018,0	-665,2	9026,7	-1119,9
	Нормируемые ТМЦ		425,4	-796,9	9030,5	-1119,9
	Оборачиваемость нормируемых ТМЦ		6,0	-1,0	6,0	4,0
Абсолютный прирост (по цепной схеме), млн руб.	Производственные запасы		1018,0	-1683,2	9691,9	-10146,5
	Нормируемые ТМЦ		425,4	-1222,3	9827,4	-10063,1
	Оборачиваемость нормируемых ТМЦ		6,0	-7,0	7,0	-2,0
Темп роста (по базисной схеме),%	Производственные запасы	100	110,6	93,1	194,3	88,3
	Нормируемые ТМЦ	100	106,1	88,5	229,8	85,2
	Оборачиваемость нормируемых ТМЦ	100	130,0	95,0	130,0	120,0
Темп роста (по цепной схеме),%	Производственные запасы	100	110,6	84,1	208,8	45,5
	Нормируемые ТМЦ	100	106,1	83,4	259,5	37,1
	Оборачиваемость нормируемых ТМЦ	100	130,0	73,1	136,8	92,3
Темп прироста (по базисной схеме),%	Производственные запасы	0	10,6	-6,9	94,3	-11,7
	Нормируемые ТМЦ	0	6,12	-11,5	129,8	-14,8
	Оборачиваемость нормируемых ТМЦ	0	30,0	-5,0	30,0	20,0
Темп прироста (по цепной схеме),%	Производственные запасы	0	10,6	-15,9	108,8	-54,5
	Нормируемые ТМЦ	0	6,1	-16,6	159,5	-62,9
	Оборачиваемость нормируемых ТМЦ	0	30,0	-26,9	36,8	-7,7

Как видно из таблицы 2.4 сумма производственных запасов в 2009 году увеличилась на 10,6% (1018 млн.руб) в том числе нормируемых ТМЦ на 6,1% (425,4 млн.руб), что повлияло на замедление оборачиваемости на 30% (6 дней). В 2010 году наблюдается снижение производственных запасов на 6,9% (665,2 млн.руб) в том числе и снижение нормируемых ТМЦ на 11,5% (796,9 млн.руб), следовательно ускорилась оборачиваемость нормируемых ТМЦ на 5% (1 день). В 2011 году происходит замедление оборачиваемости до 26 дней, что вызвано значительным увеличением производственных запасов 94,3% (9026,7 млн.руб), в том числе нормируемых ТМЦ на 129,8% (9030,5 млн.руб). В 2012 г по сравнению с 2011 г наблюдается ускорение оборачиваемости на 2 дня это объясняется сокращением производственных запасов в том числе и нормируемых ТМЦ на складах ОМТС на 54,5% (10146,5 млн.руб) и 62,9% (10063,1 млн.руб) соответственно. Динамика уровня производственных запасов в том числе нормируемых ТМЦ приведена на рисунке 2.7



Рисунок 2.7 - Динамика уровня запасов за 2008-2012 гг.

На рисунке 2.7 виден скачок в 2011 году производственных запасов в том числе и нормируемых запасов на 194,3% и 229,8% соответственно, по сравнению с 2008 годом, это объясняется увеличением объема залежалых и не ходовых ТМЦ. Данный фактор сказался на снижении показателя оборачиваемости до 26 дней. Динамика оборачиваемости нормируемых ТМЦ приведена на рисунке 2.8

Рисунок 2.8 - Динамика оборачиваемости нормируемых ТМЦ за 2008-2012 гг.

За период с 2008 года по 2012 год наблюдается изменение оборачиваемости нормируемых ТМЦ, тем не менее она не превышает доведенный норматив 35 дней, что свидетельствует о слаженной и эффективной работе предприятия.

2.2.3 Анализ доходов и расходов предприятия за 2008-2012 гг.

Доходы предприятия состоят и доходов от перевозок и доходов от иных видов деятельности. К иным видам деятельности в ОМТС относится оказание услуг по временному хранению сторонним организациям, автоуслуги, погрузо-разгрузочные работы и прочие. Структура доходов по перевозкам и ИВД в процентном отношении представлена на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9 Структура доходов ОМТС 2008-2012 гг.

Как видно из рисунка 2.9 основная часть в общей структуре доходов принадлежит доходам по перевозкам это связано с тем, что основной задачей деятельности ОМТС является обеспечение бесперебойной деятельности предприятий, входящих в состав железной дороги.

Проанализируем динамику доходов предприятия за 2008-2012 годы представленную в таблице 2.5 в сопоставимом виде

Таблица 2.5 - Динамика доходов за 2008-2012 гг. в сопоставимом виде

Показатель	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Доход, млн. руб.	16395	15053	14384	13868	16023
в т.ч. по перевозкам	15483	14135	13722	13124	15092
от ИВД	912	919	662	745	931

Абсолютный прирост (по базисной схеме), млн руб.	Всего	-	-1342	-2011	-2527	-372
	Доходы по перевозкам	-	-1348	-1761	-2359	-391
	Доход от ИВД	-	7	-250	-167	19
Абсолютный прирост (по цепной схеме), млн руб.	Всего	-	-1342	-669	-516	2155
	Доходы по перевозкам	-	-1348	-413	-598	1968
	Доходы от ИВД	-	7	-257	83	186
Темп роста (по базисной схеме), %	Всего	100	91,8	87,7	84,6	97,7
	Доходы по перевозкам	100	91,3	88,6	84,8	97,5
	Доходы от ИВД	100	100,8	72,6	81,7	102,1
Темп роста (по цепной схеме), %	Всего	100	91,8	95,6	96,4	115,5
	Доходы по перевозкам	100	91,3	97,1	95,6	115,0
	Доходы от ИВД	100	100,8	72,0	112,5	125,0
Темп прироста (по базисной схеме), %	Всего	-	-8,2	-12,3	-15,4	-2,3
	Доходы по перевозкам	-	-8,7	-11,4	-15,2	-2,5
	Доходы от ИВД	-	0,8	-27,4	-18,3	2,1
Темп прироста (по цепной схеме), %	Всего	-	-8,2	-4,4	-3,6	15,5
	Доходы по перевозкам	-	-8,7	-2,9	-4,4	15,0
	Доходы от ИВД	-	0,8	-28,0	-12,5	25,0

Как видно из таблицы 2.5 за 2008-2012 годы доходы в целом снизились на 2,3 % (372 млн руб.), а в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение данного показателя на 15,5% (2155 млн руб.).

Рассмотрим динамику доходов наглядно (рисунок 2.10)



Рисунок 2.10 - Динамика доходов за 2008-2012 гг.

Доходы от иных видов деятельности (ИВД) за период 2008-2012 гг. увеличились на 2,1% (19 млн руб.), а в 2012 году по отношению к 2011 году увеличились на 25% (186 млн руб.). Доходы по перевозкам за анализируемые 5 лет уменьшились на 2,5 % (391 млн руб.), но в 2012 году увеличился на 15% (1968 млн руб.). Причиной увеличения общей суммы доходов предприятия явилось повышение доходов от ИВД (за счет расширения оказания автоуслуг, реализации ЗПУ и экспортной поставки металлопродукции в Россию).

Интенсивность изменения динамики представлена на рисунке 2.11

Рисунок 2.11 - Интенсивность изменения динамика доходов за 2008-2012 гг.

Для анализа расходов их также необходимо привести в сопоставимый вид. однако в данном случае мы не можем использовать индексы цен на промышленно-техническую продукцию, так как расходы состоят из элементов затрат, а для каждого элемента характерен свой коэффициент. Поэтому чтобы привести расходы в сопоставимый вид, рассчитаем коэффициенты по каждому из элементов затрат. Коэффициент перевода в 2012 году принимаем за 1.

Расходы ОМТС с 2008-2012 гг в действующих ценах по элементам затрат приведены в таблице 2.6

Таблица 2.6 - Структура расходов по элементам затрат за 2008-2012 гг. в действующих ценах

Показатели	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
	млн. руб	доля	млн. руб	доля	млн. руб	доля	млн. руб	доля	млн. руб	доля
Расходы на оплату труда	1110	0,35	1345	0,40	1512	0,38	2235	0,37	3576	0,36
Отчисления на социальные нужды	460	0,14	523	0,16	603	0,15	863	0,15	1217	0,12
Материалы	462	0,14	405	0,12	406	0,10	600	0,10	974	0,1
Топливо	212	0,07	211	0,06	265	0,07	400	0,07	618	0,06
Электроэнергия	33	0,01	30	0,01	33	0,02	55	0,01	80	0,01
Амортизация	203	0,06	205	0,06	240	0,06	257	0,04	765	0,08
Прочие	719	0,22	646	0,19	870	0,22	1538	0,26	2791	0,27
ИТОГО	3199	1	3365	1	3930	1	5948	1	10021	1

Для начала рассчитаем индексы расходов на оплату труда, для этого приведем данные по фонду заработной платы и численности за 2008-2012 гг. в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Основные показатели по труду и заработной плате за 2008-2012 гг. в действующих ценах

Показатель	Ед. изм	Год
		2008	2009	2010	2011	2012
Среднесписочная численность	чел.	125	117	114	115	102
Среднемесячная заработная плата	тыс.руб	868,3	1073,3	1406,9	2021,9	5218,8
Фонд оплаты труда	млн.руб	1302,5	1506,9	1924,6	2790,5	4263,7

Индекс расходов на оплату труда рассчитывается по формуле 2.4

I от=I фот / I ч (2.4)

где I фот - индекс фонда оплаты труда;

I ч - индекс численности.

Индекс фонда оплаты труда рассчитывается по формуле 2.5

I фот = ФОТ1 / ФОТ0 (2.5)

где ФОТ1 и ФОТ0 - фонд оплаты труда предприятия в отчетном и базисном периодах.

Индекс численности работников рассчитывается по формуле 2.6

I ч = Ч1 / Ч0 (2.6)

где Ч1 и Ч0 - численность работников предприятия в отчетном и базисном периодах.

Аналогичным образом рассчитываем индексы отчислений на социальные нужды. Индексы по остальным элементам берем из статистической отчетности предприятия. Сводим полученные результаты в таблицу 2.8

Таблица 2.8 - Индексы расходов по элементам затрат за 2008-2012 гг

Показатели	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Расходы на оплату труда	1,236	1,311	1,437	1,723	1
Отчисления на социальные нужды	1,215	1,183	1,419	1,590	1
Материалы	1,157	1,161	1,778	1,773	1
Топливо	1,080	1,017	1,264	1,858	1
Электроэнергия	1,207	1,278	1,000	1,167	1
Амортизация	1,010	1,050	1,958	2,598	1
Прочие	0,660	0,902	2,845	1,921	1

Для определения общего индекса эксплуатационных расходов используем индексы по каждому из элементов затрат и долю каждого элемента в общей структуре затрат. Для этого темп роста по каждому элементу умножаем на долю в общих расходах по определенному году и складываем между собой, формула 2.7

Iе (n-1) = Iот • iот + Iотч • iотч + Iм • iм + Iт • iт + Iэ • iэ + Iам • iам + Iпр • iпр (2.7)

где Iот, Iотч, Iм, Iт, Iэ, Iам, Iпр - индексы расходов соответственно на оплату труда, отчисления на социальные нужды, материалы, топливо, электроэнергия, амортизацию и прочие;

iот, iотч, iм, iт, iэ, iам, iпр - доля каждого элемента в общей структуре расходов соответственно доля расходов на оплату труда, отчислений на социальные нужды, материалов, топлива, электроэнергии, амортизации и прочих.

= 1,236·0,35+1,2150,14+1,1570,14+1,0800,07+1,2070,01+1,0100,06+

+0,6600,22 =1,058

= 1,311·0,40+1,1830,16+1,1610,12+1,0170,06+1,2780,01+1,0500,06+

+0,9020,19 =1,161

= 1,437·0,38+1,4190,15+1,7780,10+1,2640,07+1,0000,02+1,9580,06+

+2,8450,22 =1,759

= 1,723·0,37+1,5900,15+1,7730,10+1,8580,07+1,1670,01+2,5980,04+

+1,9210,226 =1,798

Для приведения эксплуатационных расходов к сопоставимому виду эксплуатационные расходы в действующих ценах умножим на коэффициент перевода соответствующего года и получим расходы по эксплуатации в сопоставимых ценах. Индексы эксплуатационных расходов и коэффициенты перевода приведены в таблице 2.9

Таблица 2.9 - Расчет коэффициентов перевода показателей в сопоставимый вид

Показатели	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Индекс эксплуатационных расходов	1,058	1,161	1,759	1,798	1
Коэффициент перевода	3,887	3,673	3,163	1,798	1

Результату расчета по приведению эксплуатационных расходов ОМТС в сопоставимый вид с 2008 по 2012 гг приведены в таблице 2.10

Таблица 2.10 - Расходы по элементам затрат за 2008-2012 гг в сопоставимом виде

Показатели	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
	млн. руб	доля, %	млн. руб	доля, %	млн. руб	доля, %	млн. руб	доля, %	млн. руб	доля, %
Расходы на оплату труда	4314	34,7	4941	40,0	4783	38,5	4019	37,6	3576	35,7
Отчисления на социальные нужды	1788	14,4	1921	15,5	1908	15,3	1552	14,5	1217	12,1
Материалы	1796	14,4	1488	12,0	1284	10,3	1079	10,1	974	9,7
Топливо	824	6,6	775	6,3	838	6,7	719	6,7	618	6,2
Электроэнергия	128	1,0	110	0,9	104	0,8	99	0,9	80	0,8
Амортизация	789	6,3	753	6,1	759	6,1	462	4,3	765	7,6
Прочие	2795	22,5	2373	19,2	2752	22,1	2766	25,9	2791	27,9
ИТОГО	12434	100	12360	100	12429	100	10696	100	10021	100

В структуре эксплуатационных расходов самая большая доля приходится на фонд оплаты труда. Она составляла наибольший вес в 2009 году 4941 млн.руб или 40,0% в связи с увеличение тарифной ставки 1 разряда на предприятиях дороги на 4,18% с 01,09.2008 г и на 17,05% с 01.02.2009 г. Однако на протяжении 2008-2012 г доля расходов на оплату труда снижается, это связано с сокращением численности работников. Соответственно снижается и доля отчислений на социальные нужды и в 202 году составила 12%, что на 2% ниже по сравнению с 2008 годом. По материалам расходы уменьшаются это связано с сокращением расходов на спецодежду в 2012 году расходы составили 10%, что на 4 % ниже чем в 2008 году. Переоценка основных средств на 01.01.2012 года и перерасчет амортизационных отчислений по новым шифрам нормативным срокам службы повлияла на повышение доли амортизационных отчислений с 22 % в 2008 до 28% в 2012 г. Прочие расходы увеличились из-за расходов на оплату труда департаменту охраны, роста потерь на теплосетях и увеличения объемов капитального ремонта на 2% по сравнению с 2011 годом и на 6% по сравнению с 2008 годом. Динамика расходов по элементам затрат представлена на рисунке 2.12



Рисунок 2.12 - Динамика расходов по элементам затрат за 2008-2012гг.

Проведем анализ расходов по перевозкам и по иным видам деятельности (таблица 2.11)

Таблица 2.11 - Динамика расходов за 2008-2012 гг. в сопоставимом виде

Показатель	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Расходы, млн. руб.	12434	12360	12429	10696	10021
в т.ч. по перевозкам	12003	11883	11977	10227	9276
по ИВД	431	478	452	606	745
Абсолютный прирост (по базисной схеме), млн руб.	Всего	-	-74	-5	-1738	-2413
	Расходы по перевозкам	-	-120	-26	-1776	-2727
	Расходы по ИВД	-	47	21	175	314
Абсолютный прирост (по цепной схеме), млн руб.	Всего	-	-74	69	-1733	-675
	Расходы по перевозкам	-	-120	94	-1750	-951
	Расходы по ИВД	-	47	-26	154	139
Темп роста (по базисной схеме), %	Всего	100	99,4	100,0	86,0	80,6
	Расходы по перевозкам	100	99,0	99,8	85,2	77,3
	Расходы по ИВД	100	110,9	104,9	140,6	172,9
Темп роста (по цепной схеме), %	Всего	100	99,4	100,6	86,1	93,7
	Расходы по перевозкам	100	99,0	100,8	85,4	90,7
	Расходы по ИВД	100	110,9	94,6	134,1	122,9
Темп прироста (по базисной схеме), %	Всего	0	-0,6	0,0	-14,0	-19,4
	Расходы по перевозкам	0	-1,0	-0,2	-14,8	-22,7
	Расходы по ИВД	0	10,9	4,9	40,6	72,9
Темп прироста (по цепной схеме), %	Всего	0	-0,6	0,6	-13,9	-6,3
	Расходы по перевозкам	0	-1,0	0,8	-14,6	-9,3
	Расходы по ИВД	0	10,9	-5,4	34,1	22,9

Как видно из таблицы 2.11 расходы предприятия за 2008-2012 гг. в целом сократились на 19,4% (2413 млн руб.). Расходы по ИВД за 2008-2012 гг. увеличились на 72,9 % (314 млн руб.). Расходы по перевозкам за 2008-2012 гг. снизились на 22,7% (2727 млн руб.). Наглядно динамика расходов за 5 лет представлена на рисунке 2.13

Рисунок 2.13 - Динамика расходов за 2008-2012 гг.

По итогам работы 2012 года фактические расходы практически по всем элементам ниже плановых по следующим причинам:

o ликвидация Калинковичского материально-технического склада;

o сокращение штатной единицы портной и трех штатных единиц сторожей;

o выполнение и перевыполнение мероприятий по программе ресурсосбережения.

Интенсивность изменения расходов с 2008 по 2012 гг. представлена на рисунке 2.14

Рисунок 2.14 - Интенсивность изменения динамики расходов по годам

Расходы предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 6,3% (675 млн руб.). Расходы по ИВД в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 22,9% (139 млн руб.). Расходы по перевозкам по сравнению с 2011 годом уменьшились на 9,3% (951 млн руб.). Данная динамика может объясняться увеличением доходов от ИВД.

2.2.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия за 2008-2012 гг.

Финансовые результаты деятельности характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличение прибыли и рентабельности одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Источниками образования прибыли являются доходы, полученные от реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ и услуг, а также от подсобно-вспомогательной деятельности, и, кроме того, экономия от сокращения расходов. Значение прибыли состоит в том, что она выступает в качестве синтетического показателя оценки хозяйственной деятельности предприятия, источника средств на развитие производства и материального стимулирования.

Прибыль - это превышение доходов над расходами. Поэтому основными факторами ее формирования являются доходы и эксплуатационные расходы. Прибыль используется на цели, предусмотренные в годовом финансовом плане: централизованные платежи в бюджет и вышестоящие организации, покрытие плановых затрат, образование резервов и отчисления в фонды экономического стимулирования. Прибыль, остающаяся в ОМТС после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное распоряжение ОМТС и распределяется им самостоятельно в соответствии с учётной политикой Белорусской железной дороги. За счет прибыли предприятие развивает и совершенствует свою производственную сферу, выполняет программу социально-культурного развития коллектива. Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, находящихся на балансе предприятия, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий и другое. Проанализируем динамику прибыли за период с 2008 по 2012 годы (таблица 2.12 и рисунки 2.15, 2.16).

Таблица 2.12 Анализ динамики прибыли за 2008-2012 годы

Показатель	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Прибыль, млн руб. в том числе	3517	2924	1888	3112	5889
по перевозкам	3457	2628	1787	3039	5816
от ИВД	59	296	101	73	73
Абсолютный прирост, млн руб.	по базисной схеме	Всего	-	-593	-1629	-405	2372
		по перевозкам	-	-829	-1670	-418	2359
		от ИВД	-	237	41	13	14
	по цепной схеме	Всего	-	-593	-1036	1223	2777
		по перевозкам	-	-829	-840	1252	2777
		от ИВД	-	237	-195	-28	0
Темп роста,%	по базисной схеме	Всего	100	83,1	53,7	88,5	167,5
		по перевозкам	100	76,0	51,7	87,9	168,2
		от ИВД	100	499,2	169,9	122,4	122,9
	по цепной схеме	Всего	100	83,2	64,6	164,8	189,3
		по перевозкам	100	76,0	68,0	170,0	191,4
		от ИВД	100	499,2	34,0	72,1	100,4
Темп прироста, %	по базисной схеме	Всего	-	-16,8	-46,3	-11,5	67,4
		по перевозкам	-	-24,0	-48,3	-12,1	68,2
		от ИВД	-	399,2	69,9	22,4	22,9
	по цепной схеме	Всего	-	-16,8	-35,4	64,8	89,3
		по перевозкам	-	-24,0	-32,0	70,0	91,4
		от ИВД	-	399,2	-66,0	-27,9	0,4

Из таблицы 2.12 видно, что за 2008-2012 гг прибыль предприятия в целом увеличилась на 67,4 % (2372 млн руб.).Прибыль по перевозкам за 2008-2012 гг. увеличилась на 68,2 % (2359 млн руб.). От ИВД прибыль за 2008-2012 гг. увеличилась на 22,9 % (14 млн руб.). Динамика прибыли за 2008-2012 гг представлена на рисунке 2.15

Рисунок 2.15 Динамика прибыли за 2008 - 2012 гг.

Интенсивность изменения динамики представлена на рисунке 2.16

Рисунок 2.16 Интенсивность изменения динамика прибыли за 2008-2012 гг.

Из рисунка 2.16 видно, что в 2012 году произошло повышение общего показателя на 89,3% (2777 млн руб.). Прибыль по перевозкам в 2012 году увеличилась на 91,4% (2777 млн руб.). Увеличение прибыли от ИВД в 2012 году составило 0,4% по сравнению с 2011 годом.

Рентабельность - показатель эффективности предприятия. Она характеризует результативность использования применяемых и потребляемых средств производства и трудовых результатов. Уровень рентабельности определяется как отношение полученной предприятиям прибыли к сумме основных и оборотных фондов или к полным издержкам производства.

Для наглядности изобразим динамику рентабельности на рисунке 2.17

Рисунок 2.17 - Динамика рентабельности по годам

Как видно из рисунка 2.17 рентабельность реализации ТМЦ за 2008-2010 годы постепенно снижается, но в 2011 году показатель рентабельности увеличился по сравнению с 2010 годом на 13,9% , а к 2012 году по сравнению с 2011 увеличилась на 29,67%, что говорит о повышении эффективности работы предприятия.

Проанализируем влияние факторов на изменение уровня рентабельности.

Рентабельность определяется как прибыль разделить на расходы аналитическая формула 2.8

R=П / Р (2.8)

где П - прибыль предприятия за отчетный период, млн.руб

Р - расходы предприятия за отчетный период, млн.руб

Расчет изменения уровня рентабельности под влиянием прибыли рассчитывается по формуле 2.9:

(2.9)

Затем находим, как повлияло на рентабельность изменение расходов по формуле 2.10:

(2.10)

где Р_ф и Р_б - соответственно затраты по факту и за базисный период;

П_ф и П_б - соответственно прибыль по факту и за базисный период.

Определяем баланс отклонений по формуле 2.11:

 (2.11)

Сведём все результаты расчёта в таблицу 2.13

Таблица 2.13 Изменение рентабельности под влиянием факторов

Показатели	Год
	2008	2009	2010	2011	2012
Прибыль, млн руб.	3517	2924	1888	3112	5889
Расходы, млн руб.	12434	12360	12429	10696	10021
Рентабельность (R), %	28,3	24,7	15,2	29,1	58,77
Изменение рентабельности под влиянием прибыли		-4,77	-8,38	+9,85	-1,75
Изменение рентабельности под влиянием расходов		+0,14	-0,08	+4,06	+3,71
Баланс отклонений, %		-3,60	-9,52	+13,92	+29,67

Как видно из таблицы 2.13, снижение прибыли предприятия в 2009 году на 593 млн руб. повлекло снижение рентабельности под влиянием прибыли на 4,77%, а снижение расходов на 74 млн руб. в свою очередь повлекло увеличение рентабельности под влиянием расходов на 0,14%, в целом же рентабельность предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 3,6%. Снижение прибыли предприятия в 2010 году на 1036 млн руб. повлекло снижение рентабельности под влиянием прибыли на 8,38%, а повышение расходов на 69 млн руб. в свою очередь повлекло снижение рентабельности под влиянием расходов на 0,08%, в целом же рентабельность предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 9,52%. Увеличение прибыли предприятия в 2011 году на 1223 млн руб. повлекло повышение рентабельности под влиянием прибыли на 9,85%, а снижение расходов на 1733 млн руб. в свою очередь повлекло увеличение рентабельности под влиянием расходов на 4,06%, в целом же рентабельность предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 13,92%. Однако повышение прибыли предприятия в 2012 году на 2767 млн руб. повлекло снижение рентабельности под влиянием прибыли на 1,75%, а снижение расходов на 675 млн руб. в свою очередь повлекло повышение рентабельности под влиянием расходов на 3,71%, в целом же рентабельность предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом повысилась на 29,67%. Изменение рентабельности под влияние прибыли и расходов представлено на рисунке 2.18

Рисунок 2.18 -Изменение рентабельности под влияние прибыли и расходов

Важным путём повышение прибыльности, рентабельности предприятия является систематическое снижение издержек производства. Основными направлениями снижения издержек на предприятии являются: использование достижений НТП, совершенствование организации производства и труда, а также государственное регулирование экономических процессов.

2.3 Основные выводы по анализу хозяйственной деятельности ОМТС РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»

Основными целями деятельности отдела материально-технического снабжения являются: осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли, обеспечивая по заявкам предприятий отделения дороги, а так же проектно-промышленного строительного объединения и предприятий дорожного подчинения, не входящих в состав отделения дороги, материалами, оборудованием, запасными частями и другими изделиями по закрепленной номенклатуре.

Основной задачей Отдела материально-технического снабжения является обеспечение перевозочного процесса грузов и пассажиров, а именно снабжение материалами, оборудованием, запасными частями и другими изделиями по закрепленной номенклатуре.

Финансирование ОМТС осуществляется РУП “Гомельское отделение Белорусской железной дороги” за счёт доходов от перевозок.

Объем реализации и отпуска ТМЦ за 2008-2010 годы повысился на 26,9% (42454 млн руб.), а в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение данного показателя на 4,5% (8691 млн руб.). Повышение объёма реализации и отпуска ТМЦ за анализируемый период, связано с увеличением реализации ТМЦ железнодорожным предприятиям на проведение строительно-монтажных работ. Увеличение в 2012 году объема транзитных поставок на 114,2% (6558 млн руб.) связано с увеличением отпуска ТМЦ со складов УП «Белжелдортранс» на Локомотивное депо Жлобин и Вагонное депо Жлобин по доверенности ОМТС. Отпуск ТМЦ со склада и транзитом предприятиям отделения и дороги и структурным подразделениям, входящим в баланс основной деятельности дороги осуществляется по цене приобретения.

План реализации и отпуска ТМЦ и запасных частей в 2012 году выполнен на 113,9% при плане 176 000 млн руб. выполнение составило 200469 млн руб.

Сумма производственных запасов в 2009 году увеличилась на 10,6% (1018 млн.руб) в том числе нормируемых ТМЦ на 6,1% (425,4 млн.руб), что повлияло на замедление оборачиваемости на 30% (6 дней). В 2010 году наблюдается снижение производственных запасов на 6,9% (665,2 млн.руб) в том числе и снижение нормируемых ТМЦ на 11,5% (796,9 млн.руб), следовательно ускорилась оборачиваемость нормируемых ТМЦ на 5% (1 день). В 2011 году происходит замедление оборачиваемости до 26 дней, что вызвано значительным увеличением производственных запасов 94,3% (9026,7 млн.руб), в том числе нормируемых ТМЦ на 129,8% (9030,5 млн.руб). В 2012 г по сравнению с 2011 г наблюдается ускорение оборачиваемости на 2 дня это объясняется сокращением производственных запасов в том числе и нормируемых ТМЦ на складах ОМТС на 54,5% (10146,5 млн.руб) и 62,9% (10063,1 млн.руб) соответственно. Однако, не смотря на то, что на протяжении 5 лет и наблюдается изменение оборачиваемости нормируемых ТМЦ, тем не менее она не превышает доведенный норматив - 35 дней.

Доходы предприятия за 2008-2012 годы в целом снизились на 2,3 % (372 млн руб.), а в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение данного показателя на 15,5% (2155 млн руб.).

Доходы от иных видов деятельности (ИВД) за период 2008-2012 гг. увеличились на 2,1% (19 млн руб.), а в 2012 году по отношению к 2011 году увеличились на 25% (186 млн руб.). Доходы по перевозкам за анализируемые 5 лет уменьшились на 2,5 % (391 млн руб.), но в 2012 году увеличился на 15% (1968 млн руб.). Причиной увеличения общей суммы доходов предприятия явилось повышение доходов от ИВД.

Расходы предприятия за 2008-2012 гг. в целом сократились на 19,4% (2413 млн руб.), а в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 6,3% (675 млн руб.). Расходы по ИВД за 2008-2012 гг. увеличились на 72,9 % (314 млн руб.), в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличение составило 22,9% (139 млн руб.). Расходы по перевозкам за 2008-2012 гг. снизились на 22,7% (2727 млн руб.), в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшение расходов по перевозкам 9,3% (951 млн руб.). Это может объясняться увеличением доходов от ИВД.

В структуре эксплуатационных расходов самая большая доля приходится на фонд оплаты труда. Она составляла наибольший вес в 2009 году 4941 млн.руб или 40,0% в связи с увеличение тарифной ставки 1 разряда на предприятиях дороги на 4,18% с 01,09.2008 г и на 17,05% с 01.02.2009 г. Однако на протяжении 2008-2012 г доля расходов на оплату труда снижается, это связано с сокращением численности работников. Соответственно снижается и доля отчислений на социальные нужды и в 202 году составила 12%, что на 2% ниже по сравнению с 2008 годом. По материалам расходы уменьшаются это связано с сокращением расходов на спецодежду в 2012 году расходы составили 10%, что на 4 % ниже чем в 2008 году. Переоценка основных средств на 01.01.2012 года и перерасчет амортизационных отчислений по новым шифрам нормативным срокам службы повлияла на повышение доли амортизационных отчислений с 22 % в 2008 до 28% в 2012г. Прочие расходы увеличились из-за расходов на оплату труда департаменту охраны, роста потерь на теплосетях и увеличения объемов капитального ремонта на 2 % по сравнению с 2011 годом и на 6% по сравнению с 2008 годом.

За 2008-2012 гг. прибыль предприятия в целом увеличилась на 67,4 % (2372 млн руб.), в 2012 году произошло повышение общего показателя на 89,3% (2777 млн руб.). Прибыль по перевозкам за 2008-2012 гг. увеличилась на 68,2 % (2359 млн руб.), в 2012 году увеличение составило 91,4% (2777 млн руб.). От ИВД прибыль за 2008-2012 гг. увеличилась на 22,9 % (14 млн руб.), в 2012 году увеличение прибыли составило 0,4% по сравнению с 2011 годом. снижение прибыли предприятия в 2009 году на 593 млн руб. повлекло снижение рентабельности под влиянием прибыли на 4,77%, а снижение расходов на 74 млн руб. в свою очередь повлекло увеличение рентабельности под влиянием расходов на 0,14%, в целом же рентабельность предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 3,6%. Снижение прибыли предприятия в 2010 году на 1036 млн руб. повлекло снижение рентабельности под влиянием прибыли на 8,38%, а повышение расходов на 69 млн руб. в свою очередь повлекло снижение рентабельности под влиянием расходов на 0,08%, в целом же рентабельность предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 9,52%. Увеличение прибыли предприятия в 2011 году на 1223 млн руб. повлекло повышение рентабельности под влиянием прибыли на 9,85%, а снижение расходов на 1733 млн руб. в свою очередь повлекло увеличение рентабельности под влиянием расходов на 4,06%, в целом же рентабельность предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 13,92%. Однако повышение прибыли предприятия в 2012 году на 2767 млн руб. повлекло снижение рентабельности под влиянием прибыли на 1,75%, а снижение расходов на 675 млн руб. в свою очередь повлекло повышение рентабельности под влиянием расходов на 3,71%, в целом же рентабельность предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом повысилась на 29,67%.

По итогам работы за 2012год фактические расходы практически по всем элемента ниже плановых по следующим причинам:

- ликвидации Калинковичского материально-технического склада;

- сокращение штатной единицы портной и трех штатных единиц сторожей;

- выполнение и перевыполнение мероприятий по программе ресурсосбережения.

3. Разработка предложений, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»

В целях повышения эффективности работы по управлению запасами на железнодорожных предприятиях на основании приказа от 29.03.2013 № 133Н «Об утверждении Положения по управлению товарно-материальными ценностями в государственном объединении «Белорусская железная дорога» о наличии товарно-материальных ценностей и выполнение оборачиваемости нормируемых производственных запасов», а также на основании приказа от 29.01.2013 №62П «Об управлении товарно-материальными ценностями»:

- текущие производственные запасы ТМЦ создаются организациями, обособленными структурными подразделениями государственного объединения «Белорусская железная дорога» с целью обеспечения нормального функционирования, непрерывности производственного процесса, обеспечения плановых показателей работы с минимальными финансовыми и материальными затратами;

- аварийно-восстановительный запас (неснижаемый запас ТМЦ) для ликвидации чрезвычайных ситуаций создается в соответствии с постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20.11.1998 №1800 «О создании республиканской системы резервов материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций». Объемы, номенклатура, порядок хранения и размещения и применения данного запаса устанавливаются приказом Начальника Белорусской железной дороги».

- технологические запасы товарно-материальных ценностей создаются в организациях основной деятельности Белорусской железной дороги»;

- объемы номенклатура, места хранения, порядок применения технологических запасов для структурных подразделений организаций устанавливаются в зависимости от объема ремонтных работ, с учетом обеспечения непрерывности производственной деятельности организаций, технологий производства работ, сезонности.

С учетом специфики работы организаций Белорусской железной дороги, связанных с обеспечением перевозок и безопасности движения, с целью создания условий для наиболее оперативного выполнения производственных задач, создаваемых в соответствии с Положением аварийно-восстановительные, технологические и специальные запасы относятся по учету к ненормируемым, в расчете показателя «оборачиваемость» не учитываются.

Задание на оборачиваемость нормируемых (текущих) ТМЦ для организаций и структурных подразделений устанавливается.

Пополнение запасов инвентаря, спецодежды и хозяйственных принадлежностей на складе и в эксплуатации ограничивается лимитами закупок, рассчитанными и утвержденными руководителями организаций и обособленных структурных подразделений Белорусской железной дороги.

3.1 Совершенствование управления запасами

Рассмотрим базовые однономенклатурные модели стратегий управления запасами при постоянном спросе.

Для начала приведем простейшую традиционную оптимизационную модель (без учета временной стоимости денег).

Представим соответствующие атрибуты рассматриваемой простейшей однопродуктовой модели управления запасами с постоянным спросом и используемые далее обозначения:

- спрос на продукцию является постоянным;

- D - потребление продукции за год;

- C_П - стоимость единицы продукции;

- наличие дефицита продукции недопустимо;

- при этом C_h - затраты на хранение единицы продукции за год;

- длительность L промежутка времени реализации поставки задана;

- накладные расходы C₀ на каждую поставку известны (это -издержки/потери, которые не зависят от объема или размера заказа);

- издержки поставок, которые зависят от размера заказа, при формализации модели учитываются соответственно в стоимости единицы продукции;

- значение объема/размера q заказа при поставках - оптимизируемая величина;

- длительность Т интервала времени между поставками связана с размеров заказа q равенством Т= q/D (также оптимизируемая величина);

- величина прибыли на единицу продукции не рассматривается;

- временная стоимость денег не учитывается

Традиционное графическое представление модели дает рисунок 3.1.

Рисунок 3.1 График уровней запасов при различных стратегиях: (а) и (б)

Как видно из рисунка 3.1, если заказы подаются реже (ситуация (б)), причем, естественно, партиями больших размеров (т.к. годовое потребление продукции задано), то и годовые накладные издержки/потери на поставку будут меньшими, чем в ситуации (а), когда заказы подаются чаще. Но при этом затраты на хранение будут больше (т.к. в среднем количество хранимой продукции в течение года увеличится). Другими словами, снижение годовых накладных издержек/потерь на поставку приведет к увеличению годовых затрат на хранение продукции и наоборот.

Таким образом, для минимизации суммарных годовых издержек/потерь необходимо уметь определять:

- оптимальное значение q* объема заказа для поставок, минимизирующее указанные суммарные годовые издержки/потери, - так называемый экономичный размер заказа (EOQ).

- оптимальное значение длительности интервала повторного заказа- промежутка времени Т* между моментами подачи очередных (соседних) заказов.

Основной задачей является минимизация общих годовых потерь.

Используя равенство 1/Т=D/q, соответствующая задача может быть рассмотрена как задача минимизации суммарных годовых издержек/потерь, представленных функцией С_г(q) переменной q:

С_г(q)=С₀·D/q+ C_h·q/2 > min (3.1)

q>0 (3.2)

или функцией С_г(T) переменной Т:

С_г(T)=C₀/T+ C_h·D·T/2 > min (3.3)

T>0 (3.4)

Учет стоимости продукции даст в каждом из указанных случаев дополнительное слагаемое C_П ·D, не зависящее ни от q, ни от Т, а следовательно, не влияющее на точку минимума интересующих нас функций. Поэтому в рассмотренной задаче оптимизации указанное слагаемое можно было не учитывать.

Первое слагаемое в правой части любого из представленных выражений (как функция соответствующей переменной) представляет собой гиперболу, а второе слагаемое - линейную функцию. При этом для суммарной функции, характеризующей годовые потери (в обоих приведенных выше представлениях), легко видеть, что точка минимума существует. Соответствующую графическую иллюстрацию дает рисунок 3.2.

Условие ?С_г/?q=0 (?С_г/?T=0) позволяет найти указанное единственное оптимальное значение q^* для размера заказа (для длительности Т^* периода времени между поставками или интервала повторного заказа) применительно к рассматриваемой задаче минимизации общих годовых затрат, а также и другие требуемые параметры оптимальной стратегии. Приведем соответствующие формулы, которые в литературе по управлению запасами называют формулами Уилсона.

Экономичный размер заказа

(3.5)

Интервал повторного заказа

(3.6)



Рисунок 3.2 Годовые издержки как функция переменной q

Рассмотрим данную модель на примере:

Таблица 3.1 - Параметры анализируемых товаров

Продукт	Ед. измерения	Потребление Di (ед.продукции)	Издержки на хранение Chi (млн.руб./за год)	Издержки Cоi (млн.руб.)	Стоимость единицы товара Cпi (млн.руб.)
Ветошь	т	160,3	0,420	0,100	5,520
Мыло хозяйственное	упаковок	1 440	0,105	0,050	2,034
Соль техническая	т	79	0,420	0,100	1,884

Издержки на хранение рассчитаны на основании прейскуранта цен на услуги в ОМТС РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» от 25.03.2013.

Приведем параметры оптимальных стратегий по каждому товару отдельно в таблице 3.2

Таблица 3.2 - Параметры оптимальных стратегий для классической модели без учета временной стоимости денег

Стратегия закупки	Ветошь	Мыло хозяйственное	Соль техническая
Интервал повторного заказа Тi	0,2382 (87 дней)	0,4765 (174 дня)	0,2382 (87 дней)
Объемы поставок qi	38	686	19
Издержки хранения Хi, млн.руб	8,015	36,000	3,950
Издержки поставок Пi, млн.руб	0,419	0,106	0,419
Стоимость запасов Сi, млн.руб	105,402	69,778	17,730

Интервал повторного заказа, рассчитывается по формуле 3.6

Объемы поставок qi, рассчитывается по формуле 3.7:

qi=Di·Ti (3.7)

Издержки хранения, рассчитывается по формуле 3.8

Хi=Chi·qi/2 (3.8)

Издержки поставок, рассчитываются по формуле 3.9

Пi=Coi / Ti (3.9)

Стоимость запасов, рассчитываются по формуле 3.10

Cзi=qi·Cпi / 2 (3.10)

Следовательно, при оптимальном управлении запасами по каждому виду товаров отдельно в рамках этого условного примера имеем:

- общие накладные расходы на поставки по всем этим товарам составляют 0,944 (млн.руб.);

- общие издержки хранения по всем анализируемым товарам составляют 47, 965 (млн.руб.);

- средняя стоимость запасов по всем анализируемым товарам составляет 192, 910 (млн.руб.).

Представленный выше метод оптимизации стратегий управления запасами ориентирован на такие модели, которые при оценке и оптимизации соответствующих издержек не учитывают имеющуюся временную структуру процентных ставок, действующую на рынке. Другими словами, такие модели не учитывают временную стоимость денег (издержек, доходов и т.д.). Модификация моделей управления запасами с учетом действующих на рынке процентных ставок и определенных схем начисления процентов, естественно, приведет к другим параметрам оптимальных стратегий (отличающимся от предложенных выше).

Рассмотрим далее модификации классической модели управления запасами с постоянным спросом для случая, когда учитывается временная стоимость денег. Найдем оптимальные стратегии управления запасами для таких модифицированных моделей, максимизирующие интенсивность потока доходов (для уходящих и приходящих денежных потоков, характеризующих работу системы) при различных контрактных требованиях для схемы выплат издержек хранения и сравним найденные стратегии с предлагаемой стратегией в рамках классической модели без учета временной стоимости издержек/доходов. Это позволит проиллюстрировать:

- степень расхождения для основных параметров, определяющих оптимальное управление;

- имеющиеся возможности повышения эффективности (рентабельности) соответствующей системы управления запасами за счёт учёта имеющейся временной структуры процентных ставок, действующей на рынке.

Рассматриваем классическую однопродуктовую модель управления запасами с постоянным спросом и с учетом временной стоимости денег. Для удобства принимаемые дополнительно обозначения: