Учет финансовых результатов деятельности ООО МФ "Аксиома"

Прибыль (убытки) от продаж отражает разницу между выручкой от продажи продукции и суммой их себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, т.е. равен стр.010-020-030-040. За 2012 год была получена прибыль от продаж в размере 2931 тыс. руб.

Раздел 2 «Операционные доходы и расходы» включает показатели «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» стр. 060 и 070. По строкам 090 и 100 указываются «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы». В 2012 г. прочие операционные расходы составили 20 тыс. руб.

Раздел 3 «Внереализационные доходы и расходы» включает показатели «Внереализационные доходы» стр. 120 и «Внереализационные расходы» стр. 130, которые формируются нарастающим итогом с начала года. В состав внереализационных доходов ООО МФ «Аксиома» включены: прибыль от справок; суммы, поступившие в счет погашения кредиторской задолженности, прибыль от прочих товаров, прибыль от подсобного хозяйства, учтенные по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы». Внереализационные расходы охватывают: списание суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, гуманитарная помощь ООО «Каспийские рыбные ресурсы», списание убытка прошлых лет, начисление пени и прочие расходы, отраженные по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы».

В 2012 г. внереализационных доходов у ООО МФ «Аксиома» не было.

«Прибыль (убыток) до налогообложения» стр. 140 определяется: стр. 050 + стр.060 + стр.080 + стр.090 + стр.120 - стр.070 - стр.100 - стр.130. Данная величина на конец 2012 года составила 2901 руб.

По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражается сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с законодательством и записанная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом, а также учтенная задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по иным аналогичным обязательным платежам. Эта сумма налогов и платежей отражается бухгалтерской записью:

Д-т 99 К-т 68, 69 - 1108 руб.

«Прибыль (убыток) от обычной деятельности» стр. 160 определяется расчетным путем как разница между прибылью до налогообложения (стр.140) и суммой налога на прибыль и иных аналогичных платежей (стр. 150).

Раздел 4. «Чрезвычайные доходы и расходы». К показателю «Чрезвычайные доходы (прочие поступления)» относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.), а также страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п. Чрезвычайные доходы и расходы относятся непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки», но за исследуемый период таких видов доходов и расходов в ООО «Каспийские рыбные ресурсы» не возникало.

Показатель «Чистая прибыль (убыток)» отчетного года стр. 190 рассчитывается как стр.160 «Прибыль или убыток от обычной деятельности» + стр. 170 «Чрезвычайные доходы» - стр. 180 «Чрезвычайные расходы» в случае их возникновения.

Кроме того, в форме №2 «Отчета о прибылях и убытках» следует сказать о расшифровке отдельных прибылей и убытков, где по стр. 260 отражается прибыль и убыток от списания дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

Также следует отметить, что в настоящее время форма 2 претерпела некоторые изменения, в частности, стр. 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные платежи», которая будет представляться в виде «Текущего налога на прибыль» с расшифровкой: по стр. 151 «Постоянные налоговые обязательства», 152 «Отложенные налоговые активы» и 153 «Отложенные налоговые обязательства». Соответственно, стр. 150 будет определяться как: стр. 140 + 151 + 152 - 153 или «Текущий налог на прибыль» = «Условный доход (расход)» + «Постоянные налоговые обязательства» + «Отложенные налоговые активы» - «Отложенные налоговые обязательства».

Следующей формой бухгалтерской отчетности, является, форма №3 «Отчет о движении капитала».

Данная форма бухгалтерской отчетности содержит показатели о состоянии и движении собственного капитала предприятия, показатели о целевом финансировании и поступлении, показатели резервов предстоящих расходов и платежей и оценочных резервов.

Приказом Минфина России от 22.07.2005 г. №67н в форму №3 «Отчет об изменениях капитала» внесены кардинальные изменения.

Теперь форма состоит из двух разделов: «Изменение капитала», «Резервы».

Строки в прежней форме в разделе «Капитал» стали графами нового раздела «Изменение капитала». И наоборот - графы старого раздела стали строками нового.

В отличие от прежней формы новая форма №3 позволяет отразить изменение капитала и резервов организации не только за отчетный год, но и за год предыдущий. Тем самым отчет об изменениях капитала приведен в соответствие с требованиями пункта 10 ПБУ 4/99.

В отчете теперь наглядно виден факт хозяйственной деятельности организаций, который явился причиной увеличения или уменьшения собственного капитала организации. В старой форме №3 такого не было.

Новшеством формы №3 является отражение движения капитала в связи с изменениями вступительных остатков. Теперь в отчете можно проследить изменения капитала в промежутке между 31 декабря и 1 января следующего года. Такое изменение возможно в результате переоценки основных средств или вследствие изменения положений учетной политики организации.

Изменился временной период, за который нужно отразить изменение капитала. Например, в бухгалтерской отчетности за 2012 год следует указать остаток уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) не только на 31 декабря 2012 года, но и на 31 декабря 2010 года, 1 января 2011 года, а также на 31 декабря 2011 года и на 1 января 2012 года. И конечно, нужно отразить увеличение или уменьшение капитала в этих временных отрезках.

По строке «Остаток на 31 декабря 2010 года» отражаются остатки по данным бухгалтерского баланса всех составляющих собственного капитала:

- Уставного капитала (остаток по сч. 80).

- Добавочного капитала (остаток по сч. 83).

- Резервного капитала (остаток по сч. 82).

- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (остаток по сч. 84).

Если были изменения вступительных остатков на 1 января 2011 года или изменения возникают по следующим причинам и отражаются по следующим строчкам:

Изменение в учетной политике отражается только за счет изменения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (счета 84).

Результат от переоценки объектов основных средств меняет величину добавочного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По строке «Остаток на 1 января 2011 года» отражаются остатки по счетам 80, 83, 82, 84.

В ООО МФ «Аксиома» отчет об изменения капитала почти пустой, поэтому остановимся подробно только на заполненных строках отчета. По строке 010 в соответствующих графах записываются остатки на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. По столбцам показывается расшифровка по уставному, добавочному и резервному капиталу, нераспределенной прибыли, и подводится итог. Следовательно, в ООО МФ «Аксиома» собственный капитал на 31.12.2010 г. составил 3623 тыс. руб.

В строке 050 указывается остаток на первое января предыдущего года и также разбивается по столбцам. На 01.01.2011 г. в ООО МФ «Аксиома» капитал составил 2231 тыс. руб. В ООО МФ «Аксиома» строки 010 и 050 совпадают, так не было изменений в учетной политике и переоценки объектов основных средств.

В строке 180 формы 3 указывается остаток капитала на 31 декабря предыдущего года. В ООО МФ «Аксиома» он составил 244 тыс. руб.

В целом весь первый раздел формы 3 разделен на две одинаковые части, в них рассматриваются данные за предыдущий и отчетный периоды.

В строке 220 указываются данные об остатке капитала на 1 января отчетного года. В ООО МФ «Аксиома» строки 180 и 220 совпадают.

Далее также указываются причины изменения капитала организации

В конце I раздела в строке 350 указывается остаток на 31 декабря отчетного года. В отличие от старой формы в состав собственного капитала организации теперь не входят фонд социальной сферы, а также целевые финансирование и поступление. Аналогичные строки исключены из раздела «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.

Раздел «Резервы» новой формы №3 состоит из 4 частей. Кроме резервов предстоящих расходов, оценочных резервов в этом разделе содержится и два новых: резервы, образованные в соответствии с законодательством и резервы, образованные в соответствии с учредительскими документами.

В составе формы №3 представлены Справки. В справочной части показывается движение чистых активов.

С 1 января 2011- года изменился порядок расчетов чистых активов.

При расчете стоимости чистых активов в состав прочих внеоборотных активов включаются отложенные налоговые активы, в составе прочих долгосрочных обязательств учитывается величина отложенных налоговых обязательств. Оценка стоимости чистых активов должна производиться акционерными обществами ежеквартально и в конце года. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Далее рассмотрим особенности формирования формы №4 «Отчет о движении денежных средств» в ООО МФ «Аксиома».

В данной форме отчетности собирают информацию о том, откуда предприятие брало деньги и как именно оно их расходовало. Причем отдельно рассматривают каждую деятельность - текущую, инвестиционную и финансовую.

В перечень показателей формы №4 введены новые термины, ранее не используемые в практике российского бухгалтерского учета.

Данные о движении денежных средств теперь приводятся не только за отчетный, но и за предыдущий год. В новом отчете уже нет справочной таблицы о движении наличных денежных средств.

Раздел «Движение денежных средств от текущей деятельности». В ООО МФ «Аксиома» заполнен только этот раздел.

В ООО МФ «Аксиома» остаток денежных средств на начало 2012 года (строка 010) составил 57 тыс. руб., что на 250 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году.

В разделе «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации.

В составе денежных средств полученных выделена строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». К ним относятся:

- денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков. В ООО МФ «Аксиома» в 2012 г. эта сумма составила 28524тыс. руб., что на 5668 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году;

- поступления от аренды (если аренда вид деятельности).

По строке «Прочие доходы» отражаются прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления. В ООО МФ «Аксиома» нет прочих доходов.

В составе денежных средств, направленных на текущую деятельность в ООО МФ «Аксиома» выделяются:

- денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам в 2012 году они составили 10562 тыс. руб.;

- оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме - 10747 тыс. руб.;

- расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности-1173 тыс. руб.;

- прочие выплаты, включая перечисления по ЕСН, выдачу средств подотчетным лицам и др. - 5478 тыс. руб.

Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.

Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым. В отчете ООО МФ «Аксиома» он составил в 2012 г. - 40 тыс. руб.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность. В ООО МФ «Аксиома» в 2012 г. были приобретены основные средства на сумму 604 тыс. руб.

В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного). Это раздел у ООО МФ «Аксиома» также пустой.

Далее рассмотрим особенности составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в ООО МФ «Аксиома».

Новая форма №5 теперь состоит из 10 разделов, которые не пронумерованы, а только озаглавлены. В старой форме №5 было 7 разделов. Из приложения исключены разделы: «Движение заемных средств», «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», «Социальные показатели».

В приложении к Бухгалтерскому балансу появились новые разделы:

- «Расходы на НИОКР»;

- «Расходы на освоение природных ресурсов»;

- «Государственная помощь».

Другие разделы приложения несколько видоизменены, но порядок отражения показателей в них остался прежним.

Старый раздел «Амортизируемое имущество» в новом варианте разбит на три раздела: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Доходные вложения в материальные ценности». В ООО МФ «Аксиома» заполнен, лишь раздел основные средства, которые появились в 2012 г. (строка 181). Причем износа по ним не было.

В разделе «Основные средства» появились новые строки. Они предназначены для отражения данных на начало и конец отчетного года о стоимости основных средств, полученных в аренду, об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации, об изменении стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции.

Заполняя раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», как и прежде, нужно отдельно указывать краткосрочную и долгосрочную задолженность, но без выделения просроченных долгов. В таблице этого раздела нет граф «Возникло обязательств» и «Погашено обязательств».

Дебиторскую задолженность нужно разделить на расчеты с покупателями и заказчиками, авансы, выданные и прочие долги. В ООО МФ «Аксиома» краткосрочная дебиторская задолженность составила на конец 2012 г. 4338 тыс. руб., причем основная часть задолженности приходится на покупателей и заказчиков.

Как и в старой форме №5 в разделе «Обеспечения» указываются данные, отражаемые в учете по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы.

В разделе «Финансовые вложения» изменился состав показателей. Он приведен в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет денежных вложений».

Единственный раздел, который включен в новую форму без каких-либо изменений - это раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Общие расходы ООО МФ «Аксиома» в 2012 году составили 21143 тыс. руб.

Итак, в 2012 году бухгалтерская отчетность претерпела значительные изменения, особенно формы №3,4,5, что приблизило российскую бухгалтерскую отчетность к международной.

По результатам исследования проведенного в данной главе, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерский отчетности, остальные формы дополняют данные приведенные в бухгалтерском балансе. К особенностям составления бухгалтерского баланса в коммерческих организациях относятся наличие остатков по незавершенному строительству и незавершенному. В целом, методика составления бухгалтерского баланса в ООО МФ «Аксиома» идентична методике составления бухгалтерского баланса коммерческих предприятий. Бухгалтерская отчетность является значительным источником информации для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4.3 Имущественный анализ ООО МФ «Аксиома»

В начале проведем анализ структуры актива и пассива ООО МФ «Аксиома».

За 2010-2012 гг. валюта баланса увеличилась в 21,3 раза, причем в начале 2013 г. по сравнению с началом 2012 года валюта баланса сократилась 21,9 %. Такие значительные изменения абсолютных показателей баланса связаны в основном с тем, что в 2010 году фирма только образовалась и работала не на полную мощность. Необходимо отметить, что увеличение валюты баланса в конце анализируемого периода по сравнению с началом является положительной тенденцией для предприятия.

Внеоборотные активы за три последних года увеличились в 71,7 раза, при этом в начале 2012 г. по сравнению с началом 2011 г. внеоборотные активы увеличились в 38,7 раза. За 2012 год величина внеоборотных активов увеличилась на 85,2%.

Увеличение внеоборотных активов за 2010-2012 гг. произошло в основном за счет увеличения стоимости основных средств в 20,3 раза, причем в начале 2013 г. по сравнению 2012 г. основные средства увеличились на 4,4%. Также произошло увеличение статьи незавершенное строительство в 2,7 раза.

Оборотные активы за анализируемый период увеличились в 14,1 раза, причем за последний год они сократились на 45,8%. Негативной тенденцией для ООО МФ «Аксиома» является тот факт, что темп прироста внеоборотных активов значительно превышает темп прироста оборотных активов.

За три года увеличение оборотных активов произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности в 542,3 раза и увеличения запасов в 6,7 раза.

За 2006 год сокращение оборотных активов произошло в основном за счет сокращения дебиторской задолженности на 47,7% и денежных средств на 43%.

Величина собственного капитала за 2010-2012 гг. увеличилась в 14,8 раза, причем за последний год он увеличился на 62,4%. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли.

ООО МФ «Аксиома» не имеет на балансе статьи «непокрытый убыток», что является одной из черт «хорошего» баланса предприятия.

Наглядно абсолютная динамика изменения статей баланса представлена на рис. 10.

Рис. 10. Абсолютная динамика изменения статей баланса за 2010-2012 гг.

В течение всего анализируемого периода фирма не имела долгосрочных заемных источников.

Краткосрочные кредиты появились у ООО МФ «Аксиома» только с начала 2011 года и составили 700 тыс. руб.

Кредиторская задолженность фирмы за анализируемый период увеличилась в 23,3 раза, произошло это за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками в 73,2 раза, за счет увеличения задолженности по налогам и сборам в 3,9 раза, а также появление прочих кредиторов в конце 2012 года в размере15003 тыс. руб.

В 2012 году у фирмы появились прочие краткосрочные обязательства, которые за этот год сократились на 54,4%.

Таким образом, краткосрочные обязательства за последних три года увеличились в 28,5 раза, а за 2012 год сократились на 38,8%.

Из рис. 10. видно, что наибольший темп роста за анализируемый период имели оборотные активы и краткосрочные пассивы, причем по всем статьям баланса в начале 2010 г. по сравнению с началом 2011 г. наблюдается значительное увеличение.

Негативным явлением для ООО МФ «Аксиома» является то обстоятельство, что заемный капитал, значительно превышает собственный капитал.

Анализируя структуру баланса, выявили, что за 2010-2012 гг. в структуре баланса произошли значительные изменения. В активе баланса увеличилась доля внеоборотного капитала и сократилась доля оборотного капитала, что не очень благоприятно для предприятия, а также пассиве увеличилась доля краткосрочных обязательств и сократилась доля собственного капитала, что также является негативным фактором для анализируемого предприятия. Подобная динамика негативным образом отразится на финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Доля внеоборотных активов в валюте баланса увеличилась с 13,0% до 42,3%, то есть на 30,2%, произошло это в основном за счет увеличение доли незавершенного строительства с нуля до 30,8%. Удельный вес основных средств за три года сократился на 0,7%. Также в конце 2012 года появились нематериальные активы, который составили 0,2%.

Удельный вес оборотных активов в валюте баланса за последние три года сократился с 87% до 56,8%. Произошло это за счет сокращения удельного веса запасов с 43,7% до 8,8% и денежных средств с 41,6% до 0,5%. Однако на ряду с этим произошло увеличение удельного веса краткосрочной дебиторской задолженности с 1,7% до 45,1%.

В пассиве баланса доля собственного капитала сократилась с 50,5% до 34,7%, произошло это в основном за счет сокращения удельного нераспределенной прибыли с 48,4% до 34,6%. Сокращений удельного веса негативно отразится на финансовой устойчивости ООО МФ «Аксиома».

Доля краткосрочных обязательств в валюте баланса за три последних года увеличилась с 49,5% до 65,3%. Произошло это в основном за счет увеличения доли краткосрочной задолженности с 49,5% до 53,2%, и доли краткосрочных кредитов и займов с нуля до 6,7%.

Увеличение доли заемного капитала в валюте баланса фирмы свидетельствует об увеличении финансовой зависимости предприятия от заемных источников. Такое явление является негативной тенденцией для предприятия и может привести предприятие к банкротству, если заемным капиталом эффективно не управлять.

Исходя из анализа структуры баланса можно сделать вывод, что произошедшие изменения в структуре баланса негативно отразятся на финансовой устойчивости ООО МФ «Аксиома».

Для того, что оценить эффективность использования имущества проведем оценку эффективности использования основных средств, запасов дебиторской и кредиторской задолженности.

Далее проанализируем движение основных средств ООО МФ «Аксиома». Для этого рассчитаем показатели движения основных средств (см. табл. 10).

Таблица 10

Динамика показателей движения основных средств ООО МФ «Аксиома»

Показатели	2004 год	2005 год	2006 год	Отклонение
				2006 г. от 2004 г.	2006 г. от 2005 г.
1. Стоимость основных средств на начало периода	-	65,9	1245	1245	1179,1
2. Стоимость основных средств на конец периода	65,9	1245	1425	1359,1	180
3. Стоимость вновь поступивших основных средств	65,9	1893	384	318,1	-1509
4. Стоимость выбывших основных средств	-	214	204	204	-10
5.Коэффициент поступления стр.3:стр. 2	1,00	1,52	0,27	-0,73	-1,25
6. Коэффициент выбытия основных средств стр. 4:стр.1	-	3,25	0,16	0,16	-3,08
7. Остаточная стоимость основных средств	63	1226	1280	1217	54
8. Коэффициент годности ст.7: стр. 2	0,96	0,98	0,90	-0,06	-0,09
9. Коэффициент износа 1-стр.8	0,04	0,02	0,10	0,06	0,09

В 2011 году коэффициент поступления составил 1,52, что свидетельствует об активном формировании основных средств. К 2012 году коэффициент поступления несколько сократился и составил 0,27.

Коэффициент выбытия основных средств за три года был незначительным, за исключением 2011 года, когда коэффициент выбытия составил 3,25, произошло это за счет того, что на начало анализируемого периода основных средств было меньше, чем их выбыло за 2011 год. В абсолютном значении в 2011 г. выбыло 214 тыс. руб., а в 2012 году 204 тыс. руб., однако в 2012 г. коэффициент выбытия равен 0,16. В течение всего анализируемого периода выбывал в основном производственный и хозяйственный инвентарь.

За 2010-2012 гг. коэффициент выбытия превышал коэффициент поступления основных средств за исключением 2011 г., что является негативной тенденцией для предприятия, это в дальнейшем может привести к недостатку основных средств для осуществления основной производственной деятельности. Наглядно динамика изменения коэффициента выбытия и коэффициента годности представлена на рис. 11.

Рис. 11. Динамика изменения коэффициент годности коэффициента выбытия

Из данных рис. 11 видно, что за 2010-2012 гг. на ООО МФ «Аксиома» произошло снижение коэффициента годности. Таким образом, в 2012 г. 90% основных средств были годными, а 10% изношены.

Однако необходимо отметить, что не смотря на снижение годности основных средств в ООО МФ «Аксиома», в течение 2010-2012 гг. наблюдалось тенденция увеличения стоимости основных средств.

Однако коэффициенты годности и износа свидетельствуют о быстром устаревании основных средств. Если в 2010 г. коэффициент годности составил 96%, то уже в 2012 г. 90%. А коэффициент износа соответственно 10%.

Далее проведем анализ эффективности использования имущества ООО МФ «Аксиома», для этого рассчитаем коэффициенты деловой активности (табл. 11).

Деловая активность - это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства.

Из данных табл. 11 видно, что за анализируемый период в ООО МФ «Аксиома» произошло снижение всех показателей деловой активности, за исключением коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств.

Фондоотдача за 2010-2012 гг. сократилась с 32,8 руб. до 19,2 руб., что свидетельствует о снижение эффективности использования основных производственных фондов.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала за три года сократился, в результате чего период оборачиваемости капитала увеличился с 85 дней до 181 дней, т.е. наблюдается снижение общей ресурсоотдачи имущества.



Таблица 11

Анализ деловой активности ООО МФ «Аксиома»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Относит. откл, %
				2012 г. от 2010 г.	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Фондоотдача основных средств, руб.	32,8	30,7	19,2	-13,6	-2,1	-11,5
Коэффициент общей оборачиваемости капитала, оборотов	4,3	2,9	2,0	-2,3	-1,4	-0,8
Средний срок оборачиваемости капитала, дни	85	128	181	95,3	42,3	52,9
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборот	4,9	3,5	2,9	-2,1	-1,4	-0,6
Средний срок оборачиваемости оборотных активов, дни	74	105	128	53,7	30,4	23,3
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, оборот	9,8	20,2	14,7	4,9	10,4	-5,5
Средний срок оборачиваемости материальных средств, дни	37,3	18,1	24,9	-12,4	-19,2	6,8
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборот	258,3	4,8	3,8	-254,5	-253,6	-1,0
Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни	1,4	76	96	94,4	75,1	19,3
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборот	8,6	4,2	3,3	-5,4	-4,5	-0,9
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни	42	87	112	69,8	44,9	24,9
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, оборотов	8,5	16,0	8,2	-0,2	7,5	-7,8
Продолжительность операционного цикла, дни	38,7	94,6	120,7	82,0	55,9	26,1
Продолжительность финансового цикла	-3,5	7,5	8,7	12,2	11,0	1,2

Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств с 74 дней до 128 дней, свидетельствует об увеличении продолжительности оборачиваемости мобильных активов. Однако при этом произошло увеличение оборачиваемости материальных средств с 9,8 до 14,7 оборотов, следовательно, фирма с каждым годом все более эффективнее использует материальные ресурсы.

Таким образом, на снижение оборачиваемости оборотного капитала фирмы основное влияние оказало снижение эффективности использования дебиторской задолженности. Период оборачиваемости дебиторской задолженности за три года увеличился с 1,4 дня до 96 дней.

Наряду со снижением эффективности использования дебиторской задолженности произошло снижение использования кредиторской задолженности с 42 дней до 112 дней. При этом коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ниже коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, что говорит о том, что дебиторская задолженность используется более эффективно, чем кредиторская.

Дебиторская задолженность ООО МФ «Аксиома» используется более эффективно, чем кредиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2010 году составил 8,5 оборотов, в 2011 г. 16 оборотов, а в 2012 г. - 8,2 оборота. Следовательно, в целом за 2010-2012 гг. эффективность использования собственного капитала увеличилась, однако в 2011 г. наблюдалось значительное ухудшение использования собственного капитала строительной фирмы.

Увеличение продолжительности операционного цикла с 38,7 дней до 120,7 дней также свидетельствует о том, что финансовые ресурсы ООО МФ «Аксиома» более длительное время находятся в материальных средствах дебиторской задолженности.

Продолжительность финансового цикла за 2010-2012 гг. также увеличилась, в 2012 году 8,7 дней финансовые ресурсы были отвлечены из оборота.

Снижение деловой активности ООО МФ «Аксиома» является негативной тенденцией.



4.4 Анализ финансовых результатов деятельности ООО МФ «Аксиома»

При анализе финансовой отчетности большое внимание должно уделяться анализу финансовых результатов, поскольку именно прибыль является основным источником дальнейшего развития предприятия (табл. 12).

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Текущий налог на прибыль становится одним из основных источников формирования доходов бюджет (федерального и регионального). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешних рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождаются рыночные отношения.

Отсюда основными задачами анализа являются:

систематический контроль за формированием финансовых результатов;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции); прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода); общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы; чистая прибыль - это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений; капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов; потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия, для оценки уровня доходности отдельных видов услуг и определения коммерческой маржи используется маржинальная прибыль, для оценки доходности совокупного капитала - общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала - чистая прибыль.

Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли и для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный результат - чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочнения своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источников поступления денег в бюджет.

Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.

Таблица 12

Анализ прибыли ООО МФ «Аксиома» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Удельный вес, %	Абсолют. откл, %
				2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. от 2010 г.	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)	1033,3	19816	24074	100,0	100,0	100,0	23040,7	18782,7	4258
2. Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)	735,3	17804	21143	71,2	89,8	87,8	20407,7	17068,7	3339
3. Валовая прибыль	298	2012	2931	28,8	10,2	12,2	2633	1714	919
4. Коммерческие и управленческие расходы	-	-	-
5. Прибыль от продаж	298	2012	2931	28,8	10,2	12,2	2633	1714	919
6. Прочие операционные расходы	-	20	20	-	0,1	0,1	20	20	0
7. Внереализационные расходы	5,2	-	10	0,5	-	0,04	4,8	-5,2	10
8. Прибыль (убыток) до налогообложения	292,8	1992	2901	28,3	10,1	12,1	2608,2	1699,2	909
9. Текущий налог на прибыль	59,2	-	1108	5,7	-	4,6	1048,8	-59,2	1108
10. Использование прибыли	-	5	29	0,0	0,03	0,1	29	5	24
11. Чистая прибыль	233,6	1987	1764	22,6	10,0	7,3	1530,4	1753,4	-223

Из данных табл. 12 видно, что в течение 2010-2012 гг. наблюдается значительное увеличение финансового результата ООО МФ «Аксиома».

Выручка от продажи продукции за три года увеличилась в 23,3 раза или на 23040,7 тыс. руб. Себестоимость проданной продукции увеличилась на 20407,7 тыс. руб. или в 28,8 раз. В связи с тем, что темп роста себестоимости превышал темп роста выручки от продажи продукции произошло увеличение доли себестоимости в выручке от реализации с 71,2% до 87,8%. В результате чего сократилась доля валовой прибыли и прибыли от продажи продукции с 28,8% до 12,2%.

ООО МФ «Аксиома» в течение всего анализируемого периода не имеет внереализационных и прочих операционных доходов, а прочие операционные и внереализационные расходы не значительны.

Балансовая прибыль предприятия за три года увеличилась в 9,9 раза или на 2608,2 тыс. руб. Причем ее удельный вес сократился с 28,3% до 12,1%, снижение удельного веса произошло в основном за счет увеличения удельного веса себестоимость в выручке от продажи продукции.

Налог на прибыль был уплачен ООО МФ «Аксиома» только в 2010 и 2012 годах, причем сумма налога увеличилась на 1048,8 тыс. руб. в 2012 г. причем необходимо отметить, что доля налога на прибыль в выручке от продажи продукции сократилась с 5,75 до 4,6%.

Чистая прибыль ООО МФ «Аксиома» за 2010-2012 гг. увеличилась 1530,4 тыс. руб., а удельный вес чистой прибыли в выручке от продажи продукции увеличился с 22,6% до 7,3%.

В 2010-2012 гг. динамика балансовой и чистой прибыли совпадает. Однако в 2012 г. балансовая прибыль значительно выше чистой прибыли, а чистая прибыль в 2012 г. ниже, чем в 2011 г. на 11,2%. Произошло это в основном за счет увеличения в 2012 г. суммы налога на прибыль.

Итак, анализируя динамику изменения финансовых результатов ООО МФ «Аксиома» выявили, что прибыль предприятие получает только за счет выручки от продажи продукции.

Из данных декларации по налогу на прибыль проанализируем за счет каких факторов изменился налог на прибыль (табл. 13).

Таблица 13

Исходные данные для анализа налога на прибыль

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
				2012 г. от 2011 г.	2012 г. от 2010 г.	2011 г. от 2010 г.
Доходы от реализации, руб.	1 033 333	19 816 012	24 074 258	4 258 246	23 040 925	18 782 679
Расходы уменьшающие сумму доходов от реализации, руб.	782 815	17 741 124	21 142 094	3 400 970	20 359 279	16 958 309
Внереализационные доходы	-	-	2 011 410	2 011 410	2 011 410	-
Внереализационные расходы, руб.	4 519	2 386 985	16 946	-2 370 039	12 427	2 382 466
Налоговые льготы, руб.	-	-	-	-	-	-
Налоговая база, руб.	245 999	-312 097	4 926 628	5 238 725	4 926 628	-312 097
Сумма убытка полученного в предыдущем году	-	-	-312 097	-312 097	-312 097	-
Налоговая база для исчисления налога	-	-	4 614 531	4 614 531	4 614 531	-
Сумма начисленного налога, 24%	59 040	-	1 107 487	1 107 487	1 048 447	-59 040
Сумма налога на прибыль к уменьшению	-	545 172	-	-545 172	-	545 172

Из данных табл. 13 видно, что в течение всего анализируемого периода фирма не имела льгот по налогу на прибыль. Поэтому налог на прибыль исчислялся в размере 24% от налогооблагаемой базы для исчисления налога. В 2011 г. налог на прибыль не уплачивался, поскольку в соответствии с методикой исчисления налога на прибыль налогооблагаемая база была отрицательной. Причиной отрицательной налогооблагаемой базы по налогу на прибыль стали внереализационные расходы в сумме 2 387 тыс. руб., которые образовались в основном за счет формирования резервов по сомнительным долгам. В 2012 г. сумма налогооблагаемой базы для исчисления налога уменьшена на сумму полученного убытка. В результате чего сумма налога составила 1 107,5 тыс. руб. Как видно налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль отличается от балансовой прибыли в форме №2, так как налоговый учет отличается от бухгалтерского учета.

Причем необходимо отметить, что в ООО МФ «Аксиома» ПБУ 18 не используется, поскольку у фирмы нет отклонений налогового учета от бухгалтерского.

Далее оценим, на сколько эффективно работает ООО МФ «Аксиома» в целом, то есть рассчитаем показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. (табл. 14).

Таблица 14

Показатели рентабельности ООО МФ «Аксиома» за 2010-2012 гг.

Показатели	Расчетная формула	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение
					2012 г. от 2011 г.	2012 г. от 2010 г.	2011 г. от 2010 г.
Рентабельность продаж, %	(стр. 050 ф.№2)/(стр. 010 ф.№2)	28,8	10,2	12,2	2,0	-16,7	-18,7
Общая рентабельность, %	(стр. 140 ф. №2)/((стр. 300н.г.+300к.г.ф.№1)/2)	121,2	28,7	24,4	-4,4	-96,9	-92,5
Рентабельность собственного капитала, %	(стр. 190 ф.№2)/((стр. 490+640+650н.г.+ 490 +640+650к.г.ф.№1)/2)	1,91	1,61	0,60	-1,0	-1,3	-0,3
Рентабельность внеоборотных активов, %	(стр. 160 ф. №2)/((стр. 190н.г.+190к.г.ф.№1)/2)	7,4	1,6	0,5	-1,1	-6,9	-5,8
Фондорентабельность, %	(стр. 050 ф.№2)/((стр. 120н.г.+120к.г.ф.№1)/2)	9,5	3,1	2,3	-0,8	-7,1	-6,3
Рентабельность основной деятельность (окупаемости издержек), %	(стр. 050 ф.№2)/(стр.020 ф.№2)	40,5	11,3	13,9	2,6	-26,7	-29,2
Рентабельность постоянного (перманентного) капитала, %	(стр. 140 ф. №2) / ((стр. 490+640+650н.г.+490+640+650к.г.ф.№1)/2)	2,4	1,6	1,0	-0,6	-1,4	-0,8

Из данных табл. 14 видно, что все показатели рентабельности ООО МФ «Аксиома» за анализируемый период сократились, что свидетельствует об общем снижении эффективности деятельности фирмы.

Общая рентабельность ООО МФ «Аксиома» за 2010-2012 гг. сократилась с 121,2% до 24,4%. Из этого следует, что в 2010 году приходилось 1,212 руб. затрачено фирмой для получения рубля прибыли независимо от источников привлечения, а в 2012 г. 24,4 коп.

Рентабельность продаж за 2010 - 2012 гг. сократилась на 16,7% и составила в 2012 году 12,2%. Это свидетельствует о том, что в 2010 г. на приходилось 28,8 коп. прибыли на рубль реализованной продукции, а в 2012 г. лишь 12,2 коп. Наглядно динамика изменения рентабельности продаж представлена на рис. 12.

Рентабельность собственного каптала сократилась с 1,19% до 0,60%, это свидетельствует о снижении эффективности собственного капитала, т.е. теперь на каждый рубль собственного капитала приходиться лишь 0,6 коп. чистой прибыли, это очень мало.

Рентабельность внеоборотных активов за анализируемый период сократилась с 7,4% до 0,5%. Таким образом, в 2012 г. на рубль внеоборотных активов приходилось лишь 0,5 коп чистой прибыли, это свидетельствует о значительном снижении эффективности использования внеоборотных активов.



Рис. 12. Динамика изменения рентабельности продаж ООО МФ «Аксиома»

Фондорентабельность, как и рентабельность внеоборотных активов сократилась, однако не так значительно. За три года фондорентабельность сократилась с 9,5% до 2,3%, это свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств ООО МФ «Аксиома».

Рентабельность основной деятельности за 2010-2012 гг. сократилась с 40,5% до 13,9%, это свидетельствует, что на один рубль затрат в 2012 г. приходится 13,9 коп, в то время как в 2010 г. приходилось 40,5 коп.

Рентабельность перманентного капитала за анализируемый период сократилась с 2,1% до 1%. Следовательно, эффективность использования капитала вложенного в деятельность ООО МФ «Аксиома» на длительный срок сократилась. Таким образом, анализ финансовых результатов деятельности строительной фирмы показал, что прибыль за 2010-2012 гг. значительно увеличилась, но при этом значительно сократились показатели рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности всей фирмы в целом.

4.5 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО МФ «Аксиома»

Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств: А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4.

Далее в табл. 15 проведем анализ ликвидности баланса ООО МФ «Аксиома» за 2010-2012 гг.

Таблица 15

Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности ООО МФ «Аксиома» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Актив	На начало 2011 г.	На начало 2012 г.	На начало 2013 г.	Пассив	На начало 2011 г.	На начало 2012 г.	На начало 2013 г.	Платежный излишек или недостаток
								2010 год	2011 год	2012 год
А1=стр.250+260	201	307	57	П1=стр. 620	239	9216	5561	-38	-8909	-5504
А2= стр. 240	8	8297	4338	П2=стр.610+ +630+660	0	1928	1260	8	6369	3078
А3=стр.210+220+230+270	211	2333	1534	П3=стр.590+ +640+650	0	0	0	211	2333	1534
А4=стр.190	63	2438	4515	П4=стр.490	244	2231	3623	181	-207	-892
Баланс	483	13375	10444	Баланс	483	13375	10444	-	-	-

Из данных табл. 15, что в течение всего анализируемого периода баланс предприятия не является абсолютно ликвидным.

В течение 2010-2012г. наблюдается следующее соотношение групп пассивов и активов.

В 2010 г. А1<П1; А2>П2; А3>П4; А4<П4;

В 2011 г. А1<П1; А2>П2; А3>П4; А4<П4;

В 2012 г. А1<П1; А2>П2; А3>П4; А4<П4.

В 2010 г. условию абсолютной ликвидности баланса не удовлетворяет первая группа, в фирме наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов в сумме 38 тыс. руб. То есть ООО МФ «Аксиома» при необходимости не сможет расплатиться по образовавшейся кредиторской задолженности имеющимися в наличии денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.

В 2011 году баланс не является абсолютно ликвидным, и на начало года и на конец года, т.к. две группы соотношения групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности. Нужно отметить, что в течение 2011 года ликвидность баланса ухудшилась по сравнению с 2010 г. - увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов и появился недостаток собственных оборотных средств.

В 2012 году платежный недостаток по наиболее ликвидным активам составил 5 504 тыс. руб., это значительно больше, чем в 2011 году. Увеличившийся недостаток наиболее ликвидных активов свидетельствует о том, что ООО МФ «Аксиома» не имеет в наличии достаточное количество денежных средств для того, чтобы расплатиться по образовавшейся кредиторской задолженности.

Недостаток четвертой группы соотношения активов и пассивов в 2012 г. увеличился до 892 тыс. руб. Это означает, что внеоборотные активы ООО МФ «Аксиома» не могут в полном объеме быть покрытыми собственными средствами.

Следовательно, для того чтобы добиться ликвидности баланса необходимо снизить кредиторскую задолженность и увеличить величину наиболее ликвидных активов за счет сокращения краткосрочной дебиторской задолженности, упор следует сделать на вложение денежных средств в краткосрочные финансовые вложения, также необходимо увеличить собственный капитал, например за счет образования фонда потребления.

Для наиболее полного анализа платежеспособности ООО МФ «Аксиома», необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности.

Расчет финансовых коэффициентов ликвидности, который производится путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе данных баланса.

В целом за 2004-2006 гг. наблюдается ухудшение всех показателей ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности составлял 1,76 , что находится в пределах нормы, следовательно, если бы возникла ситуация при которой необходимо было срочно расплатиться по образовавшейся на тот момент кредиторской задолженности, то ООО МФ «Аксиома» выполнила бы эти обязательства.

Однако в 2011 г. ситуация ухудшилась и коэффициент текущей ликвидности стал равен 0,98, а в 2012 году 0,87. Следовательно, платежные возможности фирмы при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов оборотных средств низки. Такое положение создает угрозу финансовой нестабильности ООО МФ «Аксиома».

Коэффициент быстрой ликвидности находится выше нижней рекомендуемой границы только в 2010 г., а начиная с 2011 г. значение коэффициента сократилось и составило в 2012 г. 0,64. Значение коэффициента быстрой ликвидности меньше нормативного значения, следовательно, в течение всего анализируемого периода даже при условии полного расчета по краткосрочной дебиторской задолженности фирма не сможет погасить образовавшуюся кредиторскую задолженность. Такое положение может негативно отразиться на имидже ООО МФ «Аксиома».

Таким образом, в течение 2010-2012 г ООО МФ «Аксиома» не могло расплатиться по образовавшейся краткосрочной задолженности даже при условии своевременного расчета с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности находится на рекомендуемом уровне только в 2010 г., в остальные периоды значительно ниже этого уровня. Следовательно, начиная с 2011 г. у предприятия наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов.

Таблица 16

Расчет показателей ликвидности и платежеспособности ООО МФ «Аксиома»

Показатели	На начало 2011 г.	На начало 2012 г.	На начало 2013 г.	Абсолютное отклонение	Норматив
				стр.3-стр.2	стр.4-стр.3	стр.4-стр.2
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (Кп = А1+А2+А3) / (П1 + П2)	1,76	0,98	0,87	-0,78	-0,11	-0,89	? 1-2
Коэффициент критической (быстрой) ликвидности (Ккл = (А1+А2) / (П1+П2))	0,87	0,77	0,64	-0,10	-0,13	-0,23	? 0,8 -1
Коэффициент абсолютной ликвидности Кал = А1 / (П1+П2)	0,84	0,03	0,01	-0,81	-0,02	-0,83	? 0,2-0,5
Коэффициент "цены" ликвидации Кцл Кцл = (А1+А2+А3+А4) / (П1+П2+П3)	2,02	1,20	1,53	-0,82	0,33	-0,49	? 1
Общий коэффициент ликвидности баланса Колб = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П 2+ 0,3П3)	1,12	0,51	0,43	-0,62	-0,07	-0,69	? 1
Коэффициент задолженности Кз = П3/(А1+А2+А3+А4)	-	-	-	-	-	-	<0,38
Коэффициент общей платежеспособности Коп = (П2 + П3)/(А3 + А4)	0,00	0,40	0,21	0,40	-0,20	0,21

Анализ коэффициента «цены» ликвидации свидетельствует о том, что все внешние обязательства будут покрыты.

Общий коэффициент ликвидности баланса начиная с 2011 г. также ниже рекомендуемой границы. Следовательно, как деловой партнер в части возможности выполнения своих обязательств ООО МФ «Аксиома» является не очень надежным партнером.

Расчет коэффициента общей платежеспособности показывает, что доля покрытия кредитов и займов за счет нематериальных и материальных активов низка, т.е. на 1 руб. вложенный в основные средства и прочие внеоборотные активы, а также в запасы и затраты в 2012 г. приходится всего 0,21 руб. краткосрочных кредитов и займов.

4.6 Оценка финансовой устойчивости ООО «Аксиома»

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Определим тип финансовой устойчивости ООО МФ «Аксиома» за 2010-2012 гг. по исходным данным представленном в табл.17.

Таблица 17

Исходные данные для расчета показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Фактические значение	Абсолютное отклонение
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 г. от 2004 г.	2005 г. от 2004 г.	2006 г. от 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7
Имущество предприятия стр. 300	483	13375	10444	9961	12892	-2931
Собственные средства стр. 490+640+650	244	2231	3623	3379	1987	1392
Заемные средства стр. 510+610+620	239	9916	6261	6022	9677	-3655
Долгосрочные кредиты и займы стр. 510	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные кредиты и займы стр.610	0	700	700	700	700	0
Кредиторская задолженность стр. 620	239	9216	5561	5322	8977	-3655
Внеоборотные активы стр. 190	63	2438	4515
Основные средства стр. 120	63	1226	1280	1217	1163	54
Незавершенное строительство стр. 130	0	1212	3214	3214	1212	2004
Запасы и затраты стр. 210+220	211	1754	1530	1319	1543	-224
Денежные средства, расчеты и прочие активы стр. 230+240+250+260+270	209	9183	4399	4190	8974	-4784
Оборотные средства стр.290	420	10937	5929	5509	10517	-5008

Из данных табл. 17 видно, что у ООО МФ «Аксиома» за 2010-2012 гг. возросло имущество, также произошло увеличение заемного капитала и снижение собственных средств, что обязательно отразится на финансовом положении предприятия.

В табл. 18 проведем анализ финансовой устойчивости ООО МФ «Аксиома».

Из данных табл. 18 видно, что ООО МФ «Аксиома» находится в кризисном состоянии в течение всего анализируемого периода, поскольку начиная с 2011 г. у фирмы наблюдается недостаток собственных оборотных средств. Даже привлечение краткосрочного кредита не помогло предприятию покрыть имеющие запасы и затраты.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учётно аналитической практике разработана система показателей (см. табл. 19).

Таблица 18

Анализ финансовой устойчивости ООО МФ «Аксиома»

Показатели	Фактические значение	Абсолютное отклонение
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 г. от 2004 г.	2005 г. от 2004 г.	2006 г. от 2005 г.
Собственные оборотные средства	181	-207	-892	-1073	-388	-685
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат	181	-207	-892	-1073	-388	-685
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	181	493	-192	-373	312	-685
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	-30	-1961	-2422	-2392	-1931	-461
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	-30	-1961	-2422	-2392	-1931	-461
Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат	-30	-1261

Подобные документы

• Организация учета и анализ финансовых результатов на примере ООО "Радамант"

  Технико-экономическая характеристика ООО "Радамант". Действующая практика организации бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии. Учет финансовых результатов от обычной деятельности и формирование чистой прибыли. Анализ рентабельности.
  
  дипломная работа [747,7 K], добавлен 14.02.2011
  

• Аудит финансовых результатов от финансово-экономической деятельности организации ОАО "Смоленскэнергоремонт"

  Законодательная база, цели, задачи и источники информации аудита учета финансовых результатов. Его типичные ошибки. Проведение аудита на примере ОАО "Смоленскэнергоремонт". Планирование и организация проверки аудита учета финансовых результатов.
  
  курсовая работа [71,9 K], добавлен 04.02.2014
  

• Формирование, учет и оценка финансовых результатов деятельности ЗАО "Электро-ком"

  Понятие финансовых результатов, порядок их формирования и учет. Приемы и методы анализа финансовых результатов. Оптимизация учета финансовых результатов и пути их увеличения на предприятии ЗАО "Электро-ком". Резервы роста прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [648,9 K], добавлен 18.11.2013
  

• Учет финансовых результатов и использования прибыли организации

  Учет финансовых результатов. Доходы и расходы организации: понятие, классификация, учет. Порядок формирования финансового результата. Учет нераспределенной прибыли. Характеристика предприятия ЗАО "Меркурий". Учет финансовых результатов предприятия.
  
  курсовая работа [74,8 K], добавлен 21.10.2008
  

• Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организации

  Экономическая сущность финансового результата. Нормативно-правовая база, задачи и проблемы бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов. Изучение организации бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО "Научно-технический центр "Герметика".
  
  дипломная работа [396,6 K], добавлен 30.01.2011
  

• Учет и анализ финансовых результатов и использования прибыли в ОАО "Воронежстрой-Холдинг"

  Организационно-методические аспекты учета и анализа финансовых результатов. Учет финансовых результатов деятельности организации. Анализ финансовых результатов деятельности организации. Формирование общей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.
  
  дипломная работа [83,3 K], добавлен 25.06.2004
  

• Теоретические основы учета финансовых результатов деятельности предприятия

  Понятие финансовых результатов, доходов и расходов, их классификация. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии. Выявление резервов роста прибыли. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов.
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 19.01.2016
  

• Учет и анализ финансовых результатов деятельности автотранспортной организации

  Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов. Особенности бухгалтерского учета на автотранспорте. Организационно-экономическая характеристика ОАО "АТП-7". Анализ финансовых результатов деятельности автотранспортного предприятия.
  
  дипломная работа [206,7 K], добавлен 28.10.2009
  

• Учет и аудит финансовых результатов организации (на примере ООО "Дионис")

  Понятие и значение финансовых результатов деятельности организации. Проведение аудита согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности". Учет и формирование финансовых результатов деятельности организации. Порядок проведения аудиторской проверки.
  
  дипломная работа [165,0 K], добавлен 22.07.2015
  

• Аудит финансовых результатов электротехнического завода

  Теоретические аспекты учета и аудита финансовых результатов. Формирование финансовых результатов в соответствии с МСФО. Практика учета финансового результата в ОАО "КЭТЗ". Совершенствование проведения аудиторской проверки финансовых результатов.
  
  дипломная работа [116,4 K], добавлен 23.03.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам