Таблица 3.5 - Анализ движения денежных средств от финансовой деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом за 2011-2013г.г.

Показатель	Период	Абсолютное отклонение, +/-
	2011	2012	2013	2012г./2011г.	2013г./2012г.
Поступило
Получение кредитов и займов	-	-	-	-	-
Итого	-	-	-	-	-
Списано
Платежи в связи с погашением векселей	-	-	18 000	-	18 000
Прочие платежи	-	-	-	-	-
Итого	-	-	18 000	-	18 000
Итого чистый денежный поток от финансовой деятельности	-	-	18 000	-	18 000

Поступлений денежных средств от финансовой деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» не было.

Платежи в связи с погашением векселей в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилось на 18000 руб. Чистый денежный поток в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился на 18000 руб.

Финансовая деятельность данного предприятия оставляет желать лучшего.

На основе проведенного анализа можно выделить следующее, что в чистый денежный поток от текущей деятельности в 2013г. увеличился, чем в 2012 г. на 1636 руб., а в 2012г. по сравнению с 2011 г. уменьшился на 814 руб.

Анализ чистого движения денежных средств ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом за 2011-2013 г.г. представлен в таблице 3.6.

Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности в течении всего анализируемого периода уменьшался в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1087 руб., и в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 919 руб.

Таблица 3.6 - Анализ чистого движения денежных средств ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом за 2011-2013 г.г.

Показатель	Период	Абсолютное отклонение, +/-
	2011	2012	2013	2012г./2011г.	2013г./2012г.
Чистый денежный поток от текущей деятельности	2 250	1 436	3 072	-814	1 636
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности	850	-237	- 1 156	- 1 087	- 919
Чистый денежный поток от финансовой деятельности	0	0	18 000	0	18 000
Чистое движение денежных средств	1 400	1 673	22 228	273	20 555

Чистый денежный поток от финансовой деятельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился на 18 000 руб. Чистое денежное движение в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилось на 273 руб., в 2013 г. по сравнению с 2012 г. так же увеличилось на 20 555 руб.

Таблица 3.7 - Анализ обеспеченности денежными средствами ОАО «Гагаринский хлебозавод» за 2011-2013 г.г.

Показатель	Период	Абсолютное отклонение +/-
	2011	2012	2013	2012г./2011г.	2013г./2012г.
Среднедневной расход денежных средств, тыс. руб.	14224	14619	16350	395	1731
Обеспеченность денежными средствами, дни	5	12	7	7	-5
Интервал самофинансирования, дни	25	23	39	-2	16



Оценивая обеспеченность предприятия денежными средствами 5 дней, 12 дней и 7 дней, которая характеризует ее возможность осуществлять платежи, не получая дополнительных средств, можно признать достаточной с учётом наличия краткосрочных финансовых вложений в 2012 г. и дебиторской задолженности, характеризующейся высокой оборачиваемостью. Учитывая то, что средний ежедневный расход денежных средств составляет в 2011 г. 14224 тыс. руб., в 2012 г. 14619 тыс. руб., и в 2013 г. 16350 тыс. руб., финансовые вложения и дебиторская задолженность увеличивают интервал самофинансирования предприятия в 2012 г. на 23 дня, в 2011 г. на 25 дней, и в 2013 г. на 39 дней.

Среднедневной расход денежных средств в течении всего анализируемого периода увеличивается, так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 395 тыс. руб., а в 2013 г. на 1731 тыс. руб., по сравнению с 2012 г., это означает что предприятию понадобилось больше денежных средств в 2013 г. на 1336 тыс. руб.

Обеспеченность денежными средствами в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составила 7 дней, но в 2013 г. сравнению с 2012 г. уменьшилось на 7 дней, это означает что предприятию в 2013 г. не хватило 7 дней для погашения своих задолженностей.

Интервал самофинансирования в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшился на 2 дня, но в 2013 г. сравнению с 2012г. увеличился на 16 дней.

Таким образом, имея незначительный остаток денежных средств, предприятие, тем не менее, имеет возможность для своевременно обслуживания обязательств. При этом очевидна тенденция к снижению показателей обеспеченности денежными средствами, что, как ранее отмечалось, может не иметь негативных последствий для предприятия до тех пор, пока она имеет стабильный и растущий объем поступлений по текущей деятельности, позволяющий своевременно обслуживать обязательства.

Руководствуясь п. 1.2, произведем анализ движения денежных средств косвенным методом.

В общем виде формулу для расчёта и анализа движения денежных средств косвенным методом можно записать следующим образом:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Приток денежных средств в соответствии с этим методом, могут быть вызваны увеличением статей пассива баланса и уменьшением статей актива баланса. Оттоки наоборот, вызываются увеличением статей актива и уменьшением статей пассива баланса, при этом основой денежного потока являются прибыль и амортизация.

При расчёте денежного потока по текущей деятельности кроме статей, необходимо прибавить чистую прибыль и амортизацию. Денежный поток от текущей деятельности можно рассчитать по формуле:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Инвестиционная деятельность отражается в балансе через прирост статьи актива «Внеоборотные активы» Денежный поток от инвестиционной деятельности можно рассчитать по формуле:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Денежный поток от финансовой деятельности можно рассчитать по формуле:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Оценивая результаты анализа, следует иметь в виду, что для растущего успешного предприятия характеры притоки - собственный капитал, кредиты и займы, а так же кредиторская задолженность; оттоки - внеоборотные активы, запасы и дебиторская задолженность, есть притоки по пассиву баланса и оттоки - по активу.

Чистые денежные средства, рассчитанные по прямому и косвенному методам, оказываются не равными, вследствие следующих обстоятельств:

- признание в косвенном методе прибыли (убытков) в 2011 г. в качестве денежного потока от текущей деятельности.;

- влияние дебиторской и кредиторской задолженностей, при расчёте денежных средств косвенным методом кредиторская и дебиторская задолженности относятся к текущей деятельности, и имели отрицательный прирост активов;

Так в 2012 г. в косвенном методе получился прирост отрицательный, это означает, что происходит уменьшение активов предприятия.

Оценивая отклонения чистых денежных средств по видам деятельности, полученные с использованием прямого и косвенного методов, необходимо учитывать, что приоритет остается за прямым методом, поскольку он более точно фиксирует соответствующие денежные потоки.

Результаты анализа движения денежных средств косвенным методом приведены в таблице 3.8 и 3.9

Анализ движения денежных средств показывает, на какие статьи баланса уходит больше денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» и в каких долях.

Чистые денежные потоки по видам деятельности показывают рентабельность текущей, инвестиционной и операционной деятельности.

Прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1126 тыс. руб., в 2013 г. по сравнению с 2012 увеличилась на 6554 тыс. руб. Такое увеличение прибыли, свидетельствует о хорошем состоянии предприятия.



Таблица 3.8 - Анализ движения денежных средств деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» косвенным методом за 2011-2013г.г., тыс. руб.

Источник притока/оттока денег	Период	Абс. откл, +/-
	2011	2012	2013	2012г./2011г	2013г./2012г
1	2	3	4	5	6
Прибыль	53803	54929	61483	1126	6554
Амортизация	9160	10168	11254	1008	1086
Притоки и оттоки
Внеоборотные активы	6969	6004	6085	-965	81
Запасы и НДС	3941	4755	4770	814	15
Дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы	1381	2230	3428	849	1198
Долгосрочные пассивы	188	172	210	-16	38
Краткосрочные кредиты и займы	1929	1903	2465	-26	562
Денежный поток нарастающим итогом	14408	17294	16958	2886	-336

Амортизация так же в течение всего анализируемого увеличивалась, так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1008 руб. и в 2103 г. по сравнению с 2012 г. на 1086 руб.

Приток денежных средств в анализируемом периоде о внеоборотных активов был в 2013 г. по сравнению с 2012 г., и он составил 81 тыс. руб., но в 2012 г. по сравнению с 2011 г. был отток денежных средств на 965 тыс. руб., долгосрочные пассивы так же имели отток денежных средств в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 16 тыс. руб. и краткосрочные кредиты и займы в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 26 тыс. руб. Такое изменение показателей характеризует уменьшение активов.

Запасы и НДС в течение всего анализируемого периода увеличивались. Так в 2012 г. по сравнению с 2011г. они увеличились на 814 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 15 тыс. руб. Объяснение такое увеличению запасов одно, что предприятие не усевает продавать свои запасы, и они зависают на складе.

Дебиторская задолженность увеличивалась, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 849 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 1198 тыс. руб. такое увеличение дебиторской задолженности говорит о несостоятельных покупателях данного предприятия.

Чистые денежные средства по видам деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» за 2011-2013г.г. представлены в таблице 3.9.

Таблица 3.9 Чистые денежные средства по видам деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2011-2013г.г.

Вид деятельности	Период	Абс. откл, +/-
	2011	2012	2013	2012г./2011г	2013г./2012г
Текущая деятельность	106086	107945	116434	1859	8489
Инвестиционная деятельность	1003	1147	1346	144	199
Финансовая деятельность	377	352	34969	-25	34617
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за период	104706	106446	80119	1740	-26 327

Анализируя денежные потоки, реконструированные в соответствии с правилами косвенного метода анализа денежных потоков, необходимо отметить, что структура притоков и оттоков не совсем характерна для процветающего предприятия: в притоках не характерным элементом является приток за счет дебиторской задолженности, что, однако, имеет и положительные стороны.

Рассчитанные по косвенному методу чистые денежные средства по видам деятельности дают несколько отличные результаты по сравнению с положительным методом. Так, текущая деятельность имеет положительное отклонение за 2012 г. 1859 тыс. руб., по сравнению с 2011г. , а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. 8489 тыс. руб., инвестиционная деятельность так же имеет положительную динамику в 2012 г. по сравнению с 2011 г. 144 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. 199 тыс. руб., финансовая деятельность имело отрицательную динамику, так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. 25 тыс. руб., но в 2013 г. по сравнению с 2011 г. финансовая деятельность увеличилась на 34617 тыс. руб., что пошло на пользу предприятию. Чистое увеличение денежных средств было в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1740 тыс. руб., но в 2013 г. по сравнению с 2012 г. было уменьшение чистых денежных средств на 26 327 тыс. руб. Для анализируемого предприятия объяснение может быть следующим: поскольку в составе прибыли значительный удельный вес операционного результата, который возник, вероятно, в связи с реализацией финансовых вложений в 2012 г. , то прибыль, которая по версии косвенного метода в полном объеме относится к текущей деятельности, завышает результат текущей деятельности и занижает результат по финансовой деятельности. В этой связи косвенный метод имеет положительное сальдо от текущей деятельности и отрицательное по финансовой в 2012 г. Это расхождение свидетельствует о неточности косвенного метода в части распределения денежных потоков по видам деятельности.

3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»

Анализ ликвидности баланса мы будем выполнять с использованием имущественного подхода. Суть этой методики можно представить как соотношение активов, сгруппированных по степени ликвидности с пассивами, сгруппированными по степени востребованности (таблица 3.10). Эта методика в большей степени отражает интересы кредиторов в том смысле, что иллюстрирует способности предприятия ответить своим обязательствам.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:



Таблица 3.10 - Анализ ликвидности баланса предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» имущественный подход 2011 - 2013 г.г.

Актив	2011	2012	2013	Пассив	2011	2012	2013	Излишек, недостаток +/-
								2011	2012	2013
А1	2016	2018	3719	П1	1929	1903	2465	87	115	1254
А2	1381	1610	1428	П2	-	-	-	1381	1610	1428
А3	3941	4755	4770	П3	188	172	210	3753	4583	4560
А4	696	600	6085	П4	11149	11294	12073	- 4180	- 5290	- 5988

Как видно из таблицы 3.10 баланс ОАО «Гагаринский хлебозавод» можно признать ликвидным, поскольку выполняются все условия.

Выполненное условие А1 > П1 говорит о том что в 2011-2013 г.г у предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» имеется достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, А2 > П2 предприятие сможет стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции, А3 > П3 это говорит о том, что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может стать платежеспособным, А4 < П4 можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия, т.е. наличия у него собственных оборотных средств.

Баланс предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» абсолютно ликвиден, что характеризует его степень покрытия обязательств, такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствуют сроку погашения обязательств

Расчет коэффициентов ликвидности представлен в таблице 3.11.



Таблица 3.11 - Анализ коэффициенты ликвидности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» за 2011-2013г.г.

Коэффициенты	2011г.	2012г.	2013г.	Отклонения абсолютные, +/-
				2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2013г. к 2011г.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (>2)	2,0	2,2	2,01	0,2	-0,19	0,01
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (норматив >1)	0,9	0,9	1,04	0	0,14	0,14
Коэффициент абсолютной ликвидности (норматив >0,2)	0,5	0,6	0,7	0,1	0,1	0,2
Коэффициент общей ликвидности (норматив >1)	1,3	1,5	1,6	0,2	0,1	0,3

Из таблицы 3.11 видно, что коэффициент общей ликвидности в 2011 г. в 2012 г. и в 2013 г. соответствуют нормативному значению. Это свидетельствует о соответствии оборотных активов и обязательств предприятия с учётом корректировок на степень ликвидности активов и степень срочности обязательств. Однако в динамике идет увеличение показателя так в 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель составил 0,1, но в 2012 по сравнению с 2011 г. показатель увеличился на 0,2 в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 0,3, это означает о ликвидности баланса предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод».

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия в 2011 г. свидетельствует о том, что ОАО «Гагаринский хлебозавод» на 50 % быстрее может погасить свою часть краткосрочных обязательств, за счёт средств на счёте, а так же поступлений по расчётам с дебиторами. Но в 2012 коэффициент выше нормативного, это означает предприятие на 60% могло быстрее погасить свою часть краткосрочных обязательств и в 2013 г. увеличение данного коэффициента говорит о увеличении кредиторской задолженности. Однако в динамике присутствует повышение данного показателя, в 2013г. по сравнению с 2012 и 2011 г. составил 0,2, это больше на 0,1.

Коэффициент промежуточной ликвидности свидетельствует о том что, краткосрочные обязательства предприятия могут быть немедленно погашены по мере погашения дебиторской задолженности, а так же поступлений по расчётам. В 2013 так же как и в 2012 г. данный коэффициент остался неизменным, и составил,0,14. Все коэффициенты промежуточной ликвидности соответствуют нормативному значению, это означает что предприятие, было способно немедленно погасить краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности в 2011 г., в 2012 г. и в 2013 г. выше нормативного, это означает что на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» достаточно средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств в течении операционного цикла. В динамике присутствуют изменения показателя, так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. показатель увеличился на 0,2, но в 2013 г. по сравнению с 2012 г. было уменьшение показателя на 0,19, а в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 0,01. Такое изменение показателя характеризует его нерациональное использование денежных средств.

Финансовую устойчивость предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» можно признать хорошей, так как она обеспечивается достаточностью ликвидных активов относительно краткосрочных обязательств.

Показатели достаточности денежного потока для обслуживания обязательств, например, соотношения денежного потока предприятия или выручки и ее обязательств (таблица 3.11); чем устойчивее денежный поток, генерируемый предприятием, тем меньше у нее проблем в обслуживании своих обязательств.



Таблица 3.12 - Анализ платежеспособности деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»

Коэффициент	2011	2012	2013	Абс. откл., +/-
				2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2013г. к 2011г.
Степень платежеспособности общая, мес.	1,0	0,9	1,0	-0,1	0,1	0
Степень платежеспособности по кредитам и займам, мес.	0,5	0,4	0,5	-0,1	0,1	0
Степень платежеспособности по кредиторской задолженности, мес.	2,3	2,4	2,0	0,1	-0,4	0,1
Отношение долга (кредиты и займы) к сумме прибыли и амортизации	0,03	0,03	0,04	0	0,01	0,01
Дифференциал финансового рычага	12,6	7,6	25,6	-5	18	13

Степень платежеспособности общая показывает, что предприятию ОАО «Гагаринский хлебозавод», потребуется в 2011 г. 1 мес., ля погашения своих обязательств, если на эти цели она будет направлять всю выручку от продажи. В 2012 г. данный показатель составил 0,9 мес. это меньше чем в 2011 г. на 0,1 мес. это произошло за счёт увеличения выручки в 2012 г. В 2013 г. данный показатель составил 1 мес., этот показатель идентичен с 2011 г.

Степень платежеспособности по кредитам и займам, в динамике показателей, то увеличивается, то уменьшается так в 2011 г. и в 2013 г. данный показатель составил 0,5 мес., это свидетельствует о том предприятию ОАО «Гагаринский хлебозавод» для погашения кредитов и займов потребуется пол месяца. В 2012 г. данный показатель уменьшается на 0,1 и составил 0,4 мес.. Это связано со снижение долгосрочных обязательств в 2012 г.

Степень платежеспособности по кредиторской задолженности показывает, что в 2011 г. 2,3 мес., потребуется предприятию, для погашения кредиторской задолженности. В 2012 г. данный показатель увеличивается на 0,1 и составил 2,4 мес., В 2013 г. данный показатель уменьшился на 0,3 мес., по сравнению с 2011 г. и на 0,4 мес., по сравнению с 2012 г. и составил 2 мес.это произошло за счет увеличения выручки в 2013 г.

Отношение долга (кредиты и займы) к сумме прибыли и амортизации, в 2011 г. и в 2013 соответствует нормативному значению и составил 0,03. Это означает что у предприятия, низкий показатель задолженности предприятия по кредитам и займам, что характеризует хорошее финансовое положение предприятия. В 2013 г. данный показатель повысился на 0,01 и составил 0,04. Это произошло за счёт увеличения амортизации и кредиторской задолженности.

Дифференциал финансового рычага, у данного предприятия нет заемных средств, это характеризует хорошую устойчивость состояния предприятия, исходя из этого, в 2011 г. показатель составил 12,6%, это, означает что у предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» хорошая кредитоспособность. В 2012 г. данный показатель уменьшился на 5 % и составил 7,6%, это произошло за чёт уменьшения прибыли до налогообложения в 2012 г. В 2013 г. данный показатель увеличился на 13%, по сравнению с 2011 г. и на 18% по сравнению с 2012 г. и составил 25,6 %.

В заключении можно сказать что показатели предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» свидетельствуют о хорошей устойчивости денежного потока предприятия, а так же уменьшения проблем в обслуживании своих обязательств.

3.4 Рекомендации по устранению выявленных недостатков

Бухгалтерский учет на ОАО «Гагаринский хлебозавод» ведется в соответствии с ЗАКОНОМ И НОРМ АКТЫ«Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.0».

Лимит денежных средств кассе ОАО «Гагаринский хлебозавод» составляет 50000 руб. В результате анализа бухгалтерского учета денежных средств было установлено, что ОАО «Гагаринский хлебозавод» не заключило договор на инкассацию денежных средств и денежные средства в банк сдает кассир, который не сопровождается, что является нарушением Положения Банка России от 05.01.1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» согласно которому кассир при перевозе денежных средств обязательно должен иметь сопровождение.

Недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира. Поэтому для устранения этой проблемы можно воспользоваться услугами инкассаторских служб или назначить лиц для сдачи денег в банк с более усиленной охраной.

При анализе оформления первичных кассовых документов было установлено, что на расходном кассовом ордере № 246 от 15.05.2013г. отсутствует подпись руководителя, что является нарушением Постановления Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Для устранения выявленного недостатка необходимо поставить подпись руководителя и рекомендовать кассиру впредь не выдавать денежные средства без подписи руководителя.

При анализе учета безналичных расчетов ОАО Вяземское НПО «Ресурс» было установлено, что к банковской выписке за 06.06.2013г. не было подложено платежное поручение. Для устранения выявленного недостатка необходимо восстановить платежное поручение за 06.06.2013г. и подложить его к банковской выписке.

ОАО «Гагаринский хлебозавод» было подано исковое заявление в суд о взыскании просроченной дебиторской задолженности с ООО «Факел». Предприятием была оплачена госпошлина в размере 15000 руб. Суд обязал ООО «Факел» оплатить просроченную дебиторскую задолженности ОАО «Гагаринский хлебозавод». В результате чего ООО «Факел» вернул ОАО «Гагаринский хлебозавод» оплаченную им госпошлину в размере 15000 руб., которая была отражена проводкой:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

Сделанная проводка является неверной, так как возращение госпошлины нельзя сразу отнести на «Прочие доходы и расходы» не используя промежуточные 68 счет «Расчеты по налогам и сборам».

Для исправления неверной бухгалтерской записи необходимо выполнить следующие записи:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»(красное сторно)

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68-5 «Расчеты по налогам и сборам субсчет «Госпошлины»»

Дт 68-5«Расчеты по налогам и сборам субсчет «Госпошлины»» Кт 91«Прочие доходы и расходы»

При анализе учета расчетов с подотчетными лицами, установлено, что инженеру Иванову И.И. выдано по расходному кассовому ордеру № 346 от 16.06.2013г. аванс в размере 6000 руб. на хозяйственные нужды. При этом по состоянию на 20.06.2013г. Иванов И.И. не сдал авансовый отчет за ранее выданный аванс, что является нарушением финансовой дисциплины. Для устранения выявленного недостатка бухгалтеру необходимо в будущем не выдавать денежные средства не отчитавшемуся подотчетному лицу.

Выявленные по результатам анализа недостатки и рекомендации по их устранению представлены в таблице 3.11.



Таблица 3.11 - Недостатки по ведению бухгалтерского учета денежных средств на ОАО «Гагаринский хлебозавод»

Недостаток	Предложение
1. При сдаче денежных средств в банк кассир не сопровождается	Обеспечить сопровождение кассира при сдаче денежных средств в банк, что позволит снизить риск хищения денежных средств
2. На расходном кассовом ордере № 154 от 12.03.2013г. отсутствует подпись руководителя	Поставить подпись руководителя и впредь не выдавать денежные средства без подписи руководителя
3. К банковской выписке от 06.06.2013г. не приложено платежное поручение № 256 от 06.06.2013г. на писание денежных средств в размере 15600 руб.	Восстановить платежного получение и приложить его к банковской выписке
4. По решению суда была возвращена госпошлина в размере 15000 руб., которая была отражена проводкой Дт 51 Кт 91	Сделать запись Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»( (красное сторно) Правильная проводка Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68-5 «Расчеты по налогам и сборам субсчет «Госпошлины»» Дт 68-5«Расчеты по налогам и сборам субсчет «Госпошлины»» Кт 91«Прочие доходы и расходы»
5. Инженеру Иванову И.И. выдано по расходному кассовому ордеру № 254 от 14.05.2013г. аванс в размере 5000 руб. на хозяйственные нужды. При этом по состоянию на 14.05.2013г. Иванов И.И. не сдал авансовый отчет за ранее выданный аванс.	Рекомендовать кассиру впредь не выдавать денежные средства не отчитавщемуся подотчетному лицу.

Исходя из анализа, можно сделать обобщенный вывод. Предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» работает в соответствии с законодательством РФ. Бухгалтерия ОАО «Гагаринский хлебозавод» полностью автоматизирована. Сотрудники бухгалтерии работают в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и нормативными документами.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследовав постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассовых и операций по расчетному счету, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в Российской Федерации. Но также имеются и отрицательные моменты в ведении бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод», например, такие как: авансовые отчеты предоставляются работниками не вовремя; не заполняются реквизиты по некоторым первичным документам, то есть отсутствует должный контроль за сохранностью и использованием денежных средств.

В дипломной работе проведен анализ движения денежных средств который показал, что ОАО «Гагаринский хлебозавод» в 2012 г. имело неустойчивое финансовое положение, сопряженное с тем, что у предприятия имеется большая дебиторская задолженность и мало свободных денежных средств. Поэтому основной задачей управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Проведенный анализ прямым методом предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» показал что, имея незначительный остаток денежных средств, предприятие, тем не менее, имеет возможность для своевременно обслуживания обязательств.

При этом очевидна тенденция к снижению показателей обеспеченности денежными средствами, что, как ранее отмечалось, может не иметь негативных последствий для предприятия до тех пор, пока она имеет стабильный и растущий объем поступлений по текущей деятельности, позволяющий своевременно обслуживать обязательства.

Анализ движения денежных средств прямым методом от текущей деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» показал что, предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» улучшило свою платежеспособность, так в 2013 г. получен поток денежных средств от текущей деятельности в размере 1636 . руб.,

Выручка от продажи в течении всего анализируемого увеличивается в 2012 увеличилась на 447 руб. по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 8344 руб.

Расчеты по налогам и сборам в 2013 г. снизились на 423 руб., по сравнению с 2012 г., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. 233 руб.

Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом показал что предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» получило отток денежных средств.

В 2012 г. по сравнению с 2011г. 919 тыс. руб., в 2013 г. по сравнению с 2012 г.1087 тыс. руб. Прочие доходы от инвестиционной деятельности в течении анализируемого периода увеличивались, так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 24 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 71 тыс. руб.

Анализ движения денежных средств от финансовой деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом показал что поступлений денежных средств от финансовой деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» не было.

Платежи в связи с погашением векселей в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилось на 18000 руб. Чистый денежный поток в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился на 18000 руб.

Финансовая деятельность данного предприятия оставляет желать лучшего.

Проведя анализ движения денежных средств косвенным методом, можно сделать вывод что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов. Следовательно, необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соответственно повышена его ликвидность. Взыскание дебиторской задолженности возможно произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон или используя судебные органы. Если вся дебиторская задолженность будет возвращена от должников, то ОАО «Гагаринский хлебозавод» сможет полностью покрыть свою кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты и займы.

В результате проведенного анализа движения денежных средств для оптимизации денежных потоков рекомендуется:

- обеспечить частичную или полную предоплату за оказываемые услуги;

- продажа или сдача в аренду неиспользуемых видов основных средств;

- снижение суммы постоянных и переменных издержек предприятия;

- усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.



БИБЛИОГРАФИЯ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 05.05.2014 №51-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 04.10.2014 №117-ФЗ

3. Федеральный закон Российской Федерации от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

4. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях от 21.07.2014 г. № 195 - ФЗ»;

5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 05.05.2014 г. №111-ФЗ;

6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 21.07.2014 г. №58-ФЗ;

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утвержден приказом Минфина РФ от 25.10.2011 г. №26н.

8. Приказ Минфина РФ от 06.09.2014 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 23/11);

9. Положение Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления денежных переводов»;

10. Положение Банка России от 05.07.2011г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации;

11. Приказ Минфина РФ от 29.08.2014 №89н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

12. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

13. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2013 г. №2-П.

14. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.2014 г. №14-П.

15. Инструкция ЦБ РФ «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций» от 01.06.2014 г. №114-И.

16. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» №1843-У (в ред. от 28.04.2014).

17. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» от 13.12.2011 г. № 2750-У.

18. Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 03.05.2014 г. №36

19. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2013 года №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменно договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности».

21. Инструкция «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»: Утв. ЦР РФ от 04.10.2014 г. №18.

23. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 г. - 248 с.

24. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2013 г.-426 с.

25. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 г. - 231 с.

26. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. Д.э.н., проф. И.Н. Богатой. - Ростов-н/Д: Феникс, 2012 г. - 321 с.

27. Гитляровская Г.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов - 2-е изд., доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013г. - 323с.

28. Глухов В.В., Налоги. Теория и практика: -2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Лань, 2012 г. -447 с.

29. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2013 г. - 368 с.

30. Домбровская Е.Н. - Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 г. - 279 с.

31. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2011 г. - 480 с.

32. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 2-е изд. изм. и доп. - М.: Дашков и К, 2013 г. - 704 с.

33. Корсун Т.И. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Экономикс Пресс, 2012 г. - 268 с.

34. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие - 2-е изд., перераб., и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013г. - 250с.

35. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов/ Под ред. Проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 г. - 423 с.

36. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский и учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2011 - 552 с.

37. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 192 с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 7 изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2012 г. - 345 с.

39. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник - 3-е изд. перераб. и доп. - М.:КНОРУС, 2013. - 480 с.

40. Холоденко Е. Корреспонденция счетов - М.: Экономика-Пресс, 2013 г.

41. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие - М.: Экзамен, 2012. - 624 с.

42. Чечевицына А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М.: Дашков и Ко 2013 г. - 523 с.

43. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств - М.: ООО Вершина, 2012 г. - 331 с.



ПРИЛОЖЕНИЕ А «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ГАГАРИНСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД» за 2013 Г.

Бухгалтерский баланс

на	31 декабря	20	13	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	31	12	2013
Организация	Открытое акционерное общество «Гагаринский хлеозавод» (ОАО «Гагаринский хлебозавод»	по ОКПО	00347063
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6723000613
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД	15.81
Организационно-правовая форма/форма собственности	ГУ-Отделение ПФ РФ по Смоленской области
	по ОКОПФ/ОКФС	47	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) 643,215010, Смоленская обл.. Гагаринский р-н, Гагарин г., Хлебный пер,10.

			На 31	декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20	13	г.3	20	12	г.4	20	11	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		-	-	-
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Основные средства	1150	6066	5992	6959
	Доходные вложения в материальные активы	1160	-	-	-
	Финансовые вложения	1170	-	-	-
	Отложенные налоговые обязательства	1180	19	12	10
	Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-
	Итого по разделу I	1100	6085	6004	6969
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	4770	4755	3941
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-	-
	Дебиторская задолженность	1230	1428	1630	1375
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	2000	600	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	1719	1418	2016
	Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
	Итого по разделу II	1200	9917	8403	7332
	БАЛАНС	1600	16002	14407	14301

ф. 0710001 с.2

			На 31	декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2		20	12	г.3	20	11	г.4	20	10	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	1365	1365	1365
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(	-	)7	(	-	)	(	-	)
	Переоценка внеоборотных активов	1340	2208	2220	2315
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
	Резервный капитал	1360	200	200	200
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	8300	7509	7269
	Итого по разделу III	1300	12073	11294	11149
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		-	-	-
	Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420	210	172	188
	Оценочные обязательства	1430	-	-	-
	Прочие обязательства	1450	-	-	-
	Итого по разделу IV	1400	210	172	188
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		-	-	-
	Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520	2465	1903	1923
	Доходы будущих периодов	1530	83	-	-
	Оценочные обязательства	1540	1171	1038	1041
	Прочие обязательства	1550	-	-	-
	Итого по разделу V	1500	3719	2941	2964
	БАЛАНС	1700	16002	14407	14301

Руководитель			Лощинин Николай Васильевич	Главный бухгалтер			Дивакова Татьяна Александровна
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.



Приложение Б «Отчёт о финансовых результатах» предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»2012 г.

Отчет о финансовых результатах

за	Январь-Декабрь	20	12	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)	31	12	2012
Организация	Открытое Акционерное Общество «Гагаринский хлебозавод» (ОАО «Гагаринский хлебозавод»)	по ОКПО	00347063
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6723000613
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД	15.81
Организационно-правовая форма/форма собственности	ГУ-Отделение ПФ РФ по Смоленской области
	по ОКОПФ/ОКФС	47	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384

			За	Январь-Декабрь		За	Январь-Декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20	12	г.3	20	11	г.4
	Выручка 5	2110	54 929	53 803
	Себестоимость продаж	2120	(	25 299	)	(	25 045	)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	29 630	28 758
	Коммерческие расходы	2210	(	7 733	)	(	7 357	)
	Управленческие расходы	2220	(	20 531	)	(	19 334	)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	1 366	2 067
	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
	Проценты к получению	2320	24	-
	Проценты к уплате	2330	(	-	)	(	-	)
	Прочие доходы	2340	574	336
	Прочие расходы	2350	(	1 415	)	(	1 499	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	549	904
	Текущий налог на прибыль	2410	(	238	)	(	280	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	111	156
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	16	53
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	1	4
	Прочее	2460	-	6
	Чистая прибыль (убыток)	2400	328	561

Форма 0710002 с. 2

			За	Январь-Декабрь		За	Январь-Декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20	12	г.3	20	11	г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	95	-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-	-
	Совокупный финансовый результат периода 6	2500	423	561
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-

Руководитель			Лощинин Николай Васильевич	Главный бухгалтер			Дивакова Татьяна Александровна
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.



«Отчёт о финансовых результатах» предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»2013 г.

Отчет о финансовых результатах

за	Январь-Декабрь	20	13	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)	31	12	2013
Организация	Открытое Акционерное Общество «Гагаринский хлебозавод» (ОАО «Гагаринский хлебозавод»)	по ОКПО	00347063
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6723000613
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД	15.81
Организационно-правовая форма/форма собственности	ГУ-Отделение ПФ РФ по Смоленской области
	по ОКОПФ/ОКФС	47	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384

			За	Январь-Декабрь		За	Январь-Декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20	11	г.3	20	10	г.4
	Выручка 5	2110	61 483	54 929
	Себестоимость продаж	2120	(	28 868	)	(	25 299	)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	32 615	29 630
	Коммерческие расходы	2210	(	8 222	)	(	7 733	)
	Управленческие расходы	2220	(	20 677	)	(	20 531	)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	3 716	1 366
	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
	Проценты к получению	2320	95	24
	Проценты к уплате	2330	(	-	)	(	-	)
	Прочие доходы	2340	770	574
	Прочие расходы	2350	(	2 528	)	(	1 415	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	2 053	549
	Текущий налог на прибыль	2410	(	689	)	(	238	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	309	111
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	38	16
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	7	2
	Прочее	2460	-	-
	Чистая прибыль (убыток)	2400	1 333	329

Форма 0710002 с. 2

			За	Январь-Декабрь		За	Январь-Декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20	11	г.3	20	12	г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	12	95
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-	-
	Совокупный финансовый результат периода 6	2500	1 345	424
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-

Руководитель			Лощинин Николай Васильевич	Главный бухгалтер			Дивакова Татьяна Александровна
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)



Приложение В «Отчёт о движении денежных средств» предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»2012 г.

Отчет о движении денежных средств
за	Январь-Декабрь	20	12	г.
	Коды
	Форма по ОКУД	0710004
	Дата (число, месяц, год)	31	12	2012
Организация	Открытое акционерное общество «Гагаринский хлебозавод» (ОАО «Гагаринский хлебозавод»)	по ОКПО	00347063
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6723000613
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД	15.81
Организационно-правовая форма / форма собственности	ГУ-Отделение ПФ РФ по Смоленской области		47	16
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384

Наименование показателя	Код	За	Январь-Декабрь		За	Январь-Декабрь
		20	12	г.1)	20	11	г.2)
Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего	4110	54 584	54 168
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	53 371	53 137
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	714	909
от перепродажи финансовых вложений	4113	-	-
прочие поступления	4119	499	122
Платежи - всего	4120	(	53 361	)	(	51 918	)
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(	28 704	)	(	26 292	)
в связи с оплатой труда работников	4122	(	16 153	)	(	15 654	)
процентов по долговым обязательствам	4123	(	-	)	(	-	)
налога на прибыль организаций	4124	(	70	)	(	303	)
прочие платежи	4129	(	8 434	)	(	9 669	)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	1 223	2 250

Форма 0710004 с.2

Наименование показателя	Код	За	Январь Декабрь		За	Январь-Декабрь
		20	12	г.1)	20	11	г.2)
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего	4210	85	-
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	11	-
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	-	-
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	50	-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	-	-
прочие поступления	4219	24	-
Платежи - всего	4220	(	1 062	)	(	1 003	)
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	(	272	)	(	850	)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	(	-	)	(	-	)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	(	790	)	(	-	)
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	(	-	)	(	-	)
прочие платежи	4229	(	-	)	(	153	)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	977	1 003
Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего	4310	54	72
в том числе: получение кредитов и займов	4311	-	-
денежных вкладов собственников (участников)	4312	-	-
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	54	72
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	-	-
прочие поступления	4319	-	-

Форма 0710004 с.3

Наименование показателя	Код	За	Январь-Декабрь		За	Январь-Декабрь
		20	12	г.1)	20	11	г.2)
Платежи - всего	4320	(	298	)	(	305	)
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	(	146	)	(	213	)
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	(	152	)	(	92	)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(	-	)	(	-	)
прочие платежи	4329	(	-	)	(	-	)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	244	233
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	2	1 014
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	2 016	1 002
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	2 018	2 016
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	-	-

Руководитель			Лощинин Николай Васильевич	Главный бухгалтер			Дивакова Татьяна Александровна
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
"		"		20		г.

«Отчёт о движении денежных средств» предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»2013 г.

Отчет о движении денежных средств
за	Январь-Декабрь	20	13	г.
	Коды
	Форма по ОКУД	0710004
	Дата (число, месяц, год)	31	12	2013
Организация	Открытое акционерное общество «Гагаринский хлебозавод» (ОАО «Гагаринский хлебозавод»)	по ОКПО	00347063
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6723000613
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД	15.81
Организационно-правовая форма / форма собственности	ГУ-Отделение ПФ РФ по Смоленской области		47	16
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384

Наименование показателя	Код	За	Январь-Декабрь		За	Январь-Декабрь
		20	13	г.1)	20	12	г.2)
Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего	4110	62 753	56 016
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	61 928	54 752
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	601	714
от перепродажи финансовых вложений	4113	-	-
прочие поступления	4119	224	550
Платежи - всего	4120	(	59 681	)	(	55 536	)
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(	29 076	)	(	28 704	)
в связи с оплатой труда работников	4122	(	17 741	)	(	16 153	)
процентов по долговым обязательствам	4123	(	-	)	(	-	)
налога на прибыль организаций	4124	(	493	)	(	70	)
прочие платежи	4129	(	12 371	)	(	10 609	)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	3 072	480

Форма 0710004 с.2

Наименование показателя	Код	За	Январь Декабрь		За	Январь-Декабрь
		20	13	г.1)	20	12	г.2)
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего	4210	95	35
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	-	11
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	-	-
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	-	-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	-	-
прочие поступления	4219	95	24
Платежи - всего	4220	(	1 251	)	(	269	)
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	(	1 251	)	(	269	)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	(	-	)	(	-	)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	(	-	)	(	-	)
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	(	-	)	(	-	)
прочие платежи	4229	(	-	)	(	-	)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	1 156	234
Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего	4310	16 677	1 654
в том числе: получение кредитов и займов	4311	-	-
денежных вкладов собственников (участников)	4312	-	-
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	-	54
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	16 600	1 600
прочие поступления	4319	77	-

Форма 0710004 с.3

Наименование показателя	Код	За	Январь-Декабрь		За	Январь-Декабрь
		20	13	г.1)	20	12	г.2)
Платежи - всего	4320	(	18 292	)	(	2 498	)
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	(	232	)	(	146	)
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	(	60	)	(	152	)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(	18 000	)	(	2 200	)
прочие платежи	4329	(	-	)	(	-	)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	1 615	844
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	301	598
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	1 418	2 016
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	1 719	1 418
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	-	-

Руководитель			Лощинин Николай Васильевич	Главный бухгалтер			Дивакова Татьяна Александровна
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
"		"		20		г.

Приложение Г

Выписка из приложения форма № 5«Наличие и движение основных средств» предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2012 г.

Наименование показателя	Код	Период	На начало года	Изменения за период	На конец года
			первона чальная стоимость	накоплен ная амортизация	Поступило	Выбыло объектов	начислено амортиза ции	Переоценка
						первона чальная стоимость	накоплен ная амортизация		первона чальная стоимость	накоплен ная амортизация	первона чальная стоимость	накоплен ная амортизация
Основные средства (без учета вложений в материальные ценности) - всего	5200	за 2012г.	16 119	(9 160)	272	(231)	231	(1 239)	-	-	16 160	(10 168)
	5210	за 2011г.	15 260	(8 053)	934	(75)	75	(1 182)	-	-	16 119	(9 160)
в том числе: Офисное оборудование	5201	за 2012 г.	379	(339)	-	(17)	17	(21)	-	-	362	(343)
	5211	за 2011 г.	419	(323)	-	(40)	40	(56)	-	-	379	(339)
Машины и оборудование (кроме офисного)	5202	за 2012 г.	9 065	(5 338)	272	(154)	154	(776)	-	-	9 183	(5 960)
	5212	за 2011 г.	8 153	(4 692)	934	(22)	22	(668)	-	-	9 065	(5 338)
Здания	5203	за 2012 г.	52	(40)	-	(1)	1	(5)	-	-	51	(44)
	5213	за 2011 г.	54	(37)	-	(2)	2	(5)	-	-	52	(40)
Сооружения	5204	за 2012 г.	2 833	(1 080)	-	-	-	(56)	-	-	2 833	(1 136)
	5214	за 2011 г.	2 833	(1 024)	-	-	-	(56)	-	-	2 833	(1 080)
Производственный и хозяйственный инвентарь	5205	за 2012 г.	340	(319)	-	-	-	(3)	-	-	340	(322)
	5215	за 2011 г.	351	(326)	-	(11)	11	(4)	-	-	340

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 

дипломная работа "Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО "Гагаринский хлебозавод"" скачать

Подобные документы

• Синтетический и аналитический учет основных средств на предприятии

  Аспекты учета основных средств на ОАО "Гагаринский хлебозавод". Особенности их классификации. Организация синтетического и аналитического учета объектов основных средств. Структура бухгалтерии и учетная политика. Анализ технико-экономических показателей.
  
  дипломная работа [122,4 K], добавлен 28.12.2014
  

• Бухгалтерский учет движения денежных средств в ОАО "Аэрофлот"

  Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
  
  дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014
  

• Учет движения денежных средств

  Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

  Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012
  

• Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (по материалам ООО "ЮВИКС-М")

  Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
  
  дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012
  

• Учет, аудит и анализ движения денежных средств в организации на примере Неклиновского хлебозавода

  Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [3,9 M], добавлен 08.11.2010
  

• Учёт и анализ движения денежных средств на предприятии ООО "Маяк"

  Характеристика ООО "Маяк", особенности проведения анализа денежных средств. Знакомство с теоретическими аспектами организации бухгалтерского учета на предприятии. Этапы разработки предложений по оптимизации процесса учета движения денежных средств.
  
  дипломная работа [400,6 K], добавлен 10.09.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств организации

  Понятие денежных средств организации. Основы учета движения наличных денежных средств, переводов в пути и операций по расчетным и специальным счетам. Состав первичной документации. Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [234,2 K], добавлен 15.07.2014
  

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Учет денежных средств на предприятии

  Характеристика бухгалтерского учета в организации. Синтетический и аналитический учет кассовых операций на предприятии. Анализ движения денежных средств в компании. Проведение операций по безналичному расчету. Инвентаризация наличных денег в кассе.
  
  курсовая работа [231,9 K], добавлен 13.07.2015
  

Другие документы, подобные "Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО "Гагаринский хлебозавод""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам