Развитие розничного банковского рынка в Республике Беларусь

В управлении кредитным процессом в банке принимают участие следующие органы: Наблюдательный совет банка, Правление банка, Финансовый комитет банка, Кредитный комитет банка, Кредитные комитеты филиалов, отделений. Поэтому уполномоченным органом банка должны быть утверждены локальные нормативные правовые акты.

Согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 об утверждении инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата кредит - это привлеченные и (или) собственные денежные средства, предоставленные банком другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Кредитование - предоставление (размещение) банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора.

Основанием выдачи кредита является заключенный между кредитополучателем и банком кредитный договор на условиях:

- единовременного предоставления денежных средств;

- открываемой кредитной линии, в том числе возобновляемой.

В кредитном договоре указываются [10]:

- стороны по договору;

- цель, сумма кредита и наименование валюты;

- срок и порядок предоставления и погашения кредита;

- способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

- размер процентов за пользование кредитом и порядок их уплаты;

- очередность погашения платежей по кредиту;

- права и обязанности сторон;

- ответственность сторон за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

- лимит получения наличных денежных средств;

- иные необходимые условия выдачи, сопровождения и погашения кредита.

Два экземпляра договора подписываются обеими сторонами и скрепляются печатью учреждения банка.

Выдача кредитов на потребительские нужды производится:

- на оплату медицинской помощи и услуг, приобретение медикаментов, медицинской техники и приборов;

- на санаторно-курортное лечение, отдых и туризм;

- на обучение в высших и средних специальных учебных заведениях;

- на благоустройство мест захоронения, в том числе на приобретение и установку памятников (ограды);

- на приобретение транспортных средств;

- на другие потребительские нужды.

Кредиты на финансирование недвижимости физическим лицам предоставляются:

- на строительство (реконструкцию) жилых помещений;

- на приобретение индивидуальных жилых домов, квартир;

- на ремонт жилых помещений;

- на оборудование индивидуальных жилых домов (квартир) инженерными системами;

- на строительство и приобретение гаражей;

- на строительство и приобретение садовых домиков.

Для получения кредита и оформления кредитного договора кредитополучатель представляет в банк следующие документы:

- заявление-анкету кредитополучателя,

- документ, удостоверяющий личность (для обозрения),

- справки кредитополучателя и его поручителей о среднемесячном доходе и размере удержаний за последние 3 месяца. Вместо справок для некоторых категорий кредитополучателей (поручителей) могут быть представлены справки о размере получаемой пенсии, выписки с текущих (карт-) счетов, сведения о доходах индивидуального предпринимателя и справки налоговой инспекции об уплате налогов за последние 3 месяца.

Наряду с этими документами для получения кредита на потребительские нужды кредитополучатели предоставляют и другие (счета-фактуры на приобретаемый товар (услугу), договора купли-продажи, товарные накладные и т.п.)

Не позднее следующего рабочего дня, после регистрации заявления-анкеты кредитополучателя, работник службы кредитования населения передает представленный пакет документов работникам службы безопасности и юридической службы. Работники служб безопасности расписываются на заявлении-анкете с указанием даты получения.

Сотрудник службы безопасности проводит мероприятия предупредительного характера, собирает о кредитополучателях и поручителях:

­ о достоверности сведений, указанных в заявлении-анкете, анкете, справке (сведениях) о доходах;

­ о наличии фактов привлечения к уголовной и (или) административной ответственности;

­ о дисциплине уплаты коммунальных и других платежей;

­ об имеющихся и ранее полученных кредитах и задолженности по ним и иным обязательствам в банке и, по возможности, в других банках Республики Беларусь;

­ о кредитной истории;

­ проверяется иная информация о кредитополучателях и поручителях, представляющая интерес для службы безопасности.

На основании результатов проведенных проверок, сотрудник службы безопасности оформляет соответствующее заключение службы безопасности о целесообразности предоставления кредита (или о возможности рассмотрения вопроса о предоставлении кредита кредитным комитетом учреждения банка) или о нецелесообразности предоставления кредита.

При наличии заключения службы безопасности о нецелесообразности предоставления кредита, сотрудник службы кредитования физических лиц:

­ информирует кредитополучателя об отказе в предоставлении кредита;

­ подшивает все документы (документы кредитополучателя, заключение службы безопасности о нецелесообразности предоставления кредита, извещение кредитополучателю) в специальную папку, в которой хранятся документы по обращениям, по которым было отказано в предоставлении кредита.

При наличии заключения службы безопасности о целесообразности предоставления кредита (или о возможности рассмотрения вопроса о предоставлении кредита кредитным комитетом учреждения банка) и отсутствии замечаний сотрудника юридической службы сотрудник службы кредитования физических лиц проводит следующие мероприятия:

­ проверяет наличие у кредитополучателя (поручителей) действующей задолженности перед банком по ранее выданным кредитам;

­ проводит оценку платежеспособности кредитополучателя (поручителей);

­ определяет размер кредита в соответствии с платежеспособностью кредитополучателя;

­ проверяет фактическое наличие имущества, а также наличие документов, составленных по результатам обязательной оценки имущества, передаваемого в залог.

Кредиты не выдаются физическим лицам, у которых выплаты по исполнительным документам в сумме составляют 50 и более процентов чистого дохода. Коэффициент (Кд), определяющий долю ежемесячных платежей по кредиту и процентам за пользование кредитом в сумме среднемесячных расходов, рассчитывается по формуле:



где П - платежи в погашение кредита и процентов за пользование кредитом, включая платежи по ранее полученным кредитам;

Д - среднемесячный доход кредитополучателя;

Р - среднемесячные расходы;

Этот коэффициент не должен превышать 0,5.

При недостаточной платежеспособности кредитополучателя в расчет могут приниматься доходы его поручителей или, как правило, доходы близких родственников.

Погашение кредита и уплата процентов за пользование им производится кредитополучателем в порядке и сроки, установленные в кредитном договоре. Ежемесячные платежи по уплате основного долга по кредиту на потребительские нуды производится путем внесения равномерных взносов в период погашения кредита, начиная со следующего месяца после получения кредита.

Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться следующим образом (рисунок 2.5)

Рисунок 2.5 - Обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору



Для расчета ежемесячной суммы процентов применяется следующая формула:

П=Сч12ЧПСЧ(ПП+1)ч2ч100%чПМ (5)

где П - ежемесячный платеж за пользование кредитом;

С - сумма кредита;

ПС - процентная ставка по кредитному договору;

ПП - количество месяцев пользования кредитом;

ПМ - количество платежных месяцев.

При последнем платеже по кредиту производится обязательный пересчет процентов за пользование кредитом исходя из фактического временного пользования кредитом, и уплачивается разница в процентах, начисленных за фактическое время пользования кредита на сумму выданного кредита со дня его выдачи включительно по день, предшествующий дню погашения последнего платежа, и уплаченных кредитополучателем за время пользования кредитом.

Кредиты физическим лицам учитываются на активных балансовых счетах (таблица 2.3)

Таблица 2.3 - Балансовые счета, применяемые при осуществлении кредитных операций банка с физическими лицами

Номера счетов	Наименование счетов баланса
240Х	Займы физическим лицам
241Х	Краткосрочные кредиты физическим лицам
242Х	Долгосрочные кредиты физическим лицам
245Х	Иные активные операции с физическими лицами
8110	Комиссионные доходы по кредитам
80ХХ	Процентные доходы
90ХХ	Процентные расходы
9110	Комиссионные расходы по кредитам



Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные балансовые счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами»

Рисунок 2.6-Синтетический учет кредитных операций

Бухгалтерский учет по краткосрочному кредиту на потребительские нужды физическим лицам отражен в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета краткосрочного кредита на потребительские нужды физическим лицам

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	кредит (расход)
1 выдан краткосрочный кредит на потребительские нужды физическому лицу в белорусских рублях
1.1 наличными денежными средствами	2412 «краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»	1010 «денежные средства в кассе»
1.2 для расчетов чеками из чековой книжки	2412 «краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»	3174 «средства физических лиц для расчетов чеками»
1.3 безналичным путем	2412 «краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»	3802 «расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
2 начислены проценты за пользование кредитом	2471 «начислены процентные доходы по краткосрочным кредитам физических лиц»	8051 «процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам»
3 погашена сумма основного долга по краткосрочному кредиту физическим лицам
3.1 наличными денежными средствами	1010 «денежные средства в кассе»	2412 «краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»
3.2 в безналичном порядке	3014 «текущие (расчетные) счета физических лиц»	2412 «краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»
4 погашены проценты по кредиту наличным денежными средствами	1010 «денежные средства в кассе»	2471 «начислены процентные доходы по краткосрочным кредитам физических лиц»
5 погашены проценты по кредиту в безналичном порядке	3014 «текущие (расчетные) счета физических лиц»	2471 «начислены процентные доходы по краткосрочным кредитам физических лиц»
6 отнесена сумма кредита на счет пролонгированной задолженности	2461 «пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам»	2412 «краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»
7 отнесена сумма кредита на счет просроченной задолженности	2481 «просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам»	2412 «краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»
8 начислены комиссионные доходы	6701 «начисленные комиссионные доходы по кредитам»	8110 «комиссионные доходы по кредитам»
9 погашены начисленные комиссионные доходы	1010 «денежные средства в кассе»	6701 «начисленные комиссионные доходы по кредитам»
10 отнесены на счета по учету просроченных процентных доходов процентные доходы, не полученные в срок, определенный договором, и учтенных
10.1 отнесена сумма просроченных процентных доходов на балансовые счета	2491 «просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физических лиц»	2471 «начислены процентные доходы по краткосрочным кредитам физических лиц»
10.2 отнесена сумма просроченных процентных доходов на внебалансовые счета	99875 «просроченные проценты по операциям с клиентами»	99872 «начисленные проценты по операциям с клиентами»

Согласно статьи 110 Банковского кодекса банк обязан постоянно осуществлять сверку активов по степени надежность определяя к погашению сомнительные и безнадежные активы и создавать резервы на возможное покрытие убытков по ним.

При создании резерва по сомнительным активам банка, банк руководствуется положением Национального банка «О порядке формировании и использовании специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам».

В соответствии сданным положением в банке производится сверка кредитного портфеля по степени риска.

Создание резерва это один из способов управления кредитными рисками. Для создания резерва необходимо определить кредитный риск по каждому кредиту. Сверка кредита зависит от способности заемщика вернуть долг, наличие реального обеспечение его возврата, длительно просроченной задолженности.

Кредиторская задолженность подразделяется на четыре группы кредиторского риска:

1. Стандартные кредиты. Кредит по данной группе не создается. К нему относятся срочные межбанковские кредиты.

2. Субстандартные кредиты. Резерв создается в размере 30% от общей суммы задолженности. По данным кредитам количество дней просрочки 90.

3. Проблемные кредиты. Резерв создается в размере 50% от общей суммы задолженности. Количество дней просрочки равно 90 180 дней.

4. Убыточные кредиты. Резерв создается в размере 100% от общей суммы задолженности. Количество дней просрочки равно 180

Таблица 2.5 - Корреспонденция счетов по формированию специального резерва на покрытие возможных убытков

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	кредит (расход)
1 сформирован специальный резерв на покрытие возможных убытков по кредиту	9470 «отчисления в резервы на риски и платежи»	2941 «Резервы на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам»
1.1 уменьшен резерв на сумму специального резерва, созданного в текущем году	2941 «Резервы на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам»	9470 «отчисления в резервы на риски и платежи»
1.2 уменьшен резерв на сумму специального резерва, созданного в предшествующее годы	2941 «Резервы на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам»	8470 «уменьшение резервов на риски и платежи»

2.3 Учет операций с использованием банковских пластиковых карточек

Порядок осуществления и бухгалтерский учет операций с банковскими пластиковыми карточками регламентируется Протоколом заседания Правления ОАО «АСБ Беларусбанк» от 08.06.2009 г. № 66.4 о правилах совершения операций с банковскими пластиковыми карточками в ОАО «АСБ Беларусбанк», Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 74 об утверждении инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками с изменениями и дополнениями.

Банковская пластиковая карточка - это платежный инструмент, посредством которого ее держатели могут осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства.

Для организации процесса безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек независимо от вида платежных систем необходимо наличие следующих участников (рисунок 2.7)

Между участниками безналичных расчетов должны быть заключены соответствующие договорные отношения:



Рисунок 2.7 - Участники процесса безналичных расчетов

- договоров между банками - эмитентами;

- договоров между банком - экваэром и предприятиями торговли и сервиса, обязующийся обслуживать пластиковые карты;

- договоров между банком и клиентом, использующим пластиковую карту.

Основанием для выпускав обращение банковских пластиковых карточек, осуществления эквайринга, безналичных расчетов по операциям с карточками являются лицензии платежных систем и соответствующие лицензииНационального банка Республики Беларусь.

Эмиссия карточек включает в себя:

- заключение банком и клиентом договора карт-счета (кредитного договора);

- открытие банком карт-счета (счета по учету кредитной задолженности) клиенту;

- персоналнзацию карточки;

- выдачу карточки держателю с предоставлением возможности ее использования.

Для открытия карт-счета физическому лицу и выпуска личной дебетовой карточки работник подразделения предоставляет физическому лицу для ознакомления и оформления пакет документов, который включает в себя:

- заявление-анкету на выпуск банковской пластиковой карточки;

- проект договора карт-счета;

- правила пользования карточкой;

- информацию о вознаграждениях по операциям с карточками.

После заполнения физическим лицом документов работник подразделения проверяет правильность и полноту их заполнения, сверяет с данными документа, удостоверяющего личность, визирует договор карт-счета и передает на рассмотрение уполномоченному работнику для заключения договора карт-счета.

При принятии положительного решения о выдаче карточки уполномоченный работник Подразделения подписывает договор карт-счета, в противном случае делает отметку на заявлении-анкете об отказе в заключении договора. Карточка является собственностью банка и подразделение вправе отказать физическому лицу в заключении договора карт-счета и выдаче карточки без объяснения причин. После подписания договора карт-счета обеими сторонами клиенту в подразделении открывается карт-счет.

Договер между банком и физическим лицом оформляется в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту вместе с правилами пользования карточкой, а второй вместе с заявлением-анкетой хранится в металлическом запирающемся шкафу (сейфе) в подразделении.

Подразделение может выдать дополнительную карточку к карт-счету другому физическому лицу, не являющемуся владельцем карт-счета, на основании заявления-анкеты на выпуск дополнительной карточки владельца карт-счета, в следующих случаях:

- по карт-счету резидента - физическому лицу - резиденту;

- по карт-счету нерезидента - физическому лицу - нерезиденту.

При выдаче карточки клиенту - физическому лицу работник подразделения обязан:

- убедиться в личности владельца карт-счета и (или) держателя по документу, удостоверяющему личность;

- предложить владельцу карт-счета и (или) держателю расписаться на заявлении в получении карточки и конверта с ПИН-кодом;

- выдать владельцу карт-счета и (или) держателю карточку (и конверт с ПИН-кодом);

- проконтролировать, чтобы держатель расписался на специальной полосе, расположенной на оборотной стороне карточки дляхранения образца подписи;

- провести устное обучение клиента по вопросам безопасного и эффективного использования карточки, выдать клиенту дополнительные информационные материалы.

При выдаче карточки работник подразделения должен информировать клиента о работе круглосуточной службы сервиса клиентов БПЦ для оперативного решения проблем, возникающих у клиента. Номера телефонов службы сервиса БПЦ указываются в правилах пользования карточкой или на оборотной стороне карточки.При открытии Банком карт-счета физическому лицу зачисление денежных средств на данный счет, а также совершение операций по данному счету осуществляются в соответствии с договором карт-счета и действующим законодательством Республики Беларусь. Указанные операции осуществляются в валюте карт-счета.

На карт-счета физических лиц могут зачисляться денежные средства в безналичном порядке либо путем внесения наличных денежных средств в кассу банка в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и договором карт-счета. Пополнение карт-счета держателями наличными денежными средствами в белорусских рублях и в долларах США может осуществляться с использованием карточки в ПВН подразделений, при наличии соответствующего аппаратно-программного обеспечения.

Физические лица - владельцы карт-счетов (держатели) вправе осуществлять следующие операции в соответствии с договорами карт-счета:

- оплата товаров (услуг) в ОТС;

- платежи за услуги (коммунальные платежи, мобильная связь, услуги интернет-провайдеров, погашение задолженности по кредитному договору и др.) в режиме самообслуживания через банкоматы, инфокиоски, платежные терминалы, систему "Интернет-банкинг" и другие программно-технические комплексы автоматизированного обслуживания держал елей;

- переводы денежных средств;

- получение наличных денежных средств в ПВН, банкоматах.

Операции по выдаче (списанию) денежных средств с карт-счета физического лица осуществляются держателем с использованием карточки.

Выдача денежных средств (списание для перечисления по назначению) производится на основании следующих документов:

- заявления на выдачу денежных средств произвольной формы, подписанное лицом, имеющим право распоряжаться карт-счетом;

- заявления о перевыпуске карточки или заявление на закрытие, карт-счета.

Перевод денежных средств с карт-счета может осуществляться банком-эмитентом по поручению владельца карт-счета (физического лица) либо на основании документов, представленных предприятием торговли (сервиса), принявшей карточку в оплату за реализованный товар (выполненную работу, оказанную услугу), банком-эквайером, если иное не определено договором карт-счета.

Таблица 2.6 - Балансовые счета, применяемые при расчетах банковскими пластиковыми карточками

Номер счета	Наименование счетов баланса
1802	Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
1812	Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
3802	Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
3812	Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
6339	Клиринговые счета
80ХХ	Процентные доходы
90ХХ	Процентные расходы
8131	Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками - полученные банком комиссионные вознаграждения
9131	Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками - уплаченные банком комиссионные вознаграждения
9255	Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей
8299	Прочие банковские доходы
9299	Прочие банковские расходы

Рассмотрим два варианта порядка учета расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.

1 вариант: держатель карточки и предприятие торговли (сервиса) обслуживаются в одном банке (таблица 2.7)

Таблица 2.7 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент одновременно является банком-эквайером)

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	Кредит (расход)
1 Отражена задолженность держателя карточки (физического лица) перед банком и банка перед ПТС	3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»	3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
2 Списаны денежные средства со счета держателя карточки (физического лица) и погашена задолженность держателя (физического лица) перед банком	3114 «Карт-счета физических лиц»	3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
3 Погашена задолженность банка перед ПТС, ПВН	3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»	3012 «Текущие счета коммерческих организаций»

2 вариант. Держатель карточки и предприятие торговли (сервиса) обслуживаются разными банками (таблица 2.8)



Таблица 2.8 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент и банк-эквайер разные банки)

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	кредит (расход)
1 Отражена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером	1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»	3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
2 Зачислены средства на счет ПТС, ПВН	3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»	3012 «Текущие счета коммерческих организаций»
3 Отражена задолженность держателям карточки (физического лица) перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером	3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»	1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
4 Списаны денежные средства со счета держателя карточки (физического лица) и погашена задолженность держателя карточки (физического лица) перед банком-эквайером	3114 «Карт-счета физических лиц»	3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
5 Перечислены денежные средства банком-эмитентом в банк-эквайер и погашена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером	1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»	1201 «Корреспондентский счет Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»
6 Поступили денежные средства в банк-эквайер и погашена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайром	1201 «Корреспондентский счет Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»	1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Когда счета держателей карточки (физических лиц) и предприятия торговли (сервиса) открыты в разных банках, задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером отражается на балансовых счетах обоих банков с использованием счетов группы 18 (1802, 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками») и корреспондентских счетов.

2.4 Учет и документооборот валютно-обменных операций банка с участием физических лиц

Прежде чем приступить к бухгалтерскому учету валютно-обменных операций в обменном пункте, рассмотрим теоретические аспекты их проведения.

Банки могут совершать валютно-обменные операции со всеми иностранными валютами, к которым Национальным банком Республики Беларусь установлен официальный курс белорусского рубля. При этом банк самостоятельно определяет круг валют иностранных государств для осуществления валютно-обменных операций. Данные операции банки проводят на базе обменных пунктов.

Обменный пункт - это изолированная, специально оборудованная в соответствии с техническими требованиями кабина, расположенная вне кассового узла и предназначенная для проведения валютно-обменных, а также других банковских операций.

Банки также имеют право открывать обменные пункты на базе бронированных и специальных технически оснащенных автомобилей.

Обменный пункт открывается на основании приказа. В приказе в обязательном порядке содержится следующая информация: номер обменного пункта, его адрес (для обменных пунктов на базе бронированных автомобилей указываются возможные места стоянки), режим работы обменного пункта, работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта, перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом.

При изменении этих сведений банком издается приказ о внесении поправок в первоначальный приказ, а в случае изменения номера обменного пункта - приказ о его закрытии и открытии нового обменного пункта. При этом банки в трехдневный срок информируют Главное управление Национального банка Республики Беларусь по области по месту расположения обменного пункта о его открытии или закрытии. Каждому обменному пункту присваивается индивидуальный номер, который недопустимо использовать банком повторно для создания другого обменного пункта этого банка.

В одном обменном пункте может быть предусмотрено несколько рабочих мест кассиров, которые должны быть изолированы друг от друга и вести отдельный учет проводимых ими валютно-обменных операций. Хранение личных денежных средств кассира в обменном пункте запрещено, за исключением их нахождения в отдельном, закрытом на ключ помещении.

Обменный пункт банка должен быть оборудован стендом, на котором помещается следующая информация:

- номер обменного пункта;

- перечень совершаемых валютно-обменных и иных банковских операций;

- установленные обменные курсы покупки, продажи, конверсии иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте (устанавливаются и доводятся до обменного пункта на основании приказа или распоряжения по банку);

- размер комиссионного вознаграждения, взимаемого банком за услуги;

- режим работы обменного пункта с указанием технических и иных перерывов;

- информация о близлежащих (не менее трех) обменных пунктах;

- номер телефона банка и Главного управления Национального банка Республики Беларусь по области по месту расположения обменного пункта для предложений и замечаний о работе обменного пункта.

Стенд должен быть размещен в доступном для обозрения месте. В то же время допускается указание банком информации об обменных курсах на специальном электронном табло.

Поскольку в обменном пункте проводится большое количество операций с наличной иностранной валютой, обменный пункт должен быть оснащен техническими средствами для определения подлинности иностранной валюты, позволяющими осуществить не менее пяти видов контроля: магнитный, в ультрафиолетовом диапазоне спектра, при десятикратном увеличении с использованием лупы, а также в проходящем и отраженном световом потоке.

Также в обменном пункте находятся справочные материалы (каталоги) по определению подлинности, платежности наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Работник обменного пункта обязательно должен иметь следующие документы:

- выписку (копию) из приказа банка о его назначении на должность кассира, заверенную подписью руководителя и печатью банка;

- копию приказа банка об открытии обменного пункта, заверенную подписью руководителя и печатью банка;

- копию внутреннего нормативного документа банка о порядке установления и доведения обменных курсов;

- паспорт либо удостоверение сотрудника банка.

Присутствие посторонних лиц в помещении обменного пункта запрещено, кроме лиц, уполномоченных банком, работников подразделения инкассации, а также лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществлять проверки.

Валютно-обменные операции, проводимые в обменных пунктах, в обязательном порядке должны фиксироваться с использованием кассовых аппаратов или компьютерных систем и заканчиваться выдачей физическому лицу чека кассового аппарата либо компьютерной системы, подтверждающего факт проведения операции.

Чек должен содержать следующую информацию: дата проведения операции; наименование банка или филиала, открывшего обменный пункт; вид структурного подразделения (обменный пункт, касса); номер обменного пункта; наименование или код иностранной валюты (платежных документов в иностранной валюте); сумма белорусских рублей (иностранной валюты), подлежащая выдаче либо перечислению; сумма вознаграждения за услуги банка (кроме случаев, когда валютно-обменные операции проводятся на основании установленного обменного курса).

При покупке наличной иностранной валюты (платежных документов в иностранной валюте) кассир обменного пункта вносит информацию в реестр купленной иностранной валюты (платежных документов).

В данном реестре содержатся сведения о времени совершения операции, наименовании иностранной валюты (код), сумме иностранной валюты, сумме к выдаче. Проводя операцию покупки наличной иностранной валюты (платежных документов) за наличные белорусские рубли, кассир обменного пункта принимает наличную иностранную валюту, фиксирует операцию при помощи кассового аппарата или компьютерной системы и выдает физическому лицу наличные белорусские рубли вместе с чеком.

Если операция покупки валюты происходит за безналичные белорусские рубли, кассир обменного пункта принимает наличную иностранную валюту, заполняет реестр купленной валюты, оформляет платежное поручение в соответствии с требованиями, фиксирует операцию в электронном виде и вместе с чеком выдает физическому лицу экземпляр платежного поручения, принятого к исполнению.

При продаже наличной иностранной валюты (платежных документов в иностранной валюте) кассир обменного пункта принимает белорусские рубли, заполняет реестр проданной иностранной валюты, фиксирует операцию в электронном виде и выдает физическому лицу наличную иностранную валюту или платежные документы вместе с чеком.

Вышеуказанные реестры купленной, проданной наличной иностранной валюты, ее размена и обмена могут вестись в обменном пункте как в письменном, так и в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа. Информация данных реестров, заверенная подписью кассира обменного пункта, является основанием для отражения валютно-обменных операций в бухгалтерском учете банка.

В соответствии с Инструкцией № 398 и Инструкцией № 283, для отражения в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, осуществляемых в обменных пунктах ОАО «АСБ Беларусбанк», используются счета, представленные в таблице 2.9

Таблица 2.9 - Характеристика используемых балансовых счетов в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, совершаемых через обменные пункты

Номера и наименования балансовых счетов	Характеристика счетов
1010 «Денежные средства в кассе»	Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах банка, его филиалов (отделений) и в кассах структурных подразделений банка, его филиала (отделения) (кроме обменных пунктов).
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах банка.
6901 «Валютная позиция»	Данный счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты.
6911 «Рублевый эквивалент»	Данный счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту, а также разницы между счетами 6901 и 6911
6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»	На данном счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валютной позиции за расчетный период
8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»	Данный счет предназначен для учета положительного финансового результата от операций с иностранной валютой
9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»	Данный счет предназначен для учета отрицательного финансового результата от операций с иностранной валютой

А теперь рассмотрим основную корреспонденцию счетов по отражению в бухгалтерском учете валютно-обменных операций в обменном пункте, которая представлена в таблице 2.10

Таблица 2.10 - Основная корреспонденция счетов по отражению в бухгалтерском учете валютно-обменных операций в обменном пункте

Содержание операций	Корреспонденция счетов	Примечание
	дебет (приход)	кредит (расход)
1 Выданы денежные средства в обменных пунктах	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	1010 "Денежные средства в кассе"	На сумму иностранной валюты по официальному курсу
	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	1010 "Денежные средства в кассе"	На сумму белорусских рублей
2 Куплена иностранная валюта	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	6901 "Валютная позиция"	На сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу
	6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	На сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки
3 Продана иностранная валюта	6901 "Валютная позиция"	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	На сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу
	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"	На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи
4 Произведена конверсия иностранной валюты	6901 "Валютная позиция"	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	На сумму продаваемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях
	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	6901 "Валютная позиция"	На сумму покупаемой иностранной валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях
	6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"	6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"	На сумму в белорусских рублях исходя из эквивалента покупаемой валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь
5 Зачислены остатки наличных денег в кассу банка	1010 "Денежные средства в кассе"	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	На сумму иностранной валюты по официальному курсу
	1010 "Денежные средства в кассе"	1020 "Денежные средства в обменных пунктах"	На сумму белорусских рублей

В данной таблице приведена основная корреспонденция счетов, но есть и другие счета, применяемые при отражении операций в обменном пункте. Например, в случае нахождения обменного пункта вне здания кредитного учреждения задействуется счет 1080 «Денежные средства в пути». Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из оборотной кассы подотчетным обменным пунктам для размещения в банкоматах, пунктах инкассации. Также используется счет 1060 «Денежные средства для подготовки авансов». Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, выданных подотчет кассиру для подготовки авансов, предназначенных для обеспечения работы обменных пунктов банка.

Подводя итог, можно сказать, что все операции в обменном пункте с иностранной валютой должны фиксироваться с использованием кассовых аппаратов или компьютерных систем и заноситься в специальные реестры купленной, проданной валюты, реестр конверсии валюты, реестре размена валюты. Информация из данных реестров и будет служить основанием для отражения этих операций в бухгалтерском учете.



2.5 Направления совершенствования бухгалтерского учета розничных операций банка

Современная ситуация в белорусской экономике характеризуется все большей потребностью предприятий в инвестиционных ресурсах. Кроме того, формируется институт инвесторов, основная цель которых - получение достоверной информации об организациях с целью выбора объекта инвестирования. Те же потребности возникают у зарубежных инвесторов, готовых к вложению капитала на территории РБ. Названные обстоятельства предопределяют необходимость реформирования белорусского бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет развивается в соответствии с изменениями, происходящими в экономике. Уровень развития бухгалтерского учета и отчетности определяется тем, насколько они адекватны развитию экономики и отвечают требованиям управления деятельностью субъектов хозяйствования.

Без наличия необходимой учетной информации не может осуществляться деятельность и принятие управленческих решений. Для получения достоверной и качественной информации о результатах деятельности организации необходимо использовать соответствующие методы, способы и приемы, с помощью которых отражается в системе бухгалтерского учета деятельность организации, в результате чего формируется необходимая информация для управления.

Гармонизация и стандартизация учетных систем принесут для транснациональных корпораций значительные выгоды, позволят избавиться от одного из наиболее серьезных препятствий на пути международных инвестиций. Устранение различий в системах бухгалтерского учета и отчетности значительно сократит проблемы инвесторов и снизит финансовые затраты.

Дальнейшее совершенствование бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь по мнению ряда практиков должно осуществляться по следующим основным направлениям:

- повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности;

- усиление контроля за качеством предоставляемой бухгалтерской финансовой отчетности;

- повысить качество, научное и практическое обоснование издаваемых нормативных и инструктивных документов по вопросам учета и отчетности;

- расширить участие профессиональных бухгалтерских организаций, ученых экономистов и практиков в разработке документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета и отчетности с целью повышения качества издаваемых инструкций и нормативных положений;

- расширить международное сотрудничество в области бухгалтерского учета и отчетности;

- повысить квалификацию специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, что будет способствовать улучшению их качества [20,18].

Стратегическими целями развития розничного банковского рынка в Республике Беларусь являются:

- достижение уровня обслуживания, позволяющего максимально удовлетворять потребности частных лиц в банковских услугах;

- приближение параметров розничных банковских услуг в республике к уровню развитых стран.

Для достижения поставленных целей деятельность банков должна вестись по следующим направлениям:

- стандартизация и автоматизация процесса оказания розничных услуг;

- внедрение современных стратегий продаж;

- развитие и оптимизация филиальной сети;

- расширение спектра розничных банковских услуг и повышение их качества.

Задачи увеличения объемов, расширения спектра и повышения качества розничных банковских услуг населению в современных условиях невозможно решить без автоматизации банковской деятельности на основе использования новых технологий. Информационные технологии не только увеличивают доступность и быстроту оказания традиционных услуг, но и служат базой возникновения новых услуг, которые невозможно оказать при использовании традиционных технологий.

Необходимость увеличения объемов продаж, развитие банковских технологий, а также изменение потребностей клиентов, повышение их требований к качеству банковского обслуживания обусловливают потребность в оптимизации каналов продаж услуг. Поэтому важным фактором повышения эффективности розничных продаж является совершенствование способов их организации: использование принципов универсальности и комплексности при обслуживании населения, расширение самообслуживания клиентов, сегментация рынка.

Перспективным является использование универсализации подходов банка при оказании услуг частным лицам в рамках многоканальной стратегии продаж. В этом случае, комбинируя традиционные и мультимедийные каналы сбыта услуг, банк может достичь значительных результатов по объемам и качеству обслуживания населения при поддержании достаточной рентабельности этой деятельности.

Перспективной также является стратегия перевода значительной части клиентов на самообслуживание. Использование самообслуживания возможно при осуществлении операций по счетам, получении наличности, выписки о состоянии счета, информационных и консультационных услуг.

Перевод клиентов на самообслуживание для банка означает:

- получение дополнительных возможностей для продажи банковских услуг и привлечения новых клиентов банка;

- сокращение традиционных затрат на организацию рабочего места кассира, содержание обслуживающего персонала;

- максимальное использования площадей;

- мобильность при внедрении новых услуг;

- для клиента банка преимуществами являются высокая скорость обслуживания и круглосуточный доступ при достаточно широком спектре услуг.

Наряду с самообслуживанием необходимо развивать стратегию сегментирования клиентов, позволяющую оптимизировать затраты на оказание розничных банковских услуг. В частности, обслуживание наиболее обеспеченных клиентов (являющихся привлекательными для банка с точки зрения существенного расширения депозитной базы, возможности оказания услуг по доверительному управлению активами и других нетрадиционных услуг) требует разработки индивидуальных программ обслуживания. В свою очередь, для прочих клиентов, исходя из особенностей спроса на банковские услуги той или иной группы населения, можно выделить розничные услуги, оказываемые: гражданам пенсионного и предпенсионного возраста и т.д.

Еще одним обязательным условием развития рынка розничных банковских услуг является совершенствование нормативной правовой базы, которое должно быть направлено на полное удовлетворение потребностей и интересов участников банковских правоотношений при предоставлении банковских услуг. Развитие рынка розничных банковских услуг также предполагает разработку долгосрочных стратегий развития розничного банковского бизнеса, основанных на маркетинговых исследованиях национального рынка, изучении зарубежного опыта как в отношении расширения спектра услуг, так и в направлении оптимизации способов организации продаж розничных банковских услуг.



3. АНАЛИЗ РОЗНИЧНЫХ БАНКОВСКИХ УСЛУГ ФИЛИАЛА № 300 - ГОМЕЛЬСКОЕ ОБЛАСТНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОАО «АСБ БЕЛАРУСБАНК»

3.1 Задачи и источники информационного обеспечения анализа розничных операций банка

Информационное обеспечение аналитических служб банка состоит из информационных ресурсов и способов их организации. К основным элементам информационного обеспечения относятся данные аналитического и синтетического учета, массивы нормативно-справочной информации, должностные и технологические инструкции, система документации, система классификации и кодирования, картотеки и др. Главными направлениями организации информационного обеспечения являются работа с хранилищем данных, структурирование информации, мониторинг показателей, т. е. систематический автоматический расчет и проверка значений ряда данных на предмет нарушения ими заданных ограничений, и др.

Информационные потоки охватывают все стороны деятельности и направления развития коммерческого банка.

Информационное обеспечение банка должно обеспечивать сравнимость данных и отвечать следующим требованиям его качественных характеристик:

1. Понятность,

2. Значимость (с учетом своевременности),

3. Достоверность,

4. Консерватизм,

5. Полнота,

6. Эффективность.

Понятие достоверности включает в себя требование нейтральности информации, осмотрительности, завершенности, преобладания сущности над формой. Консерватизм означает, что в случаях многозначной оценки актива следует избрать наименьшую оценку из возможных. Полнота указывает на то, что информация содержит максимум того, что необходимо и достаточно для проведения анализа. Кроме того, понятие полноты предполагает определение необходимого и достаточного объема выходных данных, которые следует знать различным группам пользователей в целях соблюдения банковской тайны для определенной части информации. Эффективность означает, что соотношение затрат при получении информации и выгод от ее использования должно складываться в пользу последних. Помимо вышеперечисленного, система показателей должна отвечать следующим общим условиям:

- быть свободной от влияния факторов, не зависящих от деятельности банка;

- характеризовать конечные результаты деятельности; отражать реальную роль структуры подразделений в достижении оптимальных конечных результатов деятельности банка.

Отвечающая этим критериям информация сопоставима во времени и пространстве, позволяет выявить тенденции и отклонения, определить общее и отличия, оценить кредитные риски банка и извлечь другую полезную информацию.

Основной источник информации - данные, содержащиеся в первичных документах, циркулирующих в автоматизированной банковской системе (АБС): бухгалтерская и статистическая отчетность, результаты выборочных целевых исследований, акты ревизий и проверок, деловые записки исправки. С целью создания поля для анализа в АБС происходит сбор и накопление данных. Эта информация планируется банком, учитывается, рассчитывается, обосновывается, анализируется и контролируется.

Банковская финансовая и статистическая отчетность стандартизирована и унифицирована по ряду критериев на мировом, национальном и внутрибанковском уровнях развития кредитной системы.

Большую группу отчетов банки составляют в целях контроля коммерческих рисков своей деятельности. Среди них можно выделить отчеты, информирующие пользователей о риске ликвидности, о кредитном риске и о рисках, связанных с изменением процентов и валютных курсов.

Главной частью отчетности банка является баланс.

Баланс банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Форма 2802 «Отчет о прибылях и убытках» используется для оценки доходности кредитных, депозитных и расчетных операций. В ней содержатся сведения по лицевым счетам.

Форма ФЭД 42Н «Сведения о привлеченных ресурсах/выдвнных кредитах и величине процентных ставок» содержит информацию о средних процентных ставках по новым банковским кредитам, вкладам. Отчет включает данные об объемах вкладов в белорусских рублях и СКВ, привлеченных банком в отчетном налоговом месяце в разрезе клиентов и по срокам привлечения. Отчет содержит также сведения о суммах ежедневных остатков по обязательствам за отчетный период, суммы уплаченных процентных и комиссионных расходов по вкладам. Так же она включает данные об объемах кредитов в разрезе валют по видам клиентов, отраслевой принадлежности клиентов, формы собственности и т.д. Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных расходов по вкладам, а также рассчитать влияние факторов на величину процентных доходов по кредитам.

Форма 0520 «Отчет о кассовых оборотах банков РБ» составляется по состоянию на 01, 08, 15 и 22 числа отчетного месяца в миллионах белорусских рублей (в целых единицах). В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и в разрезе его структурных подразделений и административно территориальных единиц РБ, при этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные в разрезе наименований и кодов отчетных данных. Отчет о кассовых оборотах содержит сведения об остатках денежных средств в кассах банка на начало и конец отчетного периода, а также об оборотах денег по приходу и расходу.