Учет заработной платы на базе действующего законодательства

Порядок учета заработной платы на базе действующего законодательства. Формы и системы оплаты труда; документальное оформление учета личного состава; учет компенсационных выплат и удержаний из заработной платы работников: отражение операций на счетах.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.03.2011
Размер файла 62,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Сибирский государственный аэрокосмический университет

им. академика М.Ф. Решетнева

Финансово-экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета

Курсовая работа

Учет заработной платы на базе действующего законодательства

Красноярск 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Формы и системы оплаты труда

1.1 Формы и системы оплаты труда. Виды оплаты труда

1.2 Расчеты с персоналом по оплате труда

2. Учет личного состава работников

3. Учет компенсационных выплат

3.1 Расчет компенсаций за отпуск

3.2 Пособие по временной нетрудоспособности

4. Расчет удержаний и заработной платы работников

Заключение

Практическая часть курсовой работы

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Процесс любой хозяйственной деятельности, особенно процесс производства, связан с затратами не только овеществленного (в средствах и предметах труда), но и живого труда. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Повышением его производительности, прежде всего, обусловлен рост эффективности производства, а, следовательно, его рентабельности и прибыльности.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Проблема оплаты труда - одна из ключевых в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально-психологический климат в обществе.

Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и другие), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Цель данной курсовой работы - изучение основ учета заработной платы на базе действующего законодательства и определение наиболее важных моментов по учету операций, которые связаны с начислением заработной платы и определением сумм выплат.

В соответствии с поставленной целью определяются следующие задачи:

· охарактеризовать формы и системы оплаты труда;

· рассмотреть документальное оформление учета личного состава;

· рассмотреть учет компенсационных выплат;

· рассмотреть учет удержаний из заработной платы работников, а также их отражения на счетах бухгалтерского учета

1. ФОРМЫ И СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА

1.1 Формы и системы оплаты труда. Виды оплаты труда

Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами [1]. Это денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1. Формы и системы оплаты труда

Под системой оплаты труда понимается определенная взаимосвязь между показателями, характеризующими меру (норму) труда и меру его оплаты в пределах и сверх норм труда, гарантирующая получение работником заработной платы в соответствии с фактически достигнутыми результатами труда (относительно нормы) и согласованной между работодателем и работником ценой его рабочей силы.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ системы оплаты труда при начислении заработной платы подразделяются на тарифную и бестарифную.

Тарифная система - совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий.

Тарифная система позволяет качественно оценить труд, служит основой организации заработной платы рабочих, строится в зависимости от условий труда, квалификации рабочих и формы оплаты труда. Тарифная система включает:

· тарифную ставку, определяющую размер оплаты труда в час или за день;

· тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих;

· тарифно-квалификационные справочники, с помощью которых можно определить разряд работы и рабочих в соответствии с тарифной сеткой.

Тарифная ставка (оклад) - это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу времени.

Тарификация работы - отнесение видов труда к тарифным разрядам или квалификационным категориям в зависимости от сложности труда.

Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника.

Квалификационный разряд - величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника.

Тарифная сетка - это шкала соотношения разрядов и присвоенных им тарифных коэффициентов. Это сделано для того, чтобы работники, выполняющие единые работы и имеющие единые профессии получали равную оплату за свой труд.

Бестарифная система оплаты труда представляет собой такую систему, при которой заработная плата всех работников представляет собой долю каждого работающего в фонде оплаты труда [5].

При этой системе не устанавливается твердого оклада или тарифной ставки, а, как правило, эта доля определяется на основе присвоенного работнику постоянного коэффициента, который определяет уровень его трудового участия. Применение такой системы целесообразно только в тех случаях, когда есть реальная возможность учесть результаты труда работника при общей заинтересованности и ответственности каждого члена коллектива.

Форма заработной платы - это тот или иной класс систем оплаты, сгруппированных по признаку основного показателя учета результатов труда при оценке выполненной работником работы с целью его оплаты.

Наибольше распространение на предприятиях получили две формы тарифной оплаты труда: повременная и сдельная.

Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработок работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им время [10].

По этой системе размер оплаты труда за определенный период времени зависит только от вида требований, предъявляемых к работнику на данном рабочем месте. При этом исходят из того, что в рабочее время работник добивается в среднем нормальных результатов.

Применяется повременная оплата труда прежде всего там, где:

· затраты на определение планового и учет произведенного количества продукции относительно высоки;

· количественный результат труда уже определен ходом рабочего процесса (например, работа на конвейере с заданным ритмом движения);

· количественный результат труда не может быть измерен и не является определяющим;

· качество труда важнее его количества;

· работа является опасной;

· работа неоднородна по своему характеру и нерегулярна по нагрузке.

Основными разновидностями повременной оплаты труда являются простая повременная и повременно-премиальная оплаты труда.

При простой повременной системе оплаты труда размер зарплаты зависит от тарифной ставки, соответствующей присвоенному квалификационному разряду, или от оклада и отработанного рабочего времени.

Если в течение месяца работник отработал все рабочие дни, то размер его заработка будет соответствовать его должностному окладу, если же отработано не все рабочее время, то оплата труда будет начислена лишь за фактически отработанное время.

При повременно-премиальной оплате труда предусматривается начисление и выплата премии, устанавливаемой в процентах от должностного оклада (тарифной ставки) на основании разработанного в организации положения о премировании работников, коллективного договора или приказа (распоряжения) руководителя организации.

Повременная система оплаты труда, как правило, применяется при оплате труда руководящего персонала организации, работников вспомогательных и обслуживающих производств, а также лиц, работающих по совместительству.

Сдельная оплата труда основана на определении сдельных расценок с учетом разряда выполняемой работы и тарифной ставки первого разряда [10].

Сдельная форма оплаты труда, как правило, применяется при следующих условиях:

· наличие количественных показателей работы, непосредственно зависящих от конкретного работника или бригады;

· возможность точного учета объемов (количества выполняемых работ);

· возможность у рабочих конкретного участка увеличить выработку или объем выполняемых работ;

· необходимость на конкретном производственном участке стимулировать рабочих в дальнейшем увеличении выработки продукции или объемов выполняемых работ;

· возможность технического нормирования труда (применение технически обоснованных норм труда).

Сдельную оплату труда не рекомендуется применять в том случае, если ее применение ведет к ухудшению качества продукции; нарушению технологических режимов; ухудшению обслуживания оборудования; нарушению требований техники безопасности; перерасходу сырья и материалов.

При сдельной оплате труда работник получает заработную плату в зависимости от количества выполненной работы по установленным сдельным расценкам за единицу доброкачественной продукции, выраженной в натуральных показателях. При использовании сдельной оплаты труда применяются нормы времени, нормы выработки и сдельные расценки [3].

· Норма времени -- время, необходимое для выполнения единицы доброкачественной работы в нормальных условиях труда.

· Норма выработки -- количество доброкачественной работы, которое должен выполнить (выработать) рабочий в течение определенного времени в нормальных условиях труда.

· Сдельная расценка -- установленная ставка заработной платы за единицу доброкачественно выполненной работы.

Сдельная форма оплаты труда подразделяется на системы.

При прямой сдельной системе оплаты труда вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) по установленным сдельным расценкам. То есть зарплата определяется путем умножения сдельной расценки на количество произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

При сдельно-премиальной системе рабочий сверх заработка по прямым сдельным расценкам дополнительно получает премию за определенные количественные и качественные показатели, предусмотренные действующими на предприятии условиями премирования.

Премирование может осуществляться на основе следующих показателей:

· повышение производительности труда и увеличение объема производства, в частности, выполнение и перевыполнение производственных заданий, технически обоснованных норм выработки, снижение нормированной трудоемкости;

· повышение качества продукции и улучшение качественных показателей работы, например, повышение сортности продукции, бездефектное изготовление и сдача ее с первого предъявления, недопущение брака, соблюдение стандартов и технических условий и т.д.;

· экономия сырья, материалов, инструмента и других материальных ценностей.

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труд рабочего в пределах выполнения норм оплачивается по установленным сдельным расценкам, а при выработке сверх этих исходных норм -- по повышенным расценкам.

Обязательным условием для работника в этом случае является обеспечение какого-то исходного уровня выработки, называемого нормой. Предел выполнения выработки, сверх которого работа оплачивается по повышенным расценкам, устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние месяцы, но не ниже действующих норм.

При косвенно-сдельной системе размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов труда, обслуживаемых им рабочих-сдельщиков, как правило, эта система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, занятых обслуживанием основных технологических процессов (наладчиков и настройщиков в машиностроении, помощников мастеров в текстильной промышленности и др.)

При аккордной системе оплаты труда расценка устанавливается на весь объем работы, а не на единицу. Размер аккордной платы определяется на основе действующих норм времени (выработки) и расценок, а при их отсутствии -- на основе норм и расценок на аналогичные работы. Обычно при данной системе оплаты рабочие премируются за сокращение сроков выполнения заданий, что усиливает стимулирующую роль этой системы в росте производительности труда.

На производственных предприятиях различают два вида оплаты труда: основная и дополнительная.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих, премии, премиальные надбавки и др.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.[3].

Формы, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и других поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала, определяют самостоятельно предприятия (организации) и фиксируют их в коллективных договорах. Премирование работников по итогам работы за квартал (год) осуществляется на основании Положений, утвержденных администрацией предприятия совместно с представителем профсоюза предприятия [11].

Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд, без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (МРОТ), а предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда.

Месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального месячного размера оплаты труда.

МРОТ устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

МРОТ определяет низшую границу оплаты труда неквалифицированных работников при выполнении простых работ в нормальных условиях труда (1 разряд тарификационной таблицы).

В МРОТ не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные или компенсационные выплаты.

В настоящее время МРОТ осуществляет три основные функции:

· является государственной гарантией минимального размера оплаты труда;

· выполняет роль норматива при исчислении административных штрафов, налогов, сборов и иных платежей, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ;

· служит критерием для определения размера пособий и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с законодательством по социальной защите населения.

С 1 января 2009 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.06.2008 N 91-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» и другие законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым минимальная заработная плата возросла до 4330 руб.

1.2 Расчеты с персоналом по оплате труда

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

Дебет счета 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» - оплата труда рабочим вспомогательных производств;

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» - оплата труда цехового персонала;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» - оплата труда управленческого персонала организации;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 [8].

По дебету счета 70 отражаются:

* выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;

* выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;

* суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документами) других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации [7].

учет труд оплата компенсация удержание

2. УЧЕТ ЛИЧНОГО СОСТАВА РАБОТНИКОВ

Для любой организации трудовые ресурсы являются важнейшим элементом коммерческой деятельности, во многом предопределяющим ее результаты. Значение трудовых ресурсов в процессе производства трудно переоценить.

Для эффективной работы организации необходимо вести тщательный учет работающих на предприятии. Без ведения учета личного состава невозможно установить соответствует ли количество работников предприятия потребности организации в трудовых ресурсах, оценить эффективность использования труда, определить динамику работающих и текучесть кадров.

В зависимости от сферы приложения труда персонал организации подразделяют на производственный и непроизводственный. Производственный -- это персонал основной деятельности. Непроизводственный -- это персонал не основной деятельности.

Все работающие в организации различаются по категориям персонала:

· рабочие;

· руководители;

· специалисты;

· служащие.

Рабочие -- это лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг.

Руководители -- это управленческие работники, в состав которых включаются: директора, начальники, управляющие, заведующие, мастера, главные специалисты.

Специалисты -- это работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами: инженеры, экономисты и др.

Служащие -- это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет, контроль: агенты, архивариусы, кассиры, копировщики, секретари, табельщики, учетчики и др.[5].

Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса специальный работник, назначенный руководителем предприятия, либо эти функции возлагаются на бухгалтера.

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Первичными документами и источником информации о приеме на работу, увольнении, перемещениях внутри организации, переводе с одной должности или квалификации на другую, о предоставлении отпуска, об использовании рабочего времени являются [6]:

По учету кадров

· Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу

· Т-1а Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу

Применяются для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняются: форма Т-1 - на одного работника, форма Т-1а - на группу работников. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию на основании заключенного трудового договора. Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ (распоряжение) объявляется работнику(ам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку о приеме на работу и заполняются соответствующие сведения в личной карточке (форма Т-2 или Т-2ГС), а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма Т-54 или Т-54а) [14].

· Т-2 Личная карточка работника

· Т-2ГС Личная карточка государственного (муниципального) служащего

Заполняются работником кадровой службы на лиц, принятых на работу, на основании: приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма Т-1 или Т-1a); паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; трудовой книжки или документа, подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования; документов воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу; документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Личная карточка государственного (муниципального) служащего (форма Т-2ГС (МС)) применяется для учета лиц, замещающих государственные (муниципальные) должности государственной службы.

При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кадровой службы.

· Т-3 Штатное расписание

Применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом (Положением). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц.

Утверждается приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного им на это лица.

· Т-4 Учетная карточка научного, научно-педагогического работника

Применяется в научных, научно-исследовательских, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников.

Заполняется работником кадровой службы на основании соответствующих документов (диплома доктора наук и кандидата наук, аттестата доцента и профессора и пр.), а также сведений, сообщенных о себе работником.

· Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу

· Т-5а Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу

Применяются для оформления и учета перевода работника(ов) на другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией.

Заполняются работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку.

· Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику

· Т-6а Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам

Применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику(ам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором.

Составляются работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку.

· Т-7 График отпусков

Применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков - сводный график. При его составлении учитываются положения действующего законодательства Российской Федерации, специфика деятельности организации и пожелания работников.

График отпусков подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения с разрешения лица, утвердившего график, или лица, уполномоченного им на это. Перенос отпуска производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании документа, составленного в произвольной форме.

· Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

· Т-8а Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)

Применяются для оформления и учета увольнения работника(ов). Составляются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При увольнении материально ответственного лица к приказу (распоряжению) прилагается документ об отсутствии материальных претензий к работнику.

· Т-9 Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку

· Т-9а Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку

Применяются для оформления и учета направления работника(ов) в командировку(и). Заполняются работником кадровой службы на основании служебного задания, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия(ии) и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого(ых), а также цель, время и место(а) командировки. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

· Т-10 Командировочное удостоверение

Является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт(ы) назначения и время убытия из него (них)). В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма Т-9).

После возвращения из командировки в организацию работником (подотчетным лицом) составляется авансовый отчет (форма АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы [14].

· Т-10а Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении. Подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма Т-9 или Т-9а).

Работником, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением (форма Т-10) и авансовым отчетом (форма АО-1)

· Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника

· Т-11а Приказ (распоряжение) о поощрении работников

Применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. Подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку [15].

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

· Т-12 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда

· Т-13 Табель учета рабочего времени

Применяются для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду. Форма Т-13 применяется для учета рабочего времени.

Составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.

Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.).

· Т-49 Расчетно-платежная ведомость

· Т-51 Расчетная ведомость

· Т-53 Платежная ведомость

Применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации.

При применении расчетно-платежной ведомости по форме Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам Т-51 и Т-53 не составляются.

На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.

Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.

· Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей

Применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации.

Ведется работником бухгалтерии.

· Т-54 Лицевой счет

· Т-54а Лицевой счет (свт)

Применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. Заполняются работником бухгалтерии.

Форма Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

Форма Т-54а применяется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники (свт) с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы.

· Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

· Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

Применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

· Т-73 Акт о приемке работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы

Применяется для оформления и учета приема-сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы. Является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ.

Составляется работником, ответственным за прием выполненных работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы [12].

3. УЧЕТ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ

3.1 Расчет компенсаций за отпуск

В соответствии со ст. 114 ТК РФ работнику предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Работнику по общему правилу предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. А в случаях, предусмотренных законодательством, ежегодный основной отпуск может быть предоставлен большей продолжительностью (удлиненный основной отпуск) и (или) могут быть представлены ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 115, ст. 116 ТК РФ).

Согласно части 1 ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится исходя из среднего заработка работника. Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно. Средний заработок работника для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) отпуска.

Средний дневной заработок для тех случаев, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

В бухгалтерском учете затраты на выплату отпускных включаются в расходы по обычным видам деятельности, а в налоговом - в расходы по оплате труда. Такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Суммы начисленных отпускных облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний[13].

Для оплаты отпусков работникам создается резерв. Резервируемые суммы относят в дебет счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов»: Д08,10,15,20,23,25,26,29,44 К96 -начислен резерв отпусков.

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляется бухгалтерская запись: Д96 К70 - начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

Удержание НДФЛ с суммы начисленных отпускных оформляется проводкой: Д70 К68 - удержан налог на доходы физических лиц с суммы начисленных отпускных [8].

Замена отпуска денежной компенсацией не допускается:

· беременным женщинам;

· работникам в возрасте до восемнадцати лет;

· работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

3.2 Пособие по временной нетрудоспособности

Право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства.

Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:

· утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы;

· необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

· осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

· долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается, если один из указанных случаев наступил в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого граждане подлежат обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма застрахованного лица наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Пособие по нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за счет средств работодателя за первые два дня временной нетрудоспособности, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности, - за счет средств ФСС РФ [11].

Д08,10,15,20,23,25,26,29,44 К70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации;

Д69 К70 - начислены пособия работникам организации по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС [8].

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица. В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем.

Основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности.

До 1 января 2007 года размер пособия определялся в зависимости от непрерывного трудового стажа, но в соответствии с определением Конституционного суда от 2 марта 2006 г. № 16-О такой порядок с 1 января 2007 г. не применяется. Размер пособия в процентах к среднему заработку остался прежним, только теперь он определяется в зависимости от страхового стажа: застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка; от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка; до 5 лет, - 60% среднего заработка.

С 1 января 2009 года изменился максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц. Теперь он составляет 18720 рублей (это определяет п. п.1 п.1. ст.8 Федерального закона от 25.11.08 г. №216-ФЗ). Максимальный размер пособия по беременности и родам также повышен до 25390 рублей.

Согласно п.1 статьи 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц: Д70 К68 - удержан НДФЛ с суммы начисленного пособия по временной нетрудоспособности. А вот ЕСН и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на пособия начислять не нужно [8].

Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются:

· Нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом.

· Неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы.

· Заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Основанием для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности является наступление временной нетрудоспособности в результатах:

· установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

· совершения застрахованным лицом умышленного преступления [7].

4. РАСЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ

Удержания из заработной платы работника производятся по распоряжению работодателя только в случаях, предусмотренных законом. Из заработной платы могут производиться другие удержания, связанные, например, с исполнением обязательств человека перед государством (налоги, штрафы) или перед третьими лицами (алименты, иные выплаты по исполнительным листам).

Удержания можно разделить на две группы: обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетном периоде, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Удержание по исполнительным документам производится систематически. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов [10].

Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника [11].

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты:

· в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;

· на детей в размере 1000 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей [10].

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки: 30 % -для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35% - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Удержание сумм налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской проводкой: Д70 К68 - погашение задолженности перед бюджетом по удержанному НДФЛ отражают проводкой: Д68 К51 [8].

После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника:

· исполнительных листов;

· документов штрафного содержания;

· выплаты кредитов.

Чаще всего на практике бухгалтер сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов, на содержание несовершеннолетних детей.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана:

· ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица;

· уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ) [10].

Удержание из заработной платы сумм по исполнительным листам и выплата их третьим лицам отражается в бухгалтерском учете проводками: Д70 К76 - удержаны платежи по исполнительным листам: Д76 К50 - выплачены из кассы суммы по исполнительным листам в пользу третьих лиц; Д76 К51 - перечислены с расчетного счета организации удержанные суммы по исполнительным листам на счет взыскателя [8].

Кроме налога на доходы на выплаты работникам также начисляется единый социальный налог, направляемый в государственные внебюджетные фонды.

Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников[13].

Налоговая база, исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению - государственных пособий, компенсационных выплат и т. д.), начисленные в денежной или натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.

Плательщиками единого социального налога являются:

* лица, производящие выплаты физическим лицам организации, индивидуальные предприниматели,

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

* индивидуальные предприниматели, адвокаты

В том случае, если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию [6].

Д 08,10,15,20,23,25,26,28,29,44,91,84,86 К69/1,69/2,69/3 - начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования.

Д69/1,69/2,69/3 К51 - перечислено в погашение задолженности по отчислениям на социальные нужды органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования [8].

Материальная ответственность может быть возложена на работника только при наличии его вины в причинении прямого действительного ущерба предприятию противоправными действиями или бездействием. Противоправным считается поведение работника при неисполнении или неправильном исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, постановлениями, правилами внутреннего трудового распорядка, инструкциями и другими обязательными правилами, а также приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может быть признано противоправным, если в его обязанности входит совершение определенных действий.

Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.

Прямым действительным ущербом считаются: уменьшение наличного имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества. Ущерб может быть причинен предприятию путем разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны.

Работники предприятия могут быть привлечены к ограниченной или полной материальной ответственности.

Под ограниченной понимается ответственность работника в размере прямого действительного ущерба, но не более его среднего месячного заработка. Случаи полной материальной ответственности определены статьей 242 ТК РФ. Такая ответственность наступает в следующих случаях: при наличии письменного договора, заключенного между работником (группой работников) о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему (им) для хранения или других целей; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; если в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный им предприятию при исполнении своих трудовых обязанностей; ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей; в случае причинения ущерба недостачей, умышленном уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции); если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.

Работник вправе добровольно возместить ущерб полностью или частично путем внесения соответствующих денежных сумм в кассу предприятия либо с согласия администрации в натуре (передачей равноценного или исправленного в свободное от работы время без оплаты имущества) [5].

Бухгалтерские проводки: Д73-2 К94 - отнесена на виновное лицо сумма недостачи за фактически причиненный ущерб; Д73-2 К28 - списана на виновное лицо сумма материального ущерба от брака; Д50,51 К73-2 - внесены в кассу или на расчетный счет организации платежи от виновных лиц в счет погашения задолженности по причиненному материальному ущербу; Д70 К73-2 - отражены вычеты из заработной платы сотрудников, причинивших ущерб; Д94 К73-2 - недостачи, ранее отнесенные на счет работников, во взыскании которых отказано судом, приняты за счет организации [8].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заработная плата является основной формой дохода граждан в РФ, кроме того затраты на оплату труда - основная статья в калькулировании себестоимости продукции. Поэтому в настоящее время очень важным является правильная организация оплаты труда.

В новых условиях решение проблем в области оплаты труда невозможно без развитых механизмов социального партнерства. В плоскости реформирования заработной платы находится и проблема государственных социальных стандартов, представляющих нормативные показатели уровня жизни и социального развития и используемых в качестве целевых ориентиров в практике государственного управления процессами экономического и социального развития.

Актуальна проблема задолженности по оплате труда, которая остается одной из наиболее острых проблем, вызывающих социальную напряженность.

В настоящее время юридической формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед предприятием.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить: контроль за выполнением задания по росту производительности труда, за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими; своевременное выявление резервов дальнейшего роста производительности труда; точное исчисление заработной платы, причитающейся каждому работнику, и ее распределение по направлениям затрат; контроль за правильностью и своевременностью расчетов с работниками предприятия по заработной плате; контроль за расходованием фонда заработной платы (оплаты труда) и выплатой премий и т. д. Рациональная организация учета труда и заработной платы способствует добросовестному отношению к труду. Важное значение при этом имеет усиление зависимости заработной платы и премий каждого работника от его личного трудового вклада и конечных результатов работы коллектива, решительное устранение элементов уравниловки, дальнейшее совершенствование нормирования трудовых затрат и форм оплаты труда.

Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Эти стимулы могут быть задействованы наиболее эффективно при жесткой индивидуализации заработной платы каждого работника, то есть при внедрении бестарифной, гибкой модели оплаты труда, при которой заработок работника находится в прямой зависимости от спроса на производимую им продукцию и выполняемые информационные услуги, от качества и конкурентоспособности выполняемых работ и, конечно, от финансового положения предприятия, на котором он работает.


Подобные документы

  • Изучение действующего учета труда и системы его оплаты на примере ООО "СК-Групп", документальное оформление на предприятии. Учет удержаний и вычетов из заработной платы работников, порядок ее начисления. Типичные ошибки в организации учета труда.

    курсовая работа [184,7 K], добавлен 15.05.2014

  • Изучение нормативной базы по учету расчетов с персоналом по оплате труда. Виды, формы и системы оплаты труда. Документальное оформление учета труда и его оплаты. Порядок начисления заработной платы и других выплат. Учет удержаний из заработной платы.

    курсовая работа [188,7 K], добавлен 05.01.2015

  • Теоретические аспекты учета, формы и системы оплаты труда, сущность заработной платы и ее функции, формирования фонда оплаты. Учет и аудит начисления и выплаты заработной платы, удержаний из заработной платы работников предприятия ООО "Чистая вода".

    дипломная работа [186,5 K], добавлен 19.11.2010

  • Оперативный учет личного состава и использования рабочего времени. Формы оплаты труда и виды заработной платы. Документальное оформление выработки и заработной платы. Синтетический учет заработной платы и связанных с нею расчетов.

    курсовая работа [32,5 K], добавлен 30.10.2002

  • Роль заработной платы в условиях рыночной экономики и задачи ее учета. Формы и системы оплаты труда. Документальное оформление и учет личного состава. Действующая практика учета расчетов с персоналом по оплате труда на материалах предприятия ТОО "Ирида".

    курсовая работа [119,3 K], добавлен 13.02.2011

  • Удержания из заработной платы работника как объект бухгалтерского учета. Классификация видов удержаний из заработной платы, их законодательное регулирование. Документальное оформление операций и учет удержаний в ООО "Строительно-монтажное управление".

    курсовая работа [88,8 K], добавлен 20.10.2010

  • Сущность категории заработной платы, существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления заработной платы. Анализ затрат, определение фондов в организации. Изучение операций, связанных с начислением заработной платы и удержаниями из нее.

    дипломная работа [127,6 K], добавлен 24.11.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.