Теория экономического анализа

,

где X - значение признака; n - количество единиц в совокупности.

Наиболее часто этот вид средней величины используют в экономическом анализе для расчета показателей, характеризующих эффективность использование ресурсов, а также для определения средней величины активов или капитала по данным форм бухгалтерской отчетности.

2. Средняя арифметическая взвешенная - это средняя величина, которая применяется в том случае, когда объем совокупности велик и представляет собой ряд распределения. Расчет данного вида средней величины осуществляется по формуле:

,

где m - значения весов (частот) изучаемых признаков.

В рамках экономического анализа средняя арифметическая взвешенная используется:

- при определении среднего тарифного разряда работников, в частности на предприятиях, производящих продукцию;

- при расчете средней цены реализуемой продукции (товаров);

- при расчете среднего уровня валовой прибыли или расходов на продажу, исходя из структуры товарооборота;

- при определении среднего возраста единицы оборудования и т. д.

Проиллюстрируем использование средней арифметической взвешенной на примере расчета среднего тарифного разряда повара на предприятиях общественного питания, используя два вариационных ряда, приведенных ниже.

Пример 3.1. На основе приведенной ниже информации определить средний тарификационный разряд повара.

Анализ уровня квалификации работников производства на предприятии общественного питания

№ п/п	Разряд	Количество поваров, чел.	Абсолютное отклонение от плана, (+;-)
		по плану	фактически
А	1	2	3	4 (3-2)
	6	5,0	4,0	-1,0
	5	4,0	6,0	2,0
	4	3,0	1,0	-2,0
	3	1,0	2,0	1,0
	Итого	13,0	13,0	-
	Средний тарификационный разряд повара	5,0	4,9	-0,1

Примечание: методика расчета .

По плану: .

Фактически: .

3. Средняя геометрическая используется для расчета средних темпов изменения объемных показателей (например, таких как выручка от продажи и прибыль). В основе ее расчета лежит процедура произведения индивидуальных значений признака:

.

4. Средняя хронологическая применяется для усреднения моментных показателей, т. е. показателей, которые представлены на определенную дату. Для исчисления этого вида средней используют формулу

.

В экономическом анализе, например по формуле средней хронологической, рассчитывается средняя стоимость товарных запасов, основных фондов и прочих элементов имущества.

Применение средних величин дает возможность получить обобщенную характеристику каждого отдельного признака и всей их совокупности. Однако следует помнить, что всякая средняя нивелирует, сглаживает, взаимно погашает положительные и отрицательные отклонения, а следовательно, в определенной мере способна затушевать изменения, происходящие в том или ином процессе. В этой связи при анализе нельзя ограничиваться только средними величинами. Там, где это необходимо, следует раскрыть их по составным частям, дополняя среднегрупповыми, а в некоторых случаях и индивидуальными показателями.

3.5 Группировка и ранжирование

Обоснованное использование средних величин в экономическом анализе, их смысловая нагрузка определяются группировкой исходной информации.

Группировка представляет собой объединение единиц изучаемой совокупности в качественно однородные группы по какому-либо признаку (причем признак не должен быть случайным). Группировка применяется в экономическом анализе для: систематизации аналитического материала; раскрытия содержания средних итоговых показателей и влияния отдельных единиц на средние величины; выявления взаимосвязи между отдельными экономическими явлениями с целью изучения структуры, состава и динамики развития.

В зависимости от поставленных задач группировки подразделяются на следующие виды:

- типологические, или статистические, используются в статистике и служат для выделения определенных типов явлений или процессов, т. е. для определения научно обоснованных средних величин, характеризующих изучаемую совокупность (например, группировка рабочих по стажу, возрасту, образованию; группировка предприятий по видам собственности и т. д.);

- структурные, дают возможность изучить внутреннюю структуру экономических явлений, происходящих в них сдвигов относительно выбранного варьирующего признака (например, группировка рабочих по уровню средней заработной платы);

- аналитические (причинно-следственные), применяются для установления взаимосвязи между отдельными показателями. Один из этих показателей при этом рассматривается как результативный, а другие - как факторные (например, зависимость выданного банком кредита от величины процентной ставки, зависимость динамики уровня расходов на продажу от размера товарооборота и т. д.). По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной (см. пример 2.2).

По сложности построения группировки делятся на два типа:

- простые (совокупность делится на группы только по одному группировочному признаку);

- комбинированные (каждая группа делится на подгруппы по внутривидовому признаку, которых может быть несколько).

В процессе группировки единицы совокупности для удобства предварительно ранжируются. Ранжирование - это упорядоченная запись значений показателей по возрастанию либо убыванию изучаемого признака.

В общем виде процесс группировки включает следующие этапы:

1) выбор группировочного признака, т. е. признака, на основе которого производится расчленение изучаемой совокупности на отдельные группы;

2) ранжирование совокупности по этому признаку;

3) определение величины интервала, которое может осуществляться двумя способами:

а) деление совокупности данных на группы с равными интервальными значениями (h) с использованием формулы Стерджеса:

h = ,

где Х_max - максимальное значение признака в изучаемой совокупности; X_min - минимальное значение признака в изучаемой совокупности; n - число групп.

Далее формируют группы: в первую группу входят показатели от X_min до (X_min +h), во вторую - от (X_min+h) до (X_min +2h), в третью - (X_min +2h) до (X_min +3h) и т. д.;

б) деление совокупности данных на группы с неравными интервалами (возрастающими или убывающими): применяется при большой вариации и неравномерности распределения признака. При выборе размера интервала в данном случае руководствуются здравым смыслом и логикой;

4) определение количества единиц, входящих в каждую группу, и формирование аналитической таблицы для систематизации результатов анализа.

Пример 3.2. На основании приведенной ниже информации необходимо:

определить выручку от продажи товаров, а также сумму и уровень расходов на продажу в среднем по объединению;

составить группировочную таблицу, определяющую зависимость уровня расходов на продажу от товарооборота (с разбивкой: до 500 тыс. руб., от 501 до 1 000 тыс. руб.; от 1 001 до 1 500 тыс. руб.; от 1 501 до 2 000 тыс. руб.; свыше 2 001 тыс. руб.) и сделать выводы.

Таблица А - Исходные данные по объединению, тыс. руб.

№ пред.	Выручка от продажи товаров	Сумма расходов на продажу
А	1	2
1	1 557,0	96,7
2	308,0	18,8
3	626,0	53,2
4	2 917,0	196,9
5	630,0	50,4
6	1 732,0	69,8
7	1 106,0	70,8
8	1 254,0	75,1
9	4 812,0	194,8
10	902,0	48,3
11	1 664,0	108,2
12	1 755,0	95,4
13	474,0	37,5

Таблица Б - Анализ зависимости уровня расходом на продажу от размера выручки от продажи товаров по торговому объединению за отчетный период

Группы структурных подразделений по объему выручки от продажи	Кол-во магазинов	Выручка от продажи товаров	Расходы на продажу
		всего по группе, тыс. руб.	в среднем на одно предприятие, тыс. руб.	всего по группе, тыс. руб.	в среднем на одно предприятие, тыс. руб.	уровень в % к выручке от продажи
А	1	2	3 (2:1)	4	5 (4:1)	6 (5:3)· 100
1. До 500 тыс. руб.	2	782,0	391,0	56,3	28,2	7,2
2. От 501 до 1 000 тыс. руб.	3	2 158,0	719,3	151,9	50,6	7,0
3. От 1001 до 1 500 тыс. руб.	2	2 360,0	1 180,0	145,9	73,0	6,2
4. От 1 501 до 2 000 тыс. руб.	4	6 708,0	1 677,0	370,1	92,5	5,5
5. Свыше 2 001 тыс. руб.	2	7 729,0	3 864,5	391,7	195,9	5,1

Таким образом, проведенные аналитические расчеты дают основание сделать вывод о том, что между размером выручки от продажи товаров и расходами на продажу наблюдается обратно пропорциональная зависимость, т.е. с увеличением товарооборота прослеживается относительное сокращение расходов на продажу, что выражено в уменьшении их уровня с 7,2 % (по группе предприятий с размером выручки от продажи до 500 тыс. руб. до 5,1 % (по группе предприятий с размером выручки от продажи свыше 2 001 тыс. руб.), что оценивается положительно, так как создает предпосылки для роста финансовой отдачи результатов торговой деятельности крупных предприятий.

3.6 Относительные величины

Относительные величины - это отношение абсолютных величин изучаемого явления друг к другу. Они могут выражаться в форме коэффициентов (при базе сравнения, равной 1) или в процентах (при базе сравнения, равной 100 %).

Содержание, задачи и познавательное значение количественных соотношений определяют виды относительных величин, применяемых в экономическом анализе:

1. Относительные величины динамики - используются для характеристики временного ряда, т. е. изменения показателя за какой-либо промежуток времени. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его значение в предыдущем периоде. В эту группу входят темпы роста (ТР) цепные, базисные и средние за анализируемый период:

,

где Т_фⁿ - фактическое значение показателя в отчетном периоде n; Т_ф^n-1 - фактическое значение показателя за предшествующий период (n-1).

Темп прироста (%):

%= ТР - 100 %.

Среднее за период значение темпа роста ():

или

где ТР_i - темп роста анализируемого показателя за i-й период времени; n - количество периодов; Т_n - значение показателя за последний год (месяц, квартал) анализируемого динамического ряда; T₀ - значение показателя за базисный период.

2. Относительная величина выполнения плана представлена показателем - степень выполнения плана. Рассчитывается как отношение фактического значения показателя за отчетный период (Т_n^ф) к плановому значению показателя в том же периоде (Т_n^пл), выраженное в процентах:

.

3. Относительные величины структуры - относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах.

Относительные величины интенсивности характеризуют эффективность использования ресурсов, т. е. соотношение эффекта с ресурсами или затратами. К числу таких величин, например, относят производительность труда, товарооборачиваемость, фондоотдачу и т. д.

5. Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого (или различных экономических совокупностей) между собой, например, активной и пассивной части основных фондов, собственных и заемных средств, эффект операционного рычага и т. д.

6. Относительные величины сравнения характеризуют отношение одинаковых экономических показателей по различным объектам исследования (используются при сравнительном анализе деятельности однотипных организаций или структурных подразделений одной).

Пример 3.3. На основании приведенной ниже информации, используя приемы общего анализа, проанализировать динамику выручки от продажи товаров за ряд лет. Дать экономическую оценку выявленным тенденциям изменения.

Анализ динамики выручки от продажи товаров по торговой организации за ряд лет

Показатели	1ый год	2ый год	3ый год	4ый год	5ый год
А	1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров в действующих ценах, тыс. руб.	230,100	220,000	205,500	215,900	235,000
2. Цепной индекс цен	1,245	1,211	1,107	1,171	1,131
3. Базисный индекс цен	1,245	1,508	1,669	1,955	2,221
4. Выручка от продажи в сопоставимых ценах, тыс. руб. (стр.1:стр.3)	184,819	145,889	123,128	110,435	105,808
5. Абсолютное изменение (тыс.руб.) по сравнению: а) с базисным годом б) предшествующим годом	- -	-38,930 -38,930	-61,691 -22,671	-74,384 -12,693	-79,011 -4,627
6. Темп роста в %: а) к базисному году б) предшествующему году	100 100	78,936 78,936	66,621 84,398	59,753 89,691	57,250 95,810
7. Среднегодовой темп роста, %	86,985
8. Среднегодовой абсолютный прирост, тыс. руб.	-19,753

Примечания. 1. Базисный индекс цен (стр.3) за каждый год определяется перемножением цепного индекса за текущий и предшествующие годы.

2. Расчет среднегодового темпа роста (стр. 7): .

3. Расчет среднегодового абсолютного прироста (стр. 8): .

Таким образом, проведенные расчеты позволили идентифицировать негативную тенденцию в динамике результатов хозяйственной деятельности организации, имеющей перманентный характер. Это выражено в сокращении выручки от продажи в сопоставимых ценах за каждый год анализируемого периода в сравнении с первым базисным годом в среднем на 13 % (87 %-100 %), что в абсолютном выражении составило 19,8 тыс.руб. При этом максимальное сокращение товарооборота в относительном выражении, которое составило 42,7 % (57,3 %-100 %), произошло в последний год исследуемого периода. Вместе с тем в качестве позитивной тенденции следует отметить сокращение темпов снижения выручки от продажи за каждый год в сравнении с предшествующим, которая в случае ее сохранения позволит выйти организации на достигнутый в базисном году размер товарооборота.

3.7 Показатели вариации

Для изучения степени колеблемости явления (т. е. степени отклонения ожидаемого значения от средней величины) во времени и пространстве используются показателя вариации, к числу которых относятся:

- размах вариации (R):

R = X_max-X_min,

где X_max - максимальное значение признака из совокупности; X_min - минимальное значение признака из совокупности;

- коэффициент равномерности (К_р) показывает количественную однородность (равномерность) совокупность данных:

К_р = 100 % - ? или К_р = 1 - ?,

где ? - коэффициент неравномерности.

Критическое значение К_р считается равным 77 % Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. - М.: ПБОЮЛ, 2000. - С. 88.

, а оптимальным значение должно превышать 95 %. В том случае, если К_р<77 %, то совокупность нельзя признать однородной или равномерной;

- коэффициент неравномерности (?) (или вариации), характеризующий количественную неоднородность совокупности:

? ,

где ? - среднеквадратическое отклонение (СКО).

Критическое значение ? равно 23 %;

- среднеквадратическое отклонение (?) оценивает разброс значений числовых данных:

,

где значения Х_i и определяются характером задачи, поставленной перед аналитиком.

В частности, при анализе равномерности выполнения плана товарооборота (или поступления товаров) в разрезе месяцев (кварталов) - см. пример 3.4.:

- в качестве X_i выступает степень выполнения плана товарооборота (или поступления товаров) за каждый месяц (квартал) анализируемого периода;

- в качестве - степень выполнения плана товарооборота (или поступления товаров) за весь анализируемый период;

- в качестве n - количество месяцев (кварталов) в анализируемом периоде.

При анализе равномерности распределения товарооборота (или поступления товаров - см. пример 3.5) по месяцам (кварталам) отчетного периода в качестве X_i выступает удельный вес товарооборота (или поступления товаров) за каждый месяц (квартал) анализируемого периода.

Пример 3.4. На основании приведенной ниже информации необходимо проанализировать равномерность выполнения плана товарооборота по кварталам отчетного года.

Таблица А - Анализ выполнения плана товарооборота в разрезе кварталов отчетного года

Кварталы года	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	Абсолютное отклонение от плана, (+;-)	Степень выполнения плана, %
	по плану	фактически
А	1	2	3 (2-1)	4 (2:1)100
1 квартал	234,5	230,0	-4,5	98,1
2 квартал	230,0	210,0	-20,0	91,3
3 квартал	235,5	246,0	10,5	104,5
4 квартал	238,0	267,0	29,0	112,2
Итого за год	938,0	953,0	15,0	101,6

Таблица Б - Анализ равномерности выполнения плана товарооборота в разрезе кварталов отчетного года

Периоды	Степень выполнения плана (Хi), %	Хi -	(Хi -)2	(? (Хi -.)2):n	Коэффициент равномерности, %
А	1	2	3	4	5
1 квартал	98,10	-3,50	2,25	х	х
2 квартал	91,30	-10,30	106,09	х	х
3 квартал	104,50	2,90	8,41	х	х
4 квартал	112,20	10,60	112,36	х	х
Итого	101,60	х	229,11	57,28	43,62

Примечание. Расчет значения коэффициента равномерности (гр. 5) осуществляется по следующей методике: 100 % - (57,28:101,60)·100 %.

Согласно полученным результатам расчетов, выполнение плана по реализации товаров за отчетный год было неравномерным, подтверждением чему служит значение коэффициента равномерности, составившее 43,62 %, что не удовлетворяет его нормативному уровню. Образование данной ситуации было предопределено сокращением фактического товарооборота по сравнению с планом в I и II кварталах отчетного года на 1,9 и 8,7 % соответственно, что в абсолютном выражении составило 4,5 тыс. руб. и 20 тыс. руб. С целью выяснения конкретных причин сокращения масштабов торговой деятельности организации за указанные промежутки времени необходимо более подробно проанализировать изменение состава, структуры и влияние факторов на товарооборот за I и II кварталы года.

Пример 3.5 Учитывая, что поступление товаров должно производиться равными долями по полумесяцам, необходимо проанализировать его равномерность, используя ниже приведенную информацию.

Таблица А - Поступление товаров на предприятие от оптовой базы в 1 квартале отчетного года

Периоды	Январь 1 - 15	Январь 16 - 31	Февраль 1 - 15	Февраль 16 - 28	Март 1 - 15	Март 16 - 31	Всего за 1 квартал
А	1	2	3	4	5	6	7
Сумма поставки, тыс. руб.	8 850,00	8 200,00	7 400,00	8 340,00	8 900,00	9 050,00	50 740,00
Структура поставки, %	17,44	16,16	14,58	16,44	17,54	17,84	100

Примечание. Плановый размер поставки товаров по полумесяцам отчетного года в абсолютном выражении 8 456,67 тыс. руб. (50 740 тыс. руб.:6), а в относительном выражении - 16,67 % ((100 %:6) или (8 456,67:50 740·100%)).

Таблица Б - Анализ равномерности поступления товаров в разрезе периодов 1 квартала отчетного года

Периоды	Удельный вес поставки в общем объеме поступления товаров (Хi), %	Хi -	(Хi -)2	(? (Хi -)2):n	Коэффициент равномерности, %
А	1	2	3	4	5
Январь 1-15	17,440	0,770	0,593	х	х
Январь 16-31	16,160	-0,060	0,004	х	х
Февраль 1-15	14,580	-2,090	4,368	х	х
Февраль 16-28	16,440	-0,230	0,053	х	х
Март 1 - 15	17,540	0,870	0,7 570	х	х
Март 16 - 31	17,840	1,170	1,3 690	х	х
В среднем за период	16,670	х	7,144	1,191	92,9

Примечание. Расчет значения коэффициента равномерности (гр. 5) осуществляется по следующей методике: 100 % - (1,191:16,67)·100 %.

Таким образом, исходя из полученного значения коэффициента равномерности, которое составило почти 93 %, поступление товаров на предприятие за каждый полумесяц отчетного квартала можно признать равномерным. Данная ситуация оценивается положительно, так как оказывает благоприятное влияние на процесс формирования товарных фондов организации, что в свою очередь (при прочих равных условиях), с одной стороны, дает возможность равномерного удовлетворения потребностей покупателей, а с другой - предупреждает вероятность относительного перенакопления или дефицита товарных запасов, которые (в случае их возникновения) оказывают негативное влияние на динамику выручки от продажи товаров.

3.8 Способы отражения аналитической информации

При оформлении результатов аналитического исследования хозяйственно-финансовой деятельности организаций используют табличные и графические способы отражения результатов анализа.

Табличный способ предполагает отражение аналитического материала в простых, группировочных и комбинированных таблицах. Таблица - это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и полученных результатов. Она представляет собой комбинацию горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов). Остов таблицы, в котором заполнена текстовая часть, но отсутствуют числовые данные, называется макетом таблицы Завьялова З.М. Теория экономического анализа : курс лекций / З.М. Завьялова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - С. 93. При оформлении аналитических таблиц следует руководствоваться рядом правил, закрепленных в ГОСТе 2.105-95 ЕСКД «Общие требования к текстовым документам»:

Графический способ представляет собой масштабное отражение функций, показателей, чисел с помощью геометрических знаков и фигур. В отличие от табличного материала, график дает возможность наглядного обобщения тенденции развития анализируемого явления или показателя.

Основные формы графиков, которые используются в экономическом анализе, - это диаграммы, которые классифицируются по следующим признакам:

1) по форме: столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

2) по содержанию различают:

- диаграммы сравнения - показывают соотношение разных объектов по какому-либо признаку (столбиковые, полосовые); для их построения используют прямоугольную систему координат;

- структурные или секторные диаграммы (круговые, квадратные, полосовые) - позволяют отобразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя; в этом случае показатель отображается в виде сектора геометрической фигуры, общая площадь которой принимается равной 100 % или 1 ед. Площадь сектора определяется удельным весом части;

- диаграммы динамики (полосовые, линейные, столбиковые) - предназначены для отображения изменений явлений за промежутки времени;

- графики связи - используются для изучения связей между показателями (линейные, столбиковые, полосовые);

- графики контроля (линейные, столбиковые, полосовые) - применяются при изучении сведений о ходе выполнения плана. В этом случае на графике будет две линии: плановый и фактический уровень показателя.

Графические способы могут использоваться и при решении методических задач экономического анализа, например, при построении разнообразных схем для наглядного изображения последовательности технологических операций, взаимосвязи между результативным и факторным показателями, построение дерева решений, сетевых графиков и т. д.

Таким образом, графические методы позволяют:

проиллюстрировать результаты общего анализа;

выявить характер и направленность связи (детерминированная зависимость на графике выражается в виде сплошной линии, а стохастическая - в виде смещающихся точек в системе координат). При этом зависимость считается прямолинейной, если с ростом фактора растет и значение результативного показателя, если же с ростом фактора значение результативного показателя снижается, то это свидетельствует об обратной зависимости;

3) определить вид уравнения регрессии при изучении стохастической факторной связи;

4) оптимизировать затраты труда и времени на выполнение объема работ (сетевые графики).

Тесты для самоконтроля знаний по теме 3

1. Темп прироста показателя Т рассчитывается:

а) Т₀ : Т₁ · 100 % - 100 %;

б) Т₁ : Т₀ · 100 %;

в) Т₁ : Т₀ · 100 % - 100 %.

2. Темп прироста показателя равен (базисное значение 3 400, отчетное - 3 900):

а) 1,15 %; б) 115 %; в) 15 %; г) 87,2 %.

3. Вид средней величины, с помощью которой определяют среднегодовой темп роста:

а) средняя геометрическая;

б) средняя арифметическая простая;

в) средняя хронологическая.

4. Формула для расчета средней хронологической:

а) = ;

б) = (1/2х₁ + х₂ + ... + 1/2 х_n): n;

в) = (1/2х₁ + х₂ + ... + 1/2х_n): (n - 1);

г) = (х₁ + х₂ + ... + х_n): n.

5. Объединение единиц изучаемой и качественно однородной совокупности в группы - это … .

6. Индекс цен равен (уровень цен в отчетном году вырос по сравнению с базисным на 50 %):

а) 1,05;

б) 1,5;

в) 150;

г) 105.

7. Разбиение выручки от продажи товаров на выручку за 1,2, 3 и 4 кварталы отчетного года является примером:

а) детализации исходной информации;

б) систематизации и классификации данных;

в) группировки данных;

г) построение аналитических таблиц.

8. Сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов позволяет определить:

а) динамику и тенденции развития предприятия;

б) причины невыполнения плана;

в) место данного предприятия среди сравниваемых.

9. Товарооборот прошлого года в ценах отчетного равен (товарооборот за предшествующий год - 2 700 тыс. руб., товарооборот отчетного года - 3 300 тыс. руб., изменение цен - (+20 %)):

а) 2 750 тыс. руб.;

б) 2 250 тыс. руб.;

в) 3 240 тыс. руб.;

г) 2 754 тыс. руб.

10. Приемы экономического анализа, с помощью которых определяют изменение показателя в динамике:

а) сравнение;

б) абсолютных разниц;

в) относительные величины динамики;

г) относительные величины структуры;

д) цепные подстановки.

11. Показатели, характеризующие структуру экономического явления:

а) уровни; б) индексы; в) удельные веса.

12. Диаграммы, позволяющие выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя:

а) графики связи;

б) динамические;

в) структурные (секторные).

13. Ранжирование - это:

а) обобщающая величина изучаемой совокупности;

б) объединение единиц изучаемой совокупности качественно однородной группы;

в) упорядочивание ряда показателей.

14. Коэффициент равномерности определяется по формуле:

а) %;

б) ;

в) 100 % - ?.

15. Среднее квадратическое отклонение (СКО) определяется по формуле:

а) %;

б) ;

в) 100 % - ?.

16. Для характеристики разброса (вариации) значений изучаемого показателя во времени и пространстве используют прием:

а) сравнения;

б) относительных величин;

в) величин равномерности;

г) средних величин.

17. Диаграммы, изображающие изменения показателей за анализируемые промежутки времени:

а) структурные (секторные);

б) графики связи (линейные графики);

в) динамические.

18. Для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений, филиалов) по различным показателям используется … анализ:

а) многомерный; б) трендовый; в) одномерный.

19. Виды сравнений, применяемые в экономическом анализе, классифицируются:

а) на плановые, отчетные, внутриотраслевые, международные;

б) на внутрихозяйственные, внутриотраслевые, межотраслевые, периодические, нормативные;

в) на базисные, нормативные, между однотипными организациями, международные, с предприятием будущего.

20. Аналитические сравнения делятся на виды по следующему признаку:

а) аспекту сравнения;

б) виду измерителей;

в) сравниваемым ресурсам;

г) масштабу сравнения.

21. Средняя стоимость основных фондов при наличии данных на первое число каждого месяца рассчитывается по формуле:

а) средней арифметической взвешенной по числу дней в периоде;

б) средней геометрической;

в) средней арифметической простой;

г) средней хронологической.

22. Группировки в экономическом анализе применяются для:

а) обобщения типизации явлений и изучения характера связи и взаимозависимости между показателями, явлениями и процессами;

б) изучения характера связи и взаимозависимости между показателями, явлениями и процессами, содержания средних величин и выявления влияния на них отдельных единиц;

в) обобщения явлений и расчета научно-обоснованных средних величин.

23. Обобщающая величина изучаемой совокупности, выражающая типичный уровень изучаемого признака - это:

а) относительная величина;

б) абсолютная величина;

в) средняя величина.

24. Отношение абсолютных величин изучаемого явления друг к другу - это … величина.

25. Величины, характеризующие отношение частей целого друг к другу - это:

а) средние величины;

б) относительные величины сравнения;

в) относительные величины структуры;

г) относительные величины координации.

26. Величины, характеризующие отношение одних и тех же экономических показателей, рассчитанных по двум однотипным предприятиям:

а) средние величины;

б) относительные величины сравнения;

в) относительные величины структуры;

г) относительные величины координации.

27. Действие, с помощью которого устанавливается сходство и различие явлений объективной действительности, - это прием … .

Тема 4

Теоретическая основа факторного анализа

4.1 Понятие, типы и задачи факторного анализа

В ходе общего анализа выявляются абсолютное и относительное изменение по исследуемому показателю. Далее в ходе углубленного изучения необходимо вскрыть причины, обусловившие образование выявленной тенденции. В качестве таких причин выступают факторы, которые воздействуют на результативный показатель.

Результативный показатель - это экономический показатель, являющийся предметом исследования в задаче факторного анализа и представляющий собой признак, который характеризует следствие воздействия факторов. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. При этом, чем более детально исследуется влияние факторов на результативный показатель, тем точнее результаты анализа. Отсюда важным методологическим вопросом экономического анализа является изучение и количественное измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. При этом следует помнить, что каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Например, товарооборачиваемость можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения выручки от продажи товаров, а с другой - как результат изменения ассортиментного состава, рациональности торговой сети, уровня организации торговли в целом и т. д.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину результативных показателей. В ходе факторного анализа решаются следующие задачи:

- классификация и систематизация факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя;

- определение формы связи между факторными и результативным показателем, ее моделирование;

- количественное измерение воздействия факторов на результативные показатели (определение резервов роста последних);

- использование факторной модели для управления экономическими процессами.

В зависимости от стоящих аналитических задач и от характера связи между результативным и факторными показателями различают несколько типов факторного анализа, классификация которых представлена на рис. 4.1.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному, т. е. выявляются факторы, которые обусловливают изменение результативного показателя (например, анализ влияния на выручку от продажи товаров эффективности использования товарных запасов, трудовых ресурсов, основных средств и торговой площади, или анализ влияния на прибыль уровня валовой прибыли и уровня расходов на продажу и т. д.).

Рис. 4.1. Классификация типов факторного анализа

При обратном факторном анализе на основе логической индукции (от частного к общему) осуществляется увязка показателей, отражающих отдельные стороны работы предприятия, в единый комплексный (например, комплексная оценка эффективности хозяйствования и комплексная оценка качества торгового обслуживания).

При этом следует помнить, что зависимость между результативным показателем и факторами, его определяющими, может носить строго определенный характер (детерминированный), а также может быть случайной или вероятностной (стохастическая зависимость)

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы (разницы) факторов. Исходные данные для детерминированного факторного анализа представлены в форме конкретных чисел, а результаты должны получаться точными и однозначными. Детерминированный факторный анализ не позволяет анализировать влияние случайных факторов.

Примером прямого детерминированного факторного анализа является:

- оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования товарных запасов, трудовых ресурсов, основных средств и торговой площади на изменение товарооборота и прибыли;

- оценка влияния структуры товарооборота на изменение уровня и суммы валовой прибыли, уровня и суммы расходов на продажу, товарооборачиваемость;

- оценка влияния выручки от продажи, уровня валовой прибыли, уровня расходов на продажу, прочих доходов и расходов, налоговых платежей в бюджет из прибыли на изменения чистой прибыли;

- оценка влияния субъективных (выручка от продажи) и объективных факторов (уровень цен и тарифов) на изменение расходов на продажу;

- оценка влияния элементов товарного баланса на изменение товарооборота;

- оценка влияния средней стоимости активов и эффективности их использования (скорости обращения и рентабельности активов) на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации (выручку от продажи и чистую прибыль соответственно);

- оценка влияния факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, на рентабельность деятельности и т. д.

Примером обратного детерминированного факторного анализа является:

- комплексная оценка уровня эффективности использования ресурсов, задействованных в осуществлении торгово-производственного процесса организации;

- комплексная оценка уровня финансовой устойчивости организации;

- комплексная оценка вероятности банкротства организации и т. д.

Стохастический анализ - это методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем является вероятностной (корреляционной). При этом результативный признак (зависимая переменная) испытывает влияние не только рассматриваемых зависимых факторов, но и подвергается влиянию случайных (неконтролируемых) факторов. Причем полный перечень факторов не известен, так же, как и точный механизм их воздействия на результативный признак. Если при функциональной зависимости с изменением аргумента (фактора) происходит соответствующее изменение функции (результативного показателя), т. е. детерминированная зависимость проявляется в каждом случае, то при стохастической - изменение аргумента может повлечь за собой несколько значений функции. Таким образом, стохастическая связь проявляется не в каждом конкретном случае, а в среднем при большом числе наблюдений. Исходные данные при таком факторном анализе заданы выборкой, а результаты получают с некоторой вероятностью (надежностью), которую следует оценить.

Примером прямого стохастического факторного анализа служит:

- оценка влияния рациональности размещения торговой сети на товарооборот;

- оценка влияния покупательской способности населения (спроса, моды и т. д.) на товарооборот;

- оценка зависимости динамики выручки от продажи товаров (или производительности труда) от изменения расходов на оплату труда;

- оценка зависимости товарооборота от расходов на рекламу и т. д.

Примером обратного стохастического факторного анализа служит комплексная оценка качества торгового обслуживания.

Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня (первого подчинения), но при необходимости эти факторы могут быть детализированы на факторы второго, третьего и т. д. подчинения. Оценка влияния таких факторов на результативный показатель будет представлять собой многоступенчатый факторный анализ (основной методический прием для измерения воздействия таких факторов в моделях кратного типа - прием долевого участия).

Примером одноступенчатого факторного анализа может служить:

- оценка влияния средней стоимости и эффективности использования товарных запасов на изменение товарооборота;

- оценка влияния материальных затрат и материалоотдачи на изменение товарной продукции;

- оценка влияния средней стоимости и эффективности использования основных средств на изменение товарооборота;

- оценка влияния среднесписочной численности и эффективности использования трудовых ресурсов на изменение товарооборота;

- оценка влияния выручки от продажи, уровня валовой прибыли, уровня расходов на продажу, прочих доходов и расходов, налоговых платежей в бюджет из прибыли на изменения чистой прибыли и т. д.

Примером многоступенчатого факторного анализа является:

- оценка влияния факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, на изменение рентабельности деятельности организации;

- оценка влияния эффективности использования товарных запасов, торговой площади и прочих ресурсов организации (что, в первую очередь, оказывает влияние на изменение выручки от продажи товаров) на прибыль;

- оценка влияния количества рабочих дней в году, продолжительности рабочего дня и среднечасовой нагрузки на 1 м² площади или среднечасовой производительности труда (что, в первую очередь, оказывает влияние на изменение среднегодовой нагрузки на 1 м² площади или среднегодовой производительности труда соответственно) на изменение товарооборота, а далее - влияние этих же факторов на прибыль.

Рассмотренная классификация типов факторного анализа положена в основу классификации методов ее количественного изучения (см. рис. 4.2).

В детерминированном факторном анализе для измерения влияния факторов на результативный показатель используют такие методы, как цепные подстановки, метод разниц (метод абсолютных разниц, метод относительных разниц и метод разниц с использованием процентных чисел), индексный метод, прием долевого участия, метод дифференциально-интегральных исчислений, балансовый метод, а также методы комплексной оценки (метод сумм, метод суммы мест, средней арифметической, средней геометрической, метод произведений и метод расстояний). При этом в основе первых четырех методов лежит прием элиминирования.

Элиминирование - это устранение (исключение) воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот прием исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, затем изменяются два, три и т. д. при неизменности остальных. Устранение влияния факторов может строиться в строгой закономерности (последовательное элиминирование: метод цепных подстановок, индексный метод и метод разниц) и без соблюдения строгой последовательности (непоследовательное элиминирование: метод дифференциально-интегральных исчислений и прием балансовой увязки).

В стохастическом факторном анализе, приемы которого (наряду с индексным методом) являются статистическими методами, используют: корреляционный и регрессионный методы факторного анализа, кластерный, компонентный, дисперсионный и многомерный виды анализа, которые позволяют изучить и количественно оценить воздействие факторов, находящихся с результативным показателем во вне строгой функциональной зависимости.

В целом влияние детерминированных факторов на результаты деятельности организаций составляет примерно 85-90 %, поэтому основное внимание в экономической литературе, в т. ч. в данном учебном пособии, уделяется изучению именно этих факторов.

4.2 Классификация факторов в экономическом анализе

Показатели, характеризующие результативный показатель, т. е. участвующие в аналитической задаче как его характеристики, называются факторными показателями. Понятие «фактор» - одно из основных в экономическом анализе. В ходе аналитических исследований под фактором понимают условия, необходимые и определяющие данный хозяйственный процесс, а также причины, оказывающие влияние на результат этого процесса. Факторы классифицируются по определенным признакам, что позволяет глубже разобраться в сущности хозяйственных процессов, т. е. оценить влияние каждого фактора в формировании изучаемых результативных показателей.

Все факторы, воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, с точки зрения характера этого воздействия, подразделяются следующим образом:

- основные (оказывают доминирующее влияние) и второстепенные (оказывают менее заметное влияние);

- объективные (не зависят от усилий и результатов работы коллектива) и субъективные (зависят от деятельности отдельных людей и организации);

- общие (характерны для всей отрасли) и специфические (действуют в условиях отдельной отрасли или организации);

Рис. 4.2. Классификация приемов факторного анализа

- постоянные (оказывают непрерывное влияние на результаты деятельности организации) и переменные (носят нерегулярный, разовый характер воздействия);

- экстенсивные (связаны с количественным приростом результативного показателя) и интенсивные (характеризуют качественные изменения);

- внутренние и внешние: классифицируются по различным признакам см. об этом: Русак Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования : справочное пособие / Н. А. Русак, В. а. Русак. - Мнинск: Вышэйш. шк., 1997. - С. 14-16, в частности, выделяют: природные и социально-экономические (способствующие лучшему использованию ресурсов предприятия, носят внешний характер) и производственно-экономические (характеризующие использование хозяйственных ресурсов предприятия, носят внутренний характер).

Группа производственно-экономических факторов является центральной в экономическом анализе, так как характер влияния данных факторов во многом обусловливает образование резервов роста эффективности хозяйствования организаций.

Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов (например, производительность труда одного работающего, зависящая от структуры рабочей силы и производительности труда основной категории работающих), но есть и такие, которые дальнейшей детализации не подлежат (например, продолжительность рабочего дня). В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (одноэлементные).

Факторы, оказывающие непоследовательное влияние на результативные показатели, называются факторами прямого воздействия (выступают предметом исследования при одноступенчатом факторном анализе), а факторы, влияющие через посредничество других, - косвенными (выступают предметом исследования при многоступенчатом факторном анализе). При этом в зависимости от степени опосредованности влияния различают факторы первого, второго, третьего и т. д. порядка, т. е. факторами первого порядка являются факторы прямого воздействия (например, влияние выручки от продажи на прибыль), а косвенные факторы - это факторы второго порядка и т. д. (например, влияние среднегодовой стоимости товарных запасов и эффективности их использования на выручку от продажи, которая, в свою очередь, оказывает воздействие на динамику прибыли от продажи).

Систематизация влияния факторов на результативный показатель и подсчет резервов роста осуществляется на основе построения (моделирования) факторных систем.

4.3 Методы моделирования детерминированных факторных систем

Одним из основных методов взаимосвязанного изучения факторов является создание моделей факторных систем.

Факторная система - это совокупность факторных и результативного признаков, связанных одной причинно-следственной связью. Математическая формула, выражающая связь между результативным и факторными признаками, называется факторной моделью.

Создать факторную систему означает представить результативный показатель в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления факторных показателей, оказывающих непосредственное влияние на результативный показатель и находящихся с ним в функциональной зависимости. Причем с целью расширения размерности учета факторов, оказывающих воздействие на динамику результативного показателя и соответственно увеличение возможностей поиска внутренних резервов роста, в практике экономического анализа используют приемы детерминированного моделирования факторных систем.

Детерминированное моделирование факторных систем - это средство формализации экономических показателей, в основе которого лежит возможность построения тождественного преобразования для исходной факторной модели результативного показателя (т. е. исходной формулы результативного показателя на уровне факторов первого порядка) по его теоретически предполагаемым причинно-следственным связям с факторными показателями.

При этом в ходе моделирования исходной факторной системы получают развитую факторную систему или модель, которая охватывает уже большее число факторов, что способствует повышению аналитичности существующих моделей.

В детерминированном моделировании факторных систем выделяют следующие их типы (табл. 4.1):

- аддитивные модели, в которых результативный показатель (А) можно представить как алгебраическую сумму или разность факторных (Х и Y), которые выражены в одних измерителях:

А = Х Y;

- мультипликативные модели, в них результативный показатель представляет собой произведение факторных:

А = Х ·Y;

- кратные модели, в которых результативный показатель представляет собой частное от деления факторных:

А = Х : Y;

- комбинированные модели, в которых сочетаются несколько вышеперечисленных типов. Они используются в развитых моделях при детализации исходных на нескольких уровнях.

Конкретные примеры типов факторных моделей в систематизированном виде приведены в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Примеры типов детерминированных факторных моделей

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
1	Аддитивная	Зн + П = Зк + Вп + Р	Зн, Зк - остатки товарных запасов на начало и конец анализируемого периода; П - поступление товаров за период; Вп - прочее выбытие товаров; Р - сумму реализации товаров за период	Уравнение товарного баланса
		ВНА + ОБА = СК + ДЗС + +КЗС	ВНА - внеоборотные активы; ОБА - оборотные активы; СК - собственный капитал; ДЗС - долгосрочные заемные средства; КЗС - краткосрочные заемные средства	Уравнение бухгалтерского баланса
		ЧП=ПДН + ОНА - ОНО - - ТНП	ЧП - чистая прибыль (убыток), ОНА - отложенные налоговые активы, ОНО - отложенные налоговые обязательства, ТНП - текущий налог на прибыль	Факторная модель чистой прибыли (убытка)
		ПДН=ПП+СОР +СВРР + СЧР	ПДН - прибыль (убыток) до налогообложения; СОР - сальдо операционных результатов ( разность между операционными доходами и операционными расходами); СВРР - сальдо внереализационных результатов (разность между внереализационными доходами и внереализационными расходами); СЧР - сальдо чрезвычайных результатов	Факторная модель прибыли (убытка) до налогообложения

Подобные документы

• Понятие, предмет и метод экономического анализа

  Понятие экономического анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа. Методика факторного анализа. Многофакторные мультипликативные модели. Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа.
  
  контрольная работа [105,1 K], добавлен 12.09.2006
  

• Назначение и задачи экономического анализа

  Развитие анализа на микроуровне как результат формирования рыночной экономики. Предмет и основные направления экономического анализа. Метод экономического анализа и его пять наиболее общих элементов. Приемы обобщения в анализе. Примеры выполнения методов.
  
  курсовая работа [61,5 K], добавлен 15.06.2009
  

• Актуальные вопросы экономического анализа

  Характеристика экономического анализа в управлении предприятием. Основные этапы и процедуры экономического анализа. Понятие, задачи и содержание маркетингового анализа. Сметное планирование. Задачи, стоящие перед анализом технико-организационного уровня.
  
  шпаргалка [61,8 K], добавлен 10.02.2011
  

• Роль комплексного анализа в управлении. Содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения

  Предмет экономического анализа и его научный аппарат, виды и связь со смежными дисциплинами, основные цели, задачи. Система показателей экономического анализа, его методика. Информационное обеспечение и последовательность. Особенности факторного анализа.
  
  контрольная работа [117,1 K], добавлен 23.06.2011
  

• Методы экономического анализа

  Понятие экономического анализа и направления его применения, роль в разработке и принятии решений. Этапы и задачи экономического анализа, его первостепенные принципы. Главные отличительные черты и особенности оптимизационных и имитационных моделей.
  
  реферат [70,8 K], добавлен 06.12.2014
  

• Предмет, содержание и задачи экономического анализа

  Особенности экономического анализа и теории экономического анализа. Анализ как функция управления. Подготовка информации для принятия управленческих решений. Содержание, цели и задачи экономико-финансового анализа, проводимого органами внутренних дел.
  
  лекция [75,4 K], добавлен 27.01.2010
  

• Принципы экономического анализа

  Теоретические и методологические основы экономического анализа, его предмет, объект, задачи. Характеристика принципов экономического анализа, подходы и особенности их использования на практике. Определение тенденций развития предприятия на основе анализа.
  
  курсовая работа [53,9 K], добавлен 20.12.2010
  

• Технико-экономический анализ деятельности ОАО "Саянстрой"

  Предмет и задачи технико-экономического анализа. Содержание и направления технико-экономического анализа. Основные принципы и методы анализа. Анализ производственной программы, трудовых показателей, использования материальных ресурсов.
  
  дипломная работа [405,2 K], добавлен 08.04.2005
  

• Понятие метода и методики экономического анализа, задачи

  Понятие метода и методики экономического анализа. Метод экономического анализа как способ познания экономического субъекта. Использование всей совокупности методов, приемов и способов - одно из проявлений системного подхода в экономическом анализе.
  
  контрольная работа [45,0 K], добавлен 03.11.2008
  

• Принципы экономического анализа

  Исследование сущности экономических явлений: причины их возникновения, тенденции развития, связь между ними. Понятие, предмет, объект и задачи экономического анализа, его функции, методологические основы. Характеристика принципов экономического анализа.
  
  курсовая работа [61,4 K], добавлен 10.01.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам