• Введение
• Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств организации
• 1.1 Денежные средства предприятия как объект аудита
• 1.2 Цель, задачи аудита денежных средств, методические приемы и информационное обеспечение аудита
• 1.3 Нормативно-правовое обеспечение аудита денежных средств
• Глава 2. Планирование аудита денежных средств ООО УК "ДомСервис"
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО УК "ДомСервис"
• 2.2 Оценка системы внутреннего контроля
• 2.3 Расчет уровня существенности предприятия
• 2.4 Составление плана и программы аудита
• Глава 3. Аудиторская проверка денежных средств ООО УК "ДомСервис"
• 3.1 Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств
• 3.2 Аудит документального оформления и правильности процедур совершения операций с денежными средствами
• 3.3 Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета
• 3.4 Аудит тождественности данных синтетического и аналитического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности
• 3.5 Обобщение полученной информации и оформление выводов аудиторской проверки денежных средств
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

Рисунок 2. Функции денег

Денежные средства как мера стоимости используются для измерения и соизмерения стоимостей различных товаров. Выполнение деньгами функции меры стоимости заключается в оценке стоимости товаров путем установления цен. Основой установления цен товаров является величина их стоимости, зависящая прежде всего от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров. При установлении цены исходной величины служит не индивидуальный уровень затрат труда отдельного товаропроизводителя на изготовление товара, а общественно необходимый уровень затрат. Соответственно в ценах фиксируются общественно необходимые затраты на производство отдельных видов товаров. Стоимость, выраженная в деньгах, есть цена. Продажа товара означает, что он обменивается на определенную сумму денег в соответствии с установленной ценой. Для этой функции важное значение имеет масштаб цен, который устанавливается государством. Как мера стоимости деньги однородны, что очень важно для различных экономических расчетов. Для реализации данной функции нет необходимости иметь деньги в наличии, достаточно мысленно их представлять. Поэтому функцию меры стоимости деньги выполняют идеально.

Выполняя функцию средства обращения, деньги обслуживают сделки купли-продажи между различными экономическими субъектами, принимаются для оплаты товаров и услуг. Выполнение деньгами функции меры стоимости заключается в оценке стоимости товаров путем установления цен. Основой установления цен товаров является величина их стоимости, зависящая прежде всего от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров. При установлении цены исходной величины служит не индивидуальный уровень затрат труда отдельного товаропроизводителя на изготовление товара, а общественно необходимый уровень затрат. Соответственно в ценах фиксируются общественно необходимые затраты на производство отдельных видов товаров. При обмене товаров они выступают посредником, который признается всеми экономическими агентами безусловно. Выполнение деньгами этой функции позволяет преодолеть временные и пространственные ограничения, свойственные натуральному обмену. Появляется возможность обменивать товары, производимые в разных, часто отдаленных друг от друга местностях, а также с разрывом во времени.

Денежные средства часто применяются не для товарных сделок, а при совершении платежей, которые не предполагают получения какого-либо эквивалента или проведения обмена, например при уплате налогов, получении и погашении кредитов, выплате пенсий и пособий. В данных случаях они используются как средство платежа.

Следующая функция денежных средств - средство накопления - свидетельствует о возможности их применения не только для измерения стоимости и оплаты, но и для сбережения. Часть полученных доходов хозяйствующие субъекты не тратят на текущее потребление, а в денежной форме накапливают с целью использования в будущем. Функция накопления проявляется в способности денег к сохранению богатства. В состав денежных накоплений входят остатки наличных денег, хранящихся у отдельных граждан, а также остатки денег на счетах в банках. Образование денежных накоплений отдельных граждан обусловлено: превышением их доходов над расходами, необходимостью создания резерва для предстоящих крупных и сезонных расходов. Наличие денежных накоплений позволяет населению использовать их в предстоящие периоды для оплаты приобретаемых товаров и погашения различных обязательств. Деньги в функции средства накопления состоят, кроме того, из остатков, накапливаемых предприятиями и организациями на их счетах в банках. Деньги имеют относительно более устойчивую стоимость по сравнению с другими товарами. В силу этого их следует рассматривать как актив без риска в отличие от ценных бумаг или других товаров, которые в любой момент могут потерять свою стоимость. Деньги обладают свойством абсолютной ликвидности, сохраняющим моментальную покупательную способность, что характеризует их как лучшее средство накопления.

Функцию средства накопления деньги выполняют только после выхода из сферы обращения, остановившись в движении для своего владельца. Если это происходит с полноценными деньгами, то можно говорить, что они реализуют функцию образования сокровищ. Если же из обращения выходят неполноценные деньги, то они выполняют эту функцию номинально, обеспечивая накопления и сбережения.

Функция мировых денег проявляется в расчетах и взаимоотношениях между странами, а также между юридическими и физическими лицами, находящимися в разных странах. В таких взаимоотношениях деньги используются для оплаты приобретаемых товаров, при осуществлении кредитных и других операций. Функция мировых денег проявляется во взаимоотношениях между странами или между юридическими и физическими лицами, находящимися в различных странах. В таких взаимоотношениях деньги используются для оплаты приобретаемых товаров, при совершении кредитных и некоторых других операций. При применении различными странами полноценных денег, обладавших собственной стоимостью, не возникали сколько-нибудь серьезные осложнения с их использованием в международных отношениях. Здесь деньги отдельных стран могли применяться для расчетов с другими странами, исходя из действительной стоимости денежной единицы каждой страны. В условиях обращения полноценных денег, обладавших собственной стоимостью, не возникали сколько-нибудь серьезные осложнения с их использованием в международных расчетах. Здесь деньги отдельных стран могли применяться при расчетах с другими исходя из действительной стоимости денежной единицы каждой страны. Когда же весь мир перешел к неполноценным деньгам, расчеты между странами стали производиться с помощью свободно конвертируемой валюты, а также международных денежных единиц (СДР, ЕВРО).

В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера. Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продажи продукции (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получение временных заемных средств и т.д.

Денежное обращение осуществляется в двух формах (см. табл.1).

Таблица 1

Характеристика форм денежного обращения [31, c.22]

Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

Наличные денежные средства предприятия проходят через кассу организации. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ "О центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (в ред. от 21 ноября 2011 г. №327-ФЗ). Норма об организации наличного денежного обращения в Российской Федерации содержится в статье 34 Федерального закона [6].

Таким образом, сущность денег можно охарактеризовать следующими чертами:

1) деньги обеспечивают всеобщую эквивалентность, что означает возможность покупки любого товара;

2) деньги выражают стоимость товара и определяют его цену, а это дает количественное сравнение разных по потребительским свойствам товаров [32, c.37].

В современной рыночной экономике товарно-денежные отношения получили всеобщий характер. Это вызвало полное развитие всех функций денег. В настоящее время все материальные и духовные ценности, а также способность людей к труду имеют денежную форму.

1.2 Цель, задачи аудита денежных средств, методические приемы и информационное обеспечение аудита

Источники информации, используемые при аудите кассовых операций в ООО УК "ДомСервис"

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, которая подтверждает или не подтверждает предпосылки составления бухгалтерской отчетности и исходя из которой аудитор делает выводы, лежащие в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности [14].

К аудиторским доказательствам относятся:

а) документы и информация бухгалтерского учета аудируемого лица;

б) информация, полученная из других источников. В частности: информация, полученная в ходе предыдущего аудита (при условии, что аудитор убедился в отсутствии изменений после окончания предыдущего аудита, которые могли бы повлиять на применимость этой информации для целей текущего аудита) и т.д. [14].

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить, по возможности, полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений, и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц. Выяснить, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, как четко обеспечивается санкционирование различных платежей с расчетного счета предприятия, можно путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

1) инспектирование;

2) наблюдение;

3) запрос;

4) подтверждение;

5) пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица);

6) аналитические процедуры. В соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011)"Аудиторские доказательства", утвержденным Приказом Минфина РФ от 16 августа 2011 г. № 99н нами составлена таблица 3.

Таблица 3

Методические приемы, используемые для аудита денежных средств [14]

Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.

Таким образом, значимость аудиторских процедур достаточно велика, так как именно посредством реализации этих процедур достигается главная цель аудита - формирование мнения о достоверности отчетности организации.

1.3 Нормативно-правовое обеспечение аудита денежных средств

Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает:

1) нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;

2) методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера.

Также важная роль в реализации нормативного регулировании бухгалтерского учета денежных средств принадлежит учетной политике организации и актам Минфина России разъяснительного характера.

В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в России имеет четырехуровневую структуру [28, c.17].

Первый уровень составляют законы и иные законодательные акты (указы Президента, постановления Правительства), регулирующие прямо или косвенно постановку учета в организациях (прил.1).

Второй уровень системы нормативного регулирования составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету. В этих документах обобщены принципы и базовые правила бухгалтерского учета, изложены основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности. Документы второго уровня утверждаются Министерством финансов РФ, на которое возложено методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью в народном хозяйстве в целом по стране (прил.1).

Третий уровень нормативного регулирования представляют собой нормативные документы, являющиеся по существу подзаконными актами, которые представлены в виде методических указаний по ведению бухгалтерского учета, в том числе в инструкциях, рекомендациях и т.п. К этой группе документов относятся методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, по заполнению форм бухгалтерской отчетности и др. Одним из важнейших документов" этого уровня является План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. К ним также можно отнести многочисленные указания Министерства финансов Российской Федерации по вопросам, возникающим в хозяйственной деятельности организаций (договор о совместной деятельности, векселя, чистые активы и др.). Документы этого уровня утверждаются как Минфином РФ, так и другими органами управления, которым законодательно предоставлены соответствующие права (например, Центральным банком России, Министерством РФ по налогам и сборам и др.) (прил.1).

Четвертый уровень составляют приказы, методические указания, инструкции, которые издаются самими хозяйствующими субъектами и в которых раскрываются базовые и нормативные положения, устанавливаемые в нормативных документах 1-3-го уровней, с учетом особенностей и специфики деятельности той или иной организации.

Примером таких нормативных документов являются приказы, касающиеся учетной политики организации, методов оценки и амортизации тех или иных объектов бухгалтерского учета, документов и документооборота и т.д. Особенность документов четвертого уровня состоит в том, что изложенные в них рекомендации и методические положения не могут противоречить нормативным документам 1-3-го уровней (прил.1).

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике, в которой можно выделить две различные концепции регулирования аудиторской деятельности.

Первая получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, Германия. Здесь аудиторская деятельность строго регламентируется административными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.

Вторая концепция характерна для англоязычных стран (США, Великобритания), где аудиторская деятельность в определенном смысле саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность в этих странах регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями [25, c.79].

Аудит в нашей стране проходит стадию становления. Многочисленные проблемы присутствуют во всех его сферах. В первую очередь это затрагивает регламентацию проведения внутренних работ аудиторских предприятий, государственного регулирования такой деятельности и его стандартизации, усовершенствования систем аттестации.

Система нормативного регулирования деятельности в сфере аудита, принятая в России, насчитывает пять уровней:

Первым уровнем выступает закон "Об аудиторской деятельности", а также Указы Президента РФ и Кодексы РФ.

Вторым уровнем - Постановления Правительства РФ, а также всевозможные правовым акты федерального органа по регулированию аудиторской деятельности.

Правила и стандарты аудиторской деятельности формируют третий уровень. Они разработаны для однозначного понимания норм аудита.

На четвертом уровне - методики, которые применяются в аудиторской деятельности, которые регламентируют порядок проведения аудиторами проверок по конкретным отраслям, а также по вопросам налогообложения.

Внутренние стандарты компаний-аудиторов формируют пятый уровень. Они направлены на разъяснение правил этой деятельности, а также на разработку отдельных аудиторских процедур. Эти стандарты разрабатываются самими компаниями-аудиторами, они в целом формируют единый подход по осуществлению проверок.

На уполномоченный орган исполнительной власти, который определяется Правительством РФ, возлагаются функции по регулированию деятельности в сфере аудита. Это определяет закон "Об аудиторской деятельности". Ниже перечислены основные функции уполномоченного федерального органа:

он обязан издавать правовые акты, способные регулировать деятельность в сфере аудита;

разрабатывать и представлять к утверждению Правительству РФ стандартов по проведению аудиторской деятельности;

проводить обучение аудиторов, повышение их квалификации, а также лицензировать их деятельность.

проводить надзор за аудиторскими компаниями с целью выявления нарушений лицензионных требований;

контролировать соблюдения федеральных планов компаниями, проводящими аудиторскую деятельность.

представление отчетности по аудиторским организациям, а также по отдельным аудиторам.

проведение аккредитации профессиональным аудиторским объединениям.

Следует отметить, что все вышеперечисленные документы в общем смысле регламентируют порядок проведения аудиторской проверки. Однако в ходе проверки аудиторам следует руководствоваться также и нормативными документами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

Нормативно-правовая база, регулирующая осуществление бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в РФ обобщена в приложении 1.

Следовательно, при осуществлении аудита кассовых операций организации необходимо руководствоваться представленными в приложении 1 законодательными актами и нормативными документами. Знание и умение применения законодательных актов и нормативных документов является необходимым условием эффективного и достоверного осуществления бухгалтерского учета.

Таким образом, рассмотрев в первой главе работы теоретические и методические вопросы аудита денежных средств, перейдем к планированию аудиторской проверке денежных средств в ООО УК "ДомСервис".

Глава 2. Планирование аудита денежных средств ООО УК "ДомСервис"

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО УК "ДомСервис"

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания "ДомСервис". Управляющая компания ООО УК "ДомСервис" является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с 2009 года, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке. Свою деятельность Компания осуществляет на территории города Ярославля в области эксплуатации и управления многоквартирными домами, руководствуясь при этом законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации, Ярославской области и города Ярославля.

Сфера услуг Компании распространяется на жилой фонд, находящийся как в государственной и муниципальной собственности так и в частной собственности. Деятельность Компании осуществляется на основании Устава.

Наличие множества собственников помещений в многоквартирном доме, связанных необходимостью проживания в нем обуславливает необходимость организации эффективного процесса управления многоквартирным домом и соответственно организации совместного владения, и пользования общим имуществом.

Только применение профессионального подхода к управлению недвижимым имуществом позволяет существенно повысить его эффективность в интересах собственников и пользователей этой недвижимости. В рамках системы профессионального управления недвижимостью неизбежно происходит разграничение функций собственника и управляющего. За собственником остаются функции принятия стратегических решений и функции контроля качества управления, а функции оперативного управления объектом недвижимости делегируются управляющей компании.

Управляющая компания ООО УК "ДомСервис" на протяжении четырех лет оказывает комплексное коммунальное обслуживание. В организации обслуживания и управления объектов недвижимости используется принцип территориальности, что позволяет обеспечивать качественное и оперативное предоставление услуг. Деятельность Управляющей компании ООО УК "ДомСервис" направлена на создание и обеспечение благоприятных, и безопасных условий проживания граждан, надлежащего содержания общего имущества в многоквартирном доме, решения вопросов пользования указанным имуществом, а также предоставления коммунальных услуг жильцам дома.

С приходом новой команды единомышленников в августе 2009 года, Компания получила новый толчок в своем развитии. Приоритетом в работе было обозначено оказание полного комплекса услуг по управлению многоквартирным домом. Для максимально эффективной работы на благо клиентов были объединены силы, знания и опыт всех сотрудников Компании и использование индивидуального подхода к каждому жителю. В настоящее время Компания спектр своей деятельности распространяет на территории Фрунзенского, Кировского, Ленинского, Дзержинского и Красноперекопского районов города Ярославля.

Основными видами деятельности Управляющей Компании ООО УК "Дом Cервис" являются:

- приемка зданий в эксплуатацию от застройщика;

- согласование и оформление необходимых документов для подключения инженерных систем объектов недвижимости по постоянной схеме;

- полный комплекс технического обслуживания инженерных систем зданий: отопления, водоснабжения, кондиционирования и вентиляции, обслуживания лифтового хозяйства, обслуживание систем коллективного теле - и радиоприема;

- экстренное устранение аварийных ситуаций на объектах недвижимости;

- начисление и сбор платы за жилое помещение и коммунальные услуги с предоставлением собственникам помещений платёжных документов (счёт-квитанций), а также расчёт с поставщиками ЖКУ;

- паспортно-регистрационные услуги;

- работа по предупреждению и снижению задолженности собственников помещений по установленным платежам за коммунальные услуги, за содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома;

- предоставление собственникам помещений необходимой информации и отчет перед ними;

- санитарное содержание мест общего пользования;

- обеспечение санитарно - эпидемиологической безопасности зданий;

- уборку прилегающих территорий и услуги по её благоустройству;

- вывоз и утилизация мусора;

- обеспечение охраны жилых и нежилых зданий;

- услуги по выполнению работ кадастрового учета;

- помощь жильцам в создании ТСЖ.

История Управляющей компании ООО УК "ДомСервис" длится более 4 лет и все это время, основой деятельности была и остается забота о жителях, проживающих в многоквартирных домах, их безопасность проживания, комфорт и чистота в обслуживании общего имущества. Поэтому в центре всего, что делает компания, находится человек и, в первую очередь, сотрудники компании индивидуально подходят к каждому жителю, стремятся удовлетворить самые высокие требования к качеству обслуживания и управлению многоквартирным домом.

Сегодня Управляющая компания ООО УК "ДомСервис" - это динамично развивающаяся компания в области управления многоквартирными домами, включающая полный комплекс предоставления услуг по управлению и обслуживанию, начиная от приёмки зданий в эксплуатацию до проведения работ по капитальному ремонту.

По результатам оценки качества работы управляющих компаний города Ярославля за второе полугодие 2011 года, проводимое департаментом городского хозяйства мэрии города Ярославля, Управляющая компания ООО УК "ДомСервис" получила наивысшую оценку качества работы компании среди всех управляющих компаний города. Управляющую компанию ООО УК "ДомСервис" рекомендуют ресурсоснабжающие организации, как надёжного и ответственного контрагента, который своевременно производит оплаты за поставленные жителям коммунальные ресурсы.

Комплекс услуг по содержанию объекта недвижимости, предоставляемый Компанией по сравнению с другими подобными организациями является самым полным, и включает:

1. Техническое обслуживание, содержание, ремонт и модернизация многоквартирных домов и зданий;

2. Санитарное содержание мест общего пользования и благоустройство придомовой территории;

3. Обеспечение безопасности проживания;

4. Услуги по управлению (юридическое, бухгалтерское и организационное обслуживание многоквартирных домов, находящихся как в непосредственном управлении, так и в ТСЖ, разработка оптимальных схем управления недвижимостью, ведение налогового учета, специализированное программное обеспечение).

Реализация данного перечня услуг возможна только при наличии соответствующей организации Компании. На рисунке 3 представлена структура Управляющей компании ООО УК "ДомСервис".

Рисунок 3. Структура Управляющей компании ООО УК "ДомСервис"

Таким образом можно сделать вывод, что в осуществлении производственно-финансовой деятельности Компании участвует множество собственных взаимосвязанных организационных, трудовых, материальных и финаносвых ресурсов. При необходимости если в ходе выполнения комплекса услуг Компанией возникают ситуации, когда существует необходимость в выполнении ряда работ, специфика и сложность которых не позволяет выполнить их своими силами, Компания заключает договора и по результатам их выполнения оформляется акт выполненных работ.

Организационная структура предприятия представляет собой упорядоченную совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого. Структура предприятия определяется также как форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей. С этих позиций структура управления представляется в виде системы оптимального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в ее состав органами управления и работающими в них людьми.

Организационная структура ООО УК "ДомСервис" является линейно-функциональной. Линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные органы. Элементами структуры являются отдельные работники и службы аппарата управления; отношения между ними поддерживаются благодаря связям, которые могут носить линейный и функциональный характер.

Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации между линейными руководителями, т.е. лицами, полностью отвечающими за деятельность организации или ее структурных подразделений.

Функциональные связи имеют место по линии движения информации и управленческих решений по тем или иным функциям управления.

Генеральный директор организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства.

Специфика деятельности предполагает выделение экономического блока в финансах, занимающегося вопросами экономического обоснования тарифов на услуги ЖКХ. Тарифы на жилищно-коммунальные услуги для населения - это система ставок оплаты жилья и коммунальных услуг, действующая для всего населения муниципального образования (населенного пункта), по которым осуществляются расчеты за услуги жилищно-коммунального хозяйства.

Экономически обоснованный тариф на жилищно-коммунальную услугу представляет собой размер платы за содержание и ремонт жилья или предоставление коммунальной услуги, обеспечивающей минимально необходимый уровень возмещения затрат на расширенное воспроизводство с учетом принятой собственником программы развития объектов ЖКХ при соблюдении стандартов качества услуг.

Экономически обоснованные тарифы представляют собой объективный уровень равновесной цены спроса и предложения. При этом спрос определяется потребностями в объеме и качестве услуг, подтвержденными возможностями бюджета муниципального образования и доходами средней семьи. Предложение характеризует величину тарифа, обеспечивающую возмещение затрат организаций жилищно-коммунального хозяйства на расширенное воспроизводство при требуемом объеме работ.

Основными целями введения экономически обоснованных (планово-расчетных) тарифов и повышения объективности их формирования являются:

- защита интересов потребителей, в том числе населения, при переходе отрасли в режим безубыточного функционирования, предотвращение необоснованного завышения тарифов;

- обеспечение рационального планирования бюджета муниципальных образований и регионов;

- создание механизма регулирования цен на услуги организаций жилищно-коммунального хозяйства - естественных монополистов на локальных товарных рынках путем контроля уровня затрат и прибыли, использование "справедливых рыночных цен" при заключении договоров на обслуживание;

- создание ценовых ориентиров в условиях ликвидации перекрестного субсидирования при предоставлении коммунальных услуг промышленным потребителям и населению, снижении завышенных тарифов для промышленных потребителей.

При реализации коммунальных услуг по тарифам ниже себестоимости МП ЖКХ получает убыток, на погашение которого направляются компенсации в виде бюджетных ассигнований в соответствии с бюджетной классификацией. В частности, это бюджетные средства, выделяемые на:

- компенсацию тарифов на электрическую энергию;

- суммы льгот, предоставляемых отдельным категориям населения по оплате услуг жилищно-коммунального хозяйства;

- возмещение разницы между тарифами за услуги и затратами предприятий муниципального жилищно-коммунального хозяйства, городского хозяйства, обеспечивающих объекты социальной сферы муниципальной собственности теплоэнергоресурсами и т.п.

Бухгалтерия собирает, группирует и обобщает информацию о хозяйственной деятельности ООО УК"ДомСервис", а также расчетах с покупателями, заказчиками, поставщиками и проч. Главный бухгалтер является заместителем генерального директора, в подчинении главного бухгалтера находится бухгалтерия ООО УК"ДомСервис".

Основные функции ключевых должностей финансовой службы предприятия представлены в таблице 4.

Таблица 4

Основные функции ключевых должностей

На предприятии также принято Положение о бухгалтерии, в котором закреплены основные квалификационные требования к главному бухгалтеру. Согласно Положению о бухгалтерии, в ООО УК "ДомСервис" на должность главного бухгалтера может быть принят специалист с опытом работы в бухгалтерии не менее пяти лет, имеющий высшее экономическое образование и аттестат профессионального бухгалтера, а также прочие требования. Указано, какие документы подписываются (утверждаются или визируются) работниками бухгалтерии, в частности, главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет в ООО УК "ДомСервис" ведется с применением автоматизированной формы учета. В ООО УК "ДомСервис" используются программы: "1С: Предприятие - Бухгалтерский учет, редакция 7.7".

Данная программа является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.

Программа имеет единый механизм построения отчетов и работы с ними. Сюда входят стандартные, специализированные и регламентированные отчеты.

Бухгалтерский баланс входит в число регламентированных.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета в ООО УК "ДомСервис" являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Первичные документы принимаются к учету в ООО УК "ДомСервис" в том случае, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом РФ. Формы первичных документов для внутренней бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются предприятием самостоятельно.