Учетная политика предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Характеристика предприятия

ОАО «Алтай-Лада» Юридический адрес Общества: 656067, г. Барнаул, Павловский тракт, 323

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- гарантийное обслуживание и ремонт автомобилей;

- оказание услуг гражданам, предприятиям и организациям в предпродажной подготовке, техническом обслуживании и ремонте легковых автомобилей;

- реализация автомобилей и запасных частей к ним;

- изготовление запасных частей и другой собственной продукции и их реализация;

- проведение технических экспертиз, с оформлением документов по возмещению ущерба, связанного с ремонтом и восстановлением автомобилей;

- консультационные, рекламные, маркетинговые услуги;

- внешнеэкономическая деятельность;

- осуществление иной коммерческой деятельности.

Среднегодовая численность работающих за отчетный период сотрудников Общества в 2012 году составила 151 человек.



Состав совета директоров и исполнительного органа Общества представлен следующим образом:

Обязательная информация	Дополнительная информация
Ф.И.О.	Должность	Общая сумма вознаграждения, выплаченного им	Описание вида выплаченного вознаграждения
Павлова Наталья Павловна	Место работы: ОАО «Лада-Сервис», должность - Начальник отдела правового сопровождения антикризисного проекта.	-	-
Рутц Елена Эмануиловна	Место работы: ОАО «Лада-Сервис», должность - главный бухгалтер.	-	-
Борис Всеволод Сергеевич	Место работы: ОАО «Лада-Сервис», должность - генеральный директор.	-	-
Серебряков Александр Александрович	Место работы: ОАО «Лада-Сервис», должность - корпоративный секретарь.	-	-
Огнянов Валерий Павлович	Место работы: ОАО «Лада-Сервис», должность - директор по безопасности.	-	-

Настоящая отчетность была подписана (утверждена) 28.03.2013г.

Дочерние и зависимые общества

Ниже представлена информация о дочерних и зависимых обществах, данные о финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности которых были включены в настоящую сводную бухгалтерскую отчетность.

Наименование общества	Место государственной регистрации и/или место ведения хозяйственной деятельности	Сфера деятельности	Доля участия Общества в капитале общества	Доля принадлежащих Обществу голосующих акций (если доля участия в уставном капитале отличается от доли голосующих акций)
ООО "Сервис-Лада" (дочернее)	659030, с.Калманка, ул.Коммунистическая, 135	Деятельность не ведется	100%
ООО "Горняк-Лада" (дочернее)	658410, г.Горняк, ул.Октябрьская, 23	Деятельность не ведется	100%
"СТО-Михайловка"	658962, с.Михайловское, ул.Некрасова, 56	Тех.обслуживание и ремонт легковых автомобилей	Х
"СТО-Славгород"	658825, г.Славгород, ул.Карьерная, 18	Гарантийный ремонт, тех.обслуживание и ремонт легковых автомобилей	Х
"СТО-Бийск"	659300, г.Бийск, ул.Социалистическая, 23/2	Тех.обслуживание и ремонт легковых автомобилей	Х
"СТО-Алейск"	658130, г.Алейск, ул.Прудская, 41	Гарантийный ремонт, тех.обслуживание и ремонт легковых автомобилей	Х
"СТО-Родино"	659780, с.Родино, пер.Южный, 1	Гарантийный ремонт, тех.обслуживание и ремонт легковых автомобилей	Х
"СТО-Камень"	658707, г.Камень-на-Оби, ул.Кондратюка, 22а	Гарантийный ремонт, тех.обслуживание и ремонт легковых автомобилей	Х

2. Основные положения учетной политики

Основные подходы к подготовке годовой бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 03 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г., 8 мая 2010 г., 27 июля 2010 г., 28 сентября 2010 г., 28 ноября 2011 г.) и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г.,26 марта 2007 г., 25 октября 2010 г. и 24 декабря 2010 года), а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность Общества за 2011 г. была подготовлена в соответствии с тем же Законом и положениями.

Неопределенность оценочных значений

Ниже представлены основные допущения в отношении будущих событий, а также иные источники неопределенности оценочных значений на отчетную дату, которые несут в себе существенный риск возникновения необходимости внесения существенных корректировок в балансовую стоимость активов и обязательств в течение следующего отчетного года:

· резерв по сомнительным долгам;

· резерв под обесценение финансовых вложений;

· резерв на оплату отпусков сотрудников.

Основные средства

В соответствии с п.п. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается комиссией, организованной внутренними распорядительными документами Общества, на дату ввода в эксплуатацию объекта в пределах, определенных классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении (в т.ч. при переходе к Обществу права собственности по условиям договоров лизинга), срок полезного использования определяется с учетом срока эксплуатации данного объекта предыдущим собственником.

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом.

Материально-производственные запасы

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи;

· используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

В соответствии с п.п. 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости приобретения. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином их выбытии их оценка производится по средней себестоимости, кроме товарных автомобилей. Оценка товарных автомобилей при реализации производится по цене единицы товара.

В соответствии с п. 24 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», на конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из указанных выше способов оценки запасов.

В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Данный резерв образуется за счет финансовых результатов Общества на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Дебиторская задолженность

Общество создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Доходы

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 № 32н. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Выручка признается Обществом в бухгалтерском учете при одновременном выполнении следующих условий (п. 12 ПБУ 9/99):

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Расходы

Управленческие расходы: расходы по счету 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи».

Коммерческие расходы: на счете 44 «Расходы на продажу» отражаются расходы, связанные: с перепродажей покупных изделий (товаров), на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи; на рекламу; на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и доработке товаров; издержки обращения в торговле и общественном питании; другие аналогичные по назначению расходы.

В состав расходов на продажу включаются затраты по заготовке и доставке товаров до складов Общества, производимые до момента их передачи в продажу - по товарам, доставленным сторонними организациями.

Все расходы, связанные с продажей продукции (товаров, работ, услуг), ежемесячно относятся на стоимость проданной (отгруженной) продукции (товаров, работ, услуг) в полном объеме.

Учет расходов по займам и кредитам

К краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам относится задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. К долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам относится задолженность, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Основная сумма обязательств по полученным займам (кредитам) отражается в бухгалтерском учете в составе кредиторской задолженности в сумме поступивших по договору займа (кредита) денежных средств (стоимости имущества) в момент фактической передачи денег (имущества).

К дополнительным расходам, производимым в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств относятся:

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

- суммы, уплачиваемые за экспертизу договоров займа (кредитных договоров);

- суммы, уплачиваемые по договорам страхования имущества, заложенного в обеспечение исполнения кредитных договоров, в случае, если страхование имущества является условием кредитного договора (договора займа);

- другие расходы, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств (за исключением расходов по страхованию заложенного имущества), в прочие расходы, производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Способы оценки имущества

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ оценка имущества и обязательств производится для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, по стоимости его изготовления.

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов хозяйственной деятельности Общества в отчетном периоде.

Денежные средства и их эквиваленты, отражение денежных потоков

Денежные средства и их эквиваленты

В целях составления отчета о движении денежных средств Общество включает в состав денежных средств денежные эквиваленты, под которыми понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В частности, Общество относит к денежных эквивалентам депозитные вклады в кредитных организациях, выдаваемые по требованию и/или со сроком погашения три месяца и менее, а также высоколиквидные банковские векселя со сроком погашения до трех месяцев. В целях составления бухгалтерского баланса Общество включает эквиваленты денежных средств в состав финансовых вложений.

Свернутое отражение денежных потоков

Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. В частности, Общество отражает свернуто следующие денежные потоки: а) денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги); б) косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее; в) поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях; г) оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.

Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто также в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. частности, Общество отражает свернуто следующие денежные потоки: а) взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт; б) покупка и перепродажа финансовых вложений; в) осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. В бухгалтерском учете данные затраты отражаются по счету 97 «Расходы будущих периодов», и в том случае, если они имеют долгосрочный характер, включаются в строку баланса «Прочие внеоборотные активы» за исключением части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Такая краткосрочная часть, а также затраты изначально краткосрочного характера включаются в строку баланса «Запасы».

Изменения в учетной политике

В соответствии с Приказами Министерства финансов Российской Федерации, вступающие в силу с бухгалтерской отчетности за 2011 2012 гг, приняты:

· Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010);

· Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010);

· Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011);

· Приказ Министерства финансов Российской Федерации №66н от 2 июля 2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Кроме того, в ряд существующих ПБУ внесены отдельные изменения, вступающие в силу с бухгалтерской отчетности за 2011 год, в том числе:

· Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01):

· Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007):

· Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации №34н от 29 июля 2008 г.: изменения в основном связаны с приведением Положения в соответствие с вновь принятыми и измененными ПБУ.

Основные средстВА и доходные вложения в материальные ценности

Движение и наличие основных средств и доходных вложений в материальные ценности и соответствующего накопленного износа представлено в Таблице 2.1 Пояснений к балансу. В тыс.руб.

Группа ОС	На начало 2012 года	На конец 2012 года
	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
Здания	30624	5255	25369	46 407	5 621	40 786
Земельные участки	2469		2469	1 985		1 985
Машины и оборудование	15054	6260	8794	16 408	8560	7 848
Производственный и хозяйственный инвентарь	351	117	234	412	192	220
Сооружения	7677	1024	6654	7842	1974	5868
Транспортные средства	3192	685	2507	2 699	937	1 762
Прочие	5485	207	5278	801	214	587
ИТОГО	65601	14048	51552	77318	18119	59200

По состоянию на 31 декабря 2012 года балансовая стоимость полностью амортизированных основных средств без учета износа составила 5134 тыс. руб. (31 декабря 2010 г.: 4508 тыс. руб., 31 декабря 2009 г.: 3253 тыс. руб.).

Информация об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов основных средств) представлена в Таблице 2.3 Пояснений к балансу.

Наименование ОС	Балансовая стоимость на начало 2012 года	Изменение балансовой стоимости	Балансовая стоимость на конец 2012 года	Причина изменения балансовой стоимости
Производственно-административное здание	29 367 889	6 076 866	35 444 755	Капитальный ремонт

Основные средства на сумму 90 953 тыс.руб. заложены в качестве обеспечения по банковским кредитам.

Информация о движении и наличии объектов незавершенного строительства и незаконченных операциях по приобретению, модернизации и т.п. основных средств представлена в Таблице 2.2 пояснений к балансу.

№ п/п	Наименование объекта	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
			Дебет	Кредит
	Оборудование в монтаж	953		487	466
	Незавершенное строительство	2 173	18 295	20 349	119
	Итого	3 126	18 295	20 836	585

Информация о наличии и движении запасов в отчетном периоде представлена в Таблице 4.1 Пояснений к балансу. В тыс.руб.

Показатель	Остаток на начало 2012 года	Обороты за период	Остаток на конец 2012 года
		Дт	Кт
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	16 934	7 013	11 408	12 539
Готовая продукция и товары для перепродажи	31 225	755 280	702 615	83 889
Расходы будущих периодов	351	239	441	149
ИТОГО	48 510	762 532	714 464	96 577



Дебиторская задолженность

Информация о наличии и движении дебиторской задолженности за отчетный период представлена в Таблице 5.1. Пояснений к балансу. В тыс. руб.

Показатель	На начало 2012 года	Обороты за период	На конец 2012 года
		Дт	Кт
Покупатели и заказчики	15 293	521 139	523 438	12 994
Прочие дебиторы	26 673	499 176	496 210	29 639
ИТОГО	41 966	1 020 315	1 019 648	42 633

Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства включают по состоянию на 31 декабря, тыс.руб.

	2012 г.	2011 г.	2010 г.
Денежные средства в рублях в кассе и на счетах в банках	2 826	1 781	16 766
Денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках	-	-	-
Итого денежные средства в составе бухгалтерского баланса	2 826	1 781	16 766
Денежные эквиваленты :	-	-	-
Итого денежные средства в составе отчета о движении денежных средств	2 826	1 781	16 766

Уставный капитал

В обращении находится следующее количество акций

	Кол-во акций в обращении	Кол-во собственных акций, выкупленных у акционеров	Уставный капитал (тыс. руб.)	Собственные акции, выкупленные у акционеров (тыс. руб.)
	Привилегированные акции	Обыкновенные акции
На 31 декабря 2010 г.	-	14510	-	4353	-
Эмиссия акций	-	-	-	-	-
Покупка собственных акций, выкупленных у акционеров	( -)	( -)	-	-	-
Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров	-	-	( -)	-	( -)
На 31 декабря 2011 г.	-	14510	-	4353	-
Эмиссия акций	-	-	-	-	-
Покупка собственных акций, выкупленных у акционеров	( -)	( -)	-	-	-
Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров	-	-	( -)	-	( -)
На 31 декабря 2012 г.	-	14510	-	4353	-

Количество акций, выпущенных и полностью оплаченных по состоянию на 31 декабря 2012 года, составило: 14 510 шт.

Количество акций, выпущенных, но не оплаченных [оплаченных частично] по состоянию на 31 декабря 2012 года составило: 0 шт.

Номинальная стоимость акций Общества, находящихся в собственности Общества, его дочерних и зависимых обществ по состоянию на 31 декабря 2012 года равна 300 руб. 00 коп.

Заемные средства по состоянию на 31 декабря включали:

	2012 г.	2011 г.	2010 г.
	Краткосрочные заемные средства	Долгосрочные заемные средства	Краткосрочные заемные средства	Долгосрочные заемные средства	Краткосрочные заемные средства	Долгосрочные заемные средства
Кредиты банков	80 000	-	69 000	-	49 400
Облигации	-	-	-	-		-
Прочие займы	-	-	-	-		-
Кредиторская задолженность по векселям	-	-	-	-		-
Текущая часть долгосрочных обязательств	-	(- )	-	( - )		( - )
Итого заемные средства	80 000	-	69000	-	49400

Сумма процентов по займам и кредитам, включенных в прочие расходы в 2012году составили 8790тыс.руб., в 2011 году составила 5161 тыс. руб., в 2010 году - 7956 тыс. руб.

Краткосрочные заемные средства

Краткосрочные заемные средства по состоянию на 31 декабря 2012 года имели следующую структуру:

Наименование	Остаток кредитов на 31.12.2012 г., тыс. руб.	Остаток кредитов на 31.12.2012 г., в валюте кредита с указанием валюты	Годовая Процентная ставка, %	Срок погашения	Предоставленные обеспечения
Кредиты:
- Филиал ОАО Банк ВТБ в г.Барнауле	80 000	-	11,5	06.02.2013 19.02.2013 22.02.2013 27.02.2013	Административно-производственное здание, земельный участок
Итого кредиты	80 000	-	-	-	-
Облигации:	-	-	-	-	-
- выпуск А	-	-	-	-	-
- выпуск Б	-	-	-	-	-
- прочие	-	-	-	-	-
Итого облигации	-	-	-	-	-
Векселя выданные	-	-	-	-	-
Прочие займы	-	-	-	-	-
Итого заемные средства	80000	-	-	-	-

Оценочные обязательства

Движение по оценочным обязательствам в 2012 году представлено в Таблице 7 Пояснений к балансу.



Оценочные обязательстве по состоянию на 31 декабря имели следующую структуру:

Резервы:	2012 г.	2011 г.	2010 г.
Краткосрочные:
Резерв под обесценение финансовых вложений
Резерв по сомнительным долгам			0
Резерв на оплату отпусков сотрудникам	1 201	1 232	1 288
Итого	1 201	1 232	1 288

Резервы на предстоящую оплату отпусков работника.

Резерв создан в отношении предстоящих расходов по оплате Обществом отпусков работников, не использованных по состоянию на 31 декабря 2012 года.

Наличие и движение кредиторской задолженности в отчетном периоде раскрывается в Таблице 5.3 Пояснений к балансу.

Показатель	На начало 2012 года	Обороты за период	На конец 2012 года
		Дт	Кт
Поставщики и подрядчики	4 673	543 204	627 763	89 232
Внебюджетные фонды	701	9 609	9 472	564
Налоги в бюджет	702	5 939	5 518	281
Перед персоналом	1 764	36 076	35 856	1 544
Прочие кредиторы	29 675	394 941	383 036	17 770
ИТОГО	37 515	989 769	1 061 645	109 391

Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками составила 89232тыс.руб. по состоянию на 31 декабря 2012года, . по состоянию на 31 декабря 2011 года 11557тыс.руб, на 31 декабря 2010 г.: 27350тыс. руб.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами



Задолженность перед государственными внебюджетными фондами по состоянию на 31 декабря имела следующую структуру:

	2012 г.	2011 г.	2010 г.
Страховые взносы (единый социальный налог в 2009 г.)_ - всего			497
в том числе:
-Фонд социального страхования			39
- Пенсионный фонд	455	621	380
-Фонд обязательного медицинского страхования	102	70	78
Фонд обязательного социального страхования (обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)	7	10	65
Прочее		-	-
Итого задолженность перед государственными и внебюджетными фондами	564	701	562

Задолженность по налогам и сборам

Задолженность по налогам по состоянию на 31 декабря включает:

	2012 г.	2011 г.	2010 г.
Налог на прибыль	-	-	2180
Налог на добавленную стоимость			4104
Налог на имущество	0,5	272	207
Акциз			-
Транспортный налог			16
Налог на доходы физических лиц	280,5	430	457
Штрафы и пени			-
Прочие			-
Итого задолженность по налогам и сборам	281	702	6964

Раскрытие информации по доходам и расходам ОБЩЕСТВА

Информация о выручке (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (ПБУ 9/99), себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, а также коммерческих и управленческих расходах представлена ниже (ПБУ10/99).

Виды деятельности	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей)	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Валовая прибыль
Реализация автомобилей	397 490	381 928	15 562
Услуги сервиса и тюнинга	17 619	9 134	8 485
Реализация зап.частей	14 826	11 969	2 857
Прочие	8 197	165	8 032
Итого за 2012 г.	438 132	403 196	34 936
Реализация автомобилей	862 328	821 582	37 746
Услуги сервиса и тюнинга	29 438	14 122	15 316
Реализация зап.частей	12 271	9 934	2 337
Прочие	5 677		5 677
Итого за 2011 г.	909 714	845 638	61 076
Реализация автомобилей	993 125	929 044	64 081
Услуги сервиса и тюнинга	24 363	10 940	13 423
Реализация зап.частей	36 006	20 696	15 310
Прочие	2 576	-	2 576
Итого за 2010 г.	1 056 070	960 680	95 390

Информация о себестоимости произведенных и реализованных в отчетном периоде товаров (работ, услуг) в разрезе элементов затрат представлена в Таблице 6 Пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках.

Коммерческие расходы были представлены следующими статьями:

Коммерческие расходы	2012 г.	2011 г.
Материалы	52	1 266
Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды	6597	8 414
Расходы на рекламу	2911	3 291
Амортизационные отчисления	295	200
Прочие затраты	271	-
Итого коммерческие расходы	10 126	13 171

Управленческие расходы были представлены следующими статьями:

Управленческие расходы	2012 г.	2011 г.
Материалы	7 458	13 698
Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды	28 501	17 896
Оплата услуг сторонних организаций	5947	11 309
Амортизационные отчисления	4704	3 501
Прочие затраты	1 437	10 643
Итого управленческие расходы	48 047	57 047

Прочие доходы и расходы

В течение 2012 года были произведены и понесены следующие доходы и расходы:

Прочие доходы	Доходы за 2012 г.	Доходы за 2011 г.
Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов Общества	-	-
Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	-	-
Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров	10 709	5082
Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств Общества		-
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров		-
Активы, полученные безвозмездно		-
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году		-
Курсовые разницы, в т.ч.:		-
- по операциям пересчета стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях		-
- по операциям от продажи валюты		-
Списание оценочных резервов в связи с избыточностью или прекращением выполнения условий признания		-
Премии за выполнение условий договора	8531	13682
Недостача и излишек		1758
Доходы, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств		-
Прочие	2 315	385
Итого прочие доходы	21 555	20907
Прочие расходы	Расходы за 2012 г.	Расходы за 2011 г.
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции	6 018	4991
Проценты, уплачиваемые Обществом за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов)	8 790	-
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями		-
Отчисления в резервы под условные обязательства		101
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	1 241	734
Штрафы и выплаты по искам за нарушение природоохранного законодательства		-
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году	-	-
Курсовые разницы, в т.ч.:	-	-
- по операциям пересчета стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях	-	-
- по операциям пересчета стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте	-	-
Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью	-	-
Расходы, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств	-	-
Прочие	1018	3014
Итого прочие расходы	17067	8840



3. Учет денежных средств в кассе

Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир организации по чеку. Чековую книжку организация получает в обслуживающем банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной -- ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы -- у организации в чековой книжке.

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам [Приложение 1]. Приходный кассовый ордер -- это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием -- форма КО-1.

Прием наличных денег кассами организаций, заполнение формы ПКО и квитанции к ней регламентируют ст. 13, ст. 19-21 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40. Согласно ст. 13 кассы предприятий могут принимать наличные денежные средства исключительно по приходным кассовым ордерам формы КО-1, которые должны быть подписаны главным бухгалтером или другим лицом уполномоченным на то письменным распоряжением директора. Квитанция к ПКО выдается лицу, вносящему деньги в кассу организации. Она должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам приходник, и кроме того кассиром, приходующим деньги.

Бланк приходного кассового ордера выписывается сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. В строке «Организация» указывается полное наименование организации и ее код ОКПО, присвоенный отделом статистики. Следующая строка заполняется только в том случае, если денежные средства поступают из структурного подразделения данной организации (например, выручка из торговой точки), иначе там ставится прочерк. ПКО нумеруются, как правило, начиная с 1 января текущего года -- порядковый номер ставится в графе «Номер документа». В связи с тем, что первичные документы должны заполняться в день проведения операции, в графе «Дата составления» указывается текущее число. В графах «Дебет» и «Кредит» заносятся номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование. В графу «Сумма» цифрами вносится сумма средств, приходуемая в кассу. В графе «Код целевого назначения» ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования. В строке «Принято от» пишется ФИО работника организации, либо при расчетах между организациями -- наименование организации и ФИО сотрудника через которого переданы средства. При этом вносится слово «через», например «Принято от ЗАО «Милана» через Иванова Николая Ивановича». В поле «Основание» необходимо занести содержание операции, например «розничная выручка» или «оплата по договору».

В строке «Сумма» правила требуют указать всю сумму поступающих средств прописью с начала строки с заглавной буквы (копейки указываются цифрами). В бланке приходного кассового ордера это осуществляется автоматически.

Сумма НДС, при необходимости, должна быть расположена в строке «В том числе». Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле «Приложение». Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом «Получено» с указанием текущей даты.

Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер.

В соответствии с Российским законодательством расчеты между организациями и предприятиями осуществляются, как правило, по безналичному расчету. Согласно Указанию №1843-У от 20.06.2007 предельный размер расчетов между юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами в рамках одного договора установлен в размере 100 тысяч рублей. Наличные расчеты с населением должны производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Выдача наличных денег -- по расходным кассовым ордерам. [Приложение 2]. Расходный кассовый ордер -- это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы организации. Бланк расходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием -- форма №КО-2.

Выдачу наличных денег кассами организаций, заполнение формы РКО регламентируют ст. 14 - 21 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40. Согласно ст. 14 выдача наличных средств из кассы может осуществляться не только по расходным кассовым ордерам, но по другим надлежаще оформленным документам (например, расчетно-платежным ведомостям, счетам и т.п.). Однако эти документы должны содержать штамп с реквизитами РКО. Бланк расходного кассового ордера должен быть подписан руководителем предприятия, главным бухгалтером или другими лицами на это уполномоченными.

Расходник может не быть подписан руководителем предприятия, если его разрешительная резолюция имеется на прилагаемых к документах (заявлениях, счетах и т.п.).

Выдача денег по расходному ордеру КО-2 производится после предъявления паспорта или другого удостоверения личности, данные которого записываются. Получатель денег собственноручно чернилами или шариковой ручкой пишет расписку в получении средств, с указанием суммы прописью (копейки -- цифрами). При отсутствии расписки получателя в расходном кассовом ордере, выданная из кассы сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Выдача денег может производиться по доверенности -- в этом случае, в форме кассового ордера после ФИО получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Эти документы непосредственно после выдачи денег погашаются штампом «Оплачено» с указанием текущей даты. Подчистки, помарки или исправления в расходных кассовых ордерах не допускаются. Выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, получающим деньги, запрещается.

Прием денег от отдельных лиц сопровождается выдачей им квитанций с подписями бухгалтера и кассира. Выдача денег отдельным лицам по расходным кассовым ордерам производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Все кассовые ордера погашаются штампом "Оплачено" или "Получено" с указанием даты.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

* оформление первичных документов по приходу и расходу;

* регистрация первичных документов в журнале регистрации;

* записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге [Приложение 3];

* сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.



Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание операции	Документ	Сумма	Дт	Кт
1	Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета	ПКО	441300	50	51
2	Выданы в подотчет из кассы	РКО	934000	71	50



4. Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

На расчетный счет могут поступать платежи от покупателей и заказчиков в счет оплаты поставленных им товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг), суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков и займы от других организаций, вноситься наличные денежные средства из кассы организации и др.

Со своего расчетного счета организация может осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

4.1 Порядок открытия расчетного счета в банке

Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке), имеющей право на открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.

Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России.

Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

· заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (форма № 0401025), подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;

· свидетельство о государственной регистрации предприятия;

· пронумерованные и прошнурованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Если учредитель один, то вместо учредительного договора - решение учредителя о создании предприятия;

· карточка банка с образцами подписей руководителя, заместителя и главного бухгалтера; с оттиском печати предприятия - в 2 экз., заверенных нотариально;

· документ налогового органа, подтверждающий постановку на налоговый учет;

· копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;

· копию справки о присвоении статистических кодов.

Из перечисленных документов непосредственно для банка оформляются заявление на открытие счета и карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Все остальные документы формируются организацией при ее государственной регистрации.

В заявлении на открытие счета указываются наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах.

Бланк заявления на открытие счета (форма № 0401025) выдается банком.

Заявление на открытие счета подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем организации.

Карточку с образцами подписей и оттиска печати представляют все организации, которым открываются расчетные счета в банках.

Образец указанной карточки и порядок ее оформления установлены указанием ЦБ России от 21.06.2003 г. № 1297-У (в ред. указания ЦБ России от 25.03.2004 г. № 1403-У).

Бланки карточек изготавливаются банками самостоятельно и выдаются организации перед заключением договора банковского счета.

Карточки могут заполняться с применением пишущих машин или ЭВМ шрифтом черного цвета либо ручками с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цветов.

Право первой подписи принадлежит руководителю организации, которой открывается счет, а также иным лицам, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, уполномоченным на основании письменного распоряжения (приказа) руководителя организации.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и/или лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета письменным распоряжением (приказом) руководителя организации.

Правом первой или второй подписи могут обладать одновременно несколько сотрудников юридического лица. Сотрудник организации не может быть наделен одновременно правом первой и второй подписи. Правом первой или второй подписи могут обладать иные лица на основании соответствующей доверенности.

Лица, имеющие право первой и второй подписи, указываются в карточке с образцами подписей и оттиска печати при ее составлении. Образец подписи руководителя включается в карточку обязательно. Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.

При отсутствии в штате организации лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета, в карточке проставляется собственноручная подпись (подписи) лица (лиц), наделенного правом только первой подписи.

Подлинность собственноручных подписей лиц, обладающих правом первой или второй подписи, должна быть удостоверена нотариально. Применение факсимильной подписи для заполнения карточки не допускается.

В карточку с образцами подписей и оттиска печати обязательно включается образец оттиска печати организации.

В карточках с образцами подписей и оттиска печати банком указывается номер открываемого расчетного счета.

Карточки с образцами подписей и оттиска печати остаются в банке и используются для сверки подписей и оттиска печати, проставленных на представляемых организацией расчетных и платежных документах. Например, такая сверка производится при выдаче организации наличных денег по чеку.

Проставляемые на расчетных и платежных документах подписи руководителя и главного бухгалтера организации должны точно соответствовать представленным в банк образцам подписей. При несовпадении проставленных на документах подписей с их образцами, находящимися в банке, банк вправе отказать в приеме этих документов и не осуществить платежи и расчеты по ним.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указываются номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код - БИК). Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация (банк), расположенная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБ России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети ЦБ России.

Корреспондентский счет - это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов банков состоят из 20 цифровых знаков.

Банковский идентификационный код (БИК) определяется в соответствии со «Справочником БИК РФ» и указывается обслуживающим банком в договоре банковского счета. Справочник БИК РФ представляет собой систематизированный перечень участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть ЦБ России с указанием их банковских идентификационных кодов.

Структура банковского идентификационного кода и порядок его присвоения устанавливаются отдельным нормативным актом ЦБ России. В настоящее время банковский идентификационный код (БИК) состоит из 9 цифровых знаков.

Информация об открытии расчетных счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и для действующих организаций.

С этой целью банки в пятидневный срок со дня открытия организацией расчетных или валютных счетов направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».

Налоговые органы после получения сообщения банка об открытии (закрытии) организации-налогоплательщику того и иного счета направляют в банк специальную форму «Информационное письмо, налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета».

Операции по движению денежных средств на любых счетах организации можно осуществлять только после получения банком указанного выше информационного письма от налогового органа.

При осуществлении расчетных операций и для идентификации организаций-налогоплательщиков каждой организации присваивается идентификационный номер налогоплательщика.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается организации налоговым органом при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации и указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - это единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ номер, присваиваемый каждому налогоплательщику.

ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр.

Для организаций - юридических лиц используется десятизначный цифровой код, где:

· первые четыре знака обозначают код налогового органа, который присвоил налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· последующие пять знаков обозначают собственно порядковый номер налогоплательщика-организации;

· последний знак представляет собой контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Федеральной налоговой службой.

В дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) организации также присваивается код причины постановки на учет.

Код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет в налоговом органе и также указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

КПП формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр. Для организаций - юридических лиц используется девятизначный цифровой код, где:

· первые четыре знака обозначают код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения;

· последующие два знака обозначают причину постановки на учет (например, если эти два знака имеют значение 01, то это означает постановку на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения);

· последние три знака обозначают порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.

4.2 Порядок документального оформления и осуществления операции по расчетному счету

Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в следующей очередности:

Первая очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов.