Повышение эффективности управления денежными средствами

Общее планирование расхода и поступления денежных средств предприятия выполняется в рамках бюджетирования. Составляемый финансовый план - бюджет - выступает в роли совокупности ориентиров и ограничителей для подсистемы управления денежными средствами.

Но в рамках функционала управления денежных средств ведется оперативный финансовый план - платежный календарь. Платежный календарь представляет собой совокупность заявок на расходование денежных средств и планируемых денежных поступлений. Платежный календарь составляется с детализацией до мест хранения денежных средств - банковских счетов и касс предприятия. При составлении платежного календаря автоматически проверяется его выполнимость - достаточность запасов денежных средств в местах их хранения.

Разделение функции финансового планирования по двум подсистемам конфигурации - подсистеме бюджетирования и подсистеме управления денежными средствами - соответствует разделению функций управления финансами между различными подразделениями и сотрудниками предприятия. Если бюджет составляется финансовыми службами, то заявки на расходование денежных средств формируются сотрудниками и подразделениями, непосредственно взаимодействующие с контрагентами предприятия.

В конфигурации формируются денежные документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера и др.), обеспечивается взаимодействие со специализированными банковскими программами типа «Клиент банка», контролируются финансовые потоки, контролируется наличие денежных средств в местах хранения. Предусмотрена возможность денежных расчетов в иностранных валютах.

Первая ступень - это регистрация в информационной базе намерения об изменении состояния денежных средств и взаиморасчетов. Намерения регистрируются путем ввода в информационную базу заявок на расходование денежных средств и запланированных поступлений денежных средств.

Вторая ступень - это регистрация в информационной базе факта платежа, который приводит к изменению состояния денежных средств и взаиморасчетов.

Заявки на расходование денежных средств формируют спрос на деньги со стороны подразделений предприятия.

Прикладное решение автоматизирует взаимодействие между финансовыми службами, контролирующими движение наличных денежных средств, и кассами предприятия - местами хранения наличных денег.

Список касс вносится в информационную базу, причем для каждой кассы указывается единственная валюта расчетов и учета денежных средств. Это формальное правило позволяет организовать более строгий контроль за мультивалютными денежными средствами и исключить путаницу. А если какая-либо касса предприятия фактически оперирует с несколькими валютами, то в информационной базе она отображается несколькими кассами, каждая из которых оперирует только одной валютой.

Обеспечивается формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, денежных чеков, объявлений на взнос наличными. Денежные документы могут быть сформированы на основании имеющихся заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств, при этом ранее введенная информация автоматически переносится в новый денежный документ.

Пользователь может поправить автоматические внесенные данные и добавить дополнительные сведение.

Если в экранной форме расходного кассового документа проставить флажок «Отразить в оперативном учете», то соответствующие денежные средства будут автоматически зарезервированы в кассе предприятия. Это полезная возможность в случае, когда денежные средства для расходного кассового ордера не были заранее зарезервированы заявкой на расходование денежных средств.

Кассовый документ может быть распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы документа.

Прикладное решение обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассами предприятия. Кассовый документ формируется сотрудником финансовой службы - финансовым менеджером или бухгалтером. Сотрудник распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Флажок «Оплачено» на экранной форме документа сотрудником финансовой службы не ставится, поскольку пока не произошло фактической оплаты, кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств. После фактической оплаты по документу кассир предприятия открывает на экране своего компьютера тот же кассовый документ и проставляет флажок «Оплачено» - только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств с отражением его в тех видах учета, которые были указаны сотрудником финансовой службы. В частности, кассовый документ может быть отражен в бухгалтерском учете. Конфигурация предоставляет кассиру возможность автоматизированного формирования кассовой книги.

Выводы к 3-й главе.

Расчет размера оптимального денежного потока осуществляется при помощи двух моделей: Баумола и Миллера-Орра.

Расчет оптимально денежного потока с использование первой модели показал, что максимальный размер денежных средств на расчетном счете предприятия должен составлять 1500000 руб., средний 168000 тыс. руб.

Согласно модели Миллера-Орра остаток средств на расчетном счете ООО «Грация» должен варьироваться в интервале от 2400 руб. до 7600 руб., при выходе за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчетном счете в размере 4900 руб.

Предприятие использует агрессивную политику управления активами и пассивами, которая, предполагает высокий уровень оборотных активов, и, следовательно, низкую их оборачиваемость и соответственно преобладание краткосрочных пассивов.

Заключение

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ООО «Грация» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика организации ООО «Грация» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ООО «Грация» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо: усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру, рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете, необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов, повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений, необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Данные мероприятия должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Грация» в 2011 г. и 2008 г. имело неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. В 2013 г. ООО «Грация» имело среднюю устойчивость финансового состояния.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Грация» было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2011 г. на 1417680 руб., в 2008 г. на сумму 1327790 руб. и в 2013 году на сумму 1908460 руб.

Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату труда, в 2011 году она составляла 24,7%, в 2013 году она снизилась до 21,4%. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов с 65,7% до 69,2%, расчеты с бюджетом снизились на 0,7%.

Следует отметить, поступление денежных средств за анализируемый период превышает данный показатель 2011 года на 490788 рублей или 34,6%. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность. Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям организации необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности.

Организация на начало 2010 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. Применяя различные способы возврата денежных средств, можно сократить дебиторскую задолженность на 41,2%, полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности. Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 53% кредиторской задолженности.

Список источников

денежный бухгалтерский безналичный оформление

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11. 1994 г. №52-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.04.2013 №56-ФЗ).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145 ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.04.2013 №58-ФЗ).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.03.2010 №36-ФЗ).

4. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изм. и доп.).

5. Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)», принятый Государственной Думой 27.09.2002 г. и одобренный Советом Федерации 16.10.2002 г.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» - ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Минфина от 06.10.2008 г. №107н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

10. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - ПБУ-3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

13. Приказ Минфина России от 29.07.98 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

14. Приказ Минфина РФ от 22.07.2013 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

15. Методические рекомендации по разработке инвестиционной политики предприятия, утвержденные Приказом Министерства экономики РФ от 01 октября 1997 года №118.

16. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденные Приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) от 23.01.2001 №16.

17. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учеб. пособие / Под ред. Б.Т. Жарылгасовой, А.Е. Суглобова. - М.: Экономистъ, 2008. - 297 с.

18. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2011. - 408 с.

19. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ «Март», 2013. - 928 с.

20. Бакаев А.С, Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А. и др. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2013. - 357 с.

21. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 672 с.

22. Баканов М.К, Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 379 с.

23. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2011. - 298 с.

24. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация - М.: Финансы и статистика, 2013. - 366 с.

25. Бережной В.И., Булавин Л.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие / Под ред. Пипко В.А. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 594 с.

26. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: Ника-Центр, 2008. - 528 с.

27. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб: Питер, 2013. - 240 с.

28. Бредихина С. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. - М.: Вершина. 2011. - 144 с.

29. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Под ред. В.Д. Новодворского - М.: ИНФРА-М, 2013. - 346 с.

30. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 973 с.

31. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом Герда, 2013. - 548 с.

32. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2013. - 368 с.

33. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Высшее образование, 2013. - 447 с.

34. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 309 с.

35. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности - М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 192 с.

36. Кэмпбелл Р. Макконннелл, Стэнли Л. Брю. Экономикс, В 2-х т. Т 2. - М.: Республика, 2008. - 388 с.

37. Ковалева A.M., Лапуста М.Г, Скамай Л.Г. Финансы. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 422 с.

38. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 432 с.

39. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 322 с

40. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 509 с.

41. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 512 с.

42. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 2013. - 640 с.

43. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Т. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 632 с.

44. Макарьева В.Д., Андреева Л.М. Анализ финансово-хозяйственный деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 264 с.

45. Маренков Н.Л. Антикризисное управление. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 224 с.

46. Молибог Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Т.А. Молибог, Ю.И. Молибог - М.: Гуманит. изд. центр. ВЛАДОС, 2013. - 383 с.

47. Основы современной экономики: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 432 с.

Размещено на Allbest.ru