Теория экономического анализа
Обобщение и систематизация теоретических и методических основ экономического анализа. Понятие, типы и задачи факторного анализа. Приемы изучения прямой и обратной детерминированной факторной связи. Сущность, задачи и методы стохастического моделирования.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | учебное пособие |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.06.2009 |
| Размер файла | 516,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
|
Показатели |
Влияние на изменение выручки от продажи товаров |
|||
|
методика расчета |
расчет |
величина влияния, тыс.руб. |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Среднесписочная численность работающих |
? ·П0·Д0·ПТчас0 |
+1,000·10,000·345,000·0,079 |
+272,550 |
|
|
2. Количество рабочих дней в году |
1·?Д· П0·ПТчас0 |
46,000· (-3,000) ·10,000·0,079 |
-109,020 |
|
|
3. Продолжительность рабочего дня |
1·Д1·?П·ПТчас0 |
46,000·342,000· (-1,000) ·0,079 |
-1 242,830 |
|
|
4. Среднечасовая производительность труда |
1·П1·Д1·?ПТчас |
46,000·9,000·342,000· (+0,017) |
+2 406,000 |
|
|
5. Выручка от продажи товаров |
? ВР () + ?ВР(П) + ?ВР(Д) + ?ВР (ПТчас) |
+26,860 +(-109,020) + (-1242,830) + 2 407,000 |
+1 326,700 |
Долевое участие интенсивного фактора (ПТчас) в приросте результативного показателя (ВР):
?ВР(ПТчас) : ( ?ВР (ПТчас)+ ?ВР ())·100 % = 2 406 : (2 406 + 272,55) ·100 = 89,8 %.
Фактический размер товарооборота в отчетном периоде составил 13 650 тыс. руб., что на 1 350 тыс. руб., или 11 % (111-100 %), больше, чем планировалось. Как подтверждают результаты факторного анализа, систематизированные в табл. В, данный прирост товарооборота был обеспечен за счет увеличения на 1 чел. среднесписочной численности работающих и на 0,017 тыс. руб. среднечасовой производительности труда, что в совокупности увеличило фактический размер товарооборота на 2 678,55 тыс. руб. Причем влияние интенсивного фактора было доминирующим, так как его долевое участие в приросте выручки от продажи товаров составило 89,8 %, что заслуживает положительной оценки. Однако сдерживающим моментом дальнейшего роста товарооборота явились потери в фонде рабочего времени, в частности сокращение на 1 час продолжительности рабочего дня и их количества в отчетном году на 3 дня сократило объем реализации за год в общем на 1 351,85 тыс. руб. (109,02 тыс. руб.+1 242,83 тыс. руб.), что будет являться резервом его роста в будущем периоде.
Пример 5.7. На основании приведенной ниже информации определить:
1) показатели, характеризующие: а) финансовую отдачу результатов торговой деятельности, б) долю реализованной торговой наценки в обороте организации; в) долю расходов на продажу в обороте организации за прошлый и отчетный год;
2) провести общий анализ исходных и расчетных показателей;
3) построить факторную модель, применяя метод удлинения, и оценить влияние на динамику прибыли от продажи следующих факторов: выручки от продажи товаров, уровня валовой прибыли; уровня расходов на продажу;
4) сделать выводы.
Таблица А
Исходные данные по торговой организации за отчетный год
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
|
|
А |
1 |
2 |
|
|
1. Выручка от продажи, тыс. руб. |
22 150 |
23 140 |
|
|
2. Валовая прибыль, тыс.руб. |
7 531 |
8 330 |
|
|
3. Расходы на продажу, тыс. руб. |
6 400 |
6 890 |
Таблица Б - Анализ динамики финансовых результатов от основного вида деятельности торговой организации
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
Абсолютное изменение, (+;-) |
Темп роста, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 (2:1)100 |
|
|
1. Выручка от продажи, тыс. руб. (ВР) |
22 150,0 |
23 140,0 |
+990,0 |
104,5 |
|
|
2. Валовая прибыль, тыс. руб. (ВП) |
7 531,0 |
8 330,0 |
+799,0 |
110,6 |
|
|
3. Средний уровень валовой прибыли, (стр.2:стр.1 · 100 %), % () |
34,0 |
36,0 |
+2,0 |
х |
|
|
4. Расходы на продажу, тыс. руб. (РП) |
6 400,0 |
6 890,0 |
+490,0 |
107,7 |
|
|
5. Средний уровень расходов на продажу, (стр.4:стр.1·100%), % () |
28,9 |
29,8 |
+0,9 |
х |
|
|
6. Прибыль от продажи, (стр.2-стр.4), тыс.руб. (ПП) |
1 131,0 |
1 440,0 |
+309,0 |
127,3 |
|
|
7. Уровень рентабельность продаж, (стр.6:стр.1·100%), % (RП) |
5,1 |
6,2 |
+1,1 |
х |
ПП=RП · ВР:100 % - исходная факторная модель мультипликативного типа, в которой RП с помощью метода удлинения (см. тему 4.3.) можно представить следующим образом: - . Следовательно:
ПП =( - ) ВР:100 % - развитая факторная модель комбинированного типа, описывающая зависимость прибыли от продажи от среднего уровня валовой прибыли, среднего расходов на продажу и выручки от продажи.
Таблица В - Анализ влияния факторов на динамику прибыли от продажи (методом абсолютных разниц)
|
Показатели |
Влияние на изменение прибыли от продажи |
|||
|
методика расчета |
расчет |
величина влияния, тыс. руб. |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Выручка от продажи |
? ВР· (0 -0):100 |
+990,0·(34,0-28,9):100 |
+50,5 |
|
|
2. Средний уровень валовой прибыли |
ВР1·?:100 |
23140,0·(+2,0):100 |
+462,8 |
|
|
Показатели |
Влияние на изменение прибыли от продажи |
|||
|
методика расчета |
расчет |
величина влияния, тыс. руб. |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
3. Средний уровень расходов на продажу |
-(ВР1·?:100) |
-(23140,0 · (+0,9)): 100 |
-208,3 |
|
|
4. Прибыль от продажи |
? ПП (ВР) + ?ПП() + ?ПП(?) |
+50,5 +462,8 -208,3 |
+305,0 |
Таким образом, проведенные расчеты демонстрируют увеличение финансовой отдачи возросших масштабов хозяйственной деятельности организации, что выражено в приросте на 1,1 процентных пункта уровня рентабельности продаж.
Общей причиной данной позитивной тенденции в развитии организации явился опережающий рост прибыли от продажи по сравнению с выручкой от реализации товаров. Причем доминирующее положительное влияние на увеличение прибыли оказал рост доли реализованной торговой наценки в обороте организации на 2 %, что способствовало ее росту на 462,8 тыс. руб. Кроме того, на 50,49 тыс. руб. прибыль от продажи возросла за счет увеличения выручки от продажи на 4,5 % (104,5- 100 %) от достигнутого уровня в прошлом году.
Вместе с тем аналитические расчеты продемонстрировали, что у организации в отчетном году были использованы не все возможности роста прибыли, так как в результате роста относительной величины расходов на продажу в обороте на 0,9 процентных пункта потери в прибыли составили 208,26 тыс. руб., уменьшив тем самым предпосылки ее увеличения, созданные положительным влиянием первых двух факторов. Указанная величина будет являться резервом роста прибыли от продажи данной организации в будущем периоде.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что сдерживающим фактором роста эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации является экономически необоснованное увеличение расходов на продажу.
Пример 5.8. На основании нижеприведенной информации:
1) определить рентабельность продаж по плану и фактически по каждому однотипному торговому предприятию;
2) определить резервы роста прибыли от продажи за счет:
а) изучения передового опыта работы наилучшего предприятия;
б) увеличения выручки от продажи товаров;
3) сделать выводы.
Решение: см. табл. А на стр. 107.
Таким образом, аналитические расчеты позволили установить, что наибольшую финансовую отдачу результатов торговой деятельности имело торговое предприятие № 3, которое в отчетном году с каждых 100 руб. реализованных товаров получило 10 % прибыли от продажи, что на 3,75 и 4 процентных пункта больше, чем у магазина № 1 и № 2 соответственно. В этой связи указанные два магазина имеют нереализованную возможность увеличения прибыли от продажи товаров на 60 тыс. руб. каждый за счет изучения передового опыта работы магазина № 3. Кроме того, магазин № 2 в отчетном году упустил возможность роста финансового результата от основного вида деятельности на сумму 5,46 тыс. руб. в результате сокращения выручки от продажи товаров на 150 тыс. руб., в связи с чем совокупный размер резерва роста прибыли от продажи по данному магазину составил 65,46 тыс. руб. (60+5,46).
Пример 5.9. На основании нижеприведенной информации:
1) определить показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в оборотах) за прошлый и отчетный год по каждому однотипному торговому предприятию;
2) определить резервы роста выручки от продажи за счет:
а) изучения передового опыта работы наилучшего предприятия;
б) увеличения среднегодовой стоимости товарных запасов;
3) сделать выводы.
Решение: см. табл. Б на стр. 108.
Согласно результатам аналитических расчетов, наибольшую интенсивность высвобождения средств, вложенных в формирование товарных фондов, из оборота имело торговое предприятие № 1, что подтверждается наибольшим значением скорости обращения товаров в этой организации, составившим в отчетном году 5,33 оборота, ч то больше значения аналогичного показателя по предприятию №2 и № 3 соответственно на 1,48 оборота и 1,04 оборота.
Таблица А - Расчет резервов роста прибыли от продажи по однотипным торговым организациям
|
№ п/п |
Выручка от продажи товаров, тыс. руб. |
Прибыль от продажи, тыс. руб. |
Уровень рентабельности продаж, % |
Отклонение от лучшего фактического значения рентабельности продаж, % |
Резервы роста прибыли от продажи за счет роста, тыс. руб. |
||||||
|
по плану |
фактически |
абсолютное отклонение |
по плану |
фактически |
по плану |
фактически |
выручки от продажи товаров |
уровня рентабельности продаж |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 |
5 |
6 (4:1)· 100% |
7 (5:2)· 100% |
8 |
9 (3·6):100% |
10 (8·2):100% |
|
|
№1 |
1 500,00 |
1 600,00 |
100,00 |
50,00 |
100,00 |
3,33 |
6,25 |
-3,75 |
3,33 |
-60 |
|
|
№2 |
1 650,00 |
1 500,00 |
-150,00 |
60,00 |
90,00 |
3,64 |
6,00 |
-4,00 |
-5,46 |
-60 |
|
|
№3 |
1 400,00 |
1 500,00 |
100,00 |
100,00 |
150,00 |
7,14 |
10,00 |
- |
7,14 |
- |
Примечания:
1. Данные графы 8 формируются на основе показателей графы 7: определяется разница между фактическим значением показателя рентабельности продаж по магазинам № 1 и № 2 и лучшего ее значения по магазину № 3.
2. В основе расчетов, реализованных в графах 9 и 10, лежит применения метода абсолютных разниц на основе следующей факторной модели: ПП=ВР·Rп:100 %, где ПП - прибыль от продажи, ВР - выручка от продажи, Rп - уровень рентабельности продаж
Таблица Б - Расчет резервов роста выручки от продажи по однотипным торговым организациям
|
№ п/п |
Выручка от продажи товаров, тыс. руб. |
Среднегодовая стоимость товарных запасов, тыс. руб. |
Скорость обращения товаров, обор. |
Отклонение от лучшего фактического значения скорости обращения товаров за отчетный период, % |
Резервы роста выручки от продажи за счет роста, тыс. руб. |
||||||
|
фактически за предшествующий период |
фактически за отчетный период |
фактически за предшествующий период |
фактически за отчетный период |
абсолютное изменение |
фактически за предшествующий период |
фактически за предшествующий период |
среднегодовой стоимости товарных запасов |
повышения эффективности использования товарных запасов |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5(4-3) |
6 (3:1) |
7 (4:2) |
8 |
9 (5·6) |
10 (8·4) |
|
|
№1 |
1 500,00 |
1 600,00 |
350,00 |
300,00 |
50,0 |
4,29 |
5,33 |
- |
214,5 |
- |
|
|
№2 |
1 650,00 |
1 500,00 |
360,00 |
390,00 |
30,0 |
4,58 |
3,85 |
-1,48 |
137,4 |
-577,2 |
|
|
№3 |
1 400,00 |
1 500,00 |
400,00 |
350,00 |
-50,0 |
3,50 |
4,29 |
- 1,04 |
-175,0 |
-364,0 |
Примечания:
1. Данные графы 8 формируются на основе показателей графы 7: определяется разница между фактическим значением показателя скорости обращения товаров по магазинам № 2 и № 3 и лучшего ее значения по магазину № 1.
2. В основе расчетов, реализованных в графах 9 и 10, лежит применения метода абсолютных разниц на основе следующей факторной модели: ВР=·С, где ВР- выручка от продажи, - среднегодовая стоимость товарных запасов, С - скорость обращения товаров.
Сложившаяся тенденция предопределила образование неиспользованных возможностей роста результата хозяйственной деятельности указанных торговых организаций на сумму 577,2 тыс. руб. и 364 тыс. руб. соответственно. Одновременно с этим торговое предприятие № 3 имело упущенную в отчетном году возможность экстенсивного характера роста выручки от продажи товаров в размере 175 тыс. руб., образовавшуюся по причине сокращения среднегодовой стоимости остатков товарных запасов на 50 тыс. руб., что в совокупности с вышеуказанной причиной предопределило образование совокупного резерва увеличения выручки от продажи товаров на 539 тыс. руб. (175 +364).
5.2.2 Способ относительных разниц
Если исходные данные получены в виде процентов выполнения плана или темпов роста, то влияние факторов на результативный показатель можно определить с помощью другой разновидности метода разниц - способом относительных разниц. Он применяется для оценки влияния факторов в моделях мультипликативного типа.
Сущность метода: расчет влияния отдельных факторов на результативный показатель производится путем умножения относительного прироста факторов на базисный уровень анализируемого результативного показателя, но с учетом величины влияния предыдущего фактора.
Недостатки и достоинства этого метода те же, что и приема абсолютных разниц.
Алгоритм использования приема относительных разниц:
1) определяется вид модели: А = Х · Y ·Z,
где А - результативный показатель, Х, Y - количественный фактор, Z - качественный фактор;
2) рассчитываются относительные приросты факторных показателей:
Х% = Х1:Х0·100 % - 100 %;
Y % = Y 1: Y 0·100 % - 100 %;
Z % = Z 1: Z 0·100 % - 100 %;
3) определятся величина изменения результативного показателя за счет первого из факторов: базисную величину результативного показателя умножают на относительный прирост первого фактора и результат делят на 100 %:
А(Х) = А0·Х %:100 %;
4) определятся величина изменения результативного показателя за счет второго из факторов: базисную величину результативного показателя, увеличенную на его прирост за счет первого фактора, умножают на относительный прирост изучаемого фактора и результат делят на 100 %:
А(Y) = (А0 +А(Х) ) · Y %:100 %;
5) определятся величина изменения результативного показателя за счет третьего из факторов: базисную величину результативного показателя, увеличенную на его прирост за счет первого и второго фактора, умножают на относительный прирост изучаемого фактора и результат делят на 100 %:
А(Z) = (А0 +А(Х)+ А(Y)) · Z %:100 %
6) проверка:
А (Х, Y, Z) = А(Х) +А(Y) +А(Z) ? А = А1 - А0.
Пример 5.10. На основании приведенных ниже данных оценить влияние среднесписочной численности работающих и эффективности использования трудовых ресурсов на динамику товарооборота. Сделать выводы.
Таблица А - Исходные данные
|
Показатели |
Фактически за прошлый год |
Фактически за отчетный год |
|
|
А |
1 |
2 |
|
1. Выручка от продажи товаров,тыс. руб. |
12 300 |
13 400 |
|
2. Среднесписочная численностьработающих, чел. |
30 |
31 |
Таблица Б - Анализ динамики эффективности использования трудовых ресурсов торговой организации
|
Показатели |
Фактически за прошлый год |
Фактически за отчетный год |
Абсолютное изменение (+;-) |
Темп роста, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 (2:1) ·100 |
|
|
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. (ВР) |
12 300,0 |
13 400,0 |
+1 100,0 |
108,9 |
|
|
2. Среднесписочная численность работающих, чел. () |
30,0 |
31,0 |
+1,0 |
103,3 |
|
|
3. Производительность труда, (стр.1:стр.2), тыс. руб. (ПТ) |
410,0 |
432,3 |
+22,3 |
105,4 |
ВР = ·ПТ - 2-факторная мультипликативная модель, описывающая зависимость товарооборота от экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов.
Таблица В - Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на динамику товарооборота (методом относительных разниц)
|
Показатели |
Относительный прирост факторов |
Влияние факторов на выручку от продажи |
|||
|
расчет |
величина, % |
расчет |
величина влияния, тыс. руб. |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Среднесписочная численность работающих |
103,30 -100 |
+3,30 |
(12 300·3,30): 100 |
+369,00 |
|
|
Производительность труда |
105,40 - 100 |
+5,40 |
((12 300+369) · (5,40)):100 |
+684,13 |
|
|
Выручка от продажи товаров |
х |
х |
368,00 +684,13 |
+1 053,13 |
Результаты аналитических расчетов, систематизированные в выше представленных таблицах, позволяют прийти к выводу об улучшении результатов хозяйственной деятельности организации за отчетный период, о чем свидетельствует увеличение товарооборота на 1 100 тыс. руб., или 8,9 % (108,9-100 %).
Указанный прирост реализации товаров сложился в результате совокупного положительного влияния как экстенсивного, так и интенсивного факторов, причем влияние последнего было преобладающим. В частности, в результате увеличения штата работающих на 1 чел. были созданы предпосылки в части роста товарооборота на 369 тыс. руб. Кроме того, они были увеличены за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов: рост производительности труда на 5,4 % (105,4-100 %) от уровня прошлого года обеспечил организации пророст товарооборот на 684,13 тыс. руб., что в относительном выражении составило почти 62 % (684,13:1 100·100 % - расчет долевого участия интенсивного фактора) от общего за период его увеличения.
Указанная тенденция свидетельствует об интенсивном характере хозяйственного развития исследуемой организации, что заслуживает положительной оценки, так как способствует относительной экономии ее ресурсов.
5.2.3 Прием абсолютных разниц с использованием процентных чисел
Данный метод используется при расчете влияния на относительные величины интенсивности (средний уровень валовой прибыли, средний уровень расходов на продажу, товарооборачиваемость и т. д.) структурных факторов, например изменение структуры реализации товаров.
Сущность метода заключается в том, что отклонение по структуре реализации, выраженной в удельных весах (?di), умножается на базисное значение результативного показателя, взятого по отдельным видам оборота (Урез.пок. i 0):
?di ·Урез.пок. i 0.
Тем самым определяются процентные числа, которые затем складываются и найденная сумма делится на 100 %:
? (?di ·Урез.пок. i 0):100 %.
Таким образом, выявляется влияние искомого фактора (структуры реализации) на относительную величину результативного показателя (его уровень), например, изменение среднего уровня валовой прибыли за счет структуры реализации: (?Урез.пок. (d)).
Для того чтобы найти влияние фактора на изменение абсолютной величины результативного показателя (т. е. суммы валовой прибыли (?ВП (d)) или суммы расходов на продажу ((?РП (d))), необходимо использовать прием абсолютных разниц, т. е. найденное изменение уровня результативного показателя за счет структуры реализации (?Урез.пок.(d)) умножить на фактический объем реализации в отчетном периоде (ВР1) и полученное произведение разделить на 100 %:
? ? рез.пок.(d) = (?Урез.пок (d) ·ВР1) : 100 %.
Проиллюстрируем сущность описанного метода на конкретном цифровом примере.
Пример 5.11. На основе приведенных ниже данных рассчитать влияние изменения по товарной структуре реализации на уровень и сумму валовой прибыли предприятия. Сделать выводы по результатам проведенного анализа.
Таблица А - Исходные данные за отчетный период
|
Товарные группы |
Выручка от продажи товаров,тыс. руб. |
Средний уровень валовой прибыли за предшествующий период, % |
||
|
фактически за предшествующий период |
фактически за отчетный период |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
Продовольственные товары |
40 000 |
50 000 |
25,0 |
|
|
Непродовольственные товары |
60 000 |
50 000 |
40,0 |
|
|
Итого |
100 000 |
100 000 |
? |
Таблица Б - Анализ влияния изменения структуры товарооборота на средний уровень валовой прибыли торговой организации за отчетный период
|
Товарные группы |
Структура товарооборота, % |
Средний уровень валовой прибыли за предшествующий период, % |
Процентные числа, %% |
Величина влияния структуры товарооборота на средний уровень валовой прибыли, % (?УВП (d)) |
|||
|
фактически за предшествующий период |
фактически за отчетный период |
Абсолютное изменение (+;-) |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 (3·4) |
6 |
|
|
Продовольственные товары |
40,00 |
50,00 |
10,00 |
25,0 |
250,0 |
х |
|
|
Непродовольственные товары |
60,00 |
50,00 |
-10,00 |
40,0 |
-400,0 |
х |
|
|
Итого |
100,00 |
100,00 |
- |
34,0 |
-150,0 |
-1,5 |
Примечания.
Стр. 3 гр. 6 определяется согласно следующей методике:
стр. 3 гр. 5:100 % = -150:100 = -1,5 %.
Средний уровень валовой прибыли (стр.3 гр.4) определяется по формуле средней арифметической взвешенной:
0 = УВП 0· di 0 = 25 %·40 % + 40 %·60 % = 34,0 %.
di 0 100 %
3. Изменение суммы валовой прибыли за счет структуры товарооборота (?ВП (d)) определяется исходя из формулы:
?ВП (d) = (?УВП (d) ·ВР1) : 100% = -1,5%·100 000 тыс. руб.:100 % = -1 500 тыс. руб.
В связи с изменением структуры реализации товаров в сторону уменьшения на 10 % удельного веса реализации товаров непродовольственной группы, которые имели наибольшую долю реализованной торговой наценки в обороте организации предшествующего периода - 40 %, наметилась негативная тенденция в динамике финансовых результатов деятельности анализируемого предприятия. А именно: средний уровень валовой прибыли снизился на 1,5 %, следствием чего явилось уменьшение на 1 500 тыс. руб. прибыли предприятия.
Таким образом, за исследуемый период структура реализации товаров, с точки зрения формирования финансовых результатов, ухудшилась.
5.3 Прием дифференциально-интегральных исчислений
Прием дифференциально-интегральных исчислений, являющийся приемом непоследовательного элиминирования, был изобретен учеными с целью ликвидации основного недостатка, присущего традиционным приемам изучения прямой детерминированной факторной связи: цепных подстановок и метода разниц. Суть недостатка заключается в необходимости определения последовательности замены значений факторов, что иногда затруднительно при их большом числе, в то время как изменение последовательности влияет на результат расчета.
Данный метод позволяет разложить дополнительный прирост результативного показателя в связи с взаимодействием факторов поровну между ними, независимо от их расположения в модели. Прием дифференциально-интегральных исчислений используют при изучении факторной связи в моделях мультипликативного и кратного видов. При этом использование метода основано на применении соответствующего алгоритма расчетов для определенного вида факторных моделей.
Алгоритм применения метода для мультипликативных двух факторных моделей:
построение модели факторной системы:
А = Х · Y,
где А - результативный показатель, Х и Y -факторы;
определяем величину влияния первого фактора (Х):
А(Х) = ? · Х (Y0 + Y1);
определяем величину влияния второго фактора (Y):
А(Y) = ? · Y (Х0 + Х1);
осуществляем проверку:
А(Х) + А(Y) ? А.
Алгоритм расчета влияния факторов в мультипликативных трех факторных моделях:
1) исходная модель факторной системы: А = Х · Y· Z,
где А - результативный показатель, Х, Y, Z - факторы;
2) определяем величину влияния первого фактора (Х):
А(Х) = ? · Х (Y0Z1 + Y1Z0)+ ·X·Y·Z;
3) определяем величину влияния второго фактора (Y):
А(Y) = ? · Y (Х0 Z1 + Х1 Z0) + ·X·Y·Z;
4) определяем величину влияния третьего фактора (Z):
А(Z) = ? · Z (Х0 Y1 + Х1 Y0) + ·X·Y·Z;
5) осуществляем проверку:
А(Х) + А(Y)+ А(Z) ? А.
Алгоритм применения метода для мультипликативных четырех факторных моделей:
1) исходная модель факторной системы:
А = Х · Y· Z·D,
где А - результативный показатель, Х, Y, Z, D - факторы;
2) определяем величину влияния первого фактора (Х):
А(Х) = 1/6 · Х (3·Y0Z0D0+ Y1D0(Z1+? Z)+ Z 1Y0(D1+? D)+
+ D1Z0(Y1+? Z)) + 1/4·X·Y·Z·? D;
3) определяем величину влияния второго фактора (Y):
А(Y) = 1/6 · Y (3·X0Z0D0+ X1D0(Z1+? Z)+ Z 1X0(D1+? D)+
+ D1Z0(X1+? X)) + 1/4*X·Y·Z·? D;
4) определяем величину влияния третьего фактора (Z):
А(Z) = 1/6 · Z(3·Y0X0D0+ X1Y0(D1+? D)+ Y1D0(X1+? X)+
+ D1Z0(Y1+? Y)) + 1/4·X·Y·Z·? D;
5) определяем величину влияния четвертого фактора (D):
А(D) = 1/6 · D(3·Y0X0Z0+ X1Y0(D1+? D)+ Y1Z0(X1+? X)+ Z1X0(Y1+? Y)) + 1/4·X·Y·Z·? D;
6) осуществляем проверку:
А(Х) + А(Y)+ А(Z))+ А(D) ? А.
Алгоритм применения метода для двух факторных моделей кратного вида:
исходная модель факторной системы:
А = Х : Y,
где А - результативный показатель, Х и Y -факторы;
определяем величину влияния первого фактора (Х):
А(Х) = (Х: Y) · ln Y1: Y 0;
определяем величину влияния второго фактора (Y):
А(Y) = А - А(Х).
Алгоритм применения метода для факторных моделей комбинированного вида (полученных на основе преобразования кратных):
1) исходная модель факторной системы: А=Х:(Y+Z), где А - результативный показатель, Х, Y и Z - факторы;
2) определяем величину влияния первого фактора (Х):
А(Х) = (Х:( Y+ Z)) · ln (Y1+Z1): (Y 0+Z0);
3) определяем величину влияния второго фактора (Y):
А(Y) = (А - А(Х)):( Y+ Z) · Y;
4) определяем величину влияния третьего фактора (Z):
А(Z) = А - А(Х) -А(Y).
Достоинством данного метода является полное разложение факторов и отсутствие необходимости устанавливать очередность действия факторов. К недостаткам метода относят значительную трудоемкость расчета при многофакторных детерминированных моделях.
Пример 5.12. На основании приведенной ниже информации определить:
эффективность использования трудовых ресурсов и структуру рабочей силы предприятия за прошлый и отчетный годы;
провести общий анализ исходных и расчетных показателей;
предварительно построив факторную модель, оценить влияние на динамику среднегодовой выработки одного работающего изменение: удельного веса работников торгово-оперативного персонала в общей численности работающих; среднегодовой производительности труда торгово-оперативного персонала;
4) сделать выводы.
Таблица А - Исходные данные
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
|
|
А |
1 |
2 |
|
|
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. |
2 314 |
3 002 |
|
|
2. Среднесписочная численность работающих, чел. |
25 |
26 |
|
|
3. в т. ч. среднесписочная численность торгово-оперативного персонала, чел. |
20 |
19 |
Таблица Б - Анализ динамики структуры и эффективности использования рабочей силы торговой организации за отчетный период
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
Абсолютное изменение, (+;-) |
Темп роста, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 (2:1)100 |
|
|
Выручка от продажи товаров (ВР), тыс. руб. |
2 314,0 |
3 002,0 |
+688,0 |
129,7 |
|
|
Среднесписочная численность работающих всего (), |
25,0 |
26,0 |
+1,0 |
104,0 |
|
|
в т. ч. среднесписочная численность торгово-оперативного персонала (ТОП) |
20,0 |
19,0 |
-1,0 |
95,0 |
|
|
Окончание таблицы Б |
|||||
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
Абсолютное изменение, (+;-) |
Темп роста, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 (2:1)100 |
|
|
Удельный вес численности торгово-оперативного персонала в общей численности работающих (dТОП), (стр.3: стр.2)100 % |
80,0 |
73,1 |
-6,9 |
Х |
|
|
Производительность труда одного работающего (ПТ), (стр.1:стр.2), тыс. руб. |
92,6 |
115,5 |
+22,9 |
124,7 |
|
|
Производительность труда одного торгово-оперативного работника (ПТТОП), (стр.1:стр.3), тыс. руб. |
115,7 |
158,0 |
+42,3 |
136,6 |
Построение факторной модели:
ПТ= ВР: = dТОП· ПТТОП:100 % - 2-факторная мультипликативная модель, описывающая зависимость эффективности использования трудовых ресурсов торговой организации от структуры рабочей силы и производительности труда торгово-оперативного персонала (преобразование модели см.в табл. В).
Таблица В - Анализ влияния факторов на динамику эффективности использования трудовых ресурсов (дифференциально-интегральным методом)
|
Показатели |
Влияние факторов на изменение производительности труда |
|||
|
методика расчета |
расчет |
величина влияния, тыс. руб. |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
Удельный вес численности торгово-оперативного персонала в общей численности работающих |
?·?dТОП · (ПТТОП 0+ПТТОП 1):100 |
?(-6,9)· (115,7+158):100 |
-9,44 |
|
|
Производительность труда одного торгово-оперативного работника |
?·?ПТТОП · ( dТОП 0+ dТОП 1):100 |
?(+42,3)· (80+73,1):100 |
+32,38 |
|
|
Производительность труда одного работающего |
?ПТ(dТОП) + ?ПТ(ПТТОП) |
-9,44+32,38 |
+22,94 |
За исследуемый период в торговой организации отмечается повышение эффективности использования трудовых ресурсов, что выражено в приросте производительности труда одного работающего на 22,9 тыс. руб., что в относительном выражении составляет почти 25 % (124,7-100 %) от фактических данных прошлого года. Данная позитивная тенденция была предопределена увеличением выработки одного торгово-оперативного работника на 42,3 тыс. руб., в результате чего были созданы предпосылки роста эффективности использования трудовых ресурсов на 32,38 тыс. руб. Однако ухудшение структуры рабочей силы, т. е. сокращение на 6,9 % удельного веса основной категории работающих, сократило указанный прирост производительности труда на 9,44 тыс. руб.
Таким образом, основным направлением дальнейшего повышения эффективности использования рабочей силы данной организации, а следовательно, и товарооборота, является оптимизация структуры трудовых ресурсов.
Пример 5.13. На основании представленной информации определить:
показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в дн.), по плану и фактически;
провести общий анализ исходных и расчетных данных;
рассчитать величину влияния изменения среднего размера товарных запасов и однодневного товарооборота на время обращения товаров;
сделать выводы.
Таблица А - Исходные данные
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
|
|
А |
1 |
2 |
|
|
Средний размер товарных запасов, тыс. руб. |
945,0 |
1 020,0 |
|
|
Однодневный товарооборот, тыс. руб. |
13,5 |
12,0 |
Таблица Б - Анализ выполнения плана по эффективности использования товарных запасов торговой организации за отчетный год
|
Показатели |
По плану |
Фактически |
Абсолютное отклонение от плана (+;-) |
Степень выполнения плана, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 (2:1)100 |
|
|
1. Средний размер товарных запасов (), тыс.руб. |
945,0 |
1 020,0 |
75,0 |
107,9 |
|
|
2. Однодневный товарооборот (ВРодн.), тыс.руб. |
13,5 |
12,0 |
-1,5 |
88,9 |
|
|
3. Время обращения товаров (t), (стр.1:стр.2), дни |
70,0 |
85,0 |
+15,0 |
121,4 |
t = : ВРодн. - 2-факторная кратная модель.
Таблица В - Расчет влияния факторов на эффективность использования товарных запасов (дифференциально-интегральным методом)
|
Показатели |
Влияние на изменение времени обращения товаров |
|||
|
методика расчета |
расчет |
величина влияния, дн. |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Средний размер товарных запасов |
(: ВРодн )· ln (ВРодн.1: ВРодн.0) |
75: (-1,5) ln (12,0:13,5) = -50,0· (ln12,0 - ln13,5) = -50,0· (2,5 - 2,6) |
+6,0 |
|
|
2. Однодневный товарооборот |
t - t () |
15,0-6,0 |
+9,0 |
Результаты проведенного анализа позволяют прийти к заключению о том, что рост средних остатков товарных запасов замедлил их товарооборачиваемость в отчетном году в среднем на 6 дней. Негативное же влияние уменьшения темпов реализации товаров, которое составило более 11 % (88,9-100 %), было в 1,5 раз больше, так как за счет этого фактора увеличение среднего срока реализации товаров составило 9 дней. Указанные факты с отрицательной стороны характеризуют работу предприятия и требуют разработки конкретных мероприятий, направленных на стабилизацию состояния товарных запасов, на основе результатов их внутривидового анализа.
5.4 Прием балансовой увязки
Прием балансовой увязки представляет собой сопоставление взаимосвязанных экономических показателей хозяйственной деятельности и применяется с целью выявления и измерения их взаимного влияния друг на друга.
Балансовый прием основан на использовании приема детализации и аддитивной формы связи между результативным и факторными показателями. Кроме того, он применяется лишь в тех случаях, когда зависимость между группами взаимоувязанных показателей выражается в виде равенств итогов (например, как в уравнении товарного баланса или уравнении бухгалтерского баланса - см. табл. Б в примере 5.14).
Алгоритм применения метода балансовой увязки:
1) построение модели факторной системы:
А = Х + Y - Z;
2) определяем величину влияния факторов, для чего используется прием сравнения (т. е. величины влияния факторов равны величине абсолютного отклонения по ним, но с учетом обратного характера влияния отдельных элементов (фактора Z) факторной модели на результативный показатель). Таким образом, влияние элементов товарного баланса на изменение товарооборота определяется следующим образом:
А(Х) = Х 1- Х0 ; А(Y) = Y 1-Y ; А(Z) = - (Z 1- Z 0);
3) осуществляем проверку: А(Х) + А(Y) + А(Z) ? А.
Пример 5.14 На основании представленной информации определить выручку от продажи за прошлый и отчетный годы, а также влияние элементов товарного баланса на динамику выручки от продажи товаров. Оценить эффективность использования товарных запасов (в оборотах) и влияние ее изменения на изменение выручки от продажи товаров. Сделать выводы.
Таблица А - Исходные данные, тыс. руб.
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
|
|
А |
1 |
2 |
|
|
Остатки товаров на начало года |
100 |
120 |
|
|
Поступление |
1 000 |
1 200 |
|
|
Выбытие прочее |
- |
40 |
|
|
Остатки товаров на конец года |
80 |
100 |
Таблица Б - Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров торговой организации за отчетный период, тыс. руб.
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
Абсолютное изменение |
Величина влияния на выручку от продажи |
|
|
А |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 |
|
|
1. Остатки товаров на начало (Зн) |
100 |
120 |
+20 |
+20 |
|
|
2. Поступление товаров за год (П) |
1 000 |
1 200 |
+200 |
+200 |
|
|
3. Выбытие прочее (Впр) |
- |
40 |
+40 |
-40 |
|
|
4. Остатки товаров на конец (Зк) |
80 |
100 |
+20 |
-20 |
|
|
5. Выручка от продажи (стр.1+стр.2-стр.3-стр.4) |
1 020 |
1 180 |
+160 |
+160 |
Показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов - это скорость обращения товаров:
С=ВР: , где - средний размер товарных запасов, определяемый на основе данных табл. Б по формуле средней арифметической простой: (Зн +Зк):2.
Таблица В - Анализ выполнения плана выручки от продажи товаров и эффективности их использования по торговому предприятию за отчетный период
|
Показатели |
Фактически за предшествующий период |
Фактически за отчетный период |
Абсолютное изменение |
Темп роста, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 (2:1)100 |
|
|
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. |
1 020,00 |
1 180,00 |
+160,00 |
115,69 |
|
|
2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб. |
90,00 |
110,00 |
20,00 |
122,22 |
|
|
3. Скорость обращения товарных запасов, обор.(стр.1:стр.2) |
11,33 |
10,73 |
-0,60 |
94,70 |
Факторной анализ проводится на основе факторной модели вида ВР=·С с использованием либо метода цепных подстановок, либо метода разниц, либо дифференциально-интегрального метода.
Таблица Г - Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов, на выполнение плана выручки от реализации товаров (методом цепных подстановок)
|
Показатели |
Значения результативного показателя |
Влияние факторов на изменение выручки от продажи товаров |
||||
|
ВРо |
ВР? |
ВР1 |
расчет |
величина влияния, тыс. руб. |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Средний размер товарных запасов |
90,00 |
110,00 |
110,00 |
1 246,30- 1 020,00 |
+226,30 |
|
|
2. Скорость обращения товарных запасов |
11,33 |
11,33 |
10,73 |
1 180,00- 1 246,30 |
-66,30 |
|
|
3. Выручка от продажи товаров (стр.1·стр.2) |
1 020,00 |
1246,30 |
1 180,00 |
1 180-1 020 |
+160,00 |
Таким образом, выручка по продаже товаров в отчетном году по сравнению с прошлым возросла почти на 16 %, что в абсолютном выражении составляет 160 тыс. руб. Согласно результатам анализа товарного обеспечения динамики товарооборота, данный результат был достигнут благодаря увеличению остатков товаров на начало года и наращиванию стоимости их поступления, что создало предпосылки роста результативного показателя на 220 тыс. руб. (200+20). Вместе с тем полностью реализованы они не были, причиной чему послужило образование в отчетном году прочего выбытия товаров и увеличения их остатков на конец анализируемого года, вследствие чего товарооборот был сокращен в совокупности на 60 тыс. руб. (40+20).
В результате указанных изменений за отчетный год произошло относительное перенакопление товарных запасов, подтверждение чему служит опережающий рост их среднего размера по сравнению с увеличением выручки от продажи товаров, который предопределил замедление товарооборачиваемости на 0,6 оборота, что в относительном выражении составляет 5,3 % от фактического значения скорости обращения товаров прошлого года. В этой связи организация в отчетном году недополучила 66,3 тыс. руб. выручки от продажи товаров.
Таким образом, использование товарных запасов за исследуемый период времени носило экстенсивный характер, что предопределяет условно положительную оценку роста масштабов торговой деятельности организации по сравнению с предшествующим годом.
Пример 5.15. На основании представленной информации определить выручку от продажи за период по плану и фактически, а также влияние элементов товарного баланса на выполнение плана по реализации товаров в целом по предприятию и в ассортиментном разрезе. Сделать выводы.
Таблица А - Исходные данные, тыс. руб.
|
Товарные группы |
Остатки на начало отчетного периода |
Поступило |
Прочие выбытия |
Остатки на конец отчетного периода |
|||||
|
Норматив |
Факт |
План |
Факт |
План |
Факт |
Норматив |
Факт |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1. Кондитерские изделия |
100 |
110 |
1 100 |
1 000 |
- |
10 |
110 |
90 |
|
|
2. Сахар |
120 |
130 |
1 500 |
1 600 |
9 |
12 |
120 |
130 |
|
|
3. Крупы |
80 |
90 |
900 |
920 |
5 |
15 |
90 |
120 |
Решение: см. табл. Б (стр. 109).
Согласно полученным результатам, за анализируемый период на предприятии отмечался прирост выручки от продажи товаров по сравнению с запланированной величиной в размере 7 тыс. руб. Причем данная динамика была обеспечена увеличением реализации на 97 тыс. руб. сахара. По двум другим товарным позициям - «Кондитерские изделия» и «Крупы» - произошло снижение товарооборота, в результате чего в совокупной сумме продаж данного предприятия было потеряно всего 90 тыс. руб. (80+10).
Изменение общей по предприятию выручки от продажи произошло вследствие влияния следующих факторов. Так, в результате наличия сверхнормативных товарных запасов на начало отчетного периода и сверхпланового их поступления, предприятие имело прирост в реализации на общую сумму 50 тыс. руб. Лишь по одной товарной группе - «Кондитерские изделия» - фактическое поступление товаров оказалось меньше запланированного значения, следствием чего явилось сокращение выручки от продаж по данной товарной группе на 100 тыс. руб. Общим резервом роста результативного показателя в будущем периоде явилась сумма в размере 43 тыс. руб., которая образовалась в результате сверхпланового прочего выбытия товаров и их сверхнормативных остатков на конец исследуемого года.
Подобные документы
Понятие экономического анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа. Методика факторного анализа. Многофакторные мультипликативные модели. Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа.
контрольная работа [105,1 K], добавлен 12.09.2006Развитие анализа на микроуровне как результат формирования рыночной экономики. Предмет и основные направления экономического анализа. Метод экономического анализа и его пять наиболее общих элементов. Приемы обобщения в анализе. Примеры выполнения методов.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 15.06.2009Характеристика экономического анализа в управлении предприятием. Основные этапы и процедуры экономического анализа. Понятие, задачи и содержание маркетингового анализа. Сметное планирование. Задачи, стоящие перед анализом технико-организационного уровня.
шпаргалка [61,8 K], добавлен 10.02.2011Предмет экономического анализа и его научный аппарат, виды и связь со смежными дисциплинами, основные цели, задачи. Система показателей экономического анализа, его методика. Информационное обеспечение и последовательность. Особенности факторного анализа.
контрольная работа [117,1 K], добавлен 23.06.2011Понятие экономического анализа и направления его применения, роль в разработке и принятии решений. Этапы и задачи экономического анализа, его первостепенные принципы. Главные отличительные черты и особенности оптимизационных и имитационных моделей.
реферат [70,8 K], добавлен 06.12.2014Особенности экономического анализа и теории экономического анализа. Анализ как функция управления. Подготовка информации для принятия управленческих решений. Содержание, цели и задачи экономико-финансового анализа, проводимого органами внутренних дел.
лекция [75,4 K], добавлен 27.01.2010Теоретические и методологические основы экономического анализа, его предмет, объект, задачи. Характеристика принципов экономического анализа, подходы и особенности их использования на практике. Определение тенденций развития предприятия на основе анализа.
курсовая работа [53,9 K], добавлен 20.12.2010Предмет и задачи технико-экономического анализа. Содержание и направления технико-экономического анализа. Основные принципы и методы анализа. Анализ производственной программы, трудовых показателей, использования материальных ресурсов.
дипломная работа [405,2 K], добавлен 08.04.2005Понятие метода и методики экономического анализа. Метод экономического анализа как способ познания экономического субъекта. Использование всей совокупности методов, приемов и способов - одно из проявлений системного подхода в экономическом анализе.
контрольная работа [45,0 K], добавлен 03.11.2008Исследование сущности экономических явлений: причины их возникновения, тенденции развития, связь между ними. Понятие, предмет, объект и задачи экономического анализа, его функции, методологические основы. Характеристика принципов экономического анализа.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 10.01.2015
