На підприємстві ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» загальний аудиторського ризик становить 4,2%.

РОЗДІЛ 3. ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ДП НВКГ «ЗОРЯ»- «МАШПРОЕКТ»

3.1 Планування аудиту грошових коштів на підприємстві

Перед початком аудиту аудитор складає загальний план аудиту підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект», який служить керівництвом при здійсненні програми аудита. У процесі аудита підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» можуть виникнути підстави для перегляду окремих положень загального плану. Внесені в план зміни, а також причини змін аудитору докладно документуються.

План аудиту грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» наведено у додатку Е.

Стратегія проведення аудиту розрахунків з оплати праці розробляється виходячи із норм МСА 300 «Планування». План аудиту розрахунків з оплати праці ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» складається з наступних етапів:

1. Знайомство з підприємством, його установчими документами, номенклатурою товарів, облік яких буде перевірятись

2. Перевірка первинних документів, правильності оприбуткування, співставлення даних первинних документів даним поточного обліку

3. Перевірка реальності операцій з грошовими коштами, що відображені в обліку.

4. Перевірка повноти відображення в обліку операції з грошовими коштами.

5. Перевірка правильності нарахувань на заробітну плату та утримань з неї.

6. Перевірка своєчасності видачі заробітної плати.

7.Перевірка правильності бухгалтерського обліку заробітної плати.

8.Перевірка достовірності залишків, відображених у фінансовій звітності підприємства, стану розрахунків грошовими коштами.

В табл. 3.1 наведено перелік аудиторських процедур при аудиті грошових коштів на ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект».

Таблиця 3.1 Перелік аудиторських процедур при аудиті грошових коштів на ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»

№ з/п	Перелік аудиторських процедур
1.	Перевірка залишків, відображених у фінансовій звітності стану розрахунків каси
2.	Перевірка залишків, відображених у фінансовій звітності стану розрахунків рахункового рахунку
3.	Перевірити наявність наказу про призначення касиру
4.	Перевірити наявність договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність
5.	Перевірити наявність доведеного банком ліміту залишку готівки в касі
6.	Перевірити правильність складання заявки-розрахунку ліміту залишку готівки
7.	Перевірити наявність дозволу банку на витрачання коштів з виручки на виплату зарплати та інші потреби
8.	Перевірити касову книгу
9.	Наявність первинних документів, відображених у касовому звіті
10.	Перевірка прибуткових та видаткових документів
11.	Перевірка банківських виписок
12.	Перевірка операцій з руху грошових коштів
13.	Перевірка правильності обліку грошових документів і списання витрат по них
14.	Перевірка законності відкриття рахунків структурними підрозділами
15.	Перевірка правильності заповнення платіжних доручень
16.	Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках
17.	Перевірка наявності усіх додатків до виписок

Прогнозований обсяг роботи за окремими розділами обліку становить 360 чол. годину.

Тривалість перевірки становить 16 робочих днів.

Режим роботи аудиторської групи: п'ятиденна робоча тиждень, 8 годин на день.

Отже, кількісний склад аудиторської групи визначається розрахунковим шляхом за такою формулою:

Кількісний склад аудиторської групи = Обсяг роботи / (Тривалість перевірки * кількість робочих годин на день) (3.1)

Кількісний склад аудиторської групи = 360 / (16*8) = 3.

Отже, для проведення аудиторської перевірки потрібно 360 людино-годин.

Керівник аудиторської групи - Колосов А.П.;

Склад аудиторської групи: 3;

Склад за категоріями:

Старший аудитор - Воронюк М.А..;

Аудитор - Величко А. П.;

Асистент аудитора - Муратов П. В.

Планований аудиторський ризик = 0,042.

Програма аудиту грошових коштів на ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» наведена у додатку Ж.

Після закінчення планування аудиту грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» загальний план і програма аудита підписані керівництвом підприємства.

Затверджена програма аудиту грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» наведено у Додатку Ж.

3.2 Перевірка обліку грошових коштів на підприємстві

Під час проведення аудиту грошових коштів на підприємстві ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» звертається увага на можливі випадки відкриття рахунку в банку тільки за наявності документа, що засвідчує їх реєстрацію як платежів соціальних внесків, та інших рахунків, включаючи валютні, позикові, депозитні, - у разі пред'явлення документа про повідомлення органів Фонду соціального страхування від нещасних випадків про намір відкрити відповідні рахунки, а також довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України, Причому копії цих документів мають бути засвідчені нотаріально або органом, що їх видав, фізичній особі - довідку про ідентифікаційний номер.

Вивчаючи банківські документи, визначають законність та обґрунтованість операцій і правильність віднесення витрат на відповідні рахунки. Трапляються випадки порушень, коли для приховування зловживань окремими бухгалтерськими працівниками і касирами здійснювалися заміни виписок банку іншими сфальсифікованими виписками чи виправлення відповідних сум. У таких випадках потрібно здійснити зустрічну перевірку документів і зіставити між собою взаємозв'язані господарські операції, відображені на рахунках обліку і виписках банку. При цьому вивчають порядкову нумерацію виписок банку і правильність перенесення підсумків та їх залишків в облікові регістри. Якщо у клієнта відсутні окремі виписки банку, то важливо отримати з банку завірені їх копії «Документи» додані до виписок, вивчають передусім на предмет їх законності.

Послідовність аудиту грошових коштів на поточному рахунку підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» показано на рис. 3.1

Рис. 3.1 Послідовність аудиту грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»

Перш за все аудитор звіряє залишки коштів, відображених у виписках за відповідними рахунками, із залишками коштів, що значаться за обліковими даними. Однак рівність залишків не гарантує тотожності оборотів за виписками банку і за балансовим рахунком, оскільки при обробці виписок може бути допущено навмисне зменшення оборотів за дебетом і кредитом рахунка на однакову суму з метою приховання зловживань. Тому слід перевірити відповідність оборотів за дебетом і кредитом рахунка за виписками банку за кожний місяць із даними оборотів за обліковими реєстрами. Важливо також перевірити повноту і достовірність банківських виписок і прикладених до них документів (повноту банківських виписок встановлюють за їхньою нумерацією за сторінками і перенесенням залишку коштів на рахунку). Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці. Правильність виписки визначають шляхом перевірки всіх її реквізитів. Якщо у виписці буде встановлено необумовлені виправлення або підчищення, закреслення, то необхідно провести зустрічну перевірку даних виписки із записами у першому примірнику особового рахунка, що знаходиться в установі банку. У випадку відсутності окремих виписок слід також звернутися до установи банку. Результати перевірки аудитор відображає у своєму робочому документі.

Крім того, слід впевнитися, що всі здійснені через банк операції с реальними і підтверджені відповідними справжніми документами.

Інколи їх підробляють або прикладають не повністю, що дає можливість, застосовуючи неправильну кореспонденцію рахунків, приховувати в обліку зловживання па значні суми. У разі виникнення сумнівів у справжності документів (відсутність банківського штампа, виправлення перерахованих сум, найменування одержувача грошей і дати здійснення операцій) слід провести зустрічну перевірку платіжних документів, що зберігаються у справах підприємства, із платіжними документами у банку. Одночасно з'ясовують правильність кореспонденції рахунків і записів у облікових регістрах, бо деколи зловживання можуть бути приховані шляхом складання неправильних бухгалтерських записів, не підтверджених документами, а також сторнувальних записів без документальних підтверджень і без дійсної потреби або неправильним підрахунком чи перенесенням підсумків з одної сторінки регістру на іншу.

У випадку відхилень, встановлених при перевірці операцій на поточних рахунках банку та підприємств, аудитор повинен зробити відповідні висновки. Так, 16.04.2011 р. на поточний рахунок підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» була помилково зарахована банком сума 46411 грн. Помилково зарахована сума списана з поточного рахунку підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» 21.05.2012 р. без документального оформлення. Аудитор складає робочий документ аудитора (табл. 3.2).

Таблиця 3.2 Порівняльна відомість відображення оплачених сум на рахунку в банку

Зміст операції	За даними підприємства	За даними аудитора	Відхилення, +/-, грн.
	Дата	Сума, грн.	Дата	Сума, грн.	Сума, грн.
Надходження грошових коштів	16.04 2004 р.	46411,00	16.04 2004 р.	46411,00	-
Списання грошових коштів	21.05.2004 р.	46411,00			-46411,00

Обов'язком аудитора є також перевірка правильності та обґрунтованості перерахування коштів за товарно-матеріальні цінності, для чого порівнюють суми, вказані в платіжних документах, із даними виписки банку і записами на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками" або на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами".

При цьому за прибутковими документами перевіряють їх повноту і правильність оприбуткування. Якщо є сумніви в справжності документів чи достовірності операцій, необхідно провести зустрічну перевірку їх у постачальників продукції.

Перевіряючи видаткові банківські документи, слід групувати в окремій відомості всі оплачені штрафи, неустойки та інші платежі, пов'язані з порушенням договірних умов, що дасть змогу потім перевірити повноту відображення їх на відповідних рахунках, і вжиті підприємством заходи щодо відшкодування за рахунок винних осіб суми заподіяної шкоди.

Перевіркою правильності банківських документів встановлюють, чи не допускалося неправильне перерахування авансів і платежів за безтоварними рахунками або оплата інших організацій, які не мають відношення до підприємства, що перевіряється.

Ретельно вивчають обґрунтованість списання грошей з рахунків підприємства в банках у дебет рахунків витрат, прибутків і збитків тощо.

Кожний випадок порушення кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку перевіряється за первинними документами для того, щоб з'ясувати, чи не призвело це до навмисного перекручення облікових і звітних даних.

Розглянемо дані про розрахунки з підзвітними особами по коштах, виданих на господарські потреби підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» (табл. 3.3).

Таблиця 3.3 Дані про розрахунки по коштах, виданих на господарські потреби

№	Прізвище, ініціали	Залишок заборгованості на 01.11, грн.	Видано аванси	Здано авансові звіти	Залишок заборгованості на 01.12, грн.
			Дата	Сума, грн.	Дата	Сума, грн.
1	Колесник І.І.	35,00	5.04-22.11	260,00	22.04	250,00	45,00
2	Серьогін А.П.	10,00	5.11	200,00	22.04	190,00	20,00
3	Агар З.Ф.	-	4.11	150,00	-	-	150,00
4	Гай О.О.	15,00	4.11-19.11	150,00	24.04	175,00	-
5	Берест Л.Г.	-	15.11	90,00	30.04	90,00	-

Згідно Постанови кабінету Міністрів України «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» працівник повинен протягом трьох днів задати авансовий звіт, а залишок повернути у касу. Аудитор складає робочий документ аудитора (табл. 3.4).

Таблиця 3.4 Відомість розрахунків з підзвітними особами по коштах, виданих на господарські потреби

№	Прізвище, ініціали	Видано аванси	Здано авансові звіти	Відхилення, +/-, грн.
		Дата	Сума, грн.	Дата	Сума, грн.	Дні	Сума, грн.
	Колесник І.І.	5.04-22.11	260,00	22.04	250,00	-	-10,00
	Серьогін А.П.	5.11	200,00	22.04	190,00	12	-10,00
	Агар З.Ф.	4.11	150,00	-	-	26	-150,00
	Гай О.О.	4.11-19.11	150,00	24.04	175,00	2
	Берест Л.Г.	15.11	90,00	30.04	90,00	12

При розрахунках з підзвітними особами по коштах, виданих на господарські потреби недотримані терміни складання та здачі авансових звітів, залишок підзвітних сум не повертався в терміни, зазначені в законах, відхилення відображено у робочому документі «Відомість розрахунків з підзвітними особами по коштах, виданих на господарські потреби»

Під час перевірки операцій за поточним рахунком в іноземній валюті слід врахувати, що суб'єкти господарювання можуть здійснювати скупку, обмін, продаж валюти за ліцензією Національного банку України в установленому законом порядку. По встановленим порушенням аудитор повинен скласти робочий документ.

3.3 Узагальнення результатів перевірки обліку на підприємстві

Завершується аудит грошових коштів ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» складанням відповідного аудиторського висновку (звіту). Міжнародний стандарт аудиту 700 передбачає такі види аудиторських висновків: безумовно-позитивний висновок (існує безумовна позитивна згода); безумовно-позитивний висновок (існує не фундаментальна непевність); умовно-позитивний висновок (існує фундаментальна незгода); негативний аудиторський висновок; аудиторський висновок, в якому робиться відмова від надання висновку аудитора. [11]

Аудиторський висновок -- це офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора (аудиторської фірми), що складається у встановленому порядку за наслідками проведення аудиту і містить у собі висновок стосовно достовірності фінансової звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.

Основні елементи аудиторського висновку згідно з МСА №700 є:

заголовок;

адресат;

вступний або початковий параграф:

перелік перевірених фінансових звітів;

відомості про відповідальність управлінського персоналу суб'єкта господарювання та про відповідальність аудитора;

параграф, що описує обсяг (опис характеру аудиторської перевірки):

посилання на МСА і практику;

опис роботи, виконаної аудитором;

параграф, у якому висловлено думку аудитора щодо фінансових звітів;

посилання на концептуальну основу фінансової звітності, використану при складанні фінансових звітів (із зазначенням країни походження концептуальної основи фінансової звітності, якщо концептуальна основа не є МСФЗ);

висловлення думки щодо фінансових звітів;

дата аудиторського висновку;

адреса аудитора;

підпис аудитора.

Бажано дотримуватись одноманітності форми та змісту аудиторського висновку, що полегшує розуміння його користувачем і допомагає виявити незвичайні обставини (якщо вони є).

Заголовок

Аудиторський висновок повинен мати відповідний заголовок. Може бути доцільно використати термін "незалежний аудитор" у заголовку для того, щоб відрізнити аудиторський висновок від звітів, складених іншими особами (наприклад, посадовими особами суб'єкта господарювання, радою директорів) або від висновків інших аудиторів, від яких не вимагається дотримання етичних вимог, як від незалежного аудитора.

Адресат

В аудиторському висновку слід зазначити адресата відповідно до умов завдання та місцевих нормативних актів. Висновок, як правило, призначається для акціонерів або для ради директорів суб'єкта господарювання, фінансові звіти якого перевіряються.

Вступний або початковий параграф

До аудиторського висновку слід включити перелік перевірених фінансових звітів суб'єкта господарювання із зазначенням дати та звітного періоду.

У висновку слід також зазначити, що відповідальність за фінансові звіти несе управлінський персонал суб'єкта господарювання і що обов'язком аудитора є лише висловлення його думки щодо фінансових звітів на основі проведеної аудиторської перевірки.

Фінансові звіти подає управлінський персонал. Складання таких звітів вимагає від управлінського персоналу визначення облікових оцінок і суджень, а також визначення відповідних принципів і методів бухгалтерського обліку, які використовуються при підготовці фінансових звітів. Це визначення здійснюватиметься в контексті концептуальної основи фінансової звітності, яку обирає управлінський персонал або яку слід використовувати). На відміну від цього, відповідальністю аудитора є аудиторська перевірка цих фінансових звітів для висловлення думки щодо них.

Параграф, що описує обсяг

Аудиторський висновок повинен містити опис обсягу аудиторської перевірки, зазначаючи, що аудит було здійснено відповідно до МСА №700. «Обсяг» стосується можливості аудитора здійснювати аудиторські процедури, які вважаються необхідними за цих обставин. Користувачеві це потрібно як гарантія того, що аудиторська перевірка проведена відповідно до встановлених стандартів або практики. Якщо не обумовлено інше, то аудиторськими стандартами (або практикою), яких дотримується аудитор, є стандарти (або практика) країни, зазначеної в інформації про аудитора.

Аудиторський висновок повинен містити твердження, що аудит було заплановано і проведено для забезпечення обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

В аудиторському висновку слід описати процес аудиторської перевірки, зокрема:

а) здійснену шляхом тестування перевірку доказів, які підтверджують суми у фінансових звітах та розкриття інформації;

б) оцінку принципів бухгалтерського обліку, що застосовуються при підготовці фінансових звітів;

в) аналіз попередніх суттєвих оцінок, здійснених управлінським персоналом при підготовці фінансових звітів;

г) оцінку загального подання фінансових звітів.

До аудиторського висновку слід включити твердження аудитора про те, що аудиторська перевірка надає обґрунтовану впевненість для висловлення думки.

Параграф, у якому висловлено думку аудитора

У параграфі, призначеному для висловлення думки аудитора, слід чітко описати, яку концептуальну основу фінансової звітності використано для підготовки фінансових звітів (включаючи зазначення країни походження концептуальної основи фінансової звітності, якщо концептуальна основа не є МСФЗ), і викласти думку аудитора з приводу того, що фінансові звіти справедливо та достовірно відображають (або відображають достовірно, в усіх суттєвих аспектах) інформацію згідно з визначеною концептуальною основою фінансової звітності та відповідають вимогам законодавства.

Для висловлення аудиторської думки використовуються терміни «справедливо та достовірно відображають» або "подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах", які є еквівалентними. Обидва терміни, поряд з іншим, указують на те, що аудитор розглядає лише ті питання, які є суттєвими для фінансових звітів.

Аудиторський висновок аудиту грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» наведено у додатку З.

В результаті перевірки грошових коштів було виявлено ряд порушень:

1. Не всі готівкові кошти вчасно оприбутковуються у касовій книзі;

2. Мали випадки видачі готівки без оформлення видаткових касових ордерів;

3. В деяких касових листах було виявлено помилки під час підрахунку дебетових та кредитових оборотів.

4. Під час звірки перевірки банківських виписок з касовими книгами, не завжди співпадали дати отримання готівки з датою їх оприбуткування в касі.

Аудиторською фірмою було умовно-позитивний аудиторський висновок аудиту грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект», який наведено у додатку З.

Таким чином, при проведенні аудиту розрахунків з оплати праці розробляється план аудиту. Після закінчення планування аудиту грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» аудитори приступають до аудиту. Завершується аудит грошових коштів ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» складанням відповідного аудиторського висновку (звіту).

ВИСНОВКИ

У даній курсовій роботі ми розглянули аудит грошових коштів на підприємстві ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект». Узагальнюючи розглянуті вище питання можна зробити висновки:

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на поточних депозитних та інших рахунках у банках. Аудит грошових коштів ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» починається з перевірки виконання порядку відкриття розрахункових, поточних і бюджетних рахунків в установах банку та виписок за весь перевіряючий період, котрі повинні знаходитися в бухгалтерії.

Одночасно вивчаються документи підприємств-клієнтів, доданих до виписок банку.

При вивченні банківських документів визначається законність та обґрунтованість операцій і правильність віднесення затрат на відповідні рахунки.

На практиці мають місце випадки порушень, коли для укриття зловживань окремими бухгалтерами разом з касирами проводилася заміна виписок банку іншими або виправлення відповідних сум.

В таких випадках важливо провести зустрічну перевірку документів і порівняти між собою взаємопов'язані господарські операції, відображенні на рахунках обліку і виписках банку. При цьому вивчають порядкову нумерацію виписок банка і правильність перенесення підсумків та їх залишків в облікові регістри.

Метою аудиту операцій з грошовими коштами підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів на підприємстві ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект», повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення . обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

З метою успішного функціонування підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект», підвищення рівня рентабельності, збереження та збагачення його активів необхідний налагоджений механізм управління, найважливішим елементом якого є повсякденний внутрішній контроль.

Метою аудиторської перевірки грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» є встановлення: правильності відкриття поточних рахунків; своєчасності, законності, достовірності та доцільності відображення на рахунках банку здійснених операцій із надходження і списання коштів; обґрунтованості отримання кредитів та позик, цільового їх використання, своєчасності погашення; дотримання стану платіжно-розрахункової дисципліни щодо укладених договорів тощо.

Під час проведення аудиту грошових коштів на поточному рахунку на підприємстві ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» звертається увага на можливі випадки відкриття рахунку в банку тільки за наявності документа, що засвідчує їх реєстрацію як платежів соціальних внесків, та інших рахунків, включаючи валютні, позикові, депозитні, - у разі пред'явлення документа про повідомлення органів Фонду соціального страхування від нещасних випадків про намір відкрити відповідні рахунки, а також довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України, Причому копії цих документів мають бути засвідчені нотаріально або органом, що їх видав, фізичній особі - довідку про ідентифікаційний номер.

Після завершення аудиту грошових коштів та розрахунків підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» аудитор складає аудиторський звіт, де було висвітлено думку щодо аудиту грошових коштів та розрахунків на підприємстві ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект».

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція України. Прийнята 18.06.96р. - К.: Україна, 1996 - с. 54.

2. Закон України «Про аудиторську діяльність» №3125-XII від 22.04.1993р.

3. Закон України “Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні” №966-XIV від 16.07.99р. зі змінами та доповненнями.

4. Закон України "Про банки і банківську діяльність" від 20.03.1991 р. № 872-ХІІ

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1”Загальні вимоги до фінансової звітності”. Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87, зі змінами і доповненнями

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс” Наказ МФУ від 31.03.99р. №87.

7. П(С)БО 3 ”Звіт про фінансові результати”. Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 р № 87, із змінами і доповненнями

8. П(С)БО 4 ”Звіт про рух грошових коштів”. Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99 р № 87, із змінами і доповненнями

9. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу , зобов'язань і господарських операцій підприємств і організації. Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291, зі змінами і доповненнями

10. Положення про ведення касових операцій у національній валюті. Затверджена Постановою Правління НБУ НБУ от 15.12.04р. №637

11. Інструкція про безготівкові розрахунки в національній валюті України. Затверджена Постановою Правління Національного банку України від 21.01.04р. №22

12. Інструкція про порядок відкриття і використання рахунків в національній та іноземній валюті України. Затверджена Постановою Правління НБУ від 12.11.03р. №492

13. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно - матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року №69

14. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 560с.

15. Билуха Н.Т. Аудит: Учебник - К.: Знання, 2009. -769 с.

16. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: Экзамен, 1999. - 192с.

17. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Знання, 2001. - 402с.

18. Жила В.Г. Ревизия и аудит: Учеб. пособие. - К.: МАУП, 1998. - 96 с.

19. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. - К.: Ваклер, 1997. - 976 с.

20. Зубілевич С.Я., Голов С.Ф. Основи аудиту. - К.: Ділова Україна, 1996. - 379с.

21. Іванішков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту. Навчальний посібник. - К.: Знання-Прес, 2002 - 390с.

22. Камышанов П.И. и др. Практическое пособие по аудиту. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 382 с.

23. Колъга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. - К.: Літера, 2008. - 378с.

24. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Дело и сервис, 1998. - 576с.

25. Сочинская Г.В., Сопко В.В. Аудиторская деятельность. Роль и место аудита в системе контроля. - К., 1993.

26. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 512 с.

27. Усач Б. Ф., Душко 3. О., Колос М. М. Організація і методика аудиту: Підручник. -- К.: Знання, 2006. -- 295 с..

28. Шарманська В.М. Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. - К.: Знання, КОО, 2002 - 200с.

29. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: Инфра-М, 2005. - 240с.

30. Аудит адміністративної дяльності: Теорія та практика: Пер. з англ.. - К.: Основи, 2006. -190 с.

31. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред.В. И. Подольского.-2-е изд.,перераб.и доп. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655 с.

32. Аудит : Збірник задач та практичних ситуацій: Навч.посібник/ За ред. Г. М. Давидова. - К.: Знання, 2008. - 170с.

33. Аудит: Практ. Пособие /А.Кузьминский, Н.Кужельный, Е.Петрик, В.Савченко и др.; Под ред. А.Кузьминского. - К.: Учетинформ, 2006. - 283 с.

34. Международные стандарты аудита и Кодекс этики международной федерации бухгалтеров. -М.: ICAR, 2000. - 699 с.

35. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку(переклад з англійської мови за редакцією С.Ф.Голова.) - Київ. Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2000.

36. Основи Аудиту: Навч. пос. / Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча. - К.; Львів: «Каравела» , «Новий Світ - 2000», 2007. - 504 с.

37.Дубенко Н.В. Бухгалтерський облік і контроль грошових коштів та розрахунків на державних підприємствах Міністерства аграрної політики України: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.06.04 "Бухгалтерський облік, аналіз і аудиті" [Електронний ресурс] / Н.В. Дубенко. - К., 2006. - 19 с.

38. Завадський Й.С. Словник економічних термінів: менеджмент, маркетинг, підприємництво / Й.С. Завадський, Т.В. Осовська, О.О. Юркевич. - Житомир, ЖІТІ, 1999. - 444 с.

39. Осовська Г.В. Економічний словник / Г.В. Осовська, О.О. Юркевич, Й.С. Завадська. - К.: Кондор, 2007. - 358 с.

40. Чацких Е.Д. Бухгалтерский учет / Чацких Е.Д., Лысюк А.Н., Михайлова Т.П. - М.: Сталкер, 1997 - 572 с.

41. Бабіч В.В. Фінансовий облік (облік активів): навч. посіб. / В.В. Бабіч, С.В. Сагова. - К.: КНЕУ, 2006. - 282 с

42. Дерій М. Дефініції "грошові кошти" і "грошові потоки": відмінності та взаємозв'язок [Електронний ресурс] / М .Дерій // Економічний аналіз. - 2010. - Випуск 6. - С. 60-64.

43. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - [3-е изд., перераб. и доп.]. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 752 с. 18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие /

44. Несходовський І.С. Облік грошових коштів та контроль їх виконання в підприємствах торгівлі: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: 08.00.09 "Бухгалтерський облік, аналіз та аудит" [Електронний ресурс] /С. Несходовський. - К., 2009. - 20 с.

45. Горецька Л.Л. Питання відображення в обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості в практиці зарубіжних країн / Л.Л. Горецька // Вісник ЖІТІ. - 2001. - № 17. - С. 1521.

46. Губачова О.М. Облік у зарубіжних країнах / О.М. Губачова, С.І. Мельник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 432 с.

47. Кондраков. - [3-е изд., перераб. и доп.]. - М: ИНФРА- М, 2000. - 635 с.

48. Височан О.С. Облік і контроль грошових коштів та їх еквівалентів: теорія, методика, організація: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.00.09 "Бухгалтерський облік, аналіз та аудит" [Електронний ресурс] / О.С. Височан. - К., 2009. - 23 с

49. Дзямулич М.І. Сутність електронних грошей в сучасній фінансовій системі [Електронний ресурс] / М.І. Дзямулич // Економічні науки. - Серія "Облік і фінанси". - 2010.- Випуск 7 (25). - Ч. 4.

50. Бухгалтерский учет / [под ред. А.Д. Ларионова]. - М: "Проспект", 1998. - 392 с.

51. Конопліцький В.А. Економічний словник. Тлумачно-термінологічний / В.А Конопліцький, Т.І. Філіна. - К.: КНТ, 2007. - 580 с.

52. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.- практ. пособие / Н.В. Пошерстник. - М.: ТК Велби. - Издательство Проспект. - 2007. - 552 с.

53. Нашкерська Г.В. Бухгалтерський облік: навчальний посібник / Г.В. Нашкерська. - Київ: Центр навчальної літератури, 2004. - 464 с.

54. Стецюк П.А. Грошові потоки в декомпозиції фінансування економічного розвитку агроформувань / П.А. Стецюк // Вісник Сумського національного аграрного університету. - 2010. - № 1. - С. 3-6.

55. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: навчальний посібник / О.С. Філімоненков. - [2-ге вид., допов. і перероб.]. - К.: МАУП, 2004. - 328 с.

ДОДАТОК А

БАЛАНС на 31 грудня 2011 р.

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	3'945	1'208
- первісна вартість	011	15'753	16'022
- накопичена амортизація	012	( 11'808 )	( 14'814)
Незавершене будівництво	020	55'087	39'195
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	451'993	449'908
- первісна вартість	031	965'545	1'004'712
- знос	032	( 513'552 )	( 554'804 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	-	-
- первісна вартість	036	-	-
- накопичена амортизація	037	( - )	( - )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	-	-
- інші фінансові інвестиції	045	1'501	1'501
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	15	15
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	-	-
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	-	-
Знос інвестиційної нерухомості	057	( - )	( - )
Відстрочені податкові активи	060	-	-
Гудвіл	065	-	-
Інші необоротні активи	070	-	-
Гудвіл при консолідації	075	-	-
Усього за розділом I	080	512'541	491'827
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	155'790	206'668
Поточні біологічні активи	110	-	-
Незавершене виробництво	120	495'703	641'788
Готова продукція	130	399'761	263'968
Товари	140	469	448
Векселі одержані	150	808	808
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	145'624	511'324
- первісна вартість	161	206'245	571'875
- резерв сумнівних боргів	162	( 60'621 )	( 60'551 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	18'770	60'296
- за виданими авансами	180	43'394	71'154
- з нарахованих доходів	190	-	-
- із внутрішніх розрахунків	200	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	1'458	371
Поточні фінансові інвестиції	220	-	-
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	13'378	-20'541
- у т.ч. в касі	231	14	18
- в іноземній валюті	240	46'604	24'298
Інші оборотні активи	250	1'828	7'270
Усього за розділом II	260	1'263'587	1'767'862
III. Витрати майбутніх періодів	270	215	190
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	-	-
Баланс	280	1'776'343	2'259'879

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	295'704	295'704
Пайовий капітал	310	-	-
Додатковий вкладений капітал	320	-	-
Інший додатковий капітал	330	263'476	263'240
Резервний капітал	340	-	-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	537'166	653'788
Неоплачений капітал	360	( - )	( - )
Вилучений капітал	370	( - )	( - )
Накопичена курсова різниця	375	-	-
Усього за розділом I	380	1'096'346	1'212'732
Частка меншості	385	-	-
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	-	-
Інші забезпечення	410	7'534	-
Сума страхових резервів	415	-	-
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	-	-
Цільове фінансування	420	9'472	8'814
Усього за розділом II	430	17'006	8'814
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	-	-
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	88'353	74'587
Інші довгострокові зобов'язання	470	-	-
Усього за розділом III	480	88'353	74'587
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	373'257	549'369
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-	-
Векселі видані	520	18	18
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	38'196	41'125
Поточні зобов'язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	130'094	293'370
- з бюджетом	550	2'796	14'689
- з позабюджетних платежів	560	-	-
- зі страхування	570	5'255	13'392
- з оплати праці	580	12'957	29'378
- з учасниками	590	3'832	17'774
- із внутрішніх розрахунків	600	-	-
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605	-	-
Інші поточні зобов'язання	610	8'233	4'631
Усього за розділом IV	620	574'638	963'746
V. Доходи майбутніх періодів	630	-	-
Баланс	640	1'776'343	2'259'879

Керівник Зайков Геннадій Володимирович

Головний бухгалтер Поволя Валентина Петрівна

ДОДАТОК Б

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ за 2011 р.

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	1'288'330	859'863
Податок на додану вартість	015	( 22'006 )	( 24'174 )
Акцизний збір	020	( - )	( - )
	025	( - )	( - )
Інші вирахування з доходу	030	( - )	( - )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	1'266'324	835'689
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	040	( 708'746 )	( 444'698 )
Валовий:
- прибуток	050	557'578	390'991
- збиток	055	( - )	( - )
Інші операційні доходи	060	200'843	53'852
У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	061	-	-
Адміністративні витрати	070	( 76'050 )	( 61'623 )
Витрати на збут	080	( 123'670 )	( 93'872 )
Інші операційні витрати	090	( 353'437 )	( 150'051)
У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	091	( - )	( - )
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток	100	205'264	139'297
- збиток	105	( - )	( - )
Доход від участі в капіталі	110	-	-
Інші фінансові доходи	120	652	396
Інші доходи	130	-	-
Фінансові витрати	140	( 43'791 )	( 34'916 )
Втрати від участі в капіталі	150	( - )	( - )
Інші витрати	160	( - )	( - )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток	170	162'125	104'777
- збиток	175	( - )	( - )
У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	176	-	-
У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	177	( - )	( - )
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	20'870	14'520
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- прибуток	190	141'255	90'257
- збиток	195	( - )	( - )
Надзвичайні:
- доходи	200	-	-
- витрати	205	( - )	( - )
Податки з надзвичайного прибутку	210	( - )	( - )
Частка меншості	215	-	-
Чистий:
- прибуток	220	141'255	90'257
- збиток	225	( - )	( - )
Забезпечення матеріального заохочення	226	-	-

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Матеріальні затрати	230	450'589	307'119
Витрати на оплату праці	240	291'433	238'144
Відрахування на соціальні заходи	250	109'567	92'013
Амортизація	260	45'382	41'305
Інші операційни витрати	270	227'663	199'838
Разом	280	1'124'634	878'419

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300	-	-
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	-	-
Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	320	-	-
Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	330	-	-
Дивіденди на одну просту акцію	340	-	-

Керівник Зайков Геннадій Володимирович

Головний бухгалтер Поволя Валентина Петрівна

ДОДАТОК В

Бланк ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»

Директору аудиторської фірми “Практик”

Вихідний №1118/0823.12.2011р.

ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» просить надати Ваші пропозиції щодо проведення аудиторської перевірки грошових коштів нашого підприємства та надіслати їх у термін 3 днів з дня отримання цього листа.

Директор ДП НВКГ «Зоря» - «Машпроект»________________________

ДОДАТОК Г

Бланк аудиторської фірми “Практик”

Директору ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»

Вихідний №11/0105.01.2012р.

Цим офіційно підтверджуємо прийняття Вашої пропозиції щодо проведення аудиторської перевірки грошових коштів Аудиторською фірмою “Практик”

1. Аудит

Як директор вищеназваної організації Ви несете відповідальність за ведення відповідних облікових реєстрів і підготовку фінансової звітності, яка дає правдиву і об'єктивну інформацію відповідно до Закону України від 16 липня 1999 р. № 996 -- XIV " Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Бажано отримати письмове підтвердження, що всі операції організації правильно відображені в облікових реєстрах і наш аудиторський звіт буде базуватись на цьому підтвердженні. Відповідальність за попередження і виявлення порушень норм і шахрайства покладена на Вас. Але хоч ми передбачаємо наявність помилок, які базуються на шахрайстві і порушенні норм, ми не шукаємо їх спеціально.

Наш аудит буде проводитись згідно з чинними законодавчими та нормативними актами, які регулюють аудиторську діяльність в Україні: Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 р. та міжнародними нормативами аудиту.

Відповідно до діючих положень і норм аудиту перевірці будуть піддані бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, додатки до балансу, реєстри бухгалтерського обліку і окремі первинні документи за (період, за який проводиться аудит).

Метою аудиту є висловлення думки аудиторської організації щодо достовірності грошових коштів та розрахунків у всіх суттєвих аспектах. Щоб висловити об'єктивну думку нам необхідно з'ясувати такі питання і зробити звіт за кожним з них, якщо виникнуть сумніви:

а)чи правильно велись ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» облікові реєстри і чи відповідають вони даним нашого аудиту;

б)чи дійсно баланс ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» та звіт про фінансові результати збігаються з обліковими реєстрами і декларацією про доходи;

в)чи дійсно ми отримали повну інформацію і пояснення, необхідні для аудиту;

г)чи збігається інформація у звітах керівництва з фінансовою звітністю, що підлягає аудиту.

Крім того, існують питання, які ми можливо розглянемо у нашому звіті. Наприклад там, де фінансова звітність не дає повного уявлення про операції і винагороди керівництва, від нас вимагається відобразити ці питання у звіті.

Для обґрунтування своїх висновків ми використовуємо ряд тестів і процедур перевірки достовірності і достатності облікової інформації та стану внутрішнього контролю, в реалізації" яких розраховуємо на допомогу робітників Вашої організації.

Процес аудиту буде включати перевірку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності. Ми повинні повністю вивчити облікову систему, щоб з'ясувати, чи може вона бути базою для підготовки фінансової звітності, і встановити, чи дійсно ведуться правильні записи в облікових реєстрах. Ми чекаємо, що нам буде надана повна інформація, із якої ми зможемо зробити чіткі висновки. Суть і набір наших тестів будуть змінюватися залежно від попередньої оцінки системи обліку і контролю ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект». Ми можемо розглядати будь-який аспект ділових операцій, частково покладаючись на систему внутрішнього контролю. Ми вкажемо Вам на всі більш або менш важливі недоліки, знайдені в структурі ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» на яких, на нашу думку, необхідно зосередити вашу увагу.

Для проведення аудиторської перевірки Ви повинні надати нам бухгалтерську документацію, комп'ютерні бази даних та іншу необхідну інформацію, включаючи протоколи зборів акціонерів і ради директорів.

Зважаючи на великий обсяг належних аудиту документів, вибіркового характеру тестів та інших властивих аудиту обмежень, є певний ризик невиявлення окремих помилок і неточностей. Ми зробимо все, щоб звести цей ризик до розумного мінімуму, але (як це загально прийнято в аудиті) гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. Про виявлені відхилення в бухгалтерському обліку і звітності від встановленого порядку, як і про виявлені нами факти навмисних викривлень бухгалтерської звітності, Ви будете проінформовані нашим письмовим звітом.

Ми будемо нести відповідальність за надані послуги в порядку, визначеному чинним законодавством про аудиторську діяльність і договором на проведення аудиту. Ми беремо на себе зобов'язання з дотримання комерційної таємниці Вашої організації.

Розраховуємо, що на наших співробітників не буде здійснюватись тиск у будь-якій формі з метою зміни нашої думки щодо достовірності операцій з власним капіталом Вашої організації. Порушення цієї умови згідно з нормативами аудиту є основою для дострокового припинення нами договору на проведення аудиту.

2. Облікові та інші послуги

Ми готові:

-- підготувати фінансову звітність на основі первинних документів і облікових реєстрів;

-- розслідувати факти порушення норм і шахрайства при отриманні відповідних інструкцій.

Послуги з обчислення податків.

3. Гонорари

Наші гонорари розраховані з врахуванням часу на аудит Вашої організації нашим персоналом і враховують рівень підготовки, відповідальність і досвід працівників. Якщо не буде заперечень, наші гонорари будуть розраховані окремо для кожного виду робіт, зазначених вище, і будуть сплачені у зручні для сторін строки та отримані нами особисто.

4. Згода з умов проведення аудиту

Просимо Вас підписати та повернути прикладену копію цього листа з вказівкою її відповідності Вашому розумінню угоди на проведення аудиту ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності. Ми просимо також письмово сповістити нас, що вони Вас не влаштовують, якщо у Вас склалось інше розуміння умов виконання роботи.

Керівник аудиторської організації ____________________________

З умовами проведення аудиторської перевірки згідний

Директор ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»_______________________

ДОДАТОК Д

Договір про надання аудиторських послуг №05/01-12

м. Київ 05.01.2012р

Аудиторська фірма “Практик”, що іменується далі "Виконавець", в особі Директора Ватаманюк Марії Михайлівні, що діє на основі Статуту, з одного боку, і ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект», що іменується далі "Замовник", в особі Директора Зайкова Геннадія Володимировича, що діє на основі Статуту, з другого боку, уклали цей договір про наступне:

1. Мета договору

Мета цього договору -- визначити основу, на якій ми повинні діяти як аудитори компанії (її філіалів), визначити права і обов'язки вашої компанії і нашої.

2. Предмет договору

2.1. Замовник доручає, а виконавець виконує роботи:

2.1.1. проведення аудиторської перевірки ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності Замовника за період з 01.01.2009р. по 31.07.2009р. і складання аудиторського висновку про достовірність цих операцій, а також письмової інформації (звіту) аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту;

2.1.2. надання супутніх аудиту послуг (перелік послуг) і документальне оформлення їх результатів.

3. Права і обов'язки Виконавця

3.1. Проводити аудит фінансової звітності Замовника, керуючись Законом України " Про аудиторську перевірку" від 22 квітня 1993 р. та Нормативами аудиторської діяльності, затвердженими Аудиторською палатою України.

3.2. Самостійно визначати форми і методи аудиторської перевірки, виходячи з вимог нормативних актів України, а також конкретних умов договору із Замовником.

3.3. Має право перевіряти в повному обсязі документацію про фінансово-господарську діяльність, наявність коштів, цінних паперів, матеріальних цінностей, одержувати роз'яснення з питань, що виникли в ході аудиту, і додаткові відомості та необхідні для аудиторської перевірки.

3.4. Перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, вимагати від керівництва господарюючого суб'єкта проведення контрольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів.

3.5. Має право одержувати за письмовим запитом необхідну для здійснення аудиторської перевірки інформацію від третіх осіб.

3.6. Має право залучати до участі у виконанні робіт, передбачених у договорі, додаткових аудиторів (спеціалістів), сторонніх консультантів чи експертів за згодою Замовника.

3.7. Має право відмовитись від проведення аудиторської перевірки чи від висловлення своєї думки щодо достовірності фінансової звітності в аудиторському висновку у разі неподання Замовником необхідної інформації.

3.8. Зобов'язаний кваліфіковано проводити аудиторську перевірку, а також надавати інші аудиторські послуги.

3.9. Інформувати Замовника про виявлені в ході проведення аудиту недоліки у веденні бухгалтерського обліку і звітності, організації і функціонуванні внутрішнього контролю.

3.10. Зобов'язаний забезпечити схоронність документів, одержаних і складених у ході аудиторської перевірки, і не розголошувати їх зміст без згоди власника (керівника) Замовника, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами України, незалежно від продовження чи припинення відносин з Замовником і без обмеження строком давності.

3.11. Підготувати аудиторський висновок і письмову інформацію (звіт) аудитора за результатами проведення аудиту, а також акт здавання-приймання виконаних робіт протягом трьох днів з моменту завершення робіт.

3.12. Передати керівнику чи уповноваженій особі Замовника один примірник письмової інформації (звіту) аудитора керівництву економічного суб'єкта, що перевіряється, за результатами проведення аудиту.

3.13. Передати Замовнику аудиторський висновок тільки після офіційного одержання у повному обсязі складеної і підписаної фінансової звітності Замовника

4. Права і обов'язки Замовника

4.1. Має право одержувати від Виконавця інформацію про вимоги законодавства щодо проведення аудиту, у тому числі про підстави для зауважень і висновків, зроблених аудитором.

4.2. Має право звернутися з відповідною заявою в орган, який видав Виконавцю свідоцтво на здійснення аудиторської діяльності, для перевірки якості аудиторського висновку.

4.3. Зобов'язаний створювати Виконавцю умови для своєчасного і повного проведення аудиторської перевірки, надавати всю документацію, необхідну для її проведення, давати за запитом Виконавця роз'яснення і пояснення в усній і письмовій формі.

4.4. Нести відповідальність за повноту і достовірність наданих для роботи документів, що стосуються предмету перевірки і знаходяться як у Замовника, так і у третіх осіб.

4.5. Не може здійснювати будь-які дії з метою обмеження кола питань, які підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки чи наданні супутніх аудиту послуг.

4.6. Не може чинити тиск на Виконавця під час проведення ним робіт, а також з метою зміни його думки щодо достовірності фінансової звітності.

4.7. Затвердити звіт Виконавця і підписати акт здавання-приймання виконаних робіт або подати обґрунтовану відмову від затвердження згідно з п.... цього договору протягом трьох днів з моменту подання Виконавцем звіту.

4.8. Самостійно нести відповідальність у разі невиконання рекомендацій Виконавця.

4.9. Своєчасно (згідно з цим договором) здійснювати розрахунки з Виконавцем.

5. Строки виконання робіт

Роботи, передбачені цим договором, мають бути виконані в період з"01" серпня 2011 р. по "24" серпня 2011 р.

6. Вартість аудиторських послуг і порядок розрахунків

6.1. Вартість аудиторських послуг визначається сторонами до початку робіт.

6.2. Вартість аудиторських послуг згідно з цим договором становить 10200,00 (Десять тисяч двісті гривень 00 коп.), у тому числі ПДВ 1700,00 грн..

6.3. Оплата здійснюється у національній валюті України.

6.4. Оплату аудиторських послуг Замовник здійснює на основі рахунку, який виписує Виконавець.

6.5. Оплата робіт проводиться в такому порядку: 50 % від вартості робіт Замовник перераховує на розрахунковий рахунок Виконавця протягом трьох днів з дати початку робіт, 50 % від вартості робіт Виконавця -- протягом трьох днів після підписання приймання і здавання акту.

6.6. У разі невиконання Замовником зобов'язань щодо оплати, Замовник сплачує Виконавцю пеню у розмірі 0,05 % від суми платежу.

6.7. У разі прострочення виконання робіт з вини Виконавця Виконавець сплачує Замовнику штраф у розмірі 0,05 % від суми договору за кожний день прострочення.

7. Відповідальність сторін. Порядок вирішення спорів

7.1. Повну відповідальність за додержання порядку ведення бухгалтерського обліку, своєчасне і повне подання фінансової звітності, бухгалтерської звітності користувачам і аудиторам несе Замовник.

7.2. У разі, якщо в процесі виконання аудиторських робіт Замовник не забезпечить надання необхідних аудитору документів або пояснень, або бухгалтерський облік у Замовника перебуває у стані, що потребує відновлення. Виконавець має право призупинити виконання робіт без відшкодування перерахованих в авансовому порядку сум.

7.3. Виконавець має право в односторонньому порядку перенести строк виконання робіт згідно з цим договором у разі невиконання Замовником своїх зобов'язань відповідно до пп. 4.3 і 4.9 цього договору з повідомленням Замовника.

7.4. Якщо на думку Замовника виконана робота не відповідає встановленим вимогам, то протягом трьох днів після надання Виконавцем результатів роботи Замовник повинен подати вмотивовану відмову від прийняття робіт у формі проекту одностороннього акта.