Исследование учета заемных средств и оценка целесообразности их привлечения на примере ООО "Климовский трубный завод"

проанализировать состав капитала и тенденций изменения его структуры за ряд периодов. Особое внимание уделить анализу таких показателей, как коэффициент финансовой независимости, задолженности, соотношение между краткосрочными и долгосрочными обязательствами.

оценить факторы, которые определяют структуру заемного капитала.

оптимизировать структуру заемного капитала, используя критерий минимизации его стоимости (цены).

Он базируется на предварительной оценке заемных средств при разных условиях привлечения.

оптимизировать структуру заемного капитала по критерию максимизации уровня финансовой рентабельности.

Для проведения таких оптимизационных расчетов используется процедура расчета финансового рычага.

Для целесообразности выработки рекомендации, а также их конкретизации проведем оценку структуры имущества ООО "Климовский трубный завод" и источников их формирования (Таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Структура имущества и источники его формирования в 2012 г.

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	на начало анализируемого периода (01.01.2012)	на конец анализируемого периода (31.12.2012)	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Иммобилизованные средства	44350	72,7	53670	72,7	+9320	+21
2. Текущие активы, всего	16650	27,3	20190	27,3	+3540	+21,3
в том числе: запасы	10430	17,1	13880	18,8	+3450	+33,1
в том числе: -сырье и материалы;	5670	9,3	5240	7,1	-430	-7,6
- готовая продукция	750	1,2	710	1,4	-40	-5,3
-затраты в незавершенном производстве;	4010	6,6	7930	10,7	+3920	+97,8
НДС по приобретенным ценностям	1720	2,8	740	1	-980	-57
ликвидные активы, всего	4500	7,4	5570	7,5	+1070	+23,8
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;	590	1	460	0,6	-130	-22
- дебиторская задолженность	3910	6,4	5100	6,9	+1200	+30,7
1	2	3	4	5	6	7
Пассив
1. Собственный капитал	11310	18,5	12250	16,6	+940	+8,3
2. Долгосрочные обязательства, всего	15980	26,2	17030	23,1	+1050	+6,6
из них: - кредиты и займы;	15980	26,2	17030	23,1	+1050	+6,6
- прочие долгосрочные обязательства.	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные обязательства , всего	33710	55,3	44580	60,4	+10870	+32,2
из них: - кредиты и займы;	28720	47,1	34580	46,8	+5860	+20,4
- кредиторская задолженность	4990	8,2	10000	13,5	+5010	+100,4
из них: - поставщикам и подрядчикам - персоналу -по налогам и сборам -внебюджетным фондам -прочая	2110 1000 1250 260 370	3,5 1,6 2 0,4 0,6	4900 1500 2640 390 570	6,6 2 3,6 0,5 0,8	+2790 +500 +1390 +130 +200	+132,2 +50 +111,2 +50 +54
Валюта баланса	61000	100	73860	100	+12860	+21,1

На 31 декабря 2012 г. в активах организации доля текущих активов составляет 1/3, а иммобилизованных средств - 2/3

активы организации за анализируемый период увеличились на 12860 тыс. руб. (на 21,1%).

собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 8,3%.

Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

В пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 2790 тыс. руб. (на 132,2%);

кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам - 1390 тыс. руб. (на 111,2%);

кредиторская задолженность: персоналу - 500 тыс. руб. (на 50%)

кредиторская задолженность: внебюджетным фондам -130 тыс. руб. (на 50%)

краткосрочные займы и кредиты - 5860 тыс. руб. (на 20,4%);

долгосрочные займы и кредиты - 1050 тыс. руб. (8,1%).

Проанализируем финансовую устойчивость организации (Таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Основные показатели финансовой устойчивости организации за 2012 г.

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя (гр.3-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	На 01.01.2012	На 31.12.2012
1. Коэффициент автономии	0,19	0,17	-0,02	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более (оптимальное 0,5-,7).
2. Коэффициент Финансового левериджа	4,39	5,02	+0,63	Отношение заемного капитала к собственному капиталу.
3. Коэффициент беспеченности собственными оборотными средствами	-1,98	-2,05	-0,07	Отношение собственного капитала к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1.
4. Коэффициент покрытия инвестиций	0,45	0,4	-0,05	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение: не менее 0,7.
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	-2,92	-3,38	-0,46	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение для данной отрасли: 0,15 и более.
6. Коэффициент мобильности имущества	1,47	1,65	+0,18	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
7. Коэффициент обеспеченности запасов	-3,17	-2,98	+0,19	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. нормальное значение: 0,5 и более.
8. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,10	0,16	+0,06	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2012 г. составил 0,17. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (17% от общего капитала организации) ООО "Климовский трубный завод" в значительной степени зависит от кредиторов. За последний год коэффициент автономии ощутимо уменьшился.

Представим структуру капитала организации на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 - Структура капитала организации на 31.12.2012

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за рассматриваемый период слабо снизился (до -2,05). На 31 декабря 2012 г. коэффициент имеет крайне неудовлетворительное значение.

Коэффициент покрытия инвестиций за 2012-й год заметно снизился до 0,4 (-0,05) - значение коэффициента ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 40% (нормальное значение: 70% и более).

Коэффициент обеспеченности материальных запасов на 31 декабря 2012 г. составил -2,98, при том что на первый день анализируемого периода (31 января 2012 г.) коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся -3,17 (произошел рост на 0,19). Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов не удовлетворяет нормативному, находясь в области критических значений.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что по состоянию на 31.12.2012 доля долгосрочной задолженности практически составляет одну треть, а краткосрочной задолженности - две третьих.

Проведем анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (Приложение 6).

Из Приложения 6 видно, что имеется негативное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (не соблюдается ни одно из приведенных неравенств). Активы организации не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства.

На основании проведенной оценки выявим основные проблемы в использовании заемного капитала ООО "Климовский трубный завод":

значительное превышение заемного капитала перед собственным;

превышение краткосрочных кредитов перед долгосрочными;

активы организации не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства;

коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы.

Эти показатели не удовлетворяют организацию как потенциального заемщика. Более того, у организации существует возможность невыплаты по кредитам.

Однако, несмотря на неблагоприятные внешние факторы, организация может оптимизировать структуру займов, осуществив следующие шаги:

изменить характер внешних заимствований, увеличив долю долгосрочных займов;

сократить за счет денежных средств кредиторскую задолженность, прежде всего по тем видам, которые предполагают высокий процент и всевозможные штрафы за просрочки;

увеличить собственный капитал, что повысит надежность ООО "Климовский трубный завод" как заемщика;

предпринимать меры для достижения договоренностей с кредиторами по пролонгации кредитов, изменения характера их выплат, заморозки процентов или "тела" кредитов и другие меры.

После оценки имущества и факторов, на него влияющих были выработаны рекомендации по оптимизации заемного капитала с точки зрения оптимальной структуры баланса, высокой финансовой надежности и повышения привлекательности организации ООО "Климовский трубный завод" как потенциального заемщика.

Необходимо просчитать экономический эффект от различных методов оптимизации заемных ресурсов.

Таким образом, в ходе рассмотрения прогнозной оценки повышения эффективности структуры капитала было определено, что оптимизация структуры является одной из наиболее важных и сложных задач, решаемых в процессе управления заемным капиталом.

Была проведена оценка структуры имущества ООО "Климовский трубный завод". Также проанализирована финансовая устойчивость организации и соотношение активов по ликвидности и пассивов по сроку обязательств.

Для оптимизации заемного капитала необходимо сформировать показатель целевой структуры всего капитала, чтобы определить, нуждается ли организация в заемных ресурсах.

Данный процесс оптимизации основан на трех критериях.

1. Критерий максимизации уровня рентабельности. Анализ заключается в многовариантных расчетах с использованием финансового левериджа.

2. Критерий минимизации стоимости капитала. Процесс оптимизации основан на предварительной оценке стоимости собственного и заемного капитала при разных условиях его привлечения и осуществлении многовариантных расчетов средневзвешенной стоимости капитала.

3. Критерий минимизации финансовых рисков. Этот метод оптимизации структуры капитала связан с процессом дифференцированного выбора источников финансирования различных составных частей активов организации, в зависимости от отношения собственников или менеджеров к финансовым рискам.

Рассмотрим экономический эффект на примере критерия максимизации уровня капитала. Этот критерий является наиболее значимым из перечисленных.

Показателем деятельности организации, характеризующий эффективность использования капитала, инвестированного ее собственниками, а вместе с тем и их благосостояние, является рентабельность собственного капитала (ROE), так как одной из основных сущностных характеристик капитала как раз и является его способность приносить доход.

Под оптимальной структурой капитала организации мы будем понимать такое соотношение собственного и заемного капитала, которое с учетом особенностей функционирования компании позволяет ей максимизировать рентабельность собственных средств, то есть получать максимальный размер чистой прибыли на авансированный в деятельность собственный капитал.

Методика расчета строится на возможность максимизации рентабельности собственного капитала путем выявления взаимосвязи между чистой прибылью компании и величиной ее валовой прибыли, а также и существования эффекта финансового левериджа, наблюдаемого в результате привлечения заемного капитала в оборот организации.

Согласно методике анализа доходности собственного капитала с использованием эффекта финансового левериджа рентабельность может быть представлена в следующем виде:

РСК = (1? Сн) Ркапитала + ЭФР, (3.2)

где, РСК - доходность собственного капитала,

Сн - ставка налога на прибыль,

Ркапитала - экономическая рентабельность,

ЭФР - эффект финансового рычага,% .

Данная методика отображает возможность влияния на доходность собственного капитала и на размер чистой прибыли через привлечение заемного капитала.

Эффект финансового левериджа (рычага), возникающий за счет разницы между рентабельностью активов и стоимостью заемных средств, показывает уровень дополнительно генерируемой прибыли на собственный капитал при различной доле использования заемных средств

ЭФР = (1 - Сн) Ч (РК - Ск) Ч ЗК:СК, (3.3)

где, ЭФР - эффект финансового рычага, %;

Сн - ставка налога на прибыль;

РК -рентабельность капитала;

Ск - средний размер процентной ставки за кредит;

ЗК - средняя сумма заемного капитала;

СК - средняя сумма собственного капитала.

РА = Налогооблагаемая прибыль х 100% : СК (3.4)

Коэффициент финансового левериджа является тем рычагом, который вызывает положительный или отрицательный эффект, получаемый за счет соответствующего его дифференциала.

При положительном значении дифференциала любой прирост коэффициента финансового левериджа будет вызывать еще больший прирост коэффициента рентабельности собственного капитала, а при отрицательном значении дифференциала прирост коэффициента финансового левериджа будет приводить к еще большему темпу снижения коэффициента рентабельности собственного капитала.

Следовательно, финансовый рычаг становится главной причиной как повышения суммы и уровня прибыли на собственный капитал, так и появления финансового риска потери этой прибыли.

Применение данной методики оценки эффективности использования собственного капитала способствует пониманию причин тех или иных изменений его рентабельности и принятию более взвешенных решений в процессе управления собственным капиталом организации.

Просчитаем эффект от оптимизации, используя данный критерий при различных вариантах оптимизации капитала (Таблица 3.3).

Таблица 3.3 - Формирование эффекта финансового левериджа

Показатель	Факт	План (1)	План (2)
Рентабельность капитала	22,7	17,43	37,8
Налогооблагаемая прибыль	21	18	34
Ставка налога на прибыль	0,2	0,2	0,2
Процентная ставка за кредит	17	17	17
Заемный капитал	61610	68420	28000
Собственный капитал	12250	20000	32000

На основе фактических данных мы можем рассчитать ЭФР.

Используя предложенную формулу, мы увидим, что:

ЭФР = (1-0,2) х (22,7 - 17) х 61610 : 12250 = 22,9 - при фактической структуре капитала;

ЭФР = (1 - 0,2) х (17,43 - 17) х 68420 : 20000 = 1,17- при структуре капитала, зафиксированной в плане 1 (Таблица 3.3).

ЭФР = ЭФР = (1 - 0,2) х (37,8 - 17) х 28000 : 32000 = 14,56 - при структуре капитала, зафиксированной в плане 2 (Таблица 3.3).

Проанализируем взаимосвязь заемного и собственного капитала для достижения наиболее высокой возможной рентабельности.

При увеличении собственного капитала, снижается необходимость в заемных ресурсах. Вместе с тем, организации достаточно трудно сформировать устойчивый собственный капитал, это требует времени на накопление прибыли.

Однако, при высоких ставках на заемные ресурсы, возможность его получения значительно снижается, так как рентабельность капитала значительно падает, а при условии замедления оборачиваемости оборотных активов данное положение фактически ставит организация под угрозу банкротства.

Таким образом, ООО "Климовский трубный завод" для повышения рентабельности капитала, необходимо сокращать краткосрочные займы, при фактическом положении организации коэффициент финансового левериджа равен 22,9, что является наиболее высоким из рассмотренных вариантов, и что ведет к снижению платежеспособности и, как следствия, финансовой устойчивости.

Вывод: На основании проведенной оценки выявлены основные проблемы в использовании заемного капитала ООО "Климовский трубный завод".

Заемный капитал значительное превышает собственный капитал.

Сумма краткосрочных кредитов больше, чем сумма долгосрочных кредитов.

Текущие активы не покрывают текущие обязательства.

Коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы.

У организации существует риск невыплаты по кредитам.

Для решения проблем необходимо оптимизировать структуру займов, а для этого рекомендуется увеличить долю долгосрочных займов, сократить за счет денежных средств кредиторскую задолженность, прежде всего по тем видам, которые предполагают высокий процент и всевозможные штрафы за просрочки, увеличить собственный капитал, пролонгировать кредиты.



Заключение

Для обеспечения расширенного производства необходимы финансовые ресурсы как долгосрочного характера, так и краткосрочного характера. Одним из путей формирования заемного капитала могут стать кредитные инструменты. Эффективность и гибкость управления формированием заемного капитала способствуют формированию наиболее рациональной структуры финансов организаций.

Объектом исследования дипломной работы является ООО "Климовский трубный завод".

Общество с ограниченной ответственностью "Климовский трубный завод" образовано в 2003 году, форма собственности - частная. Основной вид деятельности - производство труб.

Заемные средства привлекаются организацией для пополнения оборотных средств, приобретения основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др.

Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов.

1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).

2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

На этом этапе банки определяют:

а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора.

б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов.

3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.

4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В организации вся информация о полученных кредитах, а также все последующие расчеты по этим кредитам отражаются на счетах бухгалтерского учета 66,67.

Для совершенствования учета расчетов по кредитам и займам в ООО "Климовский трубный завод" предлагаем перейти данному предприятию на 1С - Бухгалтерию 8.3, на данный момент ООО "Климовский трубный завод" использует программный продукт 1С - Бухгалтерия 7.7.

1С:Бухгалтерия 8.3 является универсальной программой массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. 1С:Бухгалтерия 8.3 это готовое решение для ведения учета в ООО "Климовский трубный завод".

Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи 1С:Бухгалтерия 8.3 могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

ООО "Климовский трубный завод" вынуждено привлекать заемные денежные средства, в следствии малого количества в обороте наличных денежных средств, у ООО "Климовский трубный завод" есть большая дебиторская задолженности в остатках за весть отчетный период (2010-2012гг.), что говорит о неэффективной системе ее управления.

В целях моделирования процесса управления дебиторской задолженностью ООО "Климовский трубный завод" разработана модель управления дебиторской задолженностью для решения практических задач управления задолженностью ООО "Климовский трубный завод".

Представленная модель управления дебиторской задолженностью ООО "Климовский трубный завод" охватывает все этапы процесса управления и отвечает условиям, предъявляемым к данному процессу. В данной модели выделяется этап выбора экономического решения и

Предлагаем также погасить срочные обязательства ООО "Климовский трубный завод", такие как:

задолженность перед бюджетом, по налогам и сборам;

кредиторскую задолженность по которой начисляются проценты и т.д.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предложенные мероприятия позволят:

1. улучшить ведение бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам;

2. снизить кредиторскую задолженность, что позволит улучшить платежеспособность, ликвидность, а также кредитоспособность

Заемный капитал предприятия в динамике за 2010-2012 годы деятельности компании вырос в 2011 году наиболее значительными темпами - на 228,1%, тогда как темп роста заемных средств в 2012 году снизился и составил 22%. Заемный капитал ООО "Климовский трубный завод" представлен долгосрочными пассивами (кредитами), краткосрочными кредитами и краткосрочной кредиторской задолженностью.

Все показатели структуры заемного капитала растут за исследуемый период, и увеличение долгосрочного кредита составило 326,1% в 2011 году, а в 2012 году показатель увеличился незначительно и составил всего 6,6% роста. Краткосрочные кредиты выросли на 196% в 2011 году, и на 32,2% в 2012 году, то есть также произошло снижение темпов роста краткосрочных кредитов ООО "Климовский трубный завод". Кредиторская задолженность увеличилась на 95,7% в 2011 году и в 2012 году на 100,4%.

Основным кредитором компании ООО "Климовский трубный завод" выступает ОАО Коммерческий банк "ВТБ", который кредитует организация, как путем предоставления долгосрочных кредитов, так и путем краткосрочного кредитования. ОАО Коммерческий банк "ВТБ" занимает в общем объеме задолженности с 26% в 2010 году, до 40,1% в 2012 году, что свидетельствует о стабильной работе компании с данным банком.

Краткосрочные кредиты также предоставляют и ряд компаний, такие как ЗАО "Маяк", ЗАО "Мечта", ООО "Феникс", при этом наибольший процент за предоставление займов у ЗАО "Маяк", фирма ООО "Феникс" предоставила беспроцентный заем компании как в 2011, так и в 2012 году.

В пассиве баланса за 2012 г. прирост наблюдается по строкам:

кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 2790 тыс. руб. (на 132,2%);

кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам - 1390 тыс. руб. (на 111,2%);

кредиторская задолженность: персоналу - 500 тыс.руб. (на 50%)

кредиторская задолженность: внебюджетным фондам -130 тыс.руб. (на 50%)

краткосрочные займы и кредиты - 5860 тыс. руб. (на 20,4%);

долгосрочные займы и кредиты - 1050 тыс. руб. (8,1%).

Показатель оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 году равен 104,5, в 2011 году равен 73,7, в 2012 году - 49,1 то есть наблюдаем снижение показателя в 2 раза, а это отрицательный фактор.

Период погашения дебиторской задолженности возрастает с 3,44 дня до 7,33 дня, что тоже является отрицательной тенденцией, так как происходит более медленный возврат дебиторской задолженности предприятию. Из анализа таблицы 2.5 следует, что показатель период оборота кредиторской задолженности возрастает за 2010-2012 г.г. с 4,16 дня до 12 дней.

Если проанализировать соотношение показателей периодов оборота кредиторской и дебиторской задолженностей, то наблюдается превышение срока в кредиторской задолженности, это означает, что возврат кредиторской задолженности происходит в более поздний срок, чем получение долга.

Основными показателями эффективности использования совокупного капитала является рентабельность капитала. На предприятии рентабельность капитала в 2012 году составила примерно 59 % при средней процентной ставки за кредиты в размере 17%, что является положительным фактором. Организации необходимо обратить внимание на ускорение оборачиваемости капитала, что является главным условием эффективности его использования.

Наблюдается негативное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (не соблюдается ни одно из приведенных неравенств). Активы организации не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства.

На основании проведенной оценки выявим основные проблемы в использовании заемного капитала ООО "Климовский трубный завод":

значительное превышение заемного капитала перед собственным;

превышение краткосрочных кредитов перед долгосрочными;

активы организации не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства;

коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 40% (нормальное значение: 70% и более).

Эти показатели не удовлетворяют организация как потенциального заемщика. Более того, у организации существует возможность невыплаты по кредитам.

Однако, несмотря на неблагоприятные внешние факторы, организация может оптимизировать структуру займов, осуществив следующие шаги:

изменить характер внешних заимствований, увеличив долю долгосрочных займов;

сократить за счет денежных средств кредиторскую задолженность, прежде всего по тем видам, которые предполагают высокий процент и всевозможные штрафы за просрочки;

увеличить собственный капитал, что повысит надежность ООО "Климовский трубный завод" как заемщика;

предпринимать меры для достижения договоренностей с кредиторами по пролонгации кредитов, изменения характера их выплат, заморозки процентов или "тела" кредитов и другие меры.

ООО "Климовский трубный завод" для повышения рентабельности капитала, необходимо сокращать краткосрочные займы, при фактическом положении организации коэффициент финансового левериджа равен 22,9, что является наиболее высоким из рассмотренных вариантов, и что ведет к снижению платежеспособности и, как следствия, финансовой устойчивости.



Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (ред. от 13.12.2008) // Известия. - 1993. - 25 декабря [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (в ред. федерального закона от 23.07.2013№245-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. федерального закона от 23.07.2013№251-ФЗ), часть третья от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ (в ред. федерального закона от 30.09.2013 №260-ФЗ) и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. №230-ФЗ (в ред. федерального закона от 23.07.2013 №222-ФЗ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации РФ, часть I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. федерального закона от 02.11.2013 №307-ФЗ), часть II от 5.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. федерального закона от 23.07.2013 №251-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (ред. федерального закона от 28.11.2011 №339-ФЗ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ (ред. федерального закона от 02.11.2013 №292-ФЗ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

6. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 №251-ФЗ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

7. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ в редакции Федерального закона от 29.12.2012 №282-ФЗ с изменениями от 23.07.2013 №210-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

8. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства от 22 июля 2008 №556 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

9. Об утверждении положения о признании международных стандартов финансовой отчётности для применения на территории Российской Федерации: Постановление Правительства от 25 февраля 2011 г. №107 (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.08.2013 №739) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

10. План Минфина РФ на 2012 - 2015 гг. по развитию бухгалтерского учёта и отчётности в РФ на основе МСФО, утвержденный приказом Минфина РФ от 30.11.2011 г. №440 (в ред. приказа Минфина РФ от 30.11.2012 №455) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждённое приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н (ред. приказа Минфина РФ от 18.12.2012 №164н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/1999) (утверждено приказом Минфина России от 06.071999 №43н в ред. от 08.11.2010 №142н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/2001) (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н в ред. от 25.10.2010 №132н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

15. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н (в ред. от 27.04.2012 №55н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

16. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №107н в ред. от 27.04.2012 №55н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

17. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/2002) (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н в ред. от 27.04.2012 № 55н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

18. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. приказа Минфина РФ от 8.11.2010 г. №142н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

19. О формах бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина России от 02 июля 2010 г. №66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 04.12.2012 №154н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

20. Аверчев И.В. Управленческий учет и отчетность [Текст]: Постановка и внедрение / И.В. Аверчев. - М.: Рид Групп, 2011. - 416 с. - (Полное руководство бухгалтера).

21. Агафонова М.Н. Особенности отраслевого учёта: производство, торговля, строительство // "Налоговый вестник", 2011. - 103 с., [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

22. Бычкова С.М., Янданова, Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений [Текст]: практическое руководство / С.М. Бычкова, Ц.Н. Янданова. - М.: Эксмо, 2011. - 112 с.

23. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - 4-ое изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 608 с.

24. Гаспарян М.Ю., Родина Е.В., Линецкий А.В. Методика обязательного и инициативного аудита [Текст]: практикум. - М.: Тровант, 2013. - 384 с.

25. Годовой налоговый отчет - 2012 (От журнала "Российский налоговый курьер" - М.: "Статус-Кво 97", 2013. - 571 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

26. Годовой отчет. Строительство - 2012 (Под общей редакцией д.э.н. Ю.А. Васильева) [Текст], - М.: Аюдар Пресс, 2012. - 159 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Учеб. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: ДИС, 2011. - 352 с.

28. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Анализ баланса, или как понимать баланс [Текст]: учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2011. - 448 с.

29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник. - 4-ое издание, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 681 с.

30. Крутякова Т.Л., Кондратов В.А. Учетная политика 2013 [Текст]: Бухгалтерская и налоговая - М.: "АйСи Групп", 2013. - 94 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

31. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. - Практическое пособие для бухгалтеров [Текст] - М.: "АйСи Групп", 2012. - 143 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

32. Мещеряков В.И. Годовой отчёт-2012 [Текст] / Под ред. В.И. Мещерякова. - М.: Бератор, Эксмо, 2012.-866с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

33. Налоги и бизнес в 2012 году [Текст]. - М.: Налоговый вестник, 2012. - 101 с./ Под ред. Д.Е. Фадеева [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: 5-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 692 с.

35. Финансовый анализ: [Электронный ресурс]: [Электронный учебник] / Л.С. Васильева, М.В. Петровская - Электронные данные и прогр. - М.: КНОРУС, 2012.

36. Харитонов С.А. Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С [Текст]: Бухгалтерия 8, 2-е изд. - СПб.: Питер, 2013. - 592 с.

37. Экономика и финансы предприятия [Текст]: учебник / Т.С. Новашина, В.И. Карпунин, В.А. Леднев. Под редакцией Т.С. Новашиной. - издание второе, переработанное и дополненное - М.: Изд-во "Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2014. - 222 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

38. Бахтигозина Э.И. Аудиторская проверка расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость // "Аудиторские ведомости", 2011, №6 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

39. Варламова Е.Н. Этапы проведения аудиторской проверки: особенности аудита организаций оптовой торговли // "Международный бухгалтерский учет", 2012, №4 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

40. Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности коммерческой организации: теория и практика // Международный бухгалтерский учет. 2011, №6, с. 29-36. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

41. Опилкин М.Ю. Электронный документооборот в бухгалтерии // "Бухгалтерский учёт", 2011, №2, с. 114-117 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.

42. Шестакова Е.В. Международная система финансовой отчетности // "ГроссМедиа", 2013; "РОСБУХ", 2013 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: htpp://www.consultant.ru.



Приложения

Приложение 1

Основные корреспонденции по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена задолженность по полученному краткосрочному (долгосрочному) кредиту (займу)	50, 51, 52	66, 67
Отражена задолженность по полученному займу в натуральной форме	10,41	66, 67
Получен коммерческий кредит посредством поставки товаров (работ, услуг) с оплатой в рассрочку	60	66, 67
Осуществлен перевод долгосрочного кредита (займа) в краткосрочный	67	66
Предъявлена претензия организации за неоплату долга в срок	66, 67	76-2
Погашен кредит (заем)	66, 67	50, 51, 52, 10,41
Начислены проценты по кредиту (займу)	91-2	66,67
Начислены проценты за пользование заемными средствами с отнесением на увеличение дебиторской задолженности	60, 76	66, 67
Включены в стоимость МПЗ проценты, начисленные до момента принятия материалов к учету	10, 15	60, 76
Начислены проценты за пользование заемными средствами	08ж	66, 67
Выплачены проценты за пользование кредитом (займом)	66,67	51



Приложение 2

Основные корреспонденции по выданным заемным обязательствам



Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО "Климовский трубный завод" с 31.12.2010 по 31.12.2012

АКТИВ	на 31.12.2012	на 31.12.2011	на 31.12.2010
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	4380	2120	2120
Результаты исследований и разработок	-	-	-
Основные средства	19670	19670	7830
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
Финансовые вложения	4980	1150	1130
Отложенные налоговые активы	990	760	640
Прочие внеоборотные активы	23650	20650	4040
ИТОГО по разделу I	53670	44350	15760
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	13880	10430	6320
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	740	1720	930
Дебиторская задолженность	5110	3910	2110
Финансовые вложения	-	-	-
Денежные средства	460	590	720
Прочие оборотные активы	-	-	-
ИТОГО по разделу II	20190	16650	10080
БАЛАНС	73860	61000	25840
Пассив	на 31.12.2012	на 31.12.2011	на 31.12.2010
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	1700	1700	1000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	630	570	500
Резервный капитал	3260	2860	2340
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6660	6180	10550
Итого по разделу III	12250	11310	15140
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	17030	15980	3750
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Резервы под условные обязательства	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-
Итого по разделу IV	17030	15980	3750
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	34580	28720	8840
Кредиторская задолженность	10000	4990	2550
Доходы будущих периодов	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-
Итого по разделу V	44580	33710	11390
БАЛАНС	73860	61000	25840

Приложение 4

Кредитный заемный капитал финансовый кредит

Отчет о финансовых результатах

за	01.01 - 31.12.2012	г.	Коды
Форма по ОКУД	1710002
Дата (число, месяц, год)
Организация	ООО "Климовский трубный завод"	по ОКПО	54677889
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5047001057
Вид экономической деятельности	производство полиэтиленовых труб и фитингов	по ОКВЭД	40105
Организационно-правовая форма/форма собственности
ООО	по ОКОПФ/ОКФС	40	15
Единица измерения: тыс.руб.(млн.руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

	За 01.01-31.12 2012г.3	За 01.01-31.12 2011 г.4	За 01.01-31.12 2010 г.
Наименование показателя 2
Выручка 5	223 626	221 790	220 401
Себестоимость продаж	(	180 001	)	(	178 509	)	( 177 320)
Валовая прибыль (убыток)	43 625	43 281	43 081
Коммерческие расходы	(		)	(		)	( )
Управленческие расходы	(		)	(		)	( )
Прибыль (убыток) от продаж	43 625	43 281	43 081
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению	45	38	36
Проценты к уплате	(	43	)	(	39	)	( 35 )
Прочие доходы	901	859	836
Прочие расходы	(	265	)	(	244	)	( 235 )
Прибыль (убыток) до налогообложения	44263	43895	43683
Текущий налог на прибыль	(	9003	)	(	8934	)	( 8876 )
в т.ч.постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	220	120	100
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	35480	35081	34907

Форма 0710002 с.2

	За	01.01-31.12		За	01.01-31.12		За 01.01-31.12 2010 г.
Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода 6	35480	35081	34907
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель			Семенов И.И.	Главный бухгалтер			Соболева О.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Приложение 5

Договор о вкладе "до востребования"

г. Климовск

ОАО "КБ" далее именуемый "БАНК", в лице, действующего на основании Устава с одной стороны, и, далее именуемый "ВКЛАДЧИК", с другой стороны, заключили договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Предметом договора являются отношения сторон по поводу приема денежных средств во вклад, выплаты процентов и возврата вклада на условиях и в порядке, предусмотренных настоящим договором.

2. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ

2.1. БАНК открывает ВКЛАДЧИКУ счет

2.2. За пользование денежными средствами БАНК выплачивает ВКЛАДЧИКУ 5% годовых. Срок вклада: до востребования.

2.3. Проценты на сумму вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в БАНК, по день, предшествующий ее возврату ВКЛАДЧИКУ, либо ее списанию со счета ВКЛАДЧИКА по иным основаниям. При этом за базу для расчета берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

2.4. Начисленные в течение календарного года проценты присоединяются к остатку вклада, увеличивая его сумму, в последний рабочий день текущего года.

2.5. При выплате в наличной форме средств со вклада в иностранной валюте суммы, меньшие минимального номинала банкнот соответствующей валюты, выплачиваются ВКЛАДЧИКУ в валюте Российской Федерации по курсу, установленному Центральным Банком России на дату выплаты.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. ВКЛАДЧИК имеет право:

3.1.1. Совершать по вкладу приходные и расходные операции, как наличными денежными средствами, так и безналичным путем. Возможно пополнение вклада третьими лицами.

3.1.2. В одностороннем порядке расторгнуть договор и востребовать сумму вклада с причитающимися процентами.

3.1.3. Выдать третьему лицу доверенность на распоряжение вкладом и составить завещательное распоряжение правами на денежные средства в БАНКЕ.

3.2. ВКЛАДЧИК обязан:

3.2.1. Внести во вклад наличными или безналичным путем денежные средства в сумме не менее 10 (Десять) рублей или эквивалента в иностранной валюте, не меньше минимального номинала банкнот.

3.2.2. Не использовать вклад "До востребования" для осуществления расчетов, связанных с предпринимательскойд деятельностью.

3.2.3. Возмещать БАНКУ расходы, возникающие при исполнении БАНКОМ поручений ВКЛАДЧИКА в соответствии с тарифами комиссионного вознаграждения, утвержденными в БАНКЕ.

3.2.4. Уведомить БАНК за два рабочих дня о намерении востребовать со вклада сумму, превышающую 100000 рублей или эквивалент в иностранной валюте на дату уведомления.

3.3.БАНК имеет право:

3.3.1. В течение срока вклада изменять процентную ставку по вкладу. Новая процентная ставка вступает в силу по истечении 10 дней с момента размещения соответствующего сообщения на рекламных стендах в помещениях БАНКА.

3.3.2. Списывать в момент совершения операции со счета ВКЛАДЧИКА в безакцептном порядке причитающуюся плату за услуги БАНКА в соответствии с тарифами комиссионного вознаграждения, утвержденными в БАНКЕ.

3.4. БАНК обязан:

3.4.1. Предоставлять ВКЛАДЧИКУ выписку по счету, отражающую движение денежных средств на счете при совершении приходно-расходных операций.

3.4.2. Соблюдать тайну вклада в соответствии с законодательством РФ.

4. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

4.1. Если ВКЛАДЧИК в течение 12 (двенадцати) месяцев со дня последней операции имеет на счете нулевой остаток, БАНК вправе рассматривать это обстоятельство, как прямое распоряжение самого ВКЛАДЧИКА на закрытие счета по вкладу.

4.2. Сберегательная книжка по вкладу не оформляется.

СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его заключения и внесения денежных средств во вклад и действует до закрытия счета по заявлению ВКЛАДЧИКА или до наступления обстоятельств, указанных в п.4.1. данного договора.

5.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.

5. РЕКВИЗИТЫ, АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН

БАНК: ОАО "КБ":

142140 Климовск, ул.50 лет Октября, дом 44, к/с 30101810600000000809 в ГРКЦ ГУ Банка России по г. Климовску, БИК 044030809,

ИНН 7831000179, КПП 783501001, ОКОНХ 96120, ОКПО 09801859, ОГРН 1027800000568

Приложение 6

Анализ ликвидности баланса в 2012 г. ООО "Климовский трубный завод"

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Отклонения(+,-)
						на начало года	на конец года
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	590	460	1.Наиболее срочные пассивы (П1)	4990	10000	-4400	-9540
2. Быстро-реализуемые активы (А2)	3910	5110	2. Кратко-срочные пассивы (П2)	28720	34580	-24810	-29470
3. Медленно реализуемые активы (А3)	12150	14590	3. Долго-срочные пассивы (П3)	15980	17030	-3830	-2440
4. Трудно реализуемые активы (А4)	44350	53670	4.Устойчи-вые пассивы (П4)	11310	12250	+33040	+41420
Баланс	61000	73860	Баланс	61000	73860	0	0

А1 < П1 А2 < П2 А3 < П3 А4 > П4

Баланс не является ликвидным

Размещено на Allbest.ru