Звітність за податком на додану вартість

6441 «Підтверджений податковий кредит»;

6442 «Непідтверджений податковий кредит».

Це забезпечить контроль за сумами податкового кредиту, за якими відсутні податкові накладні (або не належно оформлені податкові накладні) [17].

На нашу думку, в Україні доцільно було б встановити наступні види ставок:

- основна - 17%;

- підвищені - 20% і 25%;

- знижені - 5% і 10%.

Знижені ставки доцільно застосовувати під час реалізації деяких товарів вітчизняного виробництва: продуктів харчування, ліків, дитячих товарів, товарів щоденного попиту, тощо. Що стосується підвищених ставок, то, наприклад, обороти з реалізації підакцизної продукції вітчизняного виробництва можна оподатковувати податком на додану вартість за ставкою 20%, а іноземного виробництва - за ставкою 25%. Вибір підакцизної продукції як бази оподаткування підвищеними ставками ПДВ дозволить максимально реалізувати регулюючу функцію цього податку: шляхом обмеження споживання шкідливої для здоров'я продукції та шляхом підтримки вітчизняного виробника. [22]

Значним недоліком бухгалтерського й податкового обліку податку на додану вартість є той факт, що нормативними документами з обліку ПДВ не передбачено та не встановлено конкретний порядок перевірки й звірки підсумкових даних про податковий кредит і податкове зобов'язання з ПДВ за звітний період перед складання податкової декларації з податку на додану вартість, що не сприяє попередженню й недопущенню помилок при складанні декларації. Тому необхідно внести порядок перевірки і звірки податкового і бухгалтерського обліку ПДВ в нормативно-правових документах, це в свою чергу сприятиме правильному відображенню сум ПДВ, що сплачується до бюджету та уникненню штрафних санкцій. [21, 52]

Висновок

Із виходом держави з економічної кризи податки, як ніколи, мають стимулювати вітчизняного виробника до збільшення потужностей із виробництва конкурентоспроможної продукції (послуг).

Проведені дослідження та аналіз функціонування ПДВ у країні, дозволяють зробити висновок, що важко не помітити тих дискусійних, проблемних моментів, що супроводжують його адміністрування.

У курсовій роботі була розглянута загальна характеристика теоретичних основ обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість; проаналізовані законодавчі акти та вимоги до організації обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість та виявлені розбіжності в чинному законодавстві; відображено синтетичний та аналітичний облік розрахунків по ПДВ на ПП «Саша», наведено основні проводки, які його забезпечують; на основі аналізу нормативних документів висвітлені проблеми організації обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість, розглянута полеміка вітчизняних та зарубіжних вчених з приводу відшкодування ПДВ, розроблені та запропоновані конкретні шляхи вдосконалення організації обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість.

Отже, досліджуване ПП «Саша»» є одним з бюджетоутворючих підприємств Біляївського району Одеської області. Підприємство є сумлінним платником податків та неодноразово нагороджено відзнаками ДПІ у Біляївському районі Одеської області ДПС у номінації «Найкращий платник податків року» та відзнаками Біляївської районної державної адміністрації, районної та міської ради «За вагомий внесок у розвиток міста та району». Проте ПП «Саша» слід більше приділяти увагу порядку реєстрації податкових накладних та оформленняю отриманих податкових накладних, адже ці недоліки можуть призвести до нарахування податкових зобов'язань та штрафних санкцій при проведенні перевірки органами податкової служби.

Що стосується справляння ПДВ в Україні, на нашу думку, основною проблемою є відсутність дієвого механізму щодо повернення надміру сплаченого ПДВ. З набраним чинності Податковим кодексом виникла низка питань, що потребують з'ясування. Зокрема, йдеться про процедуру бюджетного відшкодування ПДВ та шляхи її адаптації до умов цього Кодексу, тому потрібно створити новий механізм щодо повернення надміру сплаченого ПДВ і значно посилити контроль за цією процедурою.

Дослідивши недоліки функціонування податку на додану вартість вважаємо за можливе запропонувати напрямки вдосконалення механізму справляння ПДВ:

1) встановити диференційовані ставки податку на додану вартість;

2) в аналітичному обліку до субрахунку 644 «Податковий кредит» доцільно відкрити аналітичні рахунки для підтвердженого і непідтвердженого податкового кредиту.

3) - на нашу думку, на субрахунку 643 «Податкові зобов'язання» мають обліковуватись податкові зобов'язання з ПДВ, розрахунковий період яких ще не настав, а на субрахунку 644 «Податковий кредит» - податковий кредит, розрахунковий період якого не настав, і відповідно ці субрахунки повинні бути достатньо та зрозуміло обґрунтовані;

4) при визначенні події, за якою настає право на отримання податкового зобов'язання або податкового кредиту використовувати касовий метод;

5) необхідно здійснювати перевірку і звірку податкового і бухгалтерського обліку сум ПДВ на підприємствах.

Виконання цих завдань у повному обсязі забезпечить досягнення високої ефективності податку на додану вартість в найкоротші строки.

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс України, від 02.12.2010 р. зі змінами та доповненнями №2755-VІ.

2. Закон України «Про державний бюджет України на 2013 рік» від 06.12.2012 №5515-VI

3. Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затв. наказом МФУ від 30.11.99 р. №291 // Все про бухгалтерський облік. - 2011. - №12. - С. 59-120

4. Наказ МФУ «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» від 01.11.2011 №1379

5. Наказ МФУ «Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та порядку його ведення» від 17.12.2012 №1340

6. Постанова КМУ «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» від 28.02.2000 №419 зі змінами та доповненнями

7. Наказ ДПАУ «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків» 27.05.2008 №355 із змінами та доповненнями

8. Офіційний сайт ДПС України

9. Орлова В.К., Орлів М.С., Хоми С.В. Фінансовий облік // Навч. посіб. К.: Центр учбової літератури, 2010 - 510 с.

10. Нашкерська Г.В. Фінансовий облік // Навч. посіб. К.: Кондор, 2009 - 503 с.

11. Єпіфанова А.О., Сало І.В., Дьякова І.І. Бюджет і фінансова політика України: Навч. посібник - К.: Наукова думка, 2010. - 154 с.

12. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посібник. - К.: Знання. - 2009. - С. 80.

13. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. - 3-те вид. допов. і перероб. - К.: Алерта. - 2011. - 926 с.

14. Г.О. Партин, А.Г. Загородиш, М.В. Корягін, О.С. Височан, Л.М. Пилипенко, Л.А. Янковська Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник. - Львів: «Магнолія плюс». - 2007. - 240 с.

15. Гусакова О.С. Податковий облік: Навч. посібник. - К.: Центр навчальної літератури. - 2010. - 360 с.

16. Ривак Н.А. Податок на додану вартість у податковій системі України: проблеми і перспективи // Вісник Львів. УН-ТУ. - 2008.- №39.-С. 524.

17. Будько О.В. Особливості нарахування і сплати ПДВ в бухгалтерському обліку згідно ПКУ / О.В. Будько // Ефективна економіка

18. Дудоров О.О. Кримінально-правова протидія безпідставному відшкодуванню податку на додану вартість / О.О. Дудоров // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України. - 2008. - №1 (40). - С. 248-256.

19. Гарасим П.М., Гарасим А.П., Хомин П.Я. Податковий облік і звітність на підприємствах (єдність і розходження з національними стандартами). Монографія. - Л.: Українські технології, 2011. - 167 с.

20. Нікітішин А.О. Адміністрування податків в умовах фінансово-економічної кризи / А.О. Нікітішин // Фінанси України. - 2010. - №1. - С. 38-45.

21. Семенко Т.М. Податковий і фінансовий облік ПДВ згідно Податкового кодексу України/ Т.М. Семенко // Облік і фінанси АПК. - 2011. - №2. - С. 52-57

22. Концепція реформування податкової системи України // Голос України. - 2012. - №44

23. Для відшкодування ПДВ // Урядовий кур'єр. - 2010. - №11. - С. 4.

24. Дьякова І.І. Податки та податкова політика України. - К. Наукова думка, 2012. - 112 с.

25. Корнякова Т.В. Податок на додану вартість: актуальні питання // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією (теорія і практика), 2010. - №9. - С. 20-22.

26. Корнякова Т.В. ПДВ - найбільш криміналізований податок в Україні // Газета «Антикорупція», 2009, 14 черв., №1. - С. 1.

27. Соколовська А.М. Податкова система України в контексті світового досвіду // Фінанси України. - 2008. - №7. - с. 81].

28. Махмудов О. Мотиченко Ю, Найдьонов В., Сменковський А. Голубовська В. // Економіка України: сучасний стан, динаміка, тенденції розвитку. Інформаційно-аналітичний огляд/ за ред. д.е.н., проф. В.С. Найдьонова. - Донецьк. - 2011. - С. 21.

29. Фліссак Н. Трансформація Державної податкової служби України в орган державного управління європейського зразка - важлива складова подальшої європейської інтеграції України. // Вісник податкової служби України. - 2009, №36.

30. Фліссак Н. Шляхи реформування податкової системи України. // Вісник податкової служби України. - 2010, №1-2.

Размещено на Allbest.ru