Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Организация учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям

Организация учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям

Законодательно-правовое регулирование организации оплаты труда в РФ. Организация учета оплаты труда и порядок ее начисления, удержания из заработной платы. Экономический анализ основных показателей ООО "Актив". Аудит учетной политики на предприятии.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 29.06.2012
Размер файла 564,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

7

Выявленные нарушения

Рабочий документ

Приложение 15

Таким образом, методика аудиторской проверки представляет собой алгоритм проверки, который включает в себя планирование, сбор аудиторских доказательств и завершение аудита. На этапе планирования составляется план и программа, на основании которых осуществляется сбор аудиторских доказательств, который предполагает проведение оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

3.2 Оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля

Бухгалтерский учет в ООО «СФ АктиВ» осуществляется бухгалтерией, которая обеспечивает правильную постановку и достоверность учёта, контроль за сохранностью собственности, правильное расходование денежных средств и материальных ценностей. Бухгалтерия предприятия возглавляется главным бухгалтером, который назначается и освобождается от должности генеральным директором предприятия и непосредственно ему подчиняется.

Главный бухгалтер подчиняется административно непосредственно генеральному директору предприятия.

Главный бухгалтер действует в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнения обязательств.

Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и денежные обязательства. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется:

- законодательными и нормативными документами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета и отчетности;

методическими материалами по соответствующим вопросам;

- учетной политикой;

- правилами внутреннего трудового распорядка;

- приказами и распоряжениями директора предприятия;

- положением о бухгалтерии предприятия.

Главный бухгалтер осуществляет, учет издержек обращения и финансовых результатов, учет капитала, учет налогов и налогообложения, формирует бухгалтерскую отчетность.

В подчинении у главного бухгалтера находятся два бухгалтера, один из которых осуществляет учет оплаты труда, учет основных средств и нематериальных активов; другой - учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, учет денежных средств.

Для осуществления постановки бухгалтерского учета ООО «СФ АктиВ» руководствуется законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, самостоятельно формирует свою учетную политику (Приложение 7), исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.

Бухгалтерский учет ООО «СФ АктиВ» представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах ООО «СФ АктиВ» и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество ООО «СФ АктиВ», обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые ООО «АктиВ» в процессе деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета ООО «АктиВ» являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности ООО «АктиВ» и его имущественном положении;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности ООО «АктиВ» и выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения его финансовой устойчивости.

ООО «АктиВ» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в ООО «СФ АктиВ» осуществляется с применением бухгалтерской программы 1С. Бухгалтерия. Все компьютеры соединены локальной сетью, что позволяет работать всем одновременно в одной программе.

Все хозяйственные операции отражаются в учете на основании первичных документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных документов применяются сводные учетные документы. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.

Создание первичных документов в ООО «СФ АктиВ», порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным графиком документооборота (Приложение 8).

Современное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ООО «СФ АктиВ» проводит инвентаризацию имущества и финансовых результатов.

ООО «СФ АктиВ» применяет мемориально-ордерную форму бухгалтерского учета.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности ООО «СФ АктиВ» являются коммерческой тайной.

В ООО «СФ АктиВ» применяется повременно-премиальная и сдельно-премиальная форма оплаты труда.

Повременно-премиальная оплата труда применяется в отношении руководителей, специалистов и служащих; в отношении рабочих - сдельно-премиальная.

Сдельно-премиальная системы оплаты труда применяются к объемам и набору работ, поручаемых рабочим в расчетном периоде. Задание (наряд) на выполнение этих работ согласовывается и подписывается сторонами, выдающими его, в лице мастера и принимающим к исполнению в лице бригадира, после чего утверждается главным инженером участка.

Учет оплаты труда осуществляется с применением счета 70 «Расчеты по оплате труда».

На основе полученной информации необходимо провести тестирование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «АктиВ».

Таблица 23 - Тестирование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «СФ АктиВ»

№

Направления и вопросы контроля

Ответы

Примечание

Да

Нет

1

2

3

4

5

1

Автоматизирован ли бухгалтерский учет?

+

Программа 1С.Бухгалтерия

2

Имеется ли на предприятии учетная политика?

+

Приложение 7

3

Утвержден ли график документооборота по учету оплаты труда

+

Приложение 8

4

Утверждена ли на предприятии система и форма оплаты труда?

+

Повременно-премиальная и сдельно-премиальная

5

Применяются ли на предприятии унифицированные формы документов для учета оплаты труда?

+

-

6

Все ли работники предприятия получают заработную плату через кассу?

+

-

7

Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером?

+

Выборочно

8

Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением заработной платы?

+

По документам

9

Разработаны ли должностные инструкции для сотрудников бухгалтерии?

-

Разработана только для главного бухгалтера

10

Сопоставляются ли ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел работников?

+

-

11

Выписываются ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением?

-

-

12

Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости?

+

-

13

Подаются ли отделом кадров в бухгалтерию списки вновь принятых работников своевременно?

-

Документы передаются с опозданием

14

Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя?

-

15

Проверяется ли начисление оплаты труда и удержания из нее ревизором?

+

Ежеквартально, перед составлением квартальной отчетности

16

Разработаны ли инструкции по учету заработной платы и удержаниям из нее?

+

Инструкции в разрезе удержаний требуют введения корректировок, вызванных изменениями законодательства

17

Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по фондам социального страхования и обеспечения?

+

-

18

Наличие коллективного договора

-

-

По результатам тестирования бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ООО «СФ АктиВ» можно дать среднюю оценку системе внутреннего контроля и бухгалтерского учета, поскольку были выявлены некоторые нарушения.

Таким образом, бухгалтерский учет в ООО «СФ АктиВ» осуществляется с применением мемориально-ордерной формой учета. Бухгалтерский учет в ООО «СФ АктиВ» автоматизирован. Учет оплаты труда осуществляется с применением счета 70 «Расчеты по оплате труда». На предприятии применяется повременно-премиальная и сдельно-премиальная форма оплаты труда.

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «СФ АктиВ» показала, что на предприятии отсутствуют должностные инструкции работников бухгалтерии; списки о вновь принятых сотрудников передаются в бухгалтерию с опозданием, что свидетельствует о нарушении графика документооборота; также инструкции по удержаниям из заработной платы содержат ошибки, вызванными изменениями в законодательстве; в связи с чем возникает необходимость проведения аудиторской проверки учетной политики ООО «СФ АктиВ» в разрезе учета расчетов по оплате труда.

3.2 Аудит учетной политики

Одним из важнейших разделов аудита является аудит учетной политики, результаты которого могут повлиять на мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Аудит учетной политики ООО «СФ АктиВ» предполагает проведение аудиторской проверки учетной политики ООО «СФ АктивВ» в разрезе учета расчетов по оплате труда, а также проведение анализа учетной политики в разрезе учета расчетов по оплате труда.

Аудит учетной политики ООО «СФ АктиВ» в разрезе учета расчетов по оплате труда предполагает проведение тестирования, которое представлено в таблице 24.

Таблица 24 - Тестирование учетной политики и инструкций в разрезе учета расчетов по оплате труда

Критерий

Согласно учетной политике и разработанным инструкциям

1

2

Первичный учет

Осуществляется с применением унифицированных документов

Синтетический учет оплаты труда

Ведется с применением счета 70 «Расчеты по оплате труда»

Учет удержаний НДФЛ

Отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда», кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Учет начисления ЕСН

Отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Положения учетной политики за период 2007-2009 г.г. особых изменений не претерпели, за исключением того, что в 2007-2008 г.г. ведение бухгалтерского учета было возложено на руководителя ООО «СФ АктиВ», а с 2009 г. - на штатного бухгалтера, что связано с расширением штата бухгалтерии.

В ООО «СФ АктиВ» применяется повременная и сдельная формы оплаты труда. Заработная плата рабочим начисляется по сдельной форме оплаты труда, по бригадному принципу, в основе которого лежит фактически отработанное время, объем выполненных работ, квалификации членов бригады. Для оценки правильности принципа начисления заработной платы сдельщикам, необходимо произвести расчет заработной платы.

Например, бригада в составе 2 человек выполнила монтажную работу по наряду в сумме 2651,04 руб. расчеты по распределению бригадного заработка производят в следующем порядке:

1. рассчитывается тарифный заработок каждого члена бригады в соответствии с суммой тарифной ставки каждого и количества отработанных часов в период данной работы: монтажники имеют 4 и 3 разряды и отработали 4 часа, их тарифный заработок составил 408,64 руб. (102,16 руб.*4 ч.) и 549,56 (137,39руб.*4 ч.). всего тарифный заработок составил 958,20 руб.;

2. рассчитывается коэффициент распределения (показатель уровня выполнения нормы заработка) фактического заработка по отношению к тарифному: 2651,04/958,20=2,77;

3. рассчитывается сдельный заработок каждого члена бригады путем умножения тарифного заработка на коэффициент распределения: монтажникам начислено 1131,93 руб. (408,64*2,77) и 1519,11 (549,56*2,77).

Распределение бригадной заработной платы может производиться по согласованию сторон пропорционально отработанному времени, без учета квалификации и разряда рабочих по тарификации:

монтажник 3 разряда отработал 4 часа;

монтажник 4 разряда отработал 4 часа.

Общее время работы составило 8 часов.

Размер заработной платы за час работы составит: 2651,04/8=331,38 руб.; тогда монтажникам 3 и 4 разряда будит начислено: 331,38*4=1325,52 руб.

Таким образом, из полученных расчетов видно, что работник, имеющий высший разряд будет заинтересован в том, чтобы начисление заработной платы производилось в соответствии с его разрядом и как следствие, будит стремиться повысить уровень квалификации для получения нового разряда, т.е. сдельная система оплаты труда является стимулятором для работников. Если работники предприятия будут высококвалифицированные, то и работы, услуги, продукция выпускаемая этим предприятием будит качественной, а значит и востребованной на рынке.

По годовым результатам деятельности ООО «СФ АктиВ» рабочим-сдельщикам выплачивается премия, которая утверждается руководителем предприятия.

Повременная система оплаты труда предполагает начисление заработной платы исходя из оклада и фактически отработанного времени.

В ООО «СФ АктиВ» применяется повременно-премиальная система оплаты труда, которая предполагает начисление повременной заработной платы и премии, рассчитываемой в виде процента от оклада.

Например, бухгалтер Иванова П.О. отработала 18 дней, в данном месяце количество рабочих дней составило 22 дня; оклад - 7201,70 руб.; премия - 25%.

Начисленная заработная плата бухгалтеру Ивановой П.О. составит: 7201,70/22*18 + 25%= 7365,38 руб.

Согласно законодательству РФ начисленная заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц, ставка которого составляет 13%. Налоговый кодекс РФ предусматривает стандартные налоговые вычеты, которые рассмотрены в главе 1.

Так, бухгалтер Иванова П.О., не имеющая детей, имеет право на предоставление вычета в размере 400 руб., тогда НДФЛ=(7365,38-400)*13%=905,50 руб.

Законодательство РФ в 2009 году предусматривает уплату работодателем единого социального налога, рассчитываемого как 26% от начисленной заработной платы (в том числе 3,2% направляются в Фонд социального страхования, 2% в Фонд обязательного медицинского страхования, 0,8% в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования и 20% в Пенсионный фонд), т.е. ЕСН бухгалтера Ивановой П.О. составит: 7365,38*26%=1915 руб.

Таким образом, рассмотрев положения учетной политики ООО «СФ АктиВ» и практически сделав расчеты оплаты труда необходимо провести аудит заработной платы в ООО «СФ АктиВ» руководствуясь положениями учетной политики и инструкциями ООО «СФ АктиВ», а также действующим законодательством РФ.

3.4 Аудит заработной платы

Согласно программе аудита ООО «СФ АктиВ» аудит заработной платы начинается с проверки начисления заработной платы предполагает, которая предполагает:

1. проверку правильности учета рабочего времени, суть которой состоит в проверке соответствия данных о фактически отработанном времени по табелю и данных, принятых для расчета заработной платы (табл. 25).

Таблица 25 - Проверка правильности учета рабочего времени

ФИО

По табелю за март 2009

По ведомости за марта 2009

Отклонение

Воробьев А.П.

20

20

-

Соколов И.Р.

20

20

-

Новиков И.М.

16

16

-

Федоров С.Л.

20

20

-

Першина Р.Л.

14

14

-

Таким образом, проверка правильности учета рабочего времени показала, что фактически отработанное время во ведомости соответствует данным табеля учета рабочего времени, т.е. начисление заработной платы в отношении данного показателя осуществлено без нарушений.

проверку правильности начисления заработной платы в отношении окладной части, которая предполагает проверку соответствие оклада, взятого для расчета заработной платы, окладу согласно трудовому договору (табл. 26).

Таблица 26 - Проверка начисления заработной платы в отношении окладной части

ФИО

Оклад по трудовому договору

Оклад по ведомости

Отклонение

1

2

3

4

Воробьев А.П.

7500

7500

-

Соколов И.Р.

7310

7310

-

Новиков И.М.

8105

8105

-

Федоров С.Л.

6300

6300

-

Першина Р.Р.

5400

5400

-

Таким образом, исходя из таблицы видно, что заработная плата начислена по окладам, указанным в трудовых договорах.

3. арифметическую проверку начисления заработной платы.

Таблица 27 - Проверка начисления заработной платы

ФИО

Кол-во отработан. дней

Оклад

Начислено

Отклонение, примечание

По графику

Факт

По учету

Расчет аудитора

1

2

3

4

5

6

7

Воробьев А.П.

20

20

7500

7500

7500

-

Соколов И.Р.

20

20

7310

7310

7310

-

Новиков И.М.

20

16

8105

6484

6484

-

Федоров С.Л.

20

20

6300

6300

6300

-

Першина Р.Р.

20

14

5400

3780

3780

-

Таким образом, проверка начисления заработной платы показала отсутствие нарушений.

Поскольку из заработной платы производятся удержания, то необходимо провести проверку правильности удержаний из заработной платы, которая предусматривает:

1. проверку удержания НДФЛ из заработной платы, для чего необходимо провести:

А) проверку правомерности предоставления стандартного вычета в размере 400 руб. при удержании НДФЛ, для чего необходимо проверить наличие заявления работника о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб.

Таблица 28 - Проверка правомерности предоставления стандартного вычета в размере 400 руб. при удержании НДФЛ

ФИО

Наличие заявления о предоставлении вычета

Совокупный доход

Кол-во предост. Вычетов

Отклонение

Янв-февр

Янв-март

Факт.

По законодат-ву

1

2

3

4

5

6

7

Воробьев А.П.

-

23400

42100

2

2

Отсутствие заявления о предоставлении вычета

Соколов И.Р.

+

28400

48103

2

2

-

Новиков И.М.

+

32105

49308

2

2

-

Федоров С.Л.

+

39040

58704

2

2

-

Таким образом, проверка правомерности предоставления стандартного вычета в размере 400 руб. показала, что Воробьеву А.П. было предоставлено два налоговых вычета при отсутствии заявления. Согласно закону «О бухгалтерском учете» все операции должны иметь документальное подтверждение, тогда данная ситуация оценивается как нарушение, которое необходимо исправить сторнирующей проводкой на сумму 104 руб. (800*13%).

Б) проверку правомерности предоставления стандартного вычета в размере 500 руб. при удержании НДФЛ, что предполагает проверку наличия документов, дающих право на такой вычет.

Таблица 29 - Проверка правомерности предоставления стандартного вычета в размере 500 руб. при удержании НДФЛ

ФИО

Супруги погибших военнослуж.

Родители погибших военнослуж.

Участники боев. Действий

Нарушение

1

2

3

4

5

Суворов А.Д.

+

-

Кадрова Н.М.

+

-

Пятых О.Б.

+

-

Таким образом, проверка правомерности предоставления стандартного налогового вычета в размере 500 руб. при удержании НДФЛ нарушений не выявила.

В) проверку правомерности предоставления стандартного вычета на обеспечение детей при удержании НДФЛ, которая состоит в проверки наличия оправдательных документов и проверке размера предоставленного вычета.

Таблица 30 - Проверка правомерности предоставления стандартного вычета на обеспечение детей при удержании НДФЛ

ФИО

Сумма вычета

Кол-во детей

Критерий предоставления вычета

Наличие оправд. Док-в

Нарушение

1

2

3

4

5

6

Воробьев А.П.

3000

2

Ребенок-инвалид 5 лет., ребенок 7 лет

+

-

Соколов И.Р.

2000

2

Дети 13 и 10 лет

+

-

Новиков И.М.

1000

1

Ребенок 4 лет

+

-

Кадрова Н.М.

4000

2

Единственный родитель, дети 18 и 16 лет.

+

-

Таким образом, проверка правомерности предоставления стандартного вычета на обеспечение детей при удержании НДФЛ нарушений не выявила.

Г) арифметическую проверку удержания НДФЛ из заработной платы.

Таблица 31 - Проверка удержания НДФЛ из заработной платы за январь 2009

ФИО

Начислен. з/п

В т.ч. мат.выгода

Сумма вычета

Удержан НДФЛ

Отклонение

По расчетам

По учету

1

2

3

4

5

6

7

Воробьев А.П.

11212,5

-

3400

1015,63

1015,63

-

Соколов И.Р.

10928,45

-

2400

1108,69

1108,69

-

Новиков И.М.

9693,58

-

1400

1078,16

1078,16

-

Федоров С.Л.

9418,5

-

400

1172,41

1172,41

-

Кадрова Н.М.

15307,2

2300

4500

1105,94

1404,94

299 руб.

Таким образом, проверка удержания НДФЛ из заработной платы за январь 2009 года показала, что Кадровой Н.М. не был предоставлен вычет на материальную выгоду, в следствии чего было удержано на 299 руб. больше. Кадровой Н.М. необходимо выплатить неправильно удержанную сумму.

2. проверку по исполнительным листам, которая предполагает проверку удержания алиментов из заработной платы, для чего необходимо сравнить данные, полученные расчетным путем с данными по учету.

Таблица 32 - Проверка удержания алиментов из заработной платы

ФИО

Наличие оправд. док-та

Кол-во детей

Начислена з/п за вычетом НДФЛ

Сумма алиментов

Отклонение

Расчетная

По учету

1

2

3

4

5

6

7

Мезенцев И.О.

+

1

23175,02

5793,76

5793,76

-

Шаров Н.И.

+

2

20601,10

6867,03

6867,03

-

Крюков А.Г.

+

1

8309,20

2077,3

2077,3

-

Таким образом, проверка удержания алиментов нарушений не выявила.

3. проверку документов, которая заключается в проверке наличия оправдательных документов по оплате труда, а также правильность составления документов.

Таблица 33 - Проверка документов

Документ

Наличие обязат. реквизитов

Нарушение. примечание

1

2

3

Табель учета рабочего времени за февраль 2009

+

-

Табель учета рабочего времени за апрель 2009

+

-

Табель учета рабочего времени за сентябрь 2009

+

Отсутствует расшифровки подписей

Наряд на работу № 43 от 20.08.09 на сумму 1540 руб.

-

Составлен с почистками

Личная карточка Смирнова О.Д.

+

Нет записи о предоставления отпуска

Личная карточка Воронина Н.Г.

+

-

Таким образом, проверка документов выявила следующие:

- отсутствие обязательного реквизита: расшифровки подписи в табели учета рабочего времени за сентябрь 2009 г.;

-документ принят к учету с почистками: наряд на работу № 43 от 20.08.09;

- личная карточка работника ведется с нарушениями: в личной карточке петрова И.Л. отсутствует расчетный листок за март; в карточке Смирнова О.Д. нет записи о предоставлении отпуска.

4. проверку корреспонденции счетов, которая предполагает проверку правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 34 - Проверка корреспонденции счетов

Хозяйственная операция

По учету

По данным аудитора

Отклонение

Сумма

Дебет

Кредит

Сумма

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

Начислена заработная плата бухгалтеру Зиминой П.О.

9405,40

26

70

9405,40

26

70

-

Удержан НДФЛ

1082,04

70

68

1082,04

70

68

-

Начислена заработная плата слесарю Петрову Н.Н.

11205,40

23

70

11205,40

23

70

-

НДФЛ

1274,7

70

68

1274,7

70

68

-

Начислена заработная плата монтажнику Федотову Р.Г.

15804,03

20

70

15804,03

20

70

-

НДФЛ

2002,52

70

68

2002,52

70

68

-

Удержаны алименты

5103,40

70

76

5103,40

70

76

-

Удержана недостача

1408

70

73

1408

70

73

-

Таким образом, нарушений в корреспонденции счетов выявлено не было.

5. проверку начисления ЕСН, которая предполагает арифметическую проверку и проверку корреспонденции счетов.

Таблица 35 - Проверка начисления ЕСН

ФИО

Начислена з/п

ЕСН по учету

ЕСН по данным аудитора

Отклонение

сумма

дт

кт

сумма

дт

кт

Воробьев А.П.

11212,5

2915,25

26

69

2915,25

26

69

-

Соколов И.Р.

10928,45

2841,39

20

69

2841,39

20

69

-

Новиков И.М.

9693,58

2520,33

23

69

2520,33

23

69

-

Федоров С.Л.

9418,5

2448,81

23

69

2448,81

23

69

-

Кадрова Н.М.

15307,2

3381,87

26

69

3381,87

26

69

-

Таким образом, проверка начисления ЕСН нарушений не выявила.

Таким образом, на этапе сбора аудиторских доказательств были проведены аудиторские процедуры согласно составленной программе аудита в ООО «СФ АктиВ». Аудиторская проверка заработной платы в ООО «СФ АктиВ» выявило ряд нарушений, последствия которых необходимо рассмотреть в приложении 13.

Заключение

Основным документом, регулирующим порядок организации и оплаты труда является Трудовой кодекс РФ, который предусматривает следующие системы и формы оплаты труда: тарифную; бестарифную; повременную; сдельную; комиссионную. Каждое предприятие самостоятельно выбирает систему и форму оплаты труда.

Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Учет оплаты труда осуществляется с использованием кадровых документов и документов учета рабочего времени, служащих основанием для начисления заработной платы работникам предприятия. Начисление заработной платы осуществляется с использованием счета 70 «Расчеты по оплате труда».

Согласно Налоговому кодексу РФ из заработной платы работника ежемесячно удерживается налог на доходы физических лиц, ставка которого составляет 13%, при этом законодательство предусматривает налоговые льготы и вычеты.

По решению суда из заработной платы могут удерживаться алименты, в размере ј заработной платы на1 ребенка, 1/3 - на двух, на трех и более - Ѕ.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

В ходе проведенного исследования ООО «СФ АктиВ», являющегося юридическим лицом и занимающегося строительством, был проведен анализ основных показателей деятельности ООО «СФ АктиВ», который показал следующее: имущество предприятия за 2007-2009 г.г. уменьшилось с 81303 т.р. до 46160 т.р.; объем валовой продукции снизился с 120701 тыс.руб. до 87304 тыс.руб.; показатель фондоотдачи снизился с 66,79 до 44,99; выручка от продаж также уменьшилась с 101004 тыс.руб. до 146301 тыс.руб.; показатель прибыли от продаж уменьшился с 10029 тыс.руб. до 15427 тыс.руб.; рентабельность продаж выросла с 9,92% до 14,15 тыс.руб. В 2007 г.и 2009 г. наблюдается экономия фонда заработной платы в размере 0,15% и 0,50% соответственно. В 2008 г. наблюдается перерасход фонда заработной платы на 0,24%.в целом фонд заработной платы уменьшился с 22689 тыс.руб. до 23980 тыс.руб.

Также был проведен анализ трудовых ресурсов, который определил следующее:

- ООО «СФ АктиВ» в 2009 г. обеспечено трудовыми ресурсами на 97,8%, что выше показателей 2007 и 2008 г.г., которые составили 95,93% и 97,33% соответственно;

- показатель среднесписочной численности имеет тенденцию роста и снижения: 2007 г. - 118 чел.; 2008 г. - 146 чел.; 2009 г. - 117 чел.;

- коэффициент прироста кадров к 2009 году составил 0; коэффициент выбытия имеет тенденцию роста и составил 0,444; коэффициент текучести кадров также имеет тенденцию роста с 0,025 до 0,102;

- общий фонд рабочего времени имеет тенденцию увеличения и снижения, последнее обусловлено снижением численности рабочих и количества отработанного времени;

- выпуск продукции снизился на 48305 тыс.руб., что обусловлено снижением показателя численности и производительности труда;

- структура фонда оплаты труда на протяжении 2007-2009 г.г. претерпела изменения, связанные с увеличением доли переменной части оплаты труда с 71,78% до 77,65%;

- показатель средней заработной платы снизился за период 2008-2009 г.г. на 1,29 тыс.руб.;

- индекс роста среднегодовой заработной платы рабочего больше индекса роста среднегодовой выработки. Опережение роста заработной платы по сравнению с ростом производительности труда привело к перерасходу фонда заработной платы на 2589,89 тыс.руб.

На основе данных, полученных в ходе анализа ООО «СФ АктиВ» необходимо разработать мероприятия по снижению показателя текучести кадров, так как он приводит к снижению показателя эффективности производства. Учитывая нестабильную экономическую ситуацию в стране предприятие было вынуждено сократить штат работников в связи с снижением уровня новых заказов, что также повлияло на снижение средней заработной платы, следовательно ООО «СФ АктиВ» необходимо сосредоточить внимание на поиске новых заказов.

Для анализа и контроля за кадрами ООО «СФ АктиВ» необходимо разработать систему внутренней отчетности, предусматривающую ежемесячное проведение анализа трудовых ресурсов (изменение состава работников, анализ уровня квалификации сотрудников, анализ производительности труда), а так же выявление причин увольнения работников.

Проведенный аудит ООО «СФ АктиВ» выявил следующие недостатки:

- отсутствие должностных инструкций сотрудников бухгалтерии;

- несоблюдение графика документооборота;

- инструкция по удержанию НДФЛ содержит положения, утратившие силу;

- отсутствие заявления о предоставлении стандартного вычета Воробьеву А.П.;

- при удержании НДФЛ с материальной выгоды Кадровой Н.М. не была предоставлена льгота;

- отсутствие расшифровки подписи в табеле учета рабочего времени за сентябрь 2009 г.;

- почистки в наряде заказе № 43 от 20.08.09 на сумму 1540 руб.;

- отсутствие в личной карточке Смирнова О.Д. данных о предоставленном отпуске.

В соответствии с выявленными недостатками ООО «СФ АктиВ» необходимо: ввести корректировки в инструкцию об удержании НДФЛ; в табели учета рабочего времени поставить расшифровку подписи; сделать перерасчет НДФЛ Кадровой Н.М.; сторнировать операцию по наряду заказу № 43 от 20.08.09 или переделать документ; внести в личную карточку Смирнова О.Д. данные о предоставленном отпуске.

Для улучшения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в ООО «СФ АктиВ» необходимо:

- разработать должностные инструкции, раскрывающие обязанности каждого работника бухгалтерии;

- разработать коллективный договор, который будит содержать положения по формам и системам оплаты труда, премированию работников и др. положения относящиеся к труду и его оплате;

- разработать инструкции по учету оплаты труда, включающие примеры нетипичных ситуаций с целью предотвращения возможных ошибок в учете;

- еженедельно с обновлением базы компьютерной справочно-правовой системы Консультант-плюс предоставлять работникам бухгалтерии распечатки введенных изменений в законодательстве, что позволит бухгалтерам быть в курсе изменений.

Список использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст.3301.

2. О государственных пособиях гражданам, имеющих детей: Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ// Собрание законодательства РФ. от 22 мая 1995 г. № 21. Ст. 1929.

3. Семейный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1996. № 1. Ст.16

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст.410.

5. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья): Федеральный закон от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ// Парламентская газета. 2001. 28 ноября.

7. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный Закон от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ// Российская газета. 2001. 31 декабря. № 256.

8. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей: Постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841// Собрание законодательства РФ. от 29 июля 1996г. № 31. Ст. 3743.

9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Решение Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40// Экономика и жизнь. 1993. № 42-43.

10. О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей: Постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841// Собрание законодательства РФ. 1996ю № 31. ст. 3743.

11. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве: Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а// Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. № 1.

12. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации: Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. 14 сентября. №23. С. 31.

13. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ// Российская газета. 2001. 9 августа.

14. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2007 № 922// Российская газета. 2007. 29 декабря. № 294.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Минфина от 6 октября 2008 г. № 106н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. 3 ноября. №44.

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н// Финансовая газета. 2000. № 47.

17. Аксенова Е. Как выбрать схему оплаты труда// Справочник по управлению персоналом. 2006. № 6. С-12.

18. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. М.: Проспект, 2007. С. 245.

19. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д., 2009. С. 395.

20. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: Феникс, 2008. 475 с.

21. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М: Конус. 2007. С. 288.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М: ИНФРА-М, 2009. 593 с.

23. Ладнова Е. Удержания из заработной платы по исполнительным листам// Главбух. 2007. № 3. С. 200.

24. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М: КНОРУС, 2008. 368 с.

25. Мартынов Н.В. Основы организации бухгалтерского учёта и аудита. Мн.: БГЭУ, 2007. С. 324.

26. Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать выбор// Российский налоговый курьер. 2006. № 6. С. 3.

27. Медведев М.Ю. Учетная политика организации на 2009 год. М: КНОРУС, 2009. 256 с.

28. Никодимова Е.П. Дополнительные вознаграждения за праздничные дни// Заработная плата. 2009. №1. С. 27.

29. Нехайчук Б.Н. Работодателю: сколько можно вычесть из зарплаты//Российский бухгалтер, 2006. С. 5.

30. Панова З.Е. Аудит с персоналом по оплате труда. М: Омега-Л, 2009. 342 с.

31. Паламарчук А.С. Анализ основных промышленно-производственных фондов// Справочник экономиста. 2007. № 9. С. 45.

32. Подольский В.И. Аудит. М: Юнити, 2008. 744 с.

33. Полетаев А.В. Налоги-2009. Стандартные вычеты// Заработная плата. 2009.№ 2. С. 18

34. Полковский Л.М. Основы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2007. С. 295.

35. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: ПРОСПЕКТ, 2009. С. 547.

36. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М: МЕНАТЕП-ИНФОРМ, 2006. 356 с.

37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: ИНФРА-М, 2008. 345 с.

38. Скобора В.В. Аудит. М: Дело и сервис, 2008. 576 с.

39. Смольянинова М.В. Документальное оформление премирования// Делопресс. 2007. №1, С. 16.

40. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Ростов н/Д: Феникс. 2007. 352 с.

41. Филина Ф.Н. Тарифная система оплаты труда// Российский бухгалтер. 2006. С. 18.

Приложение 1

Документы по учету кадрового состава

Наименование документа

Назначение

Приказ о приеме работника на работу (форма № Т-1)

Применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору.

Личная карточка работника (форма № Т-2)

Заполняется на лиц на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником

Штатное расписание (форма № Т-3).

Применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с Уставом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Приказ о переводе работника на другую работу (форма № Т-5)

Применяется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6)

Применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, колдоговором, трудовым договором.

График отпусков (форма № Т-7)

Применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников организации на календарный год по месяцам.

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником (форма № Т-8)

Применяется для оформления и учета увольнения работников.

Приказ о поощрении работника (форма № Т-11)

Применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Приложение 2

Алгоритм расчета пособия, по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка

Приложение 3

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ

Приложение 4

Отражение операций по начислению заработной платы на счетах бухгалтерского учета

№ п/п

Характер операции

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная:

- работникам, осуществляющим капитальный ремонт;

- основных рабочих;

- рабочим вспомогательных производств;

- цехового персонала;

- работникам администрации;

- работникам обслуживающих производств и хозяйств

08

20

23

25

26

29

70

70

70

70

70

70

2

Начислен очередной отпуск:

- без создания резерва

- за счет созданного резерва отпусков

08,20, 23, 25,26,29

70

96

3

Начислен ЕСН

08,20, 23, 25,26,29

69

4

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

69

70

Приложение 5

Изменения законодательства по НДФЛ, вступающие в силу с 1 января 2010 г.

Статья НК РФ

Введенные изменения

п. 5 ст. 226

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (Федеральный закон от 19.07.2009 №202-ФЗ)

ст.212

Уточнение: материальная выгода, полученная от операций с банковскими картами, освобождается от налогообложения только в том случае, если она получена от банков, находящихся на территории Российской Федерации (Федеральный закон от 19.07.2009 №202-ФЗ)

п. 2 ст. 217

Не облагаются НДФЛ социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

п. 3 ст. 217

Не облагаются НДФЛ стоимость питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы спортивных судей, получивших их для участия в спортивных соревнованиях (Федеральный закон от 25.11.2009 N 276-ФЗ)

п. 8 ст. 217

До 2010 г. не облагались суммы единовременной материальной помощи, оказываемой отдельным категориям граждан, в частности, пострадавшим от стихийных бедствий, террористических актов и других чрезвычайных обстоятельств, а также налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных граждан, то согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.12.2009 №368-ФЗ с 01.01.2010, не подлежат налогообложению суммы любых единовременных выплат, включая и материальную помощь, этим же категориям граждан

Не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат, осуществляемых работодателями членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью членов его семьи (Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

Уточнены положения в отношении единовременных выплат, осуществляемых работодателями работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, в пределах 50 тыс. руб. Данные выплаты не будут облагаться налогом на доходы, только в том случае, если они выплачиваются в течение первого года после рождения ((усыновления (удочерения) ребенка (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Положения п. 8 ст. 217 НК РФ будут применяться к доходам, полученным налогоплательщиками в натуральной (Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

ст.217

дополнена пунктом 48, согласно которому Пенсионный фонд РФ не должен удерживать НДФЛ с суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица (Федеральный закон от 27.09.2009 N 220-ФЗ).

Приложение 6

ПРИКАЗ

Об учетной политике ООО "Строительная фирма АктиВ" на 2009 год

Дата: 30.12.2008 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить на 2009 год учетную политику ООО "Строительная фирма АктиВ" для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО "Строительная фирма АктиВ", ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить лично на руководителя ООО "Строительная фирма АктиВ".

Учетная политика ООО "Строительная фирма АктиВ" на 2009 год

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Стоимостной лимит основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

· линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

· не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка нематериальных активов

· не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Способ отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам

· путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (кроме организационных расходов и деловой репутации) (т. е. с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов").

п. 21 и п. 31 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина N 91н от 16.10.2000)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)

· по средней себестоимости.

п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

Синтетический учет заготовления материалов

· по фактической себестоимости заготовления.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

База распределения общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных расходов

· общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве

· по фактической себестоимости.

п. 64 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

· по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам").

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 46) п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)

Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" малыми предприятиями

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" не применяется.

п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н)

2. Учетная политика для целей налогового учета

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

· по средней себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса РФ

Методы начисления амортизации

· линейный.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ)

Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом

· равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).

ст. 316 Налогового кодекса РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

· материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; · расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве; · суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг; · услуги подрядных организаций.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены.

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

· по прямым статьям расходов.

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается покупная стоимость товаров, а также расходы по доставке и хранению.

ст. 320 Налогового кодекса РФ

Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями

Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ

Приложение 7

Приложение 8

Приложение 9

Приложение 10

Выявленные нарушения и их последствия

Проверяемые документы (операции)

По данным б/у

По данным аудитора

Нормативные документы

Последствия

1

2

3

4

5

Наличие коллективного договора

Отсутствует

Отсутствует

-

Социально-трудовые отношения между работником и работодателем не отрегулированны

Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии

Наличие инструкции главного бухгалтера

Отсутствие должностных инструкций работников бухгалтерии

-

Возникновение сбоя в разрезе организационной работы бухгалтерии, превышение полномочий руководителем

График документооборота

Соблюдается

Не соблюдается

-

Несвоевременное отражение операций на счетах бухгалтерского учета

Инструкция по удержанию НДФЛ

Утверждена

Содержит неточности, возникшие в следствии введения изменений в законодательство

-

Неправильное исчисление НДФЛ, и как следствие неправильное начисление заработной платы

Заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб.

Предоставлено два вычета

Отсутствие заявления Воробьева А.П., удержание составило 104 руб.

ТК РФ ст.218

Законодательство четко не регламентирует обязательное наличие заявления, в связи с чем невозможно четко определить наличие нарушения

Удержание НДФЛ с материальной выгоды в размере 2300 руб.

Удержание произведено в размере 299 руб.

Удержание произведено неправомерно

НК РФ ст. 212

Неправильное исчисление НДФЛ, и как следствие неправильное начисление заработной платы

Табель учета рабочего времени за сентябрь 2009 г.

Принят к учету

Отсутствие расшифровки подписи

Закон «О бухгалтерском учете»

При наличии ошибок может возникнуть сложность в определении ответственности за нарушение

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены