Бухгалтерский учет и аудит на ООО "Экспромт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

АКАДЕМИЯ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ»

ОТЧЕТ

О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

ДЛЯ СТУДЕНТОВ СПЕЦИАЛЬНОСТИ ВСЕХ ФОРМ ОБУЧЕНИЯ

Студента

Руководитель практики:

от организации

Руководитель практики:

от академии

Дата сдачи отчета___________

Оценка______

1. Ознакомление с деятельностью организации, организационной структурой

Организационно-правовая форма организации - Общество с ограниченной ответственностью - ООО «Экспромт».

Общество «Экспромт» зарегистрировано Ленинградской областной регистрационной палатой 13 декабря 2000 года, регистрационный номер 01/060хх , поставлено на налоговый учет в ИМНС по Выборгскому району Ленинградской области как юридическое лицо 15.12.2000 г. , с присвоением ему идентификационного номера (ИНН) 4704042ххх, КПП 470401001.

Юридический адрес ООО «Экспромт»:

188800, Ленинградская обл., г. Выборг , ул. Садовая, д. №.ХХ

ООО «Экспромт» внесено в единый государственный реестр юридических лиц ИМНС по Выборгскому району Ленинградской области дата государственной регистрации: 14 ноября 2002 года, основной государственный регистрационный номер № 1024700877ххх.

Уставной капитал общества составляет 8400 руб., сформирован полностью.

Учредителя ООО «Экспромт» являются физические лица .

Состав акционеров :

Акционер № 1 - 50% доли уставного капитала,

Акционер № 2 - 50% доли уставного капитала.

Доли в уставном капитале оплачены полностью.

Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.

Организация относиться к субъектам малого предпринимательства.

Основные виды деятельности согласно Устава общества :

лесозаготовительная деятельность ( ОКВЭД 02.01.1 ) ,

оптовая торговля лесоматериалами ( ОКВЭД 51.53.1 ) и др.

Организация является участником внешнеэкономической деятельности.

Для осуществления хозяйственной деятельности ООО «Экспромт» имеет штат сотрудников 27 человек - административно-управленческого персонала и рабочих повременщиков.

Ежегодно утверждается штатное расписание административно-управленческого персонала, рабочих-повременщиков, в которых определен численный состав и должностные оклады. В 2007 году были приглашены на работу иностранные специалисты - операторы лесозаготовительных многофункциональных машин - 4 человека. ООО «Экспромт» получено разрешение Федеральной миграционной службы от 12 марта 2007г.

№ 1810703ххх на привлечение иностранной рабочей силы по профессии - оператор лесозаготовительной техники - 4 человека на срок с 01 апреля 2007г. по 30 марта 2008г.

Для реализации своего основного вида деятельности - лесозаготовки, обществом были заключены договора на покупку древесины на корню. Предметом договоров является передача в собственность Покупателю (ООО «Экспромт») древесину на условиях франко-лесосека. Объемы древесины определяется по лесорубочным билетам, которые являются приложением к договорам. По этим договорам Покупатель - ООО «Экспромт» заготавливает древесину собственными силами, своими машинами и механизмами.

В процессе заготовки леса, помимо заготовки, общество строит дороги лесохозяйственного назначения, по которым вывозится заготовленный лес. Если дороги есть, но они находиться в неудовлетворительном состоянии, то проводится ямочный ремонт дорог лесохозяйственного назначения. Ямочный ремонт дорог включает в себя отсыпку песком и гравием, проход грейдером, производство сточных канав. От состояния дорог лесохозяйственного назначения зависит вывоз леса с делянок. В зимний период времени производится расчистка от снега внутриквартальных дорог, подъездных дорог от верхнего склада к автостраде. По окончании заготовки леса на делянках производится очистка их от порубочных остатков. Порубочные остатки собираются на волоки и уплотняются.

Для выполнения всех этих работ ООО «Экспромт» имеет следующую технику : лесовоз на базе Урал - 2 ед., седельный тягач с трейлером - 1 ед., трактор ЛХТ - 1 ед., автогрейдер LOKOMO AH160 - 1 ед., экскаватор VOLVO - 1 ед., грузовой автомобиль - 1 ед. Помимо собственной техники процесс заготовки лесоматериалов осуществляется с применением арендованных лесозаготовительных машин (комплексов). В 2006г., 2007г. обществом ввезено на территорию РФ из Финляндии 4 лесозаготовительных комплекса в таможенном режиме временного ввоза под обязательство об обратном вывозе. В 1 квартале 2008г. заготовка осуществлялась 2 комплексами. Лесозаготовительный комплекс состоит из лесозаготовительного трактора Форвардер и лесозаготовительной машины Хорвейстер.

ООО «Экспромт» по договору с ООО «Темп» арендует ангар для содержания и ремонта транспортных средств.

Спиленное дерево лесозаготовительная машина Хорвейстер раскряжевывает на бревна. Длина бревна определяется договором (контрактом) поставки и может быть - 6,0 м., 5,5 м., 5,0 м., 4,5 м., 4,0 м., 3 м., с припуском по длине - 0, + 5 см. Длина бревна устанавливается в программе бортового компьютера. По бортовому компьютеру определяется количество заготовленной древесины (лесоматериалов). Лесоматериалы являются законченным продуктом и не требуют дополнительной доработки.

Лесоматериалы собственной заготовки в бухгалтерском учете относятся к виду продукции - производство.

Помимо лесоматериалов собственной заготовки ООО «Экспромт» по договорам купли-продажи приобретает лесоматериалы для продажи.

Лесоматериалы, приобретенные для продажи, в бухгалтерском учете относятся к виду продукции - оптовая торговля.

финансовый учет аудит отчетность доход

Таблица 1

Экономические показатели ООО «Экспромт» за 2006г., 2007г., 2008г.

	Экономические показатели	2006г. тыс.руб.	2007г. тыс.руб.	2008г. тыс.руб.
1.	Реализация товаров, продукции, работ, услуг	82.168,5	95.366,3	21.590,7
2.	Выручка ( нетто ) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( без НДС и таможенных пошлин )	75.867,0	81.519,3	17.997,3
	В т.ч.
	Лесоматериалы, приобретенные для продажи	16.637,0	31.415,0	3.975,2
	Лесоматериалы собственной заготовки	58.127,0	44.155,9	13.397,0
	Оказание услуг и посреднические услуги	1.103,0	5.948,4	625,1
3.	Экспорт продукции	74.373,6	42.418,8	4.519,8
4.	Удельный вес экспорта продукции в общем объеме выручки (стр. 4 : стр. 2 ) х 100	98,03 %	52,04 %	25,11 %
5.	Среднесписочная численность работников ( чел. )	24	23	7
6.	Прибыль до налогообложения	1.556,0	4.052,0	- 1.292,0
7.	Налог на прибыль	655,7	1.093,0
8.	Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.	5227,84	4406,04	4008,57

Уменьшение удельного веса экспортной продукции в 2007г., 2008г. связано с поэтапным ужесточением режима вывозных таможенных пошлин на необработанную древесину.

В течение 2006г. и 2007г. вносились изменения в ставки вывозных таможенных пошлин на лесоматериалы в сторону увеличения:

Последним Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.02.2007г. № 75 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 23.12.2006г. № 795 в отношении отдельных видов лесоматериалов необработанных» вносились частичные изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 23 декабря 2006г. № 795 «Об утверждении ставок ..» и были утверждены новые ставки вывозных таможенных пошлин.

Таблица 2

Ставки вывозных таможенных пошлин

( в процентах от таможенной стоимости либо в евро)

Код ТН ВЭД России	Наименование Позиции	С 01 июля 2007 г.	С 01 апреля 2008 г.	С 01 января 2009 г.
1	2	3	4	5
4403 20 110	Бревна:	-	-	-
4403 20 110 1	Диаметром не <15 см, но не >24 см, длиной не <1м	20, но не менее 10 евро за 1 м3	25, но не менее 15 евро за 1 м3	80, но не менее 50 евро за 1 м3
4403 20 110 2	Диаметром > 24 см, длиной не < 1м	20, но не менее 10 евро за 1 м3	25, но не менее 15 евро за 1 м3	80, но не менее 50 евро за 1 м3

С введением новых вывозных таможенных пошлин ООО «Экспромт» с июля 2007г. прекратил поставку на экспорт хвойных балансов, в связи с их убыточностью.

Таблица 3

Изменение цен на товары по контракту №111 от 01.01.08г., руб.

Наименование Товара	Январь 2008	Февраль 2008	Декабрь 2008	Отклонение цен (+ ; -) декабря к
				января	февраля
Балансы хвойные	1570	1370	1000	-570	- 370
Баланс березовый	1350	1410	1410	60	60

Таблица 4

Изменение цен на товары по контракту №115 от 20.12.07г., руб.

Наименование Товара	Январь 2008г.	Сентябрь 2008г.	Отклонение цен (+ ; - )
Пиловочник еловый	1949	1730	- 219
Баланс еловый	1400	1000	- 400

Таблица 5

Изменение цен на товары по контракту № 118 от 19.09.07г., руб.

Наименование Товара	Январь 2008	Февраль 2008	Июнь 2008	Отклонение цен (+ ; - ) июня от
				января	Февраля
Балансы еловый	1525	1356	1144	- 381	-212
Баланс сосновый	1483	1449	1144	- 339	-305
Баланс березовый	1525	1449	1246	- 279	-203

Таблица 6

Изменение цен на товары по контракту № 120 23.01.07г., руб.

Наименование Товара	Январь 2008г.	Август 2008г.	Отклонение цен (+ ; - ) к цене на 01.01.08г.
Баланс осиновые	763	678	- 85
Баланс березовый	1271	1144	- 127

К наиболее значимым для общества факторам отнести структуру товаров. Структура товаров ООО «Экспромт» зависит от следующих факторов:

- процента деловой древесины в общей массе древесины в плотных куб.м.,

- соотношение пиловочника и балансов в общем объеме деловой древесины

- соотношение лесоматериалов хвойных и лиственных пород.

В качестве примера приведем выдержку из лесорубочного билета № 63 от 02.08.2006г. и № 234 от 21.12.2006г.

Таблица 7

Извлечение из лесорубочного билета № 63 и № 234

№№ кварталов	Площадь делянок, га	Древесная порода	Масса древесины в плотных куб.м	% деловой древиси-ны в общем объеме
			Деловой	Дровяной	Итого
Лесорубочный билет № 63 от 02.08.2006г.
32	4,8	хвойные	229	158	387	59,17
31	4,1	хвойные	247	131	378	65,34
Итого	8,9	-	476	289	765	62,22
Лесорубочный билет № 234 от 21.12.2006г.
71	45,2	береза	789	1249	2038	38,71
-	-	сосна	1588	112	1700	93,41
-	-	ель	364	642	1006	36,18
Итого	45,2	-	2741	2003	4744	57,78

У ООО «Экспромт» имеется приказ № 32 от 28.12.2001г. «Учетная политика предприятия по бухгалтерскому учету», а также приказы о внесении изменений в учетную политику.

Обществом разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета. (приложение № 1 к приказу № 32 от 28.12.2001г.).

В рабочем плане счетов бухгалтерского учета ООО «Экспромт» утверждены субсчета, отвечающие потребностям учетных процессов, и для анализа хозяйственных операций.

Приложение № 1

К приказу № 32 от 28 декабря 2001г.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «Экспромт».

РАЗДЕЛ	Наименование счета	Номер Счета
Основные средства и иные внеоборотные активы	Основные средства (ОС)	01
	Износ основных средств	02
	Нематериальные активы	04
	Капитальные вложения	08
Производственные запасы	Материалы	10
	Сырье и материалы	10,1
	Топливо	10,3
	Запасные части	10,5
	Прочие материалы	10,6
	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	10,9
	Инструмент	10,10
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС)	19
	НДС при приобретении ОС	19,1
	НДС по приобретенным МПЗ	19,3
Затраты на производство	Основное производство	20
	Общехозяйственные расходы	26
Готовая продукция и товары	Товары	41
	Готовая продукция	43
	Расходы на продажу	44
	Коммерческие расходы	44,2
Денежные средства	К а с с а	50
	Расчетный счет	51
	Валютный счет	52
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	Расчеты с поставщиками в руб.	60,1
	Авансы выданные в руб	60,2
	Расчеты с покупателями	62
	Расчеты с покупателями в руб.	62,1
	Расчеты с покупателями в валюте	62,11
	Расчеты по авансам полученным в валюте	62,22
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займы	66
	Расчеты с бюджетом	68
	Налог на доходы физических лиц	68,1
	Расчеты с бюджетом по НДС	68,2
	Налог на прибыль	68,4
	Налог на пользователей автомобильных дорог	68,6
	Налог на владельцев транспортных средств	68,7
	Налог на имущество	68,8
	Прочие налоги и сборы	68,10
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
	Расчеты по социальному страхованию	69,1
	Расчеты по пенсионному обеспечению	69,2
	Расчеты по медицинскому страхованию	69,3
	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
	Расчеты с подотчетными лицами	71
	Расчеты с подотчетными лицами в руб.	71,1
	Расчеты с подотчетными лицами в валюте	71,11
	Расчеты с персоналом по прочим операциям	73
	Расчеты с учредителями	75
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
	Расчеты с разными дебит. и кредит. в руб.	76,5
	Расчеты с разными дебит. и кредит. в валюте	76,55
Капитал	Уставной капитал	80
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток	84
	Прибыль, подлежащая распределению	84,1
Финансовые результаты	Продажи	90
	Выручка	90,1
	Себестоимость продаж	90,2
	НДС	90,3
	Экспортные пошлины	90,5
	Управленческие расходы	90,8
	Прибыль/убыток от продаж	90,9
	Прочие доходы и расходы	91
	Прочие доходы	91,1
	Прочие расходы	91,2
	Сальдо прочих доходов и расходов	91,9
	Расходы будущих периодов	97
	Прибыли и убытки	99

2. Учет финансовых результатов от продаж

Финансовый результат от деятельности организации за отчетный период представляет собой сальдо полученных ею доходов и расходов.

Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 организация получает доходы и несет расходы по обычным видам деятельности и прочим поступлениям и прочим расходам.

В ООО «Экспромт» аналитический учет по субсчету 90-1 «Выручка» ведется в по следующим видам:

- производство продукции - продажа лесоматериалов собственной заготовки,

- оптовая торговля ,

- выполнение работ, оказание услуг.

Ниже приведен ОТЧЕТ за 2006г., 2007г. и 2008г. о финансовых результатах по счету 90 «Продажи» с аналитикой по видам продукции и финансовым результатам по ним.

Таблица 8

Отчет о финансовых результатах по счету 90 «Продажи» за 2006 год.

Показатели	Субсчет	Оборот по Дт Тыс. руб.	Оборот по Кт Тыс. руб.
1	2	3	4
Продажа лесоматериалов собственной заготовки: выручка себестоимость продаж НДС экспортные пошлины управленческие расходы	90,1 90,2 90,3 90,5 90,8	46221,4 18,4 1394,7 12501,4	59540,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого убыток:		60135,9	59540,1
		595,8
Оптовая торговля лесоматериалами: выручка себестоимость продаж НДС экспортные пошлины управленческие расходы	90,1 90,2 90,3 90,5 90,8	11819,9 51,9 4906,8 2349,7	21595,7
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого прибыль:		19128,3	21595,7
			2467,4
Реализация выполненных работ и оказанных услуг на сторону: себестоимость продаж НДС управленческие расходы	90,1 90,2 90,3 90,8	1,2 198,5 315,3	1301,5
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого прибыль:		515,0	1301,5
			786,5
Итого доходов (по Кт счета) и расходов (по Дт счета) Итого прибыль:		79779,2	82437,3
			2658,1

Таблица 9

Отчет о финансовых результатах по счету 90 «Продажи» за 2007-2008 г.

Показатели	Субсчет	2007 год	2008 год
		Оборот по Дт	Оборот по Кт	Оборот по Дт	Оборот по Кт
Продаж лесоматериалов собственной заготовки: выручка Себестоимость продаж НДС Экспортные пошлины Управленческие расходы	90,1 90,2 90,3 90,5 90,8	29485,2 2700,3 1547,8 13177,0	47404,1	10708,3 1624,4 962,8 4442,6	15984,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого прибыль: Итого убыток :		46910,3	47404,1	17738,1	15984,2
			493,8	1753,9
Оптовая торговли лесоматериалами: выручка Себестоимость продаж НДС Экспортные пошлины Управленческие расходы	90,1 90,2 90,3 90,5 90,8	26181,5 3267,1 5261,0 2641,8	40943,1	3011,8 689,4 204,6 779,3	4869,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого прибыль:		37351,4	40943,1	4685,1	4869,2
			3591,7		184,1
Выполнение работ, оказание услуг Себестоимость продаж НДС Управленческие расходы	90,1 90,2 90,3 90,8	2460,2 1070,7 2356,3	7019,1	21,8 112,2 262,0	737,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого прибыль:		5887,2	7019,1	396,0	737,3
			1131,9		341,3
Итого доходов (по Кт счета) и расходов (по Дт счета) Итого прибыль: Итого убыток :		90148,9	95366,3		21590,7
			5217,4	1228,5

ООО «Экспромт» выручку (нетто) и себестоимость проданной продукции в отчете о прибылях и убытках показывает общей суммой без расшифровки по видам деятельности, то для заполнения в отчете раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» использует итоговые данные главной книги или оборотно-сальдовой ведомости.

Реализация в бухгалтерском учете ООО «Экспромт» в 2007г. и 2008г. отражается следующими записями:

Таблица 10

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по реализации товаров.

Наименование Операции	Дебет счета	Кре-дит счета	Обороты по сч. 90 «Продажи»
			2007 г.	2008 г.
			Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
Причитается выручка от реализации товаров	62	90-1		95366,2		21590,7
Списана себестоимость выполненных работ, услуг	90-2	20	2460,2		21,8
Списана фактическая себестоимость реализованных товаров	90-2	41	26181,5		3011,7
Списана фактическая себестоимость готовой продукции	90-2	43	29485,2		10708,3
Начислен НДС по реализованным товарам	90-3	68-2	7038,1		2426
Списана стоимость коммерческих расходов, связанных с отгрузкой товаров на экспорт	90-5	44	6808,8		1167,4
Списаны общехозяйст венные расходы	90-8	26	18175,1		5483,9
Определение финансового результата за 2007г	90-9	99-1	5217,4 (прибыль
Определение финансового результата за 2008г	99-1	90-9				1229 (убыток)
Итого обороты по Дт и Кт сч. 90 «Продажи»			95366,3	95366,3	22819,2	22819,2

Финансовый результат от продаж за 2007г :

95366,2 - 7038 ,1 - 58126, 9 - 18175,1 - 6808,8 = 5217 тыс. руб. - (прибыль)

Финансовый результат от продаж за 2008г:

21590,7 - 2426 - 13741,9 - 5483,9 - 1167,4 = - 1229 тыс. руб. - (убыток)

По окончании отчетного года субсчета 90-1, 90-2, 90-3, 90-5, 90-8, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»:

Таблица 11

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по продажам

Наименование Операции	Дебет Счета	Кре-дит Счета	Обороты по сч. 90 «Продажи»
			2007 г.	2008 г.
			Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
Закрыт субсчет 90-1	90-1	90-9	95366,3	95366,3	21590,7	21590,7
Закрыт субсчет 90-2	90-9	90-2	58127	58127	13741,9	13741,9
Закрыт субсчет 90-3	90-9	90-3	7038,1	7038,1	2426	2426
Закрыт субсчет 90-5	90-9	90-5	6808,8	6808,8	1167,4	1167,4
Закрыт субсчет 90-8	90-9	90-8	18175,1	18175,1	5483,9	5483,9
Выявлена прибыль от реализации товаров	90-9	99	5217,4	-	-	-
Выявлен убыток от реализации товаров	99	90-9	-	-	-	1229
Обороты по сч. 90-9	90-9	90-9	95366,3	95366,3	22819,2	22819,2

3. Учет финансовых результатов от прочих доходов и расходов

Состав прочих доходов и расходов регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В ООО «Экспромт» к этому счету открыты следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»,

91-2 «Прочие расходы»,

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами. На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают расходы, признаваемые прочими расходами. Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие расходы и доходы» сальдо не имеет.

По окончанию отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Ниже приведен ОТЧЕТ за 2006г., 2007г. и 2008г. о финансовых результатах по счету 91 «Прочие доходы и расходы» с аналитикой по статьям прочих доходов и расходов, и финансовым результатом по каждому показателю.

Таблица 12

Прочие доходы и расходы за 2006, 2007 г., тыс. руб.

Статья прочих доходов и расходов	Суб-счет	Оборот 2006г. Тыс. руб.	Оборот 2007 г. Тыс. руб.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1. Доходы, расходы от продажи иностранной валюты	91,1 91,2	79071,1	78975,0	51266,6	51225,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		79071,1	78975,0	51266,6	51225,1
		96,1		41,5
2. Доходы, расходы, связанные с продажей- выбытием ОС	91,1 91,2	18,2	118,0	11,8	74,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		18,2	118,0	11,8	74,4
			99,8		62,6
3. Курсовые разницы	91,1 91,2	1118,2	1249,7	714,6	767,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		1118,2	1249,7	714,6	767,2
			131,5		52,6
4. Начисление % на остаток средств на р/счете	91,1		0,2		0,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:			0,2		0,3
			0,2		0,3
5. Начисление % по заемным средствам	91,1				271,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:					271,3 271,3
6. Проценты к уплате за пользование банковским кредитом	91,2	622,4		537,8
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		622,4 622,4		537,8 537,8
7. % к уплате за пользование банковским кредитом не принимаемые для целей налогообложения	91,2	121,1		160,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		121,1 121,1		160,2 160,2
8. Налоги и сборы (налог на имущество, пошлины)	91,2	115,0		114,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		115,0 115,0		114,6 114,6
9. Расходы по оплате услуг банка по конверсионным сделкам	91,2	96,1		53,7
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		96,1 96,1		53,7 53,7
10. Расходы по оплате услуг банка при оформлении кредита	91,2	75,6		210,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		75,6 75,6		210,0 210,0
11. Расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание	91,2	128,9		225,8
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		128,9 128,9		225,8 225,8
12. Убытки прошлых налог. периодов выявленные в текущем периоде	91,2	23,0		21,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		23,0 23,0		21,4 21,4
13. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	91,2	89,3		113,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		89,3 89,3		113,2 113,2
14. Списанная дебиторская задолженность	91,2	20,7		0,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого убыток:		20,7 20,7		0,6 0,6
15. Списанная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	91,1		85,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого прибыль:			85,0 85,0
16. Прочие доходы, 17. Прочие расходы	91,1 91,2	40,4	14,9	1,1	33,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток: Итого прибыль:		40,4	14,9	1,1	33,6
		25,5			32,5
18. Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения	91,2	4,7		105,9
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч): Итого убыток:		4,7		105,9
		4,7		105,9
Итого доходов ( по кредиту счета ) и расходов ( по дебету счета ) Итого убыток: тыс.руб.	Тыс. руб.	81544,7	80442,8	53537,3	52371,9
		1101,9		1165,4

Таблица 13

Прочие доходы и расходы за 2008 г., тыс. руб.

Статья прочих доходов и расходов	Суб-счет	Оборот 2008 г. Тыс. руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Доходы, расходы от продажи иностранной валюты	91,1 91,2	7029,4	7043,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		7029,4	7043,6
			14,2
2. Доходы, расходы, связанные с продажей- выбытием ОС	91,1 91,2	1270,1	1216,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		1270,1	1216,4
		53,7
3. Курсовые разницы	91,1 91,2	640,7	849,9
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		640,7	849,9
			209,2
4. Начисление % на остаток средств на р/счете	91,1		0,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:			0,1
			0,1
5. Налоги и сборы (налог на имущество, пошлины)	91,2	88,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		88,6 88,6
6. Расходы по оплате услуг банка по конверсионным сделкам	91,2	1,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		1,1 1,1
7. Расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание	91,2	222,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		222,0 222,0
8. Прочие доходы, 9. Прочие расходы	91,1 91,2	0,7	128,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		0,7	128,1
			127,4
10. Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения	91,2	48,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч): Итого убыток:		48,6
		48,6
Итого доходов ( по кредиту сч. ) и расходов ( по дебету сч. ) Итого убыток: тыс.руб.	Тыс. руб.	9301,2	9238,1
		63,1

4. Отчетность и аудит финансовых результатов

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета. Для заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» используются числовые показатели по счету 90 «Продажи», счету 91 «Прочие доходы и расходы» и числовые показатели открытых к ним субсчетам

Ниже приведен расчет показателей для заполнения формы № 2 .

Таблица 15

Формирование отчета о финансовом результате , тыс. руб.

Код строки	Расчет	2006 год тыс. руб.	2007 год тыс. руб.	2008 год тыс. руб.
1	2	3	4	5
Доходы и расходы по обычным видам деятельности ( Используем данные по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-5, 90-8 из таблицы № 9 )
010	Кт 90,1 минус (Дт 90,3 и Дт 90,5)	(82437,3-268,8- 6301,5) = 75867	( 95366 - 7038 - 6809 ) = 81519	(21590,7 - 2426 - 1167,4) =17997
020	Дт 90,2	58042,4	58127	13742
029	стр.010 - стр.020	17824,6	23392	4255
040	Дт 90,8	15166,4	18175	5484
050	стр.029 - стр.040	2658,2	5217	- 1229
Прочие доходы и расходы ( Используем аналитические данные к субсчетам 91,1 и 91,2 из таб. № 11,12 )
060	Кт 91,1 п.4 + п.5	-	(0,3 + 271,3) = 272	-
070	Дт 91,2 п.6 + п.7	(622,4 + 121,1) =743,5	(537,8 + 160,2) = 698	-
090	Кт 91,1 (п.1 +п.3 + п.15+п.16) + п.2 (Кт91,1 - Дт91,2)	78975,0+1249,7+ 85,0 + 14.9 + ( 118,0 - 18,2 ) = 80424,4	51225,1 + 767,2 + 33,6 + (74,4 - 11,8) = 52088,5	7043,6 + 849,9 + 128,2 + ( 1216,4 -187,7)= 9050,4
100	Дт 91,2 (п.1 + п.3 + п.8 + п.9 + п.10 + п.11 + п.12 + п.13 + п.14 + п.17 + п.18 )	79071,1 + 1118,2 + 115 + 96,1 + 75,6 + 23+ 128,9 + 89,3 + 20,7 + 40,4 + 4,7 = 80783,0	51266,6 + 714,6 + 114,6 + 53,7 + 210+ 225,8 + 21,4+ 0,6 +113,2 + 1,1 + 105,9 = 52827,5	7029,4 + 640,7 + 88,6 + 223,2 + 47,9 + 1083,6 = 9113,4
140	Стр. 050 + стр. 060 + стр. 090 - стр. 070 - стр. 100	1556,0	4052,0	- 1292,0

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( без НДС и таможенных пошлин ), отраженная по стр. 010 «Отчета о прибылях и убытка», составила :

в 2006г. - 75.867,0 тыс. руб., в 2007г. - 81.519,3 тыс.руб.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2006г., 2007г. состояла из:

-Бухгалтерского баланса - ф. № 1,

-Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

-Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»,

-Формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»,

-Формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

-Расчета оценки стоимости чистых активов,

-Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу ,

-Аудиторского заключения.

В 2008г. - 17.997,3 тыс. руб.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2008г. состоит из:

-Бухгалтерского баланса - ф. № 1,

-Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Общей целью аудита финансовых результатов деятельности ООО «Экспромт» является подтверждение достоверности данных отчета о прибылях и убытках, а также оценка соблюдения действующих требований с целью получения доказательств того, что отчетность ООО «Экспромт» не содержит существенных искажений.

Основным способом проведения аудиторской проверки доходов и расходов являются выборочные исследования.

Аудиторская фирма проводила проверку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экспромт» за 2006г. и 2007г., по результатам которой оформляется аудиторское заключение и составляется аудиторский отчет.

ООО «ЭКСПРОМТ»

ИНН 4704042ххх .

188800, г. Выборг, ул. Садовая, д. №

ПРИКАЗ № 32

г. Выборг 28 декабря 2001г

«Учетная политика предприятия по бухгалтерскому учету на 2002г.»

ПРИКАЗЫВАЮ :

Утвердить учетную политику организации по бухгалтерскому учету и применять ее с 01 января 2002 года и во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.

При ведении бухгалтерского учета руководствоваться следующими нормативными документами:

=Федеральным законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 23.07.1998г.);

=Налоговым кодексом РФ;

=Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998г. № 60н ;

=Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н.;

=Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

=Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 1/98 - ПБУ 15/2001)

1. Общие положения организационно-технического характера.

1.1. Организация учетной работы.

Бухгалтерский учет в обществе осуществляется гл. бухгалтером, назначенным приказом по обществу ген. директором.

1.2. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи.

Основание: Пункт 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ( в редакции от 23.07.1998 года. ) ;

Пункт 9 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н..

1.3. Система и план счетов бухгалтерского учета.

Для отражения хозяйственных операций, результатов финансовой деятельности общества применяются счета синтетического и аналитического учета.

Приложение №1 : рабочий План счетов бухгалтерского учета.

1.4. Форма бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в обществе ведется с использованием форм стандартных Регистров, разработанных Минфином СССР от 08 марта 1960г. № 63 « Об Инструкции по применению единой журнально- ордерной формы счетоводства» (с учетом Рекомендаций по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях, приведенных в письме Минфина России от 24 июля 1992г. № 59), по автоматизированной форме с применением программы 1С: Бухгалтерия.

Основание : Пункт 19 «Положения по ведению бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34-н..

1.5. Применяемые формы первичных учетных документов.

Хозяйственные операции в обществе оформляются с помощью унифицированных форм первичных учетных документов:

по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП ( утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. № 71а).

по учету кассовых операций ( утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997г. № 78).

списание материалов, израсходованных на хозяйственные нужды общества, на содержание и текущий ( косметический) ремонт арендованного помещения, на текущий ремонт основных средств производится по акту, утвержденному генеральным директором.

1.6. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов.

Первичные учетные документы, принимаемые к исполнению, должны быть подписаны (утверждены) генеральным директором. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются генеральным директором и главным бухгалтером.

1.7. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Ежегодно по состоянию на 01 января проводится инвентаризация следующего имущества и обязательств:

=основных средств

=остатков незавершенного строительства, учитываемых на балансовом счете 08 «Капитальные вложения»,

=остаточная стоимость нематериальных активов

=остаточная стоимость расходов будущих периодов

Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются генеральным директором.

Приложение № 2: формы актов инвентаризации

2.Избранные способы ведения бухгалтерского учета.

2.1. Общество ведет бухгалтерский учет в соответствии с общепринятыми допущениями имущественной обособленности, не прерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Основание: раздел 2 пункт 10 «Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Минфина РФ от 27.07.1998 года.№ 34Н)

2.2. Учет основных средств.

При учете основных средств следует руководствоваться:

=Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утвержденным Приказом МФ РФ от 30.03.2001г. № 26н.

=Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 20.07. 1998г. №33н.

2.2.1. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства».

В составе основных средств учитываются материальные ценности, используемые в производстве продукции и для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев.

2.2.2.Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости исходя из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Изменение первоначальной стоимости объектов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

2.2.3. Переоценка объектов основных средств не производится.

2.2.4. Срок полезного использования основных средств введенные в эксплуатацию с

01.01.2002г. устанавливается в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

Установить единый срок полезного использования основных средств, входящих в состав одной амортизационной группы:

№ группы	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X
Срок использования в месяцах	13	25	37	61	85	121	181	241	301	361

Для тех объектов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями предприятий-изготовителей.

2.2.5. Амортизацию объектов основных средств начинают начислять с 1-го числа того месяца, который следует за месяцем введения основного средства в эксплуатацию.

Амортизация начисляется в течение всего срока использования объекта.

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, начисляемой исходя из срока полезного использования.

Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995г. №88-Ф3:

=применять ускоренную амортизацию активной части основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства /обращения/ в размере в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств.

=производить дополнительное списание амортизационных отчислений в размере 50% первоначальной стоимости основных средств в первый год эксплуатации со сроком полезного использования более трех лет.

Амортизационные отчисления на объекты основных средств, поступившие ранее

1 января 2002г., осуществляются в том порядке, который применялся при принятии этих объектов к учету.

Малоценные объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу (печатные издания - независимо от стоимости) списываются на затраты в полной сумме по мере их отпуска в эксплуатацию (п.18 ПБУ 6/01).

Изменения, вносимые в нормативные акты, применяются с момента их вступления в силу.

2.2.6. Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп основных средств и мест их нахождения (по материально-ответственным лицам).

Малоценные объекты основных средств, стоимость которых списана, учитываются по отдельным инвентарным объектам в разрезе мест их нахождения (по материально-ответственным лицам) внесистемно.

2.2.7. Аналитический учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» по отдельным инвентарным объектам.

2.3 Учет нематериальных активов

При учете нематериальных активов следует руководствоваться:

= Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.

2.3.1.Нематериальные активы (НА) учитываются на счете 04 «Нематериальные активы ».

2.3.2. К нематериальным активам относятся объекты перечисленные в п.4. ПБУ 14/2000 и отвечающие всем условиям, приведенным в п.3. ПБУ 14/2000

2.3.3. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или создание.

Изменение первоначальной стоимости объектов НА не допускается.

2.3.4. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

срока действия патента, свидетельства;

ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды.

Если срок полезного использования нематериальных активов установить невозможно, то считается, что он равен 20 (двадцати) годам.

2.3.5. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования объекта.

Амортизация нематериальных активов начисляется в течение всего срока их использования.

Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Амортизационные отчисления НА, приобретенные до 2001г., осуществляются в том порядке, который применялся при принятии этих объектов к учету.

Амортизацию нематериальных активов отражать в бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта. Амортизация начисляется по кредиту счета 04 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

2.3.6. Аналитический учет нематериальных активов и их амортизации ведется по отдельным объектам нематериальных активов.

2.4 Учет материально - производственных запасов

При учете материально- производственных запасов следует руководствоваться:

= Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06. 2001г. № 44н.

= Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н.

2.4.1. Материально - производственные запасы (МПЗ) учитывается на счете 10 «Материалы».

2.4.2. МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е., в сумме фактических затрат на приобретение за исключением НДС. (п.6. ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»)

2.4.3. При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимости единицы запаса.

2.4.4. Аналитический учет материально - производственных запасов ведется по видам запасов, номенклатурным номерам и местам хранения.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в производство (эксплуатацию), учитываются по наименованиям и количеству без указания стоимости по местам их нахождения ( по материально ответственным лицам).

2.5. Учет покупных товаров

При учете покупных товаров, предназначенных для продажи, следует руководствоваться:

= Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н;

= Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 10.07.1996г. № 1-794/32-5.

2.5.1.Покупные товары, предназначенные для продажи, учитываются на счете 41 «Товары».

2.5.2. Товары принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение.

2.5.3. При продаже товаров или ином выбытии их оценка производится по себестоимости единицы товара.

2.5.4. Аналитический учет товаров ведется по наименованиям и местам хранения.

2.6. Учет выпуска готовой продукции

2.6.1.Учет готовой продукции ведется в соответствии с п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н.

2.6.2. Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости.

2.6.3. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция»

2.6.4. При продаже готовой продукции или ином выбытии ее оценка производится по средней себестоимости по каждому виду продукции путем деления общей себестоимости вида продукции на ее количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и выпущенной продукции в течение данного месяца.

2.6.5. Аналитический учет готовой продукции ведется по наименованиям и местам хранения.

2.6.7.Учет реализации продукции (работ, услуг) ведется на счете 90 «Продажи» , субсчет 90,1 «Выручка» по каждому виду реализуемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг. В соответствии с ПБУ 9/99 - определяется валовой доход.

2.7. Учет затрат на производство продукции

При учете затрат на производство продукции следует руководствоваться:

=Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05. 1999г. № 33н ( в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н , от 30.03. 2001г. № 27н)

2.7.1.Затраты учитываются в том периоде, к которому они относятся , исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

2.7.2. Для учета затрат на производство организация применяет счет 20 «Основное производство».

2.7.3. Учет затрат на производство на счете 20 «Основное производство» ведется по видам продукции :

- производство продукции,

- оптовая торговля,

- выполнение работ, оказание услуг;

и статьям затрат (расходы на оплату труда, материалы, амортизация и др.) в целом по организации.

2.7.4. Фактическая себестоимость заготовленной древесины по видам рассчитывается с применением коэффициентов пересчета объемов заготовленной древесины в данном месяце в условные единицы.

Коэффициенты пересчета :

Пиловочник еловый, пиловочник сосновый - 1,0 ,

Баланс еловый, баланс сосновый, баланс березовый - 0,5 ,

Баланс еловый П сорт - 0,4 ,

Дрова - 0,015.

2.7.5. Организация ведет раздельный учет затрат по следующим видам деятельности (продукции, работы, услуги):

затраты на производство продукции, облагаемую НДС по ставке 20%;

затраты на производство продукции, облагаемую НДС по ставке 0%.

2.7.6. Организация учитывает на счете 26 «Общехозяйственные расходы» затраты, непосредственно не связанные с производством и направленные на нужды управления.

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных расходов списываются непосредственно на счет 90/8 «Управленческие расходы».

2.7.7. Организация к счету 44 «Расходы на продажу» открывают субсчет 44/2 «Коммерческие расходы», на котором учитываются расходы по вывозным таможенным пошлинам, связанных с отгрузкой товаров на экспорт. Коммерческие расходы в качестве условно-постоянных списываются непосредственно на счет 90/5 «Экспортные пошлины».

2.7.8. Расходы, осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов списываются по назначению в соответствующих отчетных периодах.

Списание производится равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся.

2.8. Учет заработной платы

2.8.1.Установить форму оплаты труда - должностные оклады.

2.8.2.Установить размер очередных отпусков 24 дня по 5-дневной рабочей недели.

2.8.3. Резервы предстоящих расходов на оплату труда не создавать.

2.8.4. Суммы, начисленные на очередные отпуска с отчислениями во внебюджетные фонды, переходящие на следующий месяц, отражаются на б/счете 97 « Расходы будущих периодов» со списанием в затраты на производство в том отчетном периоде, к которым они относятся.

2.8.5. Базой для определения среднего заработка, применяемого для расчета отпускных, берется три месяца, предшествующих событию.

2.9. Формирование фондов и резервов

2.9.1. Распределение прибыли, остающейся в распоряжении общества, по фондам производится в соответствии с учредительными документами и а размерах, определенных учредителями.

2.9.2. Дивиденды акционерам начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующим за отчетным на основании общего собрания учредителей.

2.9.3. За счет финансовых результатов общество не создает резерв сомнительных долгов.

3. Порядок представления, хранения документов бухгалтерской отчетности.

3.1.1. Общество представляет в обязательном порядке квартальную, годовую отчетность -

Госналогслужбы - один экземпляр, Городской отдел статистики - один экземпляр, в сроки установленные Федеральным законом от 21.11.1996 года. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статья15).

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.1.2 День предоставления обществом бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

Основание: пункт 5 ст 15 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3.1.3. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете» (ст.17) общество обязано хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение пяти лет.

Генеральный директор

ООО «Экспромт» Х.Х.Х..

 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

----------¬

на 31 декабря 2007 г. ¦ КОДЫ ¦

+---------+

Форма N 1 по ОКУД ¦ 0710001 ¦

+--T---T--+

Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦

+--+---+--+

Организация ООО «ЭКСПРОМТ»________________ по ОКПО ¦ ¦

+---------+

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦

+---------+

Вид деятельности лесозаготовка, оптовая торговля по ОКВЭД ¦ ¦

+----T----+

Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦

частная_________________по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦

+----+----+

Единица измерения: тыс. руб./ по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦

L----------

Местонахождение (адрес) __________________________________________

------------¬

Дата утверждения ¦ ¦

+-----------+

Дата отправки (принятия) ¦ ¦

L------------

АКТИВ	Код показа- теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	4577	2818
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	4577	2818
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1121	362
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	650	313
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	320
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	151	49
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2	2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	11609	5592
в том числе покупатели и заказчики		4143	3090
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	300	19
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	13032	5975
БАЛАНС	300	17609	8793
ПАССИВ	Код показа- теля	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	8	8
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	8610	7318
ИТОГО по разделу III	490	8618	7326
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	138
Кредиторская задолженность	620	8853	1467
в том числе: поставщики и подрядчики	621	6909	1317
задолженность перед персоналом организации	622	1795	40
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	51	1
задолженность по налогам и сборам	624	98	24
прочие кредиторы	625		85
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	8991	1467
БАЛАНС	700	17609	8793

5. Анализ финансовых результатов

Анализ финансово-хозяйственной деятельности общества позволяет выявить те или иные факторы, которые повлияли на формирование конечного финансового результата, и на основе полученных данных принять правильное и экономически эффективное решение на пути повышения прибыльности и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации для анализа послужили следующие документы: бухгалтерский баланс за 2007 и 2008 годы (приложение № 1,2), отчеты о прибылях и убытках за этот же период (приложение № 3,4), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Проведём экспресс-анализ бухгалтерских балансов ООО «Экспромт» за 2007-2008 годы.

Таблица 16

Сравнительный аналитический баланс ООО «Экспромт»

№ п/п

Подобные документы

• Бухгалтерский учет финансовых результатов на примере ООО "Техцентр Авторесурс"

  Классификация доходов и расходов организации. Учет и аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности, от прочих доходов и расходов; учет прибылей и убытков, использования и списания прибыли; порядок оформления аудита финансовых результатов.
  
  дипломная работа [195,2 K], добавлен 21.03.2012
  

• Учет, анализ и аудит финансовых результатов на примере ООО "Триса-М"

  Экономическая сущность, составные части финансовых результатов. Виды и содержание прибыли, задачи и проблемы бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов. Учет результатов от продаж продукции, учет прочих доходов и расходов, анализ и аудит.
  
  дипломная работа [88,6 K], добавлен 15.07.2010
  

• Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов ООО "Желдорэкспедиция-3Б"

  Понятие и сущность финансовых результатов. Регулирование бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов предприятия. Учет доходов и расходов. Порядок формирования сводного финансового результата. Аудит финансового результата и финансовой отчетности.
  
  дипломная работа [92,8 K], добавлен 29.03.2012
  

• Учет и анализ финансовых результатов организации на материалах ООО "Питание № 3" г. Новочебоксарск

  Нормативно-правовая база учета финансовых результатов. Экономическая характеристика предприятия ООО "Питание № 3". Учет финансового результата от обычных видов деятельности и прочих доходов, расходов. Особенности аудита финансового результата организации.
  
  дипломная работа [172,9 K], добавлен 20.11.2010
  

• Бухгалтерский учет, анализ и аудит финансовых результатов

  Учет финансовых результатов и использование прибыли. Формирование финансовых результатов. Налогообложение прибыли предприятия. Цели и задачи аудита финансовых результатов. Источники информации используемые при аудите. Анализ рентабельности.
  
  дипломная работа [80,3 K], добавлен 21.06.2005
  

• Бухгалтерский учет финансовых результатов

  Доходы организации: их сущность и порядок признания, классификация и разновидности. Учет доходов от обычных видов деятельности и прочих расходов. Состав финансовых результатов и порядок их формирования. Анализ финансовых результатов организации.
  
  курсовая работа [28,3 K], добавлен 03.04.2011
  

• Учет доходов, расходов и формирование финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях

  Классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете сельскохозяйственного предприятия. Учет доходов и расходов от основного вида деятельности. Особенности учета прочих доходов и расходов. Понятие финансовых результатов и порядок их отражения в учете.
  
  реферат [77,2 K], добавлен 09.06.2010
  

• Изучение теории и практики учета финансовых результатов и использования прибыли

  Cтруктура и порядок формирования финансовых результатов. Правила учета финансовых результатов от обычных видов деятельноcти, прочих доходов и расходов. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов (на примере предприятия ООО "Стэйринг").
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 15.05.2015
  

• Бухгалтерский учет финансовых результатов

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета финансовых результатов. Сопоставление российских и международных стандартов. Синтетический и аналитический учет доходов и расходов от обычных видов деятельности. Составление бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [71,3 K], добавлен 24.12.2013
  

• Аудит финансовых результатов

  Финансовый результат как разница между выручкой от продажи (без НДС, налога с продаж и акцизов) и себестоимостью проданной продукции. Бухгалтерский учет финансовых результатов. Цель и задачи аудита финансовых результатов. Аудит финансовых результатов.
  
  курсовая работа [35,7 K], добавлен 21.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам