Расчет себестоимости производства чугуна на плановый период

Размещено на http://www.allbest.ru/

18

[Введите текст]

Курсовая работа

по курсу «Экономика производства»

на тему «Расчет себестоимости производства чугуна на плановый период»



ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим количественным показателем, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является себестоимость продукции. От уровня себестоимости зависит величина прибыли предприятия. Именно себестоимость продукции является основным показателем, определяющим цену производимой продукции, а также рентабельность производства, формирующим внутризаводские хозяйственные взаимоотношения.

Себестоимость продукции (работ, услуг)представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции находят отражение уровень техники, технологии, организации труда и производства, рациональность системы управления. Снижение себестоимости продукции повышает эффективность производства.

В зависимости от объема включаемых затрат различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукции.

Цеховая себестоимость включает затраты отдельных цехов на изготовление продукции.

Производственная себестоимость включает все затраты предприятия на производство продукции. В нее входят цеховая себестоимость, затраты по управлению предприятием в целом и все общезаводские производственные расходы (например, амортизация, затраты на ремонт объектов заводского назначения, охрану предприятия, прочие производственные расходы).

Полная себестоимость включает производственную себестоимость и затраты предприятия на реализацию продукции, а также другие непроизводственные расходы.

Планирование и учет расходов на производство продукции на предприятиях осуществляют по экономическим элементам расходов и по калькуляционным статьям.

Затраты на производство и показатели себестоимости продукции рассчитываются по предприятию и его структурным подразделениям в разрезе элементов (статей) затрат и суммарно по видам продукции. Плановые расчеты затрат, уточняемые по периодам, используются в оперативном управлении производством для контроля за ходом производственных процессов, расходованием материальных и трудовых ресурсов, оценки результатов работы производственных цехов и других структурных подразделений предприятия.



1. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения затрат на производство отдельных видов продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями. Для составления калькуляций себестоимости продукции используется постатейная классификация затрат.

В первом разделе калькуляции отражается выполнение плана по производству и себестоимости продукции, дается разбивка всего выпуска продукции на калькулируемые ее группы, по которым указываются выпуск продукции по плану и отчету; производственная себестоимость на 1 т продукции и на весь выпуск по плану и отчету; товарный выпуск продукции; полная себестоимость; оптовая цена.

Во втором разделе приводятся сортовые калькуляции по каждому калькулируемому виду продукции.

В третьем разделе приводится цеховая (агрегатная) калькуляция с полной расшифровкой расходов по переделу.

Перечень калькуляционных статей расходов при планировании и анализе конкретизируется применительно к отдельным переделам (цехам) металлургических предприятий. На основе указанной группировки расходов формируются плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, выявляются в процессе анализа резервы снижения расходов на производство.

Для составления плановых и отчетных калькуляций себестоимости металлургической продукции рекомендуется следующая номенклатура статей расходов.

I. Заданное:

- сырье, основные материалы и полуфабрикаты (ПФ) собственного производства;

- покупные ПФ, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних предприятий;

- отходы (включая угар) (вычитаются, показываются со знаком «-»);

- брак (по цене использования) (вычитается, показывается со знаком -).

ИТОГО: задано за вычетом отходов и брака.

II. Расходы по переделу:

- вспомогательные (добавочные) материалы (могут быть представлены в качестве самостоятельной статьи затрат вне расходов по переделу);

- топливо на технологические цели;

- энергия (всех видов) на технологические цели;

- расходы на оплату труда производственного персонала подразделения;

- отчисления на социальные нужды;

- общепроизводственные расходы, в том числе:

а) амортизация основных средств;

б) расходы на ремонт и содержание основных средств;

в) расходы по внутризаводскому перемещению грузов;

г) прочие расходы подразделения.

ИТОГО: расходы по переделу.

ИТОГО: цеховая себестоимость.

III. Расходы на подготовку и освоение производства.

IV. Потери от брака.

V. Попутная продукция (-).

VI. Изменение остатков незавершенного производства:

на начало отчетного периода (+);

на конец отчетного периода (-).

VII. Общехозяйственные (общезаводские) расходы.

ИТОГО: производственная себестоимость готовой продукции, произведенной в отчетном периоде,

в том числе все потери от брака.

VIII. Готовая продукция, отпущенная на собственные производственные цели (-).

IX. Изменение остатков готовой продукции:

на начало отчетного периода (+);

на конец отчетного периода (-).

ИТОГО: производственная себестоимость товарной продукции, отгруженной (реализуемой) в отчетном периоде.

X. Расходы на продажу товарной продукции, реализуемой в отчетном периоде.

ИТОГО: полная себестоимость товарнойпродукции, реализуемой в отчетном периоде.

Рассмотрим содержание статей затрат.

Статья «Сырье, основные материалы и полуфабрикаты собственного производства» отражает стоимость материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (железорудное сырье, чугун, лом, заготовка, ферросплавы, легирующие добавки и т.п.). Оценка ПФ собственного производства производится по плановой или фактической себестоимости соответствующего передела или в иной оценке, принятой в учетной политике.

Статья «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних организаций» включает стоимость полуфабрикатов и комплектующих изделий, подвергающихся в дальнейшем дополнительной обработке или монтажу, а также стоимость соответствующих работ и услуг, выполняемых сторонними организациями.

В статье «Отходы» учитывается стоимость возвратных (оборотных) отходов - обрези, литников, недоливов, шлака, окалины и т.д. При этом количество шлака, окалины и прочих неметаллических отходов не учитывается в балансе металла и указывается в калькуляции в скобках.

В статье «Брак (по цене использования)» учитывается стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования. В плановых калькуляциях эта позиция обычно не планируется (не заполняется).

Статья «Вспомогательные (добавочные) материалы на технологические цели» учитывает стоимость материалов, используемых для обеспечения технологического процесса, - окислители, шлакообразующие, заправочные материалы, электроды и т.п.

Статьи «Топливо на технологические цели» и «Энергия на технологические цели» учитывают стоимость топлива, покупной и вырабатываемой самим предприятием энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, кислорода и пр.), расходуемых на производственные нужды. При этом учитываются также затраты на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления.

Топливо и энергия, расходуемые на отопление и другие хозяйственные нужды предприятия, отражаются в статье «Прочие расходы подразделения».

В статье «Расходы на оплату труда производственного персонала» отражаются затраты на оплату труда производственного персонала подразделения, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в производственном процессе. Затраты на оплату труда персонала, занятого организацией производства и управлением предприятием в целом, учитываются в составе общехозяйственных расходов.

В состав затрат на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы, условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты и др. (кроме премий, выплачиваемых из прибыли предприятия).

В статье «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам от затрат на оплату труда работников в фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования. В указанную статью включаются взносы предприятий по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме этого включаются соответствующие отчисления (платежи) по добровольным видам страхования, пенсионного обеспечения от сумм оплаты труда, учтенных по статье «Расходы на оплату труда производственного персонала».

Статья «Общепроизводственные расходы» учитывает затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия. В этой статье отдельно показываются статьи «Амортизация основных средств», «Расходы на ремонт и содержание основных средств», «Расходы по внутризаводскому перемещению грузов»и«Прочие расходы подразделения».

а) «Амортизация основных средств». В этой статье отражается сумма амортизационных отчислений, исчисляемая исходя из стоимости используемого в производстве имущества, принадлежности его к амортизационным группам и установленных предприятием сроков полезного использования (и соответственно норм амортизации).

К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочного рынка (форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

- переведенные по решению руководства организации на консервацию с продолжительностью свыше трех месяцев;

- находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

б) «Расходы на ремонт и содержание основных средств». В этой статье учитываются затраты на все виды ремонтов (текущий, капитальный) машин, оборудования, транспортных средств и иных основных фондов, а также расходы на содержание основных средств, поддержание (техническое обслуживание) производственного оборудования и других производственных фондов в работоспособном состоянии в период между ремонтами.

Сумма расходов на ремонт включает все осуществленные расходы, в том числе стоимость запасных частей и расходуемых материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочие расходы, связанные с выполнением ремонта собственными силами и привлеченными сторонними организациями.

в) «Расходы по внутризаводскому перемещению грузов». В этой статье показываются расходы по перевозке продукции и отходов по внутризаводским путям, а также расходы по другим перевозкам, производимым для цехов предприятия железнодорожным, автомобильным и другими видами транспорта.

г) «Прочие расходы подразделения» учитывают затраты по обслуживанию производства, неучтенные ни в одной из вышеуказанных статей затрат, в частности по охране труда и технике безопасности в цехах, другие производственные расходы подразделения.

Статья «Расходы на подготовку и освоение производства» учитывает: расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); повышенные затраты на производство новых видов продукции в период их освоения; расходы на горно-подготовительные работы на горных предприятиях и др.

Статья «Потери от брака» включается в состав фактической себестоимости продукции. В зависимости от места обнаружения брак подразделяется на внутренний и внешний. К внутреннему относится брак, выявленный производителем продукции. К внешнему относится брак, выявленный покупателем продукции. Затраты по статье«Потери от брака» определяются как сумма затрат по выявленному внутреннему и внешнему браку за вычетом сумм, относимых на уменьшение потерь от брака. Сумма затрат по выявленному браку складывается из себестоимости (или стоимости - для внешнего брака) окончательно забракованной продукции, расходов по исправлению и т.п. Суммы, уменьшающие потери от брака, включают стоимость забракованной продукции по цене возможного использования; суммы, подлежащие взысканию с виновников брака; суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак, и т.п.

В статье «Попутная продукция» учитывается со знаком минус стоимость произведенной попутной продукции.

По статье «Изменение остатков незавершенного производства» учитывается изменение его остатков в течение периода.

Порядок оценки незавершенного производства на металлургических предприятиях устанавливается применительно к каждому переделу, в зависимости от состояния учета на переделе.

В статье «Общехозяйственные расходы» отражаются затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом: оплата труда аппарата управления с отчислениями на социальные нужды, расходы на командировки, канцелярские, почтово-телеграфные, типографские и телефонные расходы, амортизация, затраты на ремонт и содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, расходы на подготовку кадров, налоги, сборы и отчисления, расходы на охрану предприятия и другие расходы общехозяйственного назначения.

В статье «Готовая продукция, отпущенная на собственные производственные цели» отражаются расходы на производство готовой продукции, используемой в отчетном периоде на предприятии. Эта продукция оценивается по способу, предусмотренному в учетной политике предприятия (например, по плановой или фактической производственной себестоимости единицы продукции текущего периода).

В статье «Изменение остатков готовой продукции» отражается разница между остатками готовой продукции на начало и конец отчетного периода.

Производственная себестоимость реализуемой в отчетном периоде продукции равна алгебраической сумме производственной себестоимости готовой продукции, выпущенной за отчетный период, за вычетом производственной себестоимости продукции, использованной для собственных производственных нужд, и сальдо остатков готовой продукции на начало и конец периода, оцененных по производственной себестоимости.

Статья «Расходы на продажу товарной продукции в отчетном периоде» включает затраты, связанные с реализацией продукции. Относимые на реализованную продукцию расходы на продажу представляют собой их сумму за отчетный период.

Полная себестоимость товарной продукции, реализуемой в отчетном периоде, включает производственную себестоимость и расходы на ее продажу.

В целях обеспечения сопоставимости плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции составляют по единой форме и методике.

В зависимости от объекта калькулирования составляются цеховые (агрегатные) и сортовыекалькуляции себестоимости.

Цеховая калькуляция включает затраты на производство всей продукции данного цеха.

Агрегатная калькуляция включает затраты на изготовление всех видов продукции, производимых на данном агрегате. Такие калькуляции обычно составляют по отдельным доменным печам, сталеплавильным агрегатам и прокатным станам.

Сортовая калькуляция включает затраты на производство продукции определенного вида. В доменном производстве эти калькуляции составляют по каждому виду чугуна (передельному, литейному) и ферросплавов, в сталеплавильном - по группам марок стали, в прокатном - по группам марок стали и профилям, прокатываемым на данном стане.Цеховые (агрегатные) и сортовые калькуляции разрабатывают параллельно, что объясняется установленным порядком планирования и учета затрат по отдельным статьям калькуляции. Например, затраты на «Заданное» рассчитывают в сортовых калькуляциях, а затем определяют в цеховой (агрегатной) калькуляции путем суммирования их по всем сортовым калькуляциям. Расходы по переделу, наоборот, рассчитывают по отдельным статьям в целом по цеху (агрегату) в цеховой (агрегатной) калькуляции, а затем распределяют между отдельными видами продукции с учетом переводных коэффициентов и включают в сортовые калькуляции.

В сортовых калькуляциях затраты на сырье и основные, вспомогательные материалы отражаются с расшифровкой по каждому виду, а расходы по переделу показываются одной строкой. В цеховых же калькуляциях как расходы по переделу, так и затраты на сырье и основные и вспомогательные материалы приводятся с полной расшифровкой.

В зависимости от периода времени, за который рассчитывается себестоимость, выделяют обычно месячные, квартальные и годовые калькуляции себестоимости.

Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость продукции или выполненных работ на плановый период (месяц, квартал, год). Их составляют исходя из прогрессивных норм и нормативов расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования, расходов по обслуживанию производства. Эти нормы расходов являются средними для планируемого периода.

По степени однородности состава различают затраты элементарные и комплексные. Элементарные затраты по своему характеру являются однородными, это простые, первичные для данного предприятия или цеха расходы. К ним относятся затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, заработную плату и др. Комплексные затраты представляют собой совокупность разнородных расходов. Они могут быть подразделены на элементарные статьи в рамках данного производства. К ним относятся расходы на ремонт и содержание основных средств, общепроизводственные расходы, потери от брака, общехозяйственные расходы, расходы на продажу товарной продукции. Каждая из перечисленных комплексных статей включает соответственно их целевому назначению затраты на материалы, топливо, заработную плату и другие элементы затрат.

Деление затрат на элементарные и комплексные в пределах всего предприятия в целом и отдельного цеха имеет некоторые отличия. Для отдельного цеха продукция и услуги, полученные от других цехов этого же завода, являются элементарными затратами. Например, затраты на электроэнергию, вырабатываемую собственной ТЭЦ для завода в целом, - затраты комплексные, а для цеха, получающего электроэнергию, - элементарные. Деление затрат на элементарные и комплексные имеет существенное значение для планирования себестоимости, выявления резервов, контроля за расходованием средств.

Деление затрат на элементарные - это деление по видам затрат (материальные затраты, заработная плата, амортизация и т.д.). Оно используется для составления сметы производства. Комплексные статьи затрат позволяют установить назначение затрат (например, затраты на ремонт и содержание основных средств). Комплексные статьи затрат входят в состав калькуляций и позволяют осуществлять контроль за производственными затратами в соответствии с их целевым назначением.

Для определения затрат по комплексным статьям калькуляции приходится составлять специальные сметы, учитывающие расходы по отдельным элементам.

В практической работе предприятия применяются различные классификационные группировки на основе статей калькуляции. Они позволяют выделить эффективные и неэффективные затраты, определить назначение расходов и их роль в процессе производства, а также направления снижения издержек производства, рассчитывать полную и неполную себестоимость продукции, определять прибыль на основе традиционного и маржинального подхода, относить затраты на заказ и на процесс, рассчитывать себестоимость продукции (работ, услуг) и определять расчетные отпускные цены.

Затраты на производство можно классифицировать по общим признакам, каждый из которых имеет определенный экономический смысл и значение, в том числе:

- по экономической роли в процессе производства;

- методу отнесения затрат на производство конкретных видов продукции;

- отношению к объему производства.

По экономической роли, по характеру участия в производственном процессе выделяют основные и накладные расходы.

К основным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с производственными технологическими процессами. Это затраты на материально-технические ресурсы, на рабочую силу, предназначенные непосредственно для производства продукции, работ, услуг (заданное, подавляющая часть расходов по переделу).

Накладные расходы связаны с обслуживанием производства и управлением производством (прочие расходы подразделения, общехозяйственные расходы), расходы на продажу товарной продукции.

Деление затрат на основные и накладные используется для оценки эффективности производства. Обычно предприятия ведут поэлементный контроль накладных расходов, выявляют их необоснованное завышение с целью минимизации затрат. Для более полного анализа и контроля за накладными расходами их часто делят на производственные и непроизводственные.

Производственные накладные расходы - это расходы на управление, организацию, обслуживание производства, командировки, обучение работников и т.д. Для контроля за этими расходами возможен расчет нормативов.

Непроизводственные накладные расходы - это потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.

По способу отнесения затрат на производство конкретных видов продукции выделяют прямые и косвенные затраты.

Деление затрат на прямые и косвенные обусловлено тем, что не все виды затрат можно отнести прямо на конкретные виды продукции.

Прямые расходы - расходы, непосредственно связанные с производством конкретных видов продукции, работ, услуг. К ним относятся, прежде всего, затраты на заданное в переработку (сырье, полуфабрикаты, основные материалы). Прямые затраты планируются и учитываются непосредственно в сортовых калькуляциях себестоимости продукции.

Косвенные расходы - затраты, которые планируются и учитываются в целом по цеху (агрегату) или предприятию, т.е. в цеховых (агрегатных) калькуляциях и не могут быть отнесены прямо на себестоимость конкретных видов продукции. К ним относятся обычно расходы по переделу, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Распределение таких расходов по видам продукции производится по определенному признаку, в соответствии с экономически обоснованными коэффициентами. Например, косвенные расходы доменного, сталеплавильного и прокатного производств распределяются между видами продукции (сортовыми калькуляциями) в соответствии с коэффициентами трудности.

Коэффициент трудности (Ктр) характеризует соотношение производительности основного оборудования при производстве различных видов продукции и определяется следующим образом:



где Про - производительность оборудования (например, доменной печи, сталеплавильного агрегата, прокатного стана) при производстве основного вида продукции (чугуна, стали, проката), т/ч. За основной вид продукции обычно принимают тот, который имеет наибольший удельный вес в общем объеме производства, или тот, при производстве которого достигается максимальная производительность основного оборудования (доменных печей, конвертеров, прокатных станов и др.); Прi - производительность оборудования (доменной печи, сталеплавильного агрегата, прокатного стана) при производстве i-го вида продукции (чугуна, стали, проката), т/ч.

Деление затрат на прямые и косвенные имеет условный характер. Так, в добывающих производствах, где, как правило, добывается один вид продукции, все расходы являются прямыми. В металлургическом производстве, где из одних и тех же видов сырья и материалов изготавливаются несколько видов продукции, многие виды затрат являются косвенными. Расширение удельного веса прямых затрат способствует более точному определению себестоимости конкретных видов продукции.

По отношению к изменению объема производства выделяют условно-постоянные и переменные расходы.

Условно-постоянные расходы - это затраты, абсолютный размер которых мало или совсем не изменяется при изменении объема производства. Например, амортизация основных фондов цеха, затраты на содержание зданий, долгосрочная аренда помещений, отопление и освещение помещений цеха и т.д. Удельная величина условно-постоянных затрат (руб/т) изменяется обратно пропорционально изменению объема производства продукции.

Переменные расходы - это затраты, абсолютный размер которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства. Например, затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты и др. Удельная величина переменных затрат не зависит от объема производства продукции.

Доля условно-постоянных и переменных затрат определяется расчетным путем.

Абсолютную величину себестоимости продукции при изменении объема производства можно определить по формуле

где С'i - себестоимость i-го вида продукции при планируемом объеме производства, млн руб.; Сi- то же при базовом объеме производства; - доля условно-постоянных затрат в себестоимости, доли ед.; k - коэффициент изменения объема производства, определяемый как отношение Q'/Q (Q - базовый, а Q' - планируемый объем производства).

Себестоимость единицы продукции при изменения объема производства определяется по формуле

где - себестоимость единицы i-го вида продукции при планируемом объеме производства, руб/т; - то же при базовом объеме производства.

Из приведенных формул видно, что в себестоимости всего выпуска продукции при изменении объема производства условно-постоянные расходы остаются неизменными, а переменные меняются прямо пропорционально изменению объема производства; в себестоимости же единицы продукции условно-постоянные расходы меняются обратно пропорционально изменению объема производства, а переменные расходы остаются стабильными.

При планировании и оценке выполнения плана по себестоимости товарной (реализуемой) продукции на конкретный период времени определяются:

- себестоимость основных видов продукции;

- себестоимость всей товарной продукции, произведенной предприятием;

- общая сумма затрат на производство в целом и по элементам (смета затрат);

- изменение себестоимости продукции, %;

- затраты на рубль товарной продукции и их изменение в процентах к прошлому году.

Изменение себестоимости продукции при планировании определяется по формуле

где С - процент изменения себестоимости продукции («+» - увеличение, «-» - снижение), %; Спл - себестоимость продукции по плану, руб/т; Со - себестоимость продукции по отчету за предшествующий (базовый) период, руб/т.

Затраты (Зт) на рубль товарной продукции (ТП) определяются делением полной себестоимости выпуска товарной продукции (С) на стоимость ее выпуска в оптовых ценах:

, коп/руб. или руб/руб.

Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции («+» - увеличение, «-» - снижение) в плановом периоде по сравнению с отчетным определяется по формуле, %:

где Зо и Зпл - отчетные (базовые) и плановые затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.

Абсолютная величина экономии (-) или перерасхода (+) от изменения себестоимости товарной продукции (ЭТП), руб.:

где ТПпл - стоимость товарной продукции в плановом периоде, руб.

Себестоимость продукции может изменяться под влиянием различных факторов. Допустим, внедряется какое-либо организационно-техническое мероприятие, приводящее к изменению себестоимости продукции. Величина экономии (удорожания) определяется по каждому из факторов, а общее изменение затрат является суммой результатов действия многих факторов.

1. Экономия (перерасход) от снижения материальных затрат (ЭМР) в связи с изменением норм расхода материальных ресурсов под влиянием факторов повышения технического уровня производства определяется по формуле

где ЭМР - экономия (перерасход), руб.; N1и N2 - норма расхода материальных ресурсов на единицу продукции до и после проведения мероприятия, ед/т; Ц - плановая цена единицы материального ресурса до проведения мероприятия, руб/ед; Q - производство продукции с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода, т.

Экономия от снижения затрат указанным способом определяется в отдельных расчетах по важнейшим для данного предприятия или производства видам материальных ресурсов и факторам, влияющим на снижение их расхода. В частности, такими расчетами на предприятиях черной металлургии являются расчеты экономии от снижения норм расхода:

- руды на производство концентрата;

- концентрата на производство окатышей (агломерата);

- рядовых углей при обогащении;

- угольной шихты на производство кокса;

- железорудного сырья и кокса на выплавку чугуна;

- чугуна и лома на выплавку стали;

- металла на производство проката;

- металла на производство труб;

- металла на производство метизов и т.д.

2. Экономия (перерасход) затрат под влиянием замены одних ресурсов другими (внедрение заменителей, прогрессивных материалов и др.):

где Эзр - экономия (перерасход), руб.; N1 и N2 - норма расхода соответственно прежних и новых ресурсов на единицу продукции, ед/т; Ц1 и Ц2 - плановые цены прежних и новых ресурсов, руб/ед.

3. Экономия от уменьшения затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды (ЭЗРП) в связи с сокращением численности работников:

где ЭЗРП - экономия (перерасход) затрат на оплату труда, руб.; Чвыс - количество высвобождаемых работников, чел.; ЗРП - среднемесячная заработная оплата данной категории работников, руб/чел; ОСН - установленный процент отчислений на социальные нужды, %; n- число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.

4. При определении экономии за счет совершенствования управления производством учитывается эффективность таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления, рациональное изменение структуры заводоуправления и цехов, внедрение автоматизированных систем управления производством, создание производственных объединений, кооперативов. Путем осуществления указанных мероприятий, наряду с совершенствованием управления, достигается экономия по оплате труда и отчислениям на социальные нужды.

5. Относительная экономия на условно-постоянных расходах (ЭУПР) в результате увеличения объема производства определяется по формуле

где ЭУПР - относительная экономия, руб.; t - темп прироста товарной продукции в планируемом году в сравнении с базовым годом, %; СБ- себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базовом году, руб.; УУПР - удельный вес постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или отдельных элементах затрат (статьях расходов) в базовом году, %.

Деление затрат на постоянные и переменные лежит в основе построения графика безубыточности. При построении графика безубыточности предполагается, что за рассматриваемый период:

- не происходит изменений цен на потребляемые ресурсы и продукцию;

- постоянные затраты считаются неизменными в рассматриваемом диапазоне объема продаж;

- переменные затраты на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж;

- продажи осуществляются достаточно равномерно

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) используются два метода: графический и математический.

При графическом методе нахождение точки безубыточности (порога рентабельности) сводится к построению комплексного графика «затраты - объем - прибыль». Последовательность построения графика (рис. 1.1) заключается в следующем.

1. На график наносится линия постоянных затрат, для чего проводится прямая, параллельная оси абсцисс.

2. Далее выбирается какой-либо объем реализации продукции в натуре. Рассчитывается величина совокупных затрат (постоянных и переменных) для выбранного объема реализации. Через найденную точку и точку пересечения линии постоянных затрат с осью ординат проводится прямая линия, характеризующая изменение величины полных затрат при изменении объема реализации в натуре.

Рис. 1.1 - График построения точки безубыточности (порога рентабельности)

3. Затем выбирается любая точка на оси абсцисс и для нее находится сумма выручки от реализации. Через найденную точку и точку начала координат проводится прямая линия, характеризующая изменение валовой выручки при изменении объема реализации продукции в натуре.

Точка безубыточности на графике - это точка пересечения линии полных затрат и линии объема реализации продукции (валовой выручки).

В точке безубыточности получаемая предприятием выручка (РП) равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше - получает прибыль.

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) в международной практике используют также математический метод, основанный на исчислении прибыли предприятия по формуле

где Спер - переменные расходы в себестоимости продукции, руб.; Спос - постоянные расходы в себестоимости продукции, руб.

В точке безубыточности прибыль равна нулю. Поэтому приведенную выше формулу можно представить в следующем виде:

Следовательно,

,

где Ц - цена продукции, руб/т; - переменные расходы в себестоимости единицы продукции, руб/т.

Объем производства продукции в точке безубыточности равен

где Qкр - производство продукции в точке безубыточности, т; Md - маржинальный доход на единицу продукции, руб/т.

Маржинальный запас прочности - это величина, показывающая превышение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации:

где МЗП - маржинальный запас прочности, руб.; РПф - фактическая выручка от реализации продукции, руб.; РПкр - выручка от реализации продукции в точке безубыточности (пороговая или критическая выручка), руб.

Цена продукции в точке безубыточности (Цбу) составит:

Формулу цены безубыточности можно использовать для определения необходимого уровня цены реализации с целью получения заданной величины прибыли при реализации установленного объема производства.



2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Исходные данные:

Калькуляция себестоимости чугуна (см. табл.1);

Выпуск конверторной стали в базовом периоде составил: млн. т;

Средняя заработная плата: руб./месс;

Рост заработной платы: 3%.

Расчет себестоимости чугуна на плановый период.

1. В результате внедрения организационно-технических мероприятий улучшились плановые показатели работы цеха по сравнению с фактическими показателями за счет:

Снижения удельных норм расхода сырья на 2,5%

Снижения удельных норм расхода электроэнергии на 1%

Повышение производительности труда на 13%

Снижения прочих цеховых расходов на 4%.

Составить плановую калькуляцию себестоимости производства проката.

Таблица 1 - Калькуляция себестоимости передельного чугуна в базовом периоде

Наименование статей затрат	По отчету на одну тонну
	кол-во	цена	сумма
	т.	руб.коп.	руб.коп.
ЗАДАННОЕ:
МЕТАЛЛОШИХТА
Михайловские окатыши	0,1044	2950,00	307,98
Агломерат	1,5061	2850,00	4292,39
Качканарские окатыши	0,1402	3100,00	434,62
Сварочный шлак	0,0010	179,17	0,18
ИТОГО металлошихты	1,7517	2874,44	5035,16
ОТХОДЫ ОТ ПРОИЗВОДСТВА
Скрап	0,0006	266,57	0,16
Пыль колошниковая	0,0031	56,23	0,17
Угар металлошихты	0,7480	х	х
ИТОГО отходов	0,7517	0,44	0,33
ВСЕГО задано за (-) отходов	1,0000	1898,56	5034,83
ФЛЮСЫ
Конвертерный шлак	0,0003	30,70	0,01
Кварцит	0,0004	1985,22	0,79
ИТОГО флюсов	0,0007	1147,57	0,80
ТОПЛИВО
Кокс в пересчете на сухой	0,4320	3460,00	1494,72
Природный газ	0,0880	2173,50	191,27
Уголь	0,0150	2540,35	38,11
Потери от измельчения	0,0290	1380,00	40,02
ИТОГО в условном	0,5144	3429,46	1764,11
РАСХОДЫ ПО ПЕРЕДЕЛУ
1.Энергетические расходы
Электроэнергия (1000 квтч)	24,7944	1284,18	31,84
Пар	0,0430	252,73	10,87
Вода (1000 м3)	11,8450	985,90	11,68
Дутье	1,0941	70,84	77,51
Кислород (1000 м3)	0,1040	892,91	92,86
Азот	0,0220	396,61	8,73
Газ природный	0,0011	1633,74	1,80
Очистка газа	0,5035	13,94	7,02
Коксовый газ	0,0022	695,52	1,53
Химочищенная вода	0,0174	28,35	0,49
Сжатый воздух	0,0124	125,39	1,55
ИТОГО:	х	х	245,87
Тепло отходящего газа (-)	0,0047	79,30	0,37
ИТОГО энергозатрат			245,50
2.Заработная плата производственного персонала			193,31
3. Отчисления на социальные нужды			57,99
4.Сменное оборудование			46,67
5.Ремонтный фонд			410,54
6.Содержание оборудования			97,37
7.Содержание зданий			102,57
8.Амортизация основных средств			167,44
9.Работа транспортных цехов			116,61
10.Прочие расходы по цеху			127,92
-охрана труда			25,61
ИТОГО расходов по переделу			1565,92
Общезаводские расходы			359,70
Производственная себестоимость			8724,57
Расходы на реализацию продукции			520,30
Полная себестоимость чугуна чушкового			9244,87
Ценачугуна чушкового, ру/т			12400,00

