Організація і методика аудиту обліку грошових коштів на прикладі ДП НВКГ "Зоря"-"Машпроект"

Якщо в установлений строк Виконавець не одержить підписаний акт здавання-приймання або вмотивовану відмову, роботу вважають прийнятою з виконанням усіх умов договору. Акт без підпису Замовника може бути поданий до оплати за умов наявності запису ""Зауваження від Замовника в установлений строк не надійшли".

7.5. У разі виникнення спорів сторони вживуть усіх заходів для їх вирішення шляхом переговорів.

7.6. У тому разі, якщо згода не буде досягнута шляхом переговорів, усі спори, розбіжності і конфлікти, що виникли у зв'язку з виконанням цього договору, а також у разі його порушування чи розірвання, будуть вирішуватись судом (вказівка конкретного судового органу).

7.7. За невиконання зобов'язань за цим договором Замовник і Виконавець несуть майнову відповідальність відповідно до чинного законодавства і умов цього договору.

7.8. Розмір майнової відповідальності Виконавця не може перевищувати фактично завданих Замовнику збитків.

8. Конфіденційність

8.1. Обсяг інформації, що не підлягає розголошенню, визначається Замовником і узгоджується з Виконавцем окремим додатком до договору.

8.2. Сторони зобов'язуються зберігати сувору конфіденційність інформації, одержаної під час виконання цього договору, і вжити всіх можливих Заходів, щоб запобігти її розголошенню.

8.3. Передача конфіденційної інформації третім особам, публікація чи інше розголошення такої інформації може здійснюватись тільки з письмової згоди другої сторони, незалежно від причини припинення дії цього договору.

8.4. Обмеження щодо розголошення інформації не стосуються загальнодоступної інформації чи інформації, що стала такою не з вини сторін, а також до інформації, що стала відомою стороні з інших джерел до чи після її одержання від другої сторони.

8.5. Виконавець не несе відповідальності у разі передачі інформації державним органам, які мають право вимагати її відповідно до законодавства України.

9. Прикінцеві положення

9.1. Всі доповнення і зміни до цього договору дійсні тільки в тому разі, якщо вони зроблені в письмовій формі і підписані уповноваженими на це особами.

9.2. Цей договір набирає чинності з дня його підписання. Цей договір підписаний (дата) у двох примірниках, по одному для кожної зі сторін.

Місце виконання угоди м. Київ, вул. Борщагівська 22.

10. Строк дії договору

10.1. Строк дії договору до кінця 2011р.

10.2. Договір можна розірвати за бажанням однієї зі сторін з письмовим повідомленням другої сторони за 15 днів до дати розірвання.

Реквізити сторін:

ДОДАТОК Е

План аудиту

Організація, що перевіряється ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»

Період аудиту 01.01.2011р.-31.12.2011р.

Керівник аудиторської групи

Аудитор

ДОДАТОК Ж

програма аудитУ

грошових коштів

Організація, що перевіряється ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»

Період аудиту 01.01.2011р.-31.12.2011р.

Керівник аудиторської групи

Аудитор

Директор

Керівник аудиторської групи

ДОДАТОК З

Аудиторська фірма

«Практик»

____________________________________________________________

Україна, 02110, м. Київ, вул. Шевченка, 11, розрахунковий рахунок № 2600002414172

у АКБ „Південний м. Київ, МФО 334516, ОКПО 32885728, тел./факс 421-89-51,

Свідоцтво про внесення до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності № 2285 видане рішенням Аудиторської палати України № 185 від 18 березня 2002 р. та продовжено рішенням № 15 от 22 січня 2007р. до 22.01.2012р.

____________________________________________________________

Аудиторський висновок

незалежного аудитора про аудит грошових коштів

ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»

№ 26/01/12 від 26 січня 2012р.

м. Київ - 2012

Аудиторський висновок аудиту грошових коштів ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» надано 24 січня 2012 року. Ми провели аудиторську перевірку грошових коштів ДП НВКГ «Зоря» - «Машпроект», у подальшому “Товариство”, що включають баланс станом на 31 грудня 2011 року, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал, звіт про рух грошових коштів, примітки до річної фінансової звітності за рік що минув на зазначену дату, опис важливих аспектів облікової політики та інші пояснювальні примітки.

1. Основні відомості

1. Основні відомості про аудиторську фірму

Повне найменування юридичної особи відповідно до установчих документів

Товариство з обмеженою відповідальністю Аудиторська фірма „Практик”

Номер і дата видачі Свідоцтва про внесення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, виданого Аудиторською палатою України

Свідоцтво про внесення в реєстр суб'єктів аудиторської діяльності № 2285, видане рішенням Аудиторської Палати України № 185 від 18 березня 2002 р. та продовжено рішенням № 15 от 22 січня 2007р. до 22.01.2012р.

Місцезнаходження юридичної особи

м. Миколаїв, просп. Жовтневий, 42а.

Код за ЕДРПОУ 00382125

Телефон Факс

(0512) 49-46-34

(0512) 50-90-57

2. Основні відомості про товариство з обмеженою відповідальністю

Повне найменування ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект»

Код за ЕДРПОУ 00382125

Місце знаходження м. Миколаїв, просп. Жовтневий, 42а

Дата державної реєстрації Підприємство зареєстроване 07.05.1951р., реєстраційний № 1285

Основні види діяльності Розробка високоефективної газотурбінної техніки, виготовлення і постачання головних і серійних виробів газотурбінного устаткування загального і спеціального призначення для суднобудування, газової промисловості та енергетики.

3. Основні відомості про умови договору про проведення аудиту

Аудиторські роботи проводились згідно з договором між ТОВ „Практик” та ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» № 05/01/12 від 05.01.2012р. Початок проведення аудиту 05.01.2012 р., закінчення 24.01.2012р.

Необхідність проведення цих робіт та наявність аудиторського висновку обумовлена «Вимогами до аудиторського висновку та довідки про фінансовий стан, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при реєстрації випуску цінних паперів та інформації про випуск цінних паперів, а також аудиторського висновку при поданні регулярної інформації акціонерними товариствами та підприємствами-емітентами облігацій (крім комерційних банків)», затвердженими рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 25 січня 2001 р. №5 у редакції від 17 листопада 2004р. № 484. При складанні висновку аудитори керувалися Положенням «Щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітента та професійними учасниками фондового ринку» затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19 грудня 2006 р. № 1528.

4. Відповідальність управлінського персоналу

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку, та достовірне представлення цих фінансових звітів у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

5. Відповідальність аудитора

Аудитор несе відповідальність за висловлення власної думки стосовно наданого висновку щодо цих фінансових звітів на підставі результатів аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас ТОВ “Практик” дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. Однак обов'язковою процедурою є оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкту господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Аудит було заплановано і проведено для забезпечення обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

6. Опис обсягу аудиторської перевірки

Аудиторську перевірку здійснено відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту, а саме МСА 700 «Висновок незалежного аудитора щодо повного пакету фінансових звітів загального призначення», 701 «Модифікація висновку незалежного аудитора», 720 «Інша інформація в документах, що містять перевірені фінансові звіти». Ці стандарти зобов'язують аудиторів планувати і здійснювати аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит здійснювався шляхом тестування доказів, які підтверджують суми, та розкриття інформації у фінансових звітах. Аудиторська перевірка включала також оцінку застосованих принципів бухгалтерського обліку і суттєвості попередніх оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також оцінку загального подання фінансових звітів. Вважаємо, що проведена аудиторська перевірка забезпечує обґрунтовану підставу для висловлення думки аудиторів.

7. Розкриття інформації

7.1 Розкриття інформації за видами активів

Аудиторами проаналізовано правильність визнання та методи оцінки активів у бухгалтерському обліку Товариства станом на 31.12.2011 р. Аудитори, в цілому, визнають правильність класифікації і оцінки активів в бухгалтерському обліку Товариства, з урахуванням деяких зауважень, а саме Товариством не проведено переоцінки основних засобів із 100% зносом, які продовжують брати участь у виробничому. Але ці відхилення суттєво не впливають на загальний фінансовий стан підприємства та відповідають вимогам П(С)БО №7 «Основні засоби», П(С)БО №8 «Нематеріальні активи», П(С)БО №9 «Запаси», П(С)БО №10 «Дебіторська заборгованість».

7.2. Розкриття інформації про зобов'язання

Аудиторами зібрана достатня кількість доказів для висловлення власної думки стосовно грошових коштів та розрахунків ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект». Вважаємо, що грошові кошти та розрахунки підприємства відповідають усім вимогам.

7.3 Розкриття інформації про власний капітал

В процесі аудиторської перевірки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свідоцтв, які дозволяють зробити висновок про правильність відображення та розкриття інформації щодо власного капіталу, згідно з П(С)БО № 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П(С)БО №2 «Баланс» та П(С)БО №5 «Звіт про власний капітал». На нашу думку, акціонерне товариство в усіх суттєвих аспектах виконало необхідні вимоги ТОВ “Практик” щодо дотримання принципів бухгалтерського обліку і фінансової звітності станом на 31.12.2011 р. та вірно відобразило розмір власного капіталу у фінансової звітності.

8. Висновок

На нашу думку, фінансові звіти представляють достовірно в усіх суттєвих аспектах фінансове становище ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» станом на 31 грудня 2011 року, його фінансові результати та рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, у відповідності до Національних стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності України, які згідно Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність» не суперечать міжнародним стандартам фінансової звітності.

При перевірці грошових коштів встановлено, що при розрахунках з підзвітними особами по коштах, виданих на господарські потреби недотримані терміни складання та здачі авансових звітів, залишок підзвітних сум не повертався в терміни, зазначені в законах, відхилення відображено у робочому документі «Відомість розрахунків з підзвітними особами по коштах, виданих на господарські потреби». Не всі готівкові кошти вчасно оприбутковуються у касовій книзі; мали випадки видачі готівки без оформлення видаткових касових ордерів; в деяких касових листах було виявлено помилки під час підрахунку дебетових та кредитових оборотів; під час звірки перевірки банківських виписок з касовими книгами, не завжди співпадали дати отримання готівки з датою їх оприбуткування в касі.

На нашу думку надана інформація дає дійсне і повне уявлення про реальний стан грошових коштів підприємства ДП НВКГ «Зоря»- «Машпроект» за період 01.01.2011р. по 31.12.2011р.

Директор ТОВ “Практик” Сучак В.В.

(Сертифікат аудитора серія А № 004481)

Размещено на Allbest.ru