Організація бухгалтерського обліку на ЗАТ "Львівський лікеро-горілчаний завод"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ І. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАТ «ЛЬВІВСЬКИЙ ЛІКЕРО-ГОРІЛЧАНИЙ ЗАВОД»

РОЗДІЛ ІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ НА ЗАТ «ЛЬВІВСЬКИЙ ЛІКЕРО-ГОРІЛЧАНИЙ ЗАВОД» ПО ОСНОВНИХ ФУНКЦІОНАЛЬНИХ ДІЛЯНКАХ ОБЛІКУ

2.1 Організація обліку основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів. Облік капітальних інвестицій

2.2 Організація обліку оборотних активів

2.3 Організація обліку грошових коштів та їх еквівалентів

2.4 Організація обліку розрахунків за податками і платежами

2.5 Організація обліку розрахунків за виплатами персоналу

та відрахувань на соціальні заходи

2.6 Організація складання та порядок формування фінансової звітності

РОЗДІЛ ІІІ. ІНДИВІДУАЛЬНЕ ЗАВДАННЯ

3.1 Організація обліку розрахункових операцій

3.2 Організація обліку власного капіталу та забезпечення зобов'язань

3.3. Організація обліку операційних витрат

РОЗДІЛ ІV. ОРГАНІЗАЦІЯ СИСТЕМ АНАЛІЗУ, АУДИТУ ТА УПРАВЛІНСЬКОГО ОБЛІКУ НА ЗАТ «ЛЬВІВСЬКИЙ ЛІКЕРО-ГОРІЛЧАНИЙ ЗАВОД»

РОЗДІЛ V. ОРГАНІЗАЦІЯ ОХОРОНИ ПРАЦІ НА ЗАТ «ЛЬВІВСЬКИЙ ЛІКЕРО-ГОРІЛЧАНИЙ ЗАВОД»

4.1 Організація аналізу на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод»

4.2 Організація управлінського обліку на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод»

4.3 Організація аудиту на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод»

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ВСТУП

облік аудит грошові кошти оборотний актив

Лікеро-горілчана галузь -- галузь харчової промисловості, підприємства якої випускають різні види горілки та лікеро-горілчаних виробів. Найбільші в Україні - Львівський, Артемівський, Донецький, Ворошиловградський, Харківський і Дніпропетровський лікеро-горілчані заводи.

Для виготовлення горілки застосовують ректифікований спирт, одержаний в основному з зерна, а також картоплі і меляси. Лікеро-горілчані вироби виготовляють з спиртових соків, морсів, настоїв та ароматичних спиртів, одержаних переробкою плодоягідної й ароматичної рослинної сировини з додаванням цукрового сиропу, виноградних вин, коньяку, лимонної кислоти та ін. продуктів. Залежно від вмісту спирту й цукру лікеро-горілчані вироби поділяють на такі групи: лікери, креми, наливки, настойки солодкі й напівсолодкі, напої десертні, настойки гіркі, бальзами та інші. На сьогоднішній день ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» освоєно і виробляються відомі горілки «Гетьман», «Класична», «Львівська», «Тарас», «Володар», «Золотий лев», «Саміт», «Держава», «Слава», «Столова», «Забава», бальзам «Дністер» та інші. Горілки «Гетьман» і «Перлова» експортуються в інші країни світу.

Програма практики передбачає завдання, які дають можливість узагальнити знання, практичні уміння та навички з організації облікового процесу на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод», оволодіти професійним досвідом з обліку окремих об'єктів, перевірити готовність до самостійної трудової діяльності, зібрати матеріал для написання магістерської роботи.

Досягнення основної мети практики передбачає:

1. Закріплення та поглиблення теоретичних знань, здобутих в процесі навчання.

2. Набуття та удосконалення навиків і умінь практичної роботи в бухгалтерії підприємства.

3. Ознайомлення з організацією і функціонуванням бухгалтерсько-економічної служби підприємства.

4. Оволодіння технікою ведення бухгалтерського обліку, навиками складання первинних документів, їхнього прийому, перевірки й обробки, веденням записів в облікових регістрах, здійснення аналізу, методики проведення аудиту.

5. Ознайомлення з порядком складання фінансової звітності; аналізом показників звітності.

6. Набуття досвіду прийняття самостійних рішень в умовах невизначеності на основі здобутих знань.

Основними завданнями практики є:

1. Прикладне застосування теоретичних знань на майбутніх робочих місцях.

2. Практичне освоєння методів і методик фінансово-економічної роботи структурних підрозділів підприємства (установи, організації).

3. Набуття практичних навиків у вирішенні організаційно-економічних, фінансових, управлінських та інноваційних проблем та завдань.

4. Здобути вміння виконувати функції працівника фінансово-економічного відділу підприємства.

5. Підбір та формування необхідної інформаційної бази для подальшої її використання у написанні звіту з практики та магістерської кваліфікаційної роботи чи дипломної роботи.

Звіт з практики складається з п'яти розділів. У першому розділі дано характеристику ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод», наведено основні економічні показники його діяльності, організаційну структуру та приналежність до галузі виробництва. Другий розділ розкриває суть організація обліку на основних функціональних ділянках обліку на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод». Третій розділ - це індивідуальне завдання, в якому розкрито організацію обліку розрахункових операцій підприємства, структура та документальне оформлення операцій з власним капіталом, а також розкрито суть і перелік витрат, які включаються до операційної діяльності ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод». У четвертому розділі охарактеризовано ведення управлінського обліку, проведення аналізу та аудиту на підприємстві. Кожне підприємство повинне забезпечувати охорону праці своїх працівників, саме тому у п'ятому розділі наведена охорона праці та забезпечення її дотримання на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод».

РОЗДІЛ І

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАТ «ЛЬВІВСЬКИЙ ЛІКЕРО ГОРІЛЧАНИЙ ЗАВОД»

ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» створено у 2000 році асоційованим членом державного концерну спиртової та лікером-горілчаної промисловості «Укрспирт». Підприємство створено з метою виробництва і реалізації горілчаних, лікеро-горілчаних виробів, інших видів діяльності. Крім основних видів продукції на підприємстві вперше серед країн Європи освоєно випуск спиртового оцту на базі німецької технології.

Річна потужність виробництва лікеро-горілчаних виробів - 4,8 млн. доларів (96 млн. пляшок), оцту харчового - 8 млн. пляшок.

Продукція ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» добре відома й високо оцінена не лише в Україні, а й за її межами, про що свідчать численні нагороди. Львівська горілка виробляється із натуральних компонентів. В технологічному процесі використовується високоякісний зерновий спирт класу «Люкс», «Екстра» і вода, яка проходить відповідну підготовку на сучасному обладнанні. Горілка очищується фільтрами з деревним вугіллям і кварцовим піском для надання їй особливої чистоти та м'якості. Лікери виробляються з натуральних соків, виготовлених із ягід екологічно чистого Карпатського краю. Популярність львівських горілок та лікерів досягнута завдяки різноманітному асортименту і стабільно високій якості. Львівська горілка виробляється із натуральних компонентів. В технологічному процесі використовується спирт із першокласного зерна і вода, якa проходить відповідну підготовку на сучасному обладнанні. Заводом освоєно і виробляються відомі горілки «Гетьман», «Класична», «Львівська», «Тарас», «Володар», «Золотий лев», «Саміт», «Держава», «Слава», «Столова», «Забава», бальзам «Дністер» та інші. Горілки «Гетьман» і «Перлова» експортуються у Канаду, США, Бразилію, Кіпр.

В 1995-1996 роках на заводі проведено реконструкцію - встановлено 7 нових імпортних ліній розливу. Львівська горілка виробляється із натуральних компонентів. В технологічному процесі використовується спирт із першокласного зерна і вода, якa проходить відповідну підготовку на сучасному обладнанні. Заводом освоєно і виробляються відомі горілки «Гетьман», «Класична», «Львівська», «Тарас», «Володар», «Золотий лев», «Саміт», «Держава», «Слава», «Столова», «Забава», бальзам «Дністер» та інші. Горілки «Гетьман» і «Перлова» експортуються у Канаду, США, Бразилію, Кіпр.

За високу якість продукції завод нагороджений «Золотим призом за комерційний престиж» журналу «Світовий ринок» (Іспанія). В 1995 році горілка «Столова» на дегустації в США зайняла перше місце разом з горілками «Абсолют» та «Смірнов». В 1997 році на міжнародній спеціалізованій виставці в Санкт-Петербурзі «Осінній ярмарок вин - 97» горілка «Гетьман» отримала срібну медаль, а горілка «Класична Львівська» - бронзову медаль.

Відповідно до статуту товариства основними видами діяльності ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» є:

- виробництво, розлив та реалізація горілки, лікеро-горілчаних виробів, оцту, інших алкогольних та безалкогольних виробів;

- гуртова, комісійна, роздрібна торгівля промисловими і продовольчими товарами, в тому числі через мережу фірмових магазинів, кіосків, лотків;

- торгівля автомобілями, іншими транспортними засобами;

- торгівля паливно-мастильними матеріалами;

- торгівля алкогольними і тютюновими виробами та інші.

Організаційна структура ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод складається із голови правління, якому підпорядковуються заступник голови правління, технічний директор і комерційний директор, яким в свою чергу підпорядковуються інші ланки товариства: заступнику голови правління підпорядковуються: технічний відділ, інформаційно-комп'ютерний відділ, контрольно-виробнича лабораторія, виробничі цехи і дільниці, голові правління також підпорядковуються планово-0виробничий відділ, бухгалтерія, відділ кадрів, юрисконсульт і відомча охорона; комерційний директор керує комерційним віділом, до якого входять: фірмова торгівля, центральний матеріальний слад, інженер по охороні праці, інженер по системі якості та естетичності продукції і канцелярія (додаток Д).

Керівник ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» зобов'язаний здійснювати оперативне керівництво діяльністю Товариства, забезпечувати виконання рішень, прийнятих загальними зборами, представляти на засіданнях Спостережної (наглядової) ради, Ревізійної комісії та на загальних зборах акціонерів Правління ЗАТ «ЛГЗ», організовувати роботу дочірніх підприємств, філій та представництв Товариства, затверджувати ціни та тарифи на товари і послуги АТ.

Технічний директор ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» є першим заступником директора у здійсненні виробничої діяльності і забезпечує виконання статутних завдань. Він призначається на посаду та звільняється з посади наказом директора. Технічний директор визначає науково-технічну політику заводу, забезпечує належний рівень технічної підготовки виробництва, високу якість послуг, що надаються та удосконалення системи підготовки і підвищення кваліфікації персоналу, виконує обов'язки служби охорони праці і підпорядковується безпосередньо директору. У своїй діяльності керується законами та іншими нормативно-правовими актами, наказами та розпорядженнями директора. Вирішує питання, пов'язані з енергетичним та технічним обслуговуванням товариства, забезпечує постійне підвищення ефективності виробництва, скорочення матеріальних, фінансових і трудових витрат на виробництво продукції, робіт, послуг, високу їх якість, організовує розробку і виконання планів розвитку фірми її реконструкції та модернізації, планів впровадження нової техніки і технології, у тому числі з питань досягнення встановлених нормативів та підвищення існуючого рівня охорони праці, планів, програм поліпшення умов праці, запобігання виробничому травматизму, професійним захворюванням, планово-попереджувальних ремонтів обладнання та будівель і споруд.

Комерційний директор на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» визначає, планує і координує роботи з господарсько-фінансової діяльності товариства у сферах матеріально-технічного забезпечення, придбання і зберігання сировини, збуту продукції за договорами постачання, транспортного і адміністративно-господарського обслуговування і забезпечує ефективне використання матеріальних і фінансових ресурсів, зниження їх витрат, прискорення обігу обігових коштів, організовує роботу підлеглих йому служб і структурних підрозділів щодо розробки перспективних та річних планів виробництва і реалізації продукції, матеріально-технічного постачання, фінансових планів підприємства, а також нормативних документів з матеріально-технічного забезпечення якості продукції, організації зберігання і транспортування сировини, збуту готової продукції, вживає заходів щодо своєчасного укладання договорів з постачальниками і споживачами, розширення господарських зв'язків, забезпечує виконання завдань і зобов'язань на постачання продукції (щодо кількості, номенклатури, асортименту, якості, строків та інших умов поставок), здійснює контроль за виконанням планів реалізації продукції, матеріально-технічного забезпечення підприємства, планів з прибутку та інших фінансових показників, за правильним витрачанням обігових коштів і цільовим використанням банківського кредиту, припиненням виробництва продукції, яка не матиме збуту, координує роботу підлеглих йому служб і підрозділів.

Комерційний директор ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» несе відповідальність: за неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов'язків, що передбачені цією посадовою інструкцією, - в межах, визначених чинним законодавством України про працю, за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, - в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України, за завдання матеріальної шкоди - в межах, визначених чинним цивільним Законодавством та законодавством про працю України. Комерційний директор повинен знати закони, постанови, укази, розпорядження, рішення та інші нормативно-правові акти органів державної влади і місцевого самоврядування, які регулюють порядок діяльності підприємства, порядок укладання і виконання господарських договорів, основи технології виробництва продукції підприємства.

Проаналізуємо фінансово-економічний стан та результати діяльності ЗАТ «Львівський Лікеро-горілчаний завод» за рахунок динаміки основних показників за 2009 - 2010 роки наведені у табл. 1.1.

Таблиця 1.1

Основні економічні показники діяльності ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» за 2009-2010 рр.

№ з/п	Показники	Роки	Відхилення
		2009	2010	2011	абсолютне	відносне,%
					2010 до 2009	2011 до 2010	2010 до 2009	2011 до 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн.	447780,00	568535,00	642104,00	+120755,00	+73569,00	+26,97	+12,94
2.	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн.	213980,00	245045,00	265333,00	+31065,00	+20288,00	+14,52	+8,28
3.	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн.	170982,00	194062,00	231240,00	+23080,00	+37178,00	+13,50	+19,16
4.	Витрати операційної діяльності, тис.грн.	202703,00	232842,00	247651,00	+30139,00	+14809,00	+14,87	+6,36
5.	Витрати на одну гривню реалізованої продукції, коп./грн.	94,70	95, 00	93,34	+0,30	-1,66	+0,32	-1,74
6.	Середньооблікова кількість працівників, осіб	296,00	335,00	297,00	+39,00	-38,00	+13,18	-11,34
7.	Фонд оплати праці працівників, тис. грн.	14343,00	15160,00	16170,00	+817,00	+1010,00	+5,70	+6,66
8.	Середньорічна заробітна плата одного працівника, грн.	48456,00	45254,00	54444,00	-3202,00	+9190,00	-6,60	+20,31
9.	Середньорічна вартість основних засобів, тис.грн.	144000,00	232500,00	1367345,50	+88500,00	-957765,50	+61,46	-41,19
1	2	3	4	5	6	7	8	9
10.	Матеріальні витрати, тис.грн.	152237,00	171797	211672,00	+19560,00	+39875,00	+12,85	+23,21
11.	Матеріаловіддача, грн./грн.	1,41	1,43	1,25	+0,02	-0,18	+1,42	-12,59
12.	Середньорічна вартість запасів, тис.грн.	19575,50	19041,50	26723,00	-534,00	+7681,50	-2,73	+40,34
13.	Середня вартість дебіторської заборгованості, тис.грн.	44778,5	65369,5	87354,00	+20591	+21984,5	+45,98	+33,63
19.	Середня вартість кредиторської заборгованості, тис.грн.	32850,50	45517,00	30492,00	+12666,50	-15025,00	+38,50	-33,01
20.	Коефіцієнт оборотності активів	1,769	1,525	1,940	-0,244	+0,415	-13,79	+27,24
21.	Коефіцієнт оборотності запасів	8,734	10,192	8,653	+1,458	-1,539	+14,31	-0,143
22.	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	4,78	3,75	3,04	-0,73	-0,71	-15,27	-19,0
23.	Середня тривалість обороту дебіторської заборгованості, днів	75,32	96,0	118,42	+20,68	+22,42	+27,46	+0,19
24.	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	6,514	5,384	8,701	-1,13	+3,317	-17,35	+61,62
28.	Коефіцієнт автономії	0,436	0,462	0,465	+0,026	+0,003	+5,96	+0,610
29.	Коефіцієнт фінансової залежності	2,291	2,164	2,151	-0,127	-0,012	-5,543	-0,584
30.	Коефіцієнт загальної ліквідності	1,475	1,602	1,661	+0,127	+0,059	+8,61	+3,703
31.	Чистий прибуток, тис.грн.	9594,00	14260,00	14149,00	+4666,00	-111,00	+48,64	0,778
32.	Чиста рентабельність продажу продукції,%	4,44	5,80	5,33	+1,36	-0,47	-	-
33.	Чиста рентабельність майна, %	7,85	8,87	7,48	+1,02	-1,439	-	-
34.	Чиста рентабельність власного капіталу,%	18,17	19,21	16,00	+1,04	-3,21	-	-

Аналіз фінансово-економічного стану і результатів діяльності ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» за рахунок динаміки основних економічних показників за 2009-2011 рр. показав, що дохід (виручка) від реалізації товарів, робіт, послуг у 2010 році зріс на 120755 тис. грн. або 26,97%, а у 2011 році - на 26,97 тис. грн., чистий дохід зріс на 31065 тис. грн., що становить 14,52%, собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) збільшилася на 23080, 0 тис. грн.., або 13,5%, витрати операційної діяльності зросли на 30139, 00 або 14,87%.

Витрати на одну гривню реалізованої продукції зросли на 0,003 грн. за рахунок збільшення операційних витрат. Середньооблікова кількість працівників зросла на 39 осіб або 13,18%; збільшився фонд заробітної плати на 817, 00 грн., або 5,7%, внаслідок цих змін середньорічна заробітна плата знизилась на 3202, грн., а 6,6%.

Зріс середньорічний виробіток продукції на одного працівника на 8,57 грн., або 1,19% за рахунок зростання чистого доходу і середньооблікової кількості працівників. Збільшилась середньорічна вартість основних засобів на 88500,00 тис. грн., або 61,46%. Ці зміни спричинили зменшення фондовіддачі основних засобів на 0,45. Зросли матеріальні витрати на 19560,00 грн., або 12,85%, відповідно це зумовило зростання матеріаловіддачі на 0,02, або на 1,42%. Середньорічна вартість майна збільшилась на 39709,00 грн., або 32,82%; середньорічна вартість власного капіталу зросла на 21441,00 тис. грн, або 40,61%. Середні залишки оборотних активів зросли на 28093,00 грн., або 30,30%. Середньорічна вартість запасів зменшилась на 534,00 тис. грн., або 2,73%. Середня вартість дебіторської заборгованості зросла на 20591,00 тис. грн., або 45,98%, середня вартість кредиторської заборгованості зросла на 12666,50 тис. грн., або 38,00% за рахунок зростання чистого доходу в менших темпах, ніж середньорічна вартість майна. Коефіцієнт оборотності запасів зріс на 1,458, або14,31% за рахунок зростання собівартості в більших темпах, ніж зростання середньорічної вартості запасів.

Середня тривалість обороту дебіторської заборгованості збільшилася у 2010 р. на 20,68 днів порівняно з 2009 р. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості зменшився на 1,13, ці зміни спричинені зростанням чистого доходу в менших темпах ніж середня вартість кредиторської заборгованості. Зменшення коефіцієнта оборотності капіталу спричинене зростанням чистого доходу в менших темпах ніж середньорічної вартості власного капіталу.

Зростання коефіцієнта автономії на 0,026 зумовлене зростанням середньорічної вартості власного капіталу в більших темпах, ніж середньорічної вартості майна. Зменшення коефіцієнта фінансової залежності на 0,127 спричинене зростанням середньорічної вартості майна в менших темпах, ніж середньої вартості власного капіталу. Оскільки, коефіцієнт перевищує 1, то це означає, що власники не можуть повністю профінансувати своє підприємство.

Коефіцієнт загальної ліквідності збільшився на 0,127, оскільки цей коефіцієнт показує, яку частину поточних зобов'язань підприємство спроможне погасити якщо воно реалізує всі свої оборотні активи, та його збільшення є позитивною тенденцією.

Зростання чистого прибутку на 4666,00 тис. грн., або 48,64% зумовило зростання рентабельності продажу продукції на 1,36%, рентабельності майна на 1,02% і рентабельності власного капіталу на 1,04%.

Таким чином, фінансово-економічний стан і результати діяльності ЗАТ «ЛГЗ» протягом 2009-2010 рр. зазнали в основному позитивних змін, оскільки зросли такі основні показники діяльності як: чистий дохід, річна заробітна плата, чистий прибуток, рентабельність продажу продукції, рентабельність майна і рентабельність власного капіталу.

Формування облікової політики на ЗАТ «ЛГЗ» здійснюється головним бухгалтером і затверджується наказом директора. Відповідно до Наказу про облікову політику ЗАТ «ЛГЗ» дотримується основних принципів ведення бухгалтерського обліку, а саме: автономності підприємства, безперервності діяльності, періодичності, історичної собівартості, нарахування та відповідності доходів і витрат, повного висвітлення, послідовності, обачності, превалювання змісту над формою, єдиного грошового вимірника (додаток Б).

При вимірюванні, оцінці і реєстрації господарських операцій товариство керується незмінними правилами на підставі Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Організація ведення бухгалтерського обліку належить головному бухгалтеру і ведеться за допомогою автоматизованої форми обліку з використанням загального Плану рахунків, без застосування рахунків витрат класу 8. А це означає що ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний» застосовує комп'ютерну обробку документів з використанням комп'ютерної програми 1С: Підприємство 8.

В «1С:Бухгалтерії 8» автоматизований облік операцій надходження й реалізації товарів і послуг, включаючи оптову, комісійну й роздрібну торгівлю.

Всі операції по оптовій і комісійній торгівлі враховуються в розрізі договорів з покупцями й постачальниками. При продажі товарів виписуються рахунки на оплату, оформляються накладні й рахунки-фактури. Для імпортних товарів ураховуються дані про країну походження й номер вантажної митної декларації. Контроль за наявністю й рухом товарно-матеріальних цінностей підприємства -- це одне із завдань бухгалтерського обліку, що перетинається із завданнями складського обліку. Це завдання вирішене в «1С:Бухгалтерії 8». Реалізовано облік матеріалів, продукції й товарів на складах. Товарно-матеріальні цінності враховуються в розрізі позицій номенклатури, партій і складів. Додатково можуть враховуватися митні декларації й країна походження.

«1С:Бухгалтерія 8.0» дозволяє враховувати виробничі процеси від моменту передачі матеріалів у виробництво до випуску готової продукції. Розподіл непрямих видатків реалізований не тільки в простих, але й у досить складних господарських ситуаціях. Можна вказати свій спосіб розподілу для кожного підрозділу й кожної статті витрат.

Ефективний контроль за грошовими потоками, формування оперативної й достовірної інформації, регулювання взаєморозрахунків - невід'ємна умова благополучного існування сучасного підприємства. «1С:Бухгалтерія 8.0» містить підсистему обліку коштів підприємства, що забезпечує формування грошових документів - платіжних доручень, платіжних ордерів, касових ордерів. Всі інші ділянки обліку теж ведуться в «1С:Бухгалтерія 8.0».

На ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» використовують систему «Клієнт-Банк». «Клієнт-Банк» є програмно-технічним комплексом, який дозволяє підприємству керувати своїм рахунком з комп'ютера, встановленого в офісі підприємства. Банки розробляють програми «Клієнт-Банк» самостійно, або купують уже готову програму в організації, що володіє правами на неї, і пристосовують до власної автоматизованої банківської системи (надалі - АБС), або отримують програму при купівлі АБС.

Основною функцією «Клієнт-Банку» є надання можливості підприємству проводити платежі зі свого поточного рахунка в банку, не відвідуючи банку, з офісу підприємства.

Крім того, «Клієнт-Банк» дозволяє:

- здійснювати моніторинг коштів на поточному рахунку. Тобто уповноважений працівник підприємства (як правило, це особи, наділені правом першого та другого підпису на платіжних документах) може, не відвідуючи банку, контролювати рух коштів на поточному рахунку, з'ясовувати особу платника та призначення платежу. Завдяки цьому можна, приміром, оперативно відвантажувати продукцію споживачам за фактом її оплати;

- отримувати виписки з поточного рахунка;

- отримувати від банку щоденні офіційні курси іноземних валют, які використовуються при обліку операцій;

- вести довідник своїх контрагентів за платежами та довідник призначення платежу. Ці довідники дозволяють значно швидше формувати платіжні документи, оскільки відпадає потреба заново заносити інформацію до кожного документа - готовий шаблон переноситься до платіжного документа з довідників;

- отримувати від обслуговуючого банку повідомлення про нові банківські послуги, поточні відсоткові ставки за кредитами та депозитами, іншу інформацію, яку банк вважає за потрібне оперативно доводити до клієнтів. Можливе і звернення клієнта до обслуговуючого банку. Ця функція дозволяє підприємству і банку оперативно обмінюватися інформацією.

Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією на чолі з головним бухгалтером. Посада головного бухгалтера ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» входить до штатного розпису підприємства. Головний бухгалтер забезпечує дотримання вимог, передбачених Законом про бухгалтерський облік, зокрема п.7 ст. 8, та іншими законодавчими та нормативними документами з питань організації і ведення бухгалтерського та податкового обліку.

Наказ про облікову Політику ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» складається з пунктів, в яких висвітлюється інформація ведення бухгалтерського, фінансового та податкового обліку на підрозділі. У Наказі про облікову політику лікеро-горілчаного заводу описано про первинний облік на підрозділі, про порядок проведення інвентаризації, про бухгалтерський облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, запасів, дебіторської заборгованості, доходів і витрат, собівартості. Також у додатках наведено перелік і склад статей калькуляції витрат.

РОЗДІЛ ІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ НА ЗАТ «ЛЬВІВСЬКИЙ ЛІКЕРО-ГОРІЛЧАНИЙ ЗАВОД» ПО ОСНОВНИХ ФУНКЦІОНАЛЬНИХ ДІЛЯНКАХ ОБЛІКУ

2.1 Організація обліку основних засобів, інших необоротних матеріальних активів і нематеріальних активів. Облік капітальних інвестицій

Методологію обліку основних засобів і порядок їх розкриття у фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби».

Аналітичний облік основних засобів на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» відображає технічну і економічну характеристики об'єкту, його місцезнаходження, первісну оцінку і переоцінену (індексацію) вартість, а також норму амортизаційних відрахувань (норму зносу). В аналітичному обліку відображують усі зміни, що сталися під час експлуатації основного засобу. Аналітичні рахунки групуються по місцям, де знаходяться основні засоби, по матеріально-відповідальним особам, по нормах та напрямах нарахування амортизації тощо.

Для обліку ОЗ призначено активний рахунок 10 «Основні засоби», із застосуванням таких субрахунків:

100 - інвестиційна нерухомість;

102 - капітальні витрати на поліпшення земель;

103 - будинки та споруди;

104 - машини та обладнання;

105 - транспортні засоби;

106 - інструменти, прилади та інвентар;

107 - тварини;

108 - багаторічні насадження;

109 - інші основні засоби

Рух основних засобів на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод», пов'язаний із здійсненням господарських операцій з надходження, внутрішнього переміщення та вибуття основних засобів, оформляють типовими формами первинної облікової документації, затвердженими наказом Мінстату України від 29.12.1995 р. № 352.

Основні засоби на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» надходять в результаті:

- придбання у постачальників;

- виявлення надлишків основних засобів в процесі інвентаризації;

- внутрішньогосподарське переміщення.

Первинні документи містять достатньо інформації, що характеризують об'єкт і є підставою для проведення записів у бухгалтерському обліку ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод». В той же час документи повинні служать юридичною підставою щодо доказовості наявності об'єктів та здійснення різного роду операцій з ними.

Для внутрішнього переміщення основного засобу на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» складають Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. №03-1) (додаток В ).

При оформленні приймання основних засобів акт (накладна) складається в одному примірнику на кожний окремий об'кт приймальною комісією, призначеною розпорядженням (наказом) керівника ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод». Акт (накладна), після його оформлення, з прикладеною технічною документацією, що відноситься до даного об'єкта, передається до бухгалтерії підприємства, підписується головним бухгалтером та затверджується керівником підприємства, організації чи особами, на те уповноваженими.

При оформленні внутрішнього переміщення основних засобів на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» виписується акт (накладна) у двох примірниках працівником цеху - здавальника. Перший примірник з розпискою одержувача та здавальника передається до бухгалтерії, а другий - цеху - здавальнику.

Оприбуткування основних засобів після капітального ремонту, реконструкції, модернізації оформляються Актом приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів (ф. № 03-2) в одному примірнику - якщо роботи виконувались господарським способом, в двох примірниках - при виконанні робіт іншим підприємством.

Акт, підписаний працівником цеху (відділу), що уповноважений на приймання основних засобів, та представником цеху, який виконував ремонт, реконструкцію та модернізацію, здають до бухгалтерії підприємства (організації).

Акт підписується головним бухгалтером та затверджується керівником підприємства. До технічного паспорта відповідного об'єкта основних засобів повинні бути внесені необхідні зміни до характеристики об'єкта, пов'язані із капітальним ремонтом, реконструкцією та модернізацією.

Якщо ремонт, реконструкцію або модернізацію виконує стороннє підприємство, акт складають у двох примірниках. Другий примірник передають підприємству, що виконує ремонт, реконструкцію, модернізацію.

Інвентарна картка обліку основних засобів (форма № 03-6) застосовується на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» для обліку всіх видів основних засобів, а також для групового обліку однотипних об'єктів основних засобів, що надійшли в експлуатацію в одному календарному місяці та таких, що мають одне і те ж виробничо-господарське призначення, технічну характеристику та вартість.

Аналітичний облік основних засобів ведеться в досліджуваному господарстві по інвентарних об'єктах. Кожному інвентарному об'єкту присвоюють інвентарний номер, який наносять на об'єкт і вказують в первинних документах і реєстрах з обліку основних засобів. Облік також ведеться по видах основних засобів, місцях їх експлуатації, матеріально відповідальних особах.

Типова форма №03-7 «Опис інвентарних карток з обліку основних засобів» застосовується на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» для реєстрації інвентарних карток. Ця форма складається в одному примірнику в бухгалтерії з метою контролю за збереженням карток.

Типова форма №03-8 застосовується при ручній обробці облікової інформації для обліку руху основних засобів за класифікаційними групами. Відкривається в бухгалтерії в одному примірнику.

Основні засоби списуються з балансу підприємства у разі їх вибуття або коли активи перестають відповідати критеріям визнання активу. У разі, коли об'єкт основних засобів вибуває з експлуатації та зберігається для продажу, його відображають у балансі в складі оборотних активів за нижчою з двох оцінок - за балансовою вартістю або чистою вартістю реалізації.

Облік зносу основних засобів на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» відображається за рахунком 13 «Знос необоротних активів» за субрахунком - 131 «Знос основних засобів». На даному субрахунку обліковується знос будівель і споруд, передавальних пристроїв, машин та обладнання, транспортних засобів, виробничого (включаючи пристрої) та господарського інвентарю.

Згідно Наказу про облікову політику амортизація основних засобів нараховується відповідно до П(С)БО №7 «Основні засоби». Також встановлено строки корисного використання по відповідних групах:

1. Група 3: будівлі - 20 років (240 місяців), споруди - 15 років (180 місяців), передавальні пристрої - 10 років (120 місяців).

2. Група 4: машини та обладнання - 5 років (60 місяців), електронно-обчислювані машини - 2 роки (24 місяці), а також інших для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми, інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони, мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 грн.

3. Група 5: транспортні засоби - 5 років (60 місяців);

4. Група 6: інструменти, прилади, інвентар, меблі - 4 роки (48 місяців);

5. Група 9: інші основні засоби - 12 років (144 місяці);

6. Група 11: МНМА

Також амортизацію малоцінних необоротних матеріальних активів нараховують у першому місяці їх використання у розмірі 100% їх вартості.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про нематеріальні активи та її розкриття у фінансовій звітності регламентуються П(С)БО 8 «Нематеріальні активи». Наказ про облікову політику одиницю обліку окремий об'єкт нематеріальних активів. Амортизацію нематеріальних активів нараховують прямолінійним методом, а термін корисного використання кожного об'єкта і чинники, що впливають на нього, відображають в акті, складеному інвентарною комісією.

Придбані (створені) нематеріальні активи зараховуються на баланс на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» за первісною вартістю. При оприбуткуванні нематеріального активу на підприємстві оформлюється акт приймання - передачі, до якого додається копія охоронного документа, також документи, що описують сам об'єкт або порядок його використання.

Акт заповнюється в одному примірнику на основі технічної, науково-технічної та іншої документації (ліцензійний договір, авторський договір, патент тощо), підписується головою та членами комісії, особою, відповідальною за прийняття для використання об'єкта права інтелектуальної власності.

Бухгалтерський облік наявності та руху нематеріальних активів, прийнятих на баланс ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод», ведеться на балансовому рахунку 12 «Нематеріальні активи». Рахунок 12 «Нематеріальні активи» призначений для обліку і узагальнення інформації про наявність та рух нематеріальних активів. За дебетом цього рахунку відображається придбання або отримання в результаті розробки (від інших фізичних або юридичних осіб) нематеріальних активів, а за кредитом - вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі або неможливості отримання підприємством в подальшому економічних вигод від його використання, а також сума уцінки нематеріальних активів. Цей рахунок є активним, балансовим, призначений для обліку господарських засобів. Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об'єкта за відповідними групами.

Основою для визначення достовірної оцінки нематеріального активу є господарські договори (угоди) на його придбання (виготовлення), інші організаційно-розпорядчі та первинні облікові документи.

За П(С)БО 8 «Нематеріальні активи», усі без виключення нематеріальні активи підлягають амортизації. Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється протягом строку їх корисного використання.

Згідно з Планом рахунків та Інструкцією № 291 усі витрати, пов'язані з придбанням або створенням необоротних матеріальних активів, накопичуються на субрахунках рахунка 15 «Kапітальні інвестиції»:

151 «Kапітальне будівництво»;

152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»;

153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів».

Витрати на придбання або створення нематеріальних активів до їх введення в експлуатацію на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» збирають на балансовому рахунку 15 «Капітальні інвестиції», субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів». Введені в дію об'єкти зараховуються підприємством до складу основних засобів, а понесені витрати з кредиту рахунка 15 списуються в дебет рахунків 10 або 11.

Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів, інших необоротних активів, а також за окремими об'єктами капітальних вкладень (інвентарними об'єктами).

У разі придбання об'єктів основних засобів усі витрати, пов'язані з таким придбанням, накопичуються на рахунку 15 «Kапітальні інвестиції» до приведення об'єкта до стану, придатного до використання.

Готовий до експлуатації об'єкт зараховується на баланс на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» за вартістю, визначеною в кредиті рахунка 15, яка і буде для цього об'єкта первісною. Первісна вартість основних засобів, створених власними силами, складається із суми витрат, безпосередньо пов'язаних з їх виготовленням. Ці витрати накопичуються в дебеті рахунка 15 «Kапітальне будівництво».

У розрізі статей аналітичного обліку, бухгалтерією ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» нагромаджується витрати, які на підставі відповідних документів про завершення виконання робіт будуть списуватись на інші субрахунки обліку капітальних інвестицій.

Роботи із поліпшення необоротних активів на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» зазвичай виконують працівники спеціалізованих підрозділів і вимагають спеціального фінансування та належного контролю за використанням усіх видів задіяних ресурсів. Для цього, своєю чергою, запроваджено чітку систему організації документування, обліку та контролю виконання робіт, яка передбачає порядок: оформлення рішення про виконання робіт, оформлення та реєстрації замовлень на виконання господарським способом робіт із виготовлення необоротних активів і визначення їхньої вартості, оформлення первинних документів щодо використання ресурсів, задіяних у процесі виконання робіт, їх облік та контроль, документального оформлення та списання фактичних витрат.

Письмове розпорядження на виконання робіт видає керівник ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» або його заступники на підставі рішення, протоколів виробничо-технічних нарад, клопотання керівників цехів або інших підрозділів тощо.

Ведення обліку основних засобів, нематеріальних активів - надзвичайно важливе для кожного підприємства, тому належне оформлення первинних документів відіграє важливу роль для ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод».

2.2 Організація обліку оборотних активів

Організація обліку оборотних активів включає організацію обліку запасів, коштів, розрахунків і фінансових інвестицій. Щоб у системі бухгалтерського обліку отримати достовірну та своєчасну інформацію про такий об'єкт як оборотні активи, зокрема запаси, потрібно проводити облікові процедури:

- організація чіткого документування операцій з оборотними активами;

- організація своєчасної та повної реєстрації даних первинного обліку з оборотними активами в регістрах аналітичного обліку;

- організація відображення надходження, внутрішнього переміщення і вибуття оборотних активів;

- організація своєчасного проведення контролю за оборотними активами підприємства шляхом проведення їх інвентаризації;

- організація правдивого відображення щодо оборотних активів у балансі і звітності.

Для організації обліку перш за все необхідно визначити, що відноситься до оборотних активів. Це пов'язано з тим, що на одному і тому ж підприємстві вони можуть мати різне призначення залежно від функції, яку вони виконують. Так, якщо для одного підприємства машини та обладнання є необоротними активами (основними засобами), то для іншого, що їх виготовляє, вони є готовою продукцією, а для підприємств, що здійснює їх перепродаж, вони є товаром. Всі запаси, незалежно від їх призначення, у балансі відображаються у активі балансу як оборотні активи -- запаси.

Одна частина оборотного капіталу знаходиться у виробничих запасах, інша частина перебуває у вигляді незавершеного виробництва, а третя у вигляді готової продукції. Щодо капіталу обігу, то він представлений у вигляді грошових коштів, готової продукції та коштів у розрахунках.

За П(С)БО 9 «Запаси» - запаси, призначені для виробництва продукції, надання послуг або для перепродажу протягом короткого періоду часу визнаються активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена.

Однією зі сторін проблеми, пов'язаної з організацією оборотних активів на підприємстві, є складна система цін. Вивчаючи порядок використання облікової ціни, оптових договірних цін, зазначимо, що застосування таких цін на підприємстві забезпечує єдність синтетичного й аналітичного обліку. З розвитком ринкових відносин стабілізуватимуться і договірні ціни, а це сприятиме спрощенню методики обліку.

Оцінка оборотних активів, що надходять здійснюється в обліку на основі історичної собівартості, яка передбачає підрахунок всіх витрат на виробництво та придбання. При вибутті запасів Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку передбачено п'ять методів оцінки, кожен з них має свої переваги та недоліки, що зумовлює їх використання підприємствами в залежності від поставленої мети. За умови використання методу середньозваженої собівартості, використані запаси рівномірно включаються до собівартості чи фінансового результату та відображається більш реальний прибуток.

Основними типовими документами з оприбуткування та видачі матеріалів на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» є Накладні та Приймальні акти. Матеріали, що надходять. на склад, ретельно перевіряють, встановлюють відповідність їх якості, кількості, асортименту, умовам поставок і супровідним документам. Якщо не виявлено розходжень, матеріали приймають.

Запаси поставляються на підприємство автомобільним транспортом. Такі матеріальні цінності оприбутковуються на склад на підставі накладної, одержаної від вантажовідправника. У разі надходження вантажу на склад без документів відділ постачання виписує наказ складу про прийом вантажу без документів. На підприємство надходять запаси із своїх цехів - це продукція власного виготовлення і зайві одержані й невикористані матеріали, а також матеріали, одержані від ліквідації основних засобів, відходи. Ці матеріали оприбутковують на склади за допомогою накладної.

Відпуск сировини і матеріалів у виробництво - це відпуск їх безпосередньо для виготовлення продукції, а також на ремонтні та господарські потреби. Матеріали у виробництво відпускаються відповідно до лімітів, встановлених на підставі норм витрат запасів на одиницю виробу, а також плану випуску продукції на місяць. Основними документами, що відображають відпуск матеріалів зі складу для внутрішньогосподарських потреб є накладні-вимоги та видаткові накладні. Накладні-вимоги являють собою єдність розпорядчого і виправдного документів і використовуються для одноразового відпуску матеріалів. Внутрішнє переміщення матеріалів між цехами оформлюють накладною-вимогою типової форми № М-11, як і здачу відходів виробництва на склад і повернення невикористаних у виробництві матеріалів. Списання матеріалів проводиться спеціально створеною комісією, яка складає Акт на списання матеріальних цінностей.

Облік запасів є однією із трудомістких ділянок облікової роботи на підприємстві. Документи, що надійшли зі складів до бухгалтерії, перевіряють як з точки зору правильності їх оформлення, так і по суті відображених у них операцій. Накладні на перекидання матеріалів, здані складами-відправниками зіставляються з примірниками тих же накладних, що надійшли зі складів-одержувачів тощо. Усі матеріальні цінності, що надійшли на підприємство від постачальників обліковуються в реєстраційному журналі і Головній книзі.

Синтетичний облік ведеться за кожним рахунком у журналах і відомостях у грошовому вимірнику. Аналітичний облік на підприємстві ведеться за матеріально-відповідальними особами, найменуванням матеріалів, місцями зберігання, у картках, книгах.

На підприємстві є декілька основних причин, з яких може відбутися списання виробничих запасів з балансу: відпуск у виробництво; реалізація на сторону. В процесі господарської діяльності може виникнути ситуація, коли зникає потреба в певних видах матеріальних запасів. В таких випадках підприємства можуть реалізувати їх.

На ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей здійснюють на основі Розпорядження «Про проведення інвентаризації цінностей та рахунків». На підставі даного Розпорядження складають Порівняльну відомість.

Малоцінні швидкозношувані предмети надходять на склад підприємства у загальному порядку придбання матеріальних цінностей. Тому надходження предметів документально оформляється так само, як облік сировини і матеріалів.

При надходженні МШП від постачальників за цінами купівлі, націнки збутових організацій та на суми транспортно-заготівельних затрат робиться такий запис за рахунками бухгалтерського обліку:

Дебет рахунка «Малоцінні і швидкозношувані предмети».

Кредит рахунка «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

Такий облік забезпечує відображення всіх операцій, пов'язаних з відпуском, використанням і зносом таких предметів.

На підставі первинних документів (накладних, вимог тощо) передані в експлуатацію малоцінні швидкозношувані предмети списуються зі складу записом:

Дебет рахунка «Матеріальні затрати»

Кредит рахунка - «МШП».

Швидкозношувані предмети засобів праці можуть вибути з експлуатації з різних причин: через повне зношення, поламання, реалізацію тощо. У всіх випадках на вибуття з експлуатації швидкозношуваних предметів комісія складає Акт на списання. Вона констатує непридатність подальшого використання окремих предметів. На всі предмети (зазначаючи їх кількість, ціну та суму) у порядку номенклатурних номерів складають загальний акт у межах однієї групи і однієї матеріально відповідальної особи. В актах має бути зазначена сума відображеного в обліку на день ліквідації зносу (амортизації) щодо кожного об'єкта.

Акти на списання комірник використовує для оперативного складського обліку, а бухгалтерія -- для аналітичного і синтетичного обліку вибуття та зносу швидкозношуваних предметів.

Одержані при ліквідації брухт, паливо, запасні частини, ганчір'я тощо оприбутковуються за ціною, яку встановлює комісія, у разі можливого їх використання. Залишки, одержані від ліквідації, здають на склад за накладною.

Отже, оборотний капітал (оборотні активи) - це сукупність коштів, авансованих в оборотні виробничі фонди і фонди обігу для забезпечення безперервності процесу виробництва та реалізації продукції.

2.3 Організація обліку грошових коштів та їх еквівалентів

У процесі господарської діяльності підприємство веде розрахунки з постачальниками і підрядчиками, покупцями і замовниками, соціальними фондами, бюджетом, банком та іншими дебіторами і кредиторами. Якщо розрахунки основані на русі запасів і робіт, вони називаються товарними, а розрахунки з бюджетом, соціальними фондами, банком та іншими підприємствами і організаціями -- нетоварними.

Порядок здійснення безготівкових розрахунків визначається інструкцією «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», яка затверджена постановою Правління Національного банку України № 135 від 29 березня 2001 року. Інструкцією встановлені загальні правила, форми і стандарти безготівкових розрахунків для підприємств усіх форм власності, які проходять через банки.

Безготівкові розрахунки на ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний» здійснюються за типовими банківськими документами на паперових носіях або в електронному вигляді ( за допомогою «Клієнт-Банк»).

Перерахунок коштів на рахунок постачальників ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний» здійснює за допомогою платіжного доручення, зразок якого наведено в додатку

Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку (наприклад, Львівська ФАТ «Брокбізнесбанк» м. Львів) про перерахування визначеної суми на рахунок в банку (ПАТ «КІБ Креді Агріколь») іншого підприємства (наприклад, «Консюмерс Скло Зоря»), оформлене за спеціально встановленою формою.

У документі зазначаються реквізити платника: назва, ідентифікаційний номер, номер поточного рахунка, код (МФО) банку, а також аналогічні реквізити одержувача, сума (числом і буквами) та код і призначення платежу. Платіжними дорученнями оформлюються всі розрахунки з нетоварних операціях і більшості товарних.

Платіжне доручення, яке надає ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний» приймається банком для виконання протягом десяти календарних днів із дня оформлення.

Будь-яке перерахування грошових коштів ЗАТ «Львівський лікеро-горілчаний завод» здійснює на основі документального підтвердження, до них відносяться: акти виконаних робіт, наданих послуг, договори, накладні, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, листи, накази тощо.

Банк реєструє усі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку у спеціальній виписці з особового рахунку (додаток), із вказанням підтверджуючих документів. Даний документ замінює собою регістр аналітичного обліку за операціями на поточному рахунку та одночасно є підставою для бухгалтерських записів. Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на рахунках у банку здійснюється за виписками банку з виділенням кожного рахунку в окрему облікову одиницю.

Бухгалтер при отриманні виписки нумерує її, перевіряє наявність підтверджувальних документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти, перевіряє відповідність сум у виписці сумам у документах і проставляє кореспонденцію відповідно до проведених операцій. На полях проставляються коди, а на документах ще і порядкові номери запису у виписці.

На поточних рахунках, які відкриваються банками суб'єктам господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій згідно умов договору і вимог законодавства України.