Учетная политика ООО "Сервисная компания "Юрубчен-5"

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в обществе с ограниченной ответственностью «Сервисная компания «Юрубчен-5»» с «20» апреля 2015г. по «03» мая 2015г.

Совместно с руководителем практики непосредственно был составлен план осуществления работы, который был успешно выполнен.

В процессе прохождения производственной практики было изучено:

- организационная структуры управления деятельностью с учетом организационно-правовой формы,

- характер организационных отношений между структурными подразделениями,

- организационная структура бухгалтерской службы предприятия,

- схема распределения обязанностей между работниками бухгалтерской службы,

- особенности организации учета, учетной политики, организации документооборота,

- особенности учета различных объектов и фактов хозяйственной жизни в исследуемом предприятии в соответствии выбранной тематикой выпускной работы: документальное оформление и учет денежных средств.



1. Организационная характеристика ООО «Сервисная компания «Юрубчен - 5»»

Общество с ограниченной ответственностью «Сервисная компания «Юрубчен - 5»», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим законодательством РФ.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Сервисная компания «Юрубчен - 5»»,сокращенное наименование на русском языке: ООО «СК «Юр - 5»».

Местонахождение Общества: Российская Федерация, Красноярский край, Эвенкийский муниципальный район, с.Байкит, ул.Гагарина, 10

Целями деятельности Общества расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. К основным видам деятельности Общества относятся:

1) Оказание услуг общественного питания;

2) Производство и реализация тепловой и электрической энергии;

3) Производство и реализация товаров народного потребления;

4) Розничная и оптовая торговля, в том числе фармакологической продукции;

5) Заготовка и переработка сельскохозяйственной продукции;

6)Транспортные услуги по грузовым и пассажирским перевозкам автомобильным и речным транспортом;

7) Заготовка делового леса и дров;

8) Производство и реализация пиломатериалов и столярных изделий:

9) Гостиничное обслуживание:

10) Бытовое обслуживание населения и юридических лиц;

11) Строительство и ремонт промышленных и гражданских объектов;

12) Строительство, ремонт и обустройство автомобильных дорог;

13) Оказание медицинских услуг;

14) Иная деятельность, отвечающая целям Общества и не противоречащая действующему Законодательству.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Имущество Общества учитывается на его самостоятельном балансе.

Общество может создавать самостоятельно и совместно с другими обществами,товариществами,кооперативами, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами на территории РФ организации с правами юридического лица в любым допустимых законом организационно - правовых формах. Общество вправе иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за рубежом. Филиалы и представительства утверждаются протоколом намерения участника и действуют в соответствии с Положениями о них. Положения о филиалах и представительствах утверждается участником.

Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени Общества. Общество несет ответственность за деятельность своих филиалов и представительств. Руководители филиалов и представительств назначаются Генеральным Директором Общества и действуют на основании выданных Обществом доверенностей. Доверенности руководителям филиалов и представительств от имени Общества выдает Генеральный Директор или лицо, его замещающее.

Единоличным исполнительным и высшим органом управления Общества является Генеральный Директор, который является участником Общества.

Контроль за финансово - хозяйственной деятельностью Общества осуществляется Ревизионной комиссией (Ревизором).

Источниками образования имущества Общества являются:

- уставный капитал

- доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг;

- кредиты банков и других кредиторов;

- вклад участника;

- безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан;

- иные источники, не запрещенные законодательством.

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. [1]

2. Особенности организации учета, учетной политики, организации документооборота

Учетная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика ООО «Сервисная компания «Юрубчен-5»» для целей Налогового учета состоит из 4 разделов:

1 Общие положения

- Целью налогового учета организации признается формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты бюджет налогов.

- Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным соответствующей главой НК РФ или иными актами законодательства о налогах и сборах, определяющими порядок исчисления конкретного налога.

- Правила ведения налогового учета, определенные в учетной политики для целей налогообложения, остаются неизменными в течение всего налогового периода. Исключением могу быть лишь ситуации, когда внесение изменений в порядок ведения налогового учета допускаются НК РФ.

- При начале осуществления новых видов деятельности организация обязана определить и прописать в учетной политике для целей налогообложения этих видов деятельности.

2 Учетная политика по налогу на прибыль

- Учет основных средств

- Учет нематериальных активов

- Учет прочих доходов и расходов

- Порядок признания доходов и расходов и исчисления налога

- Прямые и косвенные расходы

- Порядок ведения налогового учета

3 Учетная политика по налогу на добавленную стоимость

- Раздельный учет операций, облагаемых налогом по разным ставкам и необлагаемых операций

- Раздельный учет операций, облагаемых по ставке 0 процентов

- Другие элементы учетной политики по НДС

4 Учетная политика по обособленным подразделениям организации

- Налог на прибыль

- Налог на добавленную стоимость

- Другие налоги

Учетная политика ООО «Сервисная компания «Юрубчен-5»» для целей Бухгалтерского учета включает в себя 22 пункта:

1. Учет данных хозяйственной деятельности предприятия производить по плану счетов бухгалтерского учета и хозяйственно-финансовой деятельности организации, утвержденному приказом Министерства финансов РФ №94 н от 31.10.2000г.

2. Объекты, оборудование и приспособления стоимостью превышающей 40000 (Сорок тысяч) рублей с сроком службы более одного года, для бухгалтерского учета учитываются как основные средства (для налогового учета - превышающие 40000 рублей) и отражаются на счете 01 «Основные средства» по их виду с ведением количественно-суммового учета на инвентаризационных карточках.

3. Амортизация основных средств начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Определение срока полезного использования основных средств утверждается генеральным директором, исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условии и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта.

4. Предметы стоимостью менее 40000 рублей на дату приобретения, учитываются как «Инвентарь и хоз. принадлежности (10-9). Амортизация по ним не начисляется. Стоимость их включается в расходы предприятия после ввода в эксплуатацию. Спец. одежда так же учитывается на счете 10-9 в количественно-суммовом учете с ведением карточек на работников предприятия.

5.Материально-производственные ресурсы отражаются в учете:

-ТМЦ по субсчетам 10-1,10-5,10-6,10-8,10-9 - по их фактической стоимости без учета НДС;

- ТМЦ по субсчету 10-3 - по средневзвешенной стоимости на остаток ТМЦ без учета НДС

6. Учет затрат на производство ведется согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99/1,27. При группировке затрат на производство, формирования себестоимости услуг (продукции) используется так же метод калькуляции, обеспечивая раздельный аналитический учет затрат. Расходы, связанные с основным производством отражаются на счете 20 «Основное производство» с разбивкой по субсчетам.

7.Денежные средства предприятия учитываются на счете 50 «Касса».

8. Все движения по безналичным счетам отражать на счете 51

9. Все расчеты с поставщиками и покупателями весте на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62,62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Отдельно вести учет по расчетам за кредиты и займы на синтетическом счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» с аналитикой по корреспондентам.

10.Налоги, целевые сборы, другие обязательные платежи, подлежащие уплате юридическим лицам, в том числе и по социальному страхованию, начисляются централизованно, т.е. по месту регистрации и нахождения головного предприятия. и т.д.



3. Документальное оформление и учет денежных средств

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.

Кассовые ордера - это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые ордера выписываются только чернилами в бухгалтерии и передаются кассиру на исполнение. В ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. В ордерах не допускается никаких исправлений и подчисток. Поступление денег в кассу оформляется приход кассовым ордером, в котором указывается сумма, от кого (за что) они поступили и другие необходимые данные. Расходование денег из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером. При приеме или выдаче денег кассовым ордером подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампами «Оплачено» или «Получено». Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером. Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет бухгалтер в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года), дата поступления денежных средств. В графе «Корреспондирующий счет, субсчет» указывается кредитуемый в операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка. При необходимости проставляется шифр аналитического учета и шифр целевого назначения поступивших средств. Далее заносится сумма числом. Ниже в строке «Принято от» указывается ФИО физического лица (наличии - и наименование юридического лица)

После полного заполнения ПКО и квитанции к нему бухгалтер регистрирует его в «Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей» (ф.№ КО-З).

В строке «Основание» указывается источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной операции. Это может быть: вклад в уставный капитал; выручка от реализации услуг, продукции, товаров; заем от физического лица; остаток неиспользованного подотчета; спонсорский взнос; наличные из банка, оплата за коммунальных услуги; погашение ссуд, недостач, хищений и т. д. Далее указывается сумма прописью.

В строке «Приложение» указываются первичные документы, оформляющие хозяйственную операцию. Это может быть: заказ-наряд; накладная; счёт-фактура; договор на заём; выписка из решения собрания учредителей; бухгалтерская справка с расчетом; письмо клиента; выписка из решения профкома или распоряжение руководителя; банковский чек; личное заявление работника и т.д.

Категорически запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность оформления и полноту заполнения ордера, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Затем принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. В подтверждение сдачи денег, кассир отрывает квитанцию от приходного ордера и вручает лицу, внесшему деньги. На квитанции должен стоять штамп кассира «Получено» для физических лиц или печать предприятия для юридических лиц, или оттиск кассового аппарата, если он имеется в организации и подписи кассира и гл. бухгалтера.

Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер, которому кассир и передает квитанцию. Квитанцию прикладывают к выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.). Расходный кассовый ордер выписывает в одном экземпляре только бухгалтер, которому по должностной инструкции предписано это оформление. В первой строке пишется наименование своей организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма числом.

В строке «Выдать» пишется Ф.И.О. плательщика.

В строке “Основание” указывается целевое назначение выдачи: выручка для сдачи в банк: в подотчет на хозяйственных расходы согласно служебной записки: «командировочные расходы; за год»; услуги по счету; заработная плата по ведомости, трудовое соглашению, договору подряду, далее сумма прописью.

В строке «Приложение» указывается документ, на основании которого выполняется данная операция: Квитанция банка; служебная записка; приказ; расчетная ведомость. Соглашению договор-подряд. Возможно будет приложена доверенность, квитанция из банка, личное заявление работника; письмо от организации; договор и др. Передача денег из кассы инкассаторам для последующего зачисления на расчётный счёт оформляется копией препроводительной ведомости к сумке с рублёвой наличностью, прикладываемой к Расходному Кассовому Ордеру.

Если на документах, прилагаемых к Расходному Кассовому Ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходном ордере (на выдачу депонированной зарплаты) не обязательна Выдача Расходного Кассового Ордера на руки лицам, получающим деньги, не допускаются.

При выдаче денег - отдельному лицу кассир имеет право потребовать предъявления паспорта или удостоверения личности, записывает в Расходный Кассовый Ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан и получает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на нескольких лиц, если кассир сомневается личности работника. Лицам, не состоящим в списках предприятия, деньги из кассы выдают только по расходным кассовым ордерам. Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги получают по доверенности, то в ордере бухгалтер указывает по порядку ФИО получателя и ФИО лица, которому доверено получение денег. Если же деньги выдают по доверенности, но по общей ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Оформленная доверенность прикладывается к расходному ордеру или к платежной ведомости. В платежной ведомости против каждой, не вы данной, суммы кассир от руки вписывает слово: «Депонировало» и не выданные суммы, заносит в Реестр депонированных сумм, а в установленном месте на титульной стороне ведомости делает отметку о суммах вы плаченных и депонированных.

Какие - либо исправления, хотя они и оговорены, в кассовых ордерах не допускаются. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, то его оформляют заново. На исполненный расходный кассовый ордер ставится штамп «Оплачено», он подписывается кассиром и регистрируется в кассовой.

При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу кассир делает записи в кассовую книгу (форма 1 КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, страницы в ней должны быть пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день по графам приход», выводит остаток (сальдо) по кассе, и переносит его на следующий лист на первую разницу по графе «приход». Внизу каждого листа кассир указывает количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров и расписывается.

После этого одна половина листа кассовой книги отрывается и с приложенными документами как «отчет кассира» передается под расписку главному бухгалтеру. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись ручным или автоматизированным способами.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.

Учет денежных средств в кассе

Денежные средства предприятия ООО «Сервисная компания «Юрубчен-5»» учитываются на счете 50 «Касса».Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а также в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира.

Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

Основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса»:

В кассу поступила выручка от продажи товаров:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 90.1 «Выручка»

В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»

В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью: учет касса наличный

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Кредит сч. 50 Касса субсчет 50.1 «Касса организации»;

Дебет сч. 50 Касса субсчет 50.3 «Денежные документы»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч.76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет сч. 50. «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» -- на сумму частичного платежа, внесенного работником,

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -- на суммы, оплаченные организацией.

Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы».

Из кассы выплачена заработная плата работникам:

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 50 «касса»

Из кассы выдано пособие на рождение ребенка:

Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы выплатили материальную помощь работнику:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:

Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы сданы деньги на расчетный счет:

Дебет сч. 51 «Расчетный счет»

Кредит сч. 50 «Касса»

Все движение по безналичным счетам в ООО «Сервисная компания «Юрубчен-5»» отражаются на счете 51 (ЗАО АИКБ «Енисейский объединенный банк» г.Красноярск), 51-1 (Доп.офис Восточно-Сибирский банк СБ РФ г.Красноярск), 51-2 (Дальневосточный банк Красноярский филиал г.Красноярск)



Заключение

В ходе прохождения производственной практики в ООО «Сервисная компания «Юрубчен-5»» были изучены организационные моменты работы предприятия , особенности организации учета, учетной политики, организации документооборота, особенности учета различных объектов и фактов хозяйственной жизни в исследуемом предприятии, а также выполнены задания руководителя практики и задания предусмотренные коммерческими материалами по прохождению учебной практики.



Список используемой литературы

1 Положение об организации и проведении практики Утверждено приказом ректора ИрГУПС от 21.03.2013г. №103

2 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.

3 Бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Сервисная компания «Юрубчен-5»» за 2013-2014 гг.

4 Устав ООО «Сервисная компания «Юрубчен-5»»

5 Положение об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2014г.

6 Финансы организаций (предприятий): Учебник / Т.Ю. Мазурина. - 2-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013

Размещено на Allbest.ru