2.1 Анализ исходной калькуляции

В исходных данных предоставлена калькуляция в расчете на 1 тонну, при анализе калькуляции рассчитаем затраты на весь выпуск готовой продукции (млн.т).

Затраты на весь выпуск определяем следующим образом: нормы расхода умножаем на выпуск продукции, получаем количество, затем количество умножаем на цену, получаем соответствующую стоимость. По статьям, где нет норм расхода, умножаем данные в денежном выражении на выпуск продукции. Результаты всех расчетов приведены в табл. 2.

Таблица 2 - Результаты расчетов калькуляции по плану на весь выпуск продукции

Наименование статей затрат	По отчету на одну тонну	По отчету на весь выпуск
	кол-во	цена	сумма	Кол-во	Сумма
	т.	руб.коп.	руб.коп.	млн т.	млн.руб.
ЗАДАННОЕ:
МЕТАЛЛОШИХТА
Михайловские окатыши	0,1044	2950,00	307,98	0,2714	800,75
Агломерат	1,5061	2850,00	4292,39	3,9159	11160,2
Качканарские окатыши	0,1402	3100,00	434,62	0,3645	1130,01
Сварочный шлак	0,0010	179,17	0,18	0,0026	0,47
ИТОГО металлошихты	1,7517	2874,44	5035,16	4,5544	13091,43
ОТХОДЫ ОТ ПРОИЗВОДСТВА
Скрап	0,0006	266,57	0,16	0,0016	0,42
Пыль колошниковая	0,0031	56,23	0,17	0,0081	0,45
Угар металлошихты	0,7480	х	х	1,9448
ИТОГО отходов	0,7517	0,44	0,33	1,9544	0,87
ВСЕГО задано за (-) отходов	1,0000	1898,56	5034,83	2,6	13090,56
ФЛЮСЫ
Конвертерный шлак	0,0003	30,70	0,01	0,0008	0,02
Кварцит	0,0004	1985,22	0,79	0,001	2,06
ИТОГО флюсов	0,0007	1147,57	0,80	0,0018	2,09
ТОПЛИВО
Кокс в пересчете на сухой	0,4320	3460,00	1494,72	1,1232	3886,27
Природный газ	0,0880	2173,50	191,27	0,2288	497,3
Уголь	0,0150	2540,35	38,11	0,039	99,07
Потери от измельчения	0,0290	1380,00	40,02	0,0754	104,05
ИТОГО в условном	0,5144	3429,46	1764,11	1,3374	4586,69
РАСХОДЫ ПО ПЕРЕДЕЛУ
1.Энергетические расходы
Электроэнергия (1000 квтч)	24,7944	1284,18	31,84	64,4654	82785,23
Пар	0,0430	252,73	10,87	0,1118	28,26
Вода (1000 м3)	11,8450	985,90	11,68	30,797	30362,76
Дутье	1,0941	70,84	77,51	2,8447	201,52
Кислород (1000 м3)	0,1040	892,91	92,86	0,2704	241,44
Азот	0,0220	396,61	8,73	0,0572	22,69
Газ природный	0,0011	1633,74	1,80	0,0029	4,67
Очистка газа	0,5035	13,94	7,02	1,3091	18,25
Коксовый газ	0,0022	695,52	1,53	0,0057	3,98
Химочищенная вода	0,0174	28,35	0,49	0,0452	1,28
Сжатый воздух	0,0124	125,39	1,55	0,0322	4,04
ИТОГО:	х	х	245,87		639,27
Тепло отходящего газа (-)	0,0047	79,30	0,37	0,0122	0,97
ИТОГО энергозатрат			245,50		638,3
2.Заработная плата производственного персонала			193,31		502,61
3. Отчисления на социальные нужды			57,99		170,89
4.Сменное оборудование			46,67		121,34
5.Ремонтный фонд			410,54		1067,4
6.Содержание оборудования			97,37		253,16
7.Содержание зданий			102,57		266,68
8.Амортизация основных средств			167,44		435,34
9.Работа транспортных цехов			116,61		303,19
10.Прочие расходы по цеху			127,92		332,59
-охрана труда			25,61		66,59
ИТОГО расходов по переделу			1565,92		4071,4
Общезаводские расходы			359,70		935,22
Производственная себестоимость			8724,57		22683,88
Расходы на реализацию продукции			520,30		1352,78
Полная себестоимость чугуна чушкового			9244,87		24036,66
Ценачугуна чушкового, ру/т			12400,00		32240

Определяем затраты на весь выпуск продукции, для чего нормы расхода умножаем на выпуск продукции, получаем количество, затем количество умножаем на цену, получаем стоимость Михайловских окатышей:

0,1044·2,6·106=271,4 тыс.т.;

217,4·103·2950=800,75 млн. руб.

Аналогично рассчитываются и другие статьи затрат, по которым имеются нормы расхода материальных ресурсов.

По статьям, по которым нет норм расхода, умножаем данные в денежном выражении на выпуск продукции:

Заработная плата производственного персонала

193,3·2,6·106=502,61 млн.руб.;



Отчисления на социальные нужды

502,61·0,34=170,89млн. руб.;

Сменное оборудование

46,67· 2,6·106=121,34 млн. руб.

Аналогично рассчитываются и другие статьи затрат, по которым не имеются нормы расхода материальных ресурсов.

Структура затрат.

Наименование статей затрат	Отчет
	Сумма	Процент
	млн.р.	%
ЗАДАННОЕ:
МЕТАЛЛОШИХТА
Михайловские окатыши	800,75	3,33
Агломерат	11160,20	46,43
Качканарские окатыши	1130,01	4,70
Сварочный шлак	0,47	0,00
ИТОГО металлошихты	13091,43	54,46
ОТХОДЫ ОТ ПРОИЗВОДСТВА
Скрап	0,42	0,00
Пыль колошниковая	0,45	0,00
Угар металлошихты
ИТОГО отходов	0,87	0,00
	0,00	0,00
ВСЕГО задано за (-) отходов	13090,56	54,46
ФЛЮСЫ
Конвертерный шлак	0,02	0,00
Кварцит	2,06	0,01
ИТОГО флюсов	2,09	0,01
ТОПЛИВО
Кокс в пересчете на сухой	3886,27	16,17
Природный газ	497,30	2,07
Уголь	99,07	0,41
Потери от измельчения	104,05	0,43
ИТОГО в условном	4586,69	19,08
РАСХОДЫ ПО ПЕРЕДЕЛУ
1.Энергетические расходы
Электроэнергия (1000 квтч)	82785,23	344,41
Пар	28,26	0,12
Вода (1000 м3)	30362,76	126,32
Дутье	201,52	0,84
Кислород (1000 м3)	241,44	1,00
Азот	22,69	0,09
Газ природный	4,67	0,02
Очистка газа	18,25	0,08
Коксовый газ	3,98	0,02
Химочищенная вода	1,28	0,01
Сжатый воздух	4,04	0,02
ИТОГО:
Тепло отходящего газа (-)	0,97	0,00
ИТОГО энергозатрат
2.Заработная плата производственного персонала	502,61	2,09
3. Отчисления на социальные нужды	150,78	0,63
4.Сменное оборудование	121,34	0,50
5.Ремонтный фонд	1067,40	4,44
6.Содержание оборудования	253,16	1,05
7.Содержание зданий	266,68	1,11
8.Амортизация основных средств	435,34	1,81
9.Работа транспортных цехов	303,19	1,26
10.Прочие расходы по цеху	332,59	1,38
-охрана труда	66,59	0,28
ИТОГО расходов по переделу	4071,40	16,94
Общезаводские расходы	935,22	3,89
Производственная себестоимость	22683,88	94,37
Расходы на реализацию продукции	1352,78	5,63
Полная себестоимость чугуна чушкового	24036,66	100,00
Цена чугуна чушкового, ру/т	32240,00



Далее определим следующие показатели на основе исходных данных и рассчитанной калькуляции:

Товарная продукция:

млн. руб.;

Прибыль от реализации продукции:

млн. руб.;

Рентабельность продукции:

;

Рентабельность продаж:

;

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции:

руб./руб.;

Численность персонала в отчетном периоде:

Годовой фонд оплаты труда (фонд заработной платы)млн. руб.;

Месячный фонд оплаты труда:



млн. руб./мес.;

Средняя заработная плата:

руб./месяц;

Численность персонала:

чел;

Производительность труда в денежном выражении:

млн. руб./ чел.;

Производительность труда в натуральном выражении:

т./чел.;

Материалоемкость:

Энергоемкость:



;

Топливоемкость:

;

11) Зарплатоемкость продукции:

.

Далее переходим к расчету плановой калькуляции.

2.2 Расчет плановой калькуляции

Расчет снижения себестоимости за счет различных факторов

При расчете изменения себестоимости учтём, что в результате внедрения организационно-технических мероприятий произошли следующие изменения:

снижение удельных норм расхода сырья на 2,5%;

снижение удельных норм расхода электроэнергии на 1%;

повышение производительности труда на 13%;

снижение прочих цеховых расходов на 4 %.

Выпуск чугуна в плановом периоде составит Q'=2,6·106·1,12=2,912 млн.т. Поскольку увеличивается выпуск, то будем иметь экономию на условно-постоянных расходах.

1) Снижение себестоимости за счет сокращения норм расхода материальных ресурсов:

где % МР - процент изменения норм расхода материальных ресурсов.

1.1) В результате проведения организационно-технических мероприятий снизилась удельная норма расхода сырья на 2,5 %.

Михайловские окатыши:

т/т;

Тогда затраты составят:0,10182950=300,281руб/т.

На весь выпуск: 300,2812,9106=874,42 млн.руб.

Агломерат:

т/т;

Тогда затраты составят:1,46872850=4185,795руб/т;

На весь выпуск:4185,7952,9106=12189,035 млн.руб.

Качканарские окатыши:

т/т;

Тогда затраты составят:0.13673100=423.75 руб/т.

На весь выпуск:423.752,9106=1233,97 млн.руб.

Сварочный шлак:

т/т;

Тогда затраты составят:0,00975179,17=0,1747руб/т.

На весь выпуск: 0,17472,9106=0,509 млн.руб.

1.2) Расход электроэнергии снизился на 1%.

кВтч./т;

Тогда затраты составят:24,54651284,18=31,52 руб./т;

На весь выпуск:31,52 2,9106=91,79 млн.руб.

1.3) Для плановой калькуляции рассчитываем фонд оплаты труда в связи с изменением производительности труда на 13% и средней заработной платы на 3%.

Товарная продукция в отчетном периоде составила

где 12400 - цена единицы продукции, руб/т.

Производительность труда составляла

Определим плановые показатели:

производительность труда

товарная продукция



численность персонала

Сокращение численности составило

Задании предусматривается рост средней месячной заработной платы в плановом периоде на 3%:

тогда месячный фонд оплаты труда по плану составит

а годовой фонд оплаты труда по плану будет равен

Определим заработную плату, приходящуюся по плану на 1 т продукции:

1.4)Прочие расходы по цеху снизился на 4 %



На весь выпуск:122,80 2,9106=357,603 млн.руб.

2) По тем статьям расходов по переделу, расходам на подготовку и освоение производства, общезаводским расходам, расходам на продажу продукции, по которым в задании нет конкретных указаний об их снижении, определяются плановые показатели с учетом изменения объема производства по сравнению с базовым периодом.

2.1)Топливо

Кокс в пересчете на сухой

Доля условно-постоянных затрат в этой статье составляет 90 %, а переменных 10 %.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

1494,72 0,90=1345,25 руб./т;

б) на весь выпуск

1345,25 2,6 106 = 3497,64 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции

1494,72 0,10 =149,47 руб./т;

б) на весь выпуск

149,47 2,6·106 = 388,63 млн. руб.

Проверка

на единицу продукции 1348,52+ 149,47 = 1494,72 руб./т;

на весь выпуск 3497,64 + 388,63 = 3886,27 млн. руб.

Далее определим постоянные и переменные затраты в статье «Кокс на пересчете на сухой» для плановой калькуляции, т.е. с учетом увеличения производства продукции.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

б) на весь выпуск постоянные затраты не изменяются и равны 3497,64 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции переменные затраты остаются без изменения и равны 149,47 руб./т;

б) на весь выпуск

149,47 · 2,912 · 106 = 435,26 млн. руб.

С учетом изменения объема производства затраты по статье «Кокс на пересчете на сухой» составят:

на единицу продукции 1201,11 +149,47 = 1350,58 руб./т;

на весь объем производства 3497,64 + 435,26= 3932,90 млн. руб.

Природный газ

Доля условно-постоянных затрат в этой статье составляет 90 %, а переменных 10 %.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

191,27 · 0,90=172,14 руб./т;

б) на весь выпуск

172,14 · 2,6 · 106 = 447,57 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции

191,27 · 0,10 =19,13 руб./т;

б) на весь выпуск

19,127 · 2,6· 106 = 49,73 млн. руб.

Проверка

на единицу продукции 172,14+ 19,13 =191,27 руб./т;

на весь выпуск 447,57 + 49,73 = 497,30 млн. руб.

Далее определим постоянные и переменные затраты в статье «Природный газ» для плановой калькуляции, т.е. с учетом увеличения производства продукции.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

б) на весь выпуск постоянные затраты не изменяются и равны 447,57 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции переменные затраты остаются без изменения и равны 19,13 руб./т;

б) на весь выпуск

19,13 · 2,912 · 106 = 55,70 млн. руб.

С учетом изменения объема производства затраты по статье «Природный газ» составят:

на единицу продукции 153,70 +19,13 = 172,83 руб./т;

на весь объем производства 447,57 + 55,70= 503,27 млн. руб.

Уголь

Доля условно-постоянных затрат в этой статье составляет 90 %, а переменных 10 %.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

38,11 · 0,90=34,30 руб./т;

б) на весь выпуск

34,30 · 2,6 · 106 = 89,18 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции

38,11 · 0,10 =3,81 руб./т;

б) на весь выпуск

3,81 · 2,6· 106 = 9,91 млн. руб.

Проверка

на единицу продукции 34,30+ 3,81 = 38,11 руб./т;

на весь выпуск 89,18 + 9,91 = 99,09 млн. руб.

Далее определим постоянные и переменные затраты в статье «Уголь» для плановой калькуляции, т.е. с учетом увеличения производства продукции.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

б) на весь выпуск постоянные затраты не изменяются и равны 89,18 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции переменные затраты остаются без изменения и равны 3,81 руб./т;

б) на весь выпуск

3,81 · 2,912 · 106 = 11,10 млн.руб.

С учетом изменения объема производства затраты по статье «Уголь» составят:

на единицу продукции 30,62 +3,81= 34,43 руб./т;

на весь объем производства 89,18 + 11,10= 100,28 млн. руб.

Потери от измельчения

Доля условно-постоянных затрат в этой статье составляет 90 %, а переменных 10 %.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

40,02 0,90=36,02 руб./т;

б) на весь выпуск

36,02 2,6 106 = 93,65 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции

40,02 0,10 =4,00 руб./т;

б) на весь выпуск

4,00 2,6·106 = 10,41 млн. руб.

Проверка

на единицу продукции 36,02+ 4,00 = 40,02 руб./т;

на весь выпуск 93,65 + 10,41 = 104,05 млн. руб.

Далее определим постоянные и переменные затраты в статье «Потери от измельчения» для плановой калькуляции, т.е. с учетом увеличения производства продукции.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

б) на весь выпуск постоянные затраты не изменяются и равны 93,65 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции переменные затраты остаются без изменения и равны 4,00 руб./т;

б) на весь выпуск

4,00 2,912 106 = 11,65 млн. руб.

С учетом изменения объема производства затраты по статье «Потери от измельчения» составят:

на единицу продукции 32,16 +4,00= 36,16 руб./т;

на весь объем производства 93,65 + 11,65= 105,30 млн. руб.

2.2) Энергетические расходы

Пар

Доля условно-постоянных затрат в этой статье составляет 35 %, а переменных 65 %.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

10,87 0,35 =3,80 руб./т;

б) на весь выпуск

3,80·2,6·106 = 9,89 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции

10,87 0,65 =7,07 руб./т;

б) на весь выпуск



7,07 2,6·106 = 18,37 млн. руб.

Проверка

на единицу продукции 3,80+ 7,07 = 10,87 руб./т;

на весь выпуск 9,89 + 18,37 = 28,26 млн. руб.

Далее определим постоянные и переменные затраты в статье «Пар» для плановой калькуляции, т.е. с учетом увеличения производства продукции.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

б) на весь выпуск постоянные затраты не изменяются и равны 9,89 млн. руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции переменные затраты остаются без изменения и равны 7,07 руб./т;

б) на весь выпуск

7,07 2,9 106 = 20,57 млн. руб.