Аудит денежных средств

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОДО «Севский маслодел» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет. Основным упущением на предприятии ОДО «Севский маслодел», является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Поскольку на предприятии ОДО «Севский маслодел» учет ведется с использованием ПК и ПО, то:

- необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

- программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам и их сверкой, путем составления шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

- для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ОДО «Севский маслодел» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ОДО «Севский маслодел» - «1С: Бухгалтерия» версия 7.7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы вносимой на расчетный счет предприятия. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

Аудитор Павликова О.С.

Заключение

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ОДО «Севский маслодел», можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятия.

В результате исследования, проведенного на предприятии ОДО «Севский маслодел» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОДО «Севский маслодел» по учету денежных средств предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по счету 50 «Касса».

В ходе выполнения работы было выяснено, что на предприятии отсутствует график документооборота на текущий год.

В результате выполнения настоящей работы можно сделать следующие выводы:

- налоговая и бухгалтерская отчетность ОДО «Севский маслодел» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

- система внутреннего контроля ОДО «Севский маслодел» отличается достаточно высокой степенью надежности.

По моему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ОДО «Севский маслодел» необходимо:

1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности

3. На постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.

4. Разработать график документооборота

5. Разработать нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии. Учетная политика ОДО «Севский маслодел» была сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов. Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696 (Собрание законодательства РФ, 2002, №39, ст. 3797)

4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (приказ Министерства финансов РФ от 28.06.2000 г. №60н)

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов №94н от 31 октября 2000 г.).

6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2000 г. №4н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 30 декабря 2001 г., 24 марта 2002 г.) // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая школа»

7. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая школа»

8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Официальные материалы для бухгалтера. 2002.

9. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая школа»

10. «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. №40

11. Алборов Р.А. Основы аудита. Учеб. пособие. - М.: «Дело и сервис», 2006. - 224 с.

12. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 583 с.

13. Бабаев Ю.А Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2003.

14. Бабина Л. Изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 1 января 2003 года («Практическая бухгалтерия», №1, январь 2008 г.)

15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. С.И. Пучковой. - М.: «ФБК-ПРЕСС», 2001.

16. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2000 г. - 654 с.

17. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп. - М.: «МЕДпресс»; - Элиста», 2007

18. Крупченко Е.А. Аудит. Учеб. пособие. - РнД: «Феникс», 2006. - 320 с.

19. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд - М.: ИНФРА М, - 2005 - 717 с.

20. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2008 год. // «Издательский Дом «Главбух», 2007 г.

21. Маргулис А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства. - 6-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 414 с.

22. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2008. - 368 с.

23. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 560 с.