Учет денежных средств на примере ОАО "Такси"

Расход наличных денег из кассы происходит при выплате заработной платы, выдаче под отчет сотрудникам организации, сдаче наличных денег в банк, выплаты поставщикам.

Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4), которая оформлена в соответствии с требованиями, т.е. прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету для малых предприятий:-М.:ИНФРА-М,2013 г. стр.48

Денежных документов, таких как почтовые марки, оплаченные авиабилеты и др. в кассе не имеется, поэтому учета по ним нет. В противном случае движение и отчетность по ним отражались бы дополнительно и обособленно.

Для контроля за сохранностью денежных средств не реже одного раза в месяц в организации проводят инвентаризацию кассы с обязательным пересчетом всех денег и проверкой денежных документов, находящихся в кассе. Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. В случае выявления недостачи денег в кассе кассир (главный бухгалтер) несет полную материальную ответственность. Обнаруженные в кассе излишки подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт, на основании которого делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира.

Бухгалтерский учет движения денег по кассе ведется в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса».

Субсчета 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» не открыты, так как по ним нет движения.

По дебету счета 50 «Касса» отражается начальное и конечное сальдо, поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

В зависимости от рассмотренных нами выше каналов поступления денег в кассу и на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки с корреспондирующими счетами:

Таблица 4. Операции по счету 50 «Касса» ОАО "Такси"

Операция	Дебет счета	Кредит счета
1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета	50	51
2. Оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц	50	71
3. Выдана заработная плата	70	50
4. Выданы деньги подотчетным лицам	71	50
5. Оплачены из кассы общехозяйственные расходы	26	50
6. Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке	51	50

Учет денежных средств на расчетном счете. Согласно законодательства банковский счет обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом.

ОАО "Такси" имеет расчетный счет, открытый в Калмыцком ОСБ ОАО "Сбербанк России".

На расчетный счет предприятия денежные средства поступают в основном из кассы. Учет операций на расчетном счете осуществляется на основании банковских выписок.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку. В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях против каждой операции проставляет номер корреспондирующего счета. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

В случае утери выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению Общества, в котором объясняются причины утраты документов.

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Выписки из банка хранятся с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

С расчетного счета производятся следующие платежи: выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк проводит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи производятся на основании распорядительных документов - денежных чеков, по которым выдаются наличные деньги и платежному поручению, по которому банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, является руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы.

Самостоятельно банк снимает со счетов денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований и по инкассовым поручениям по исполнительным листам, по уплате штрафов и недоимок и т.д.

Для контроля за движением денежных средств и отражения этих операций в учете, предприятие получает из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указываются все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, и указывает корреспондирующий счет напротив каждой суммы.

Бухгалтерский учет ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетном счете организации.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту -- списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Таблица 5. Операции по счету 51 «Расчетные счета» ОАО "Такси"

ОПЕРАЦИИ	Дебет счета	Кредит счета
2. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка	51	66
3. Из кассы поступила выручка	51	50
6. Перечислена задолженность кредиторам	76	51
7. Погашены проценты за краткосрочный кредит банку	66	51
8. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	68	51
9. Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим	50	51

2.4 Мероприятия по совершенствованию учета денежных потоков

В современных условиях стабильность функционирования хозяйствующих субъектов различных экономических уровней в значительной степени определяется такими факторами, как эффективность управления денежными потоками, оперативный контроль финансирования проектов и расходования средств, аналитические возможности учетных данных и отчетных форм по движению денежных средств, обеспечивающих информационную поддержку системы управления хозяйствующим субъектом.

В данном пункте рассматривается разработка метода, позволяющего повысить аналитические свойства учетных данных и отчетных форм по движению денежных средств, обеспечить сопоставимость плановой и фактической структур данных учета денежных потоков, конкретизировать шаги по сближению регламентированной отчетности с нормами Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

С помощью логического и эмпирического методов проанализированы информационные возможности отчетности денежного потока, тенденции сближения с нормами МСФО, разработан мультипроектный метод учета денежного потока для широкого круга хозяйствующих субъектов.

Мультипроектный метод позволяет создать единую информационную основу бухгалтерского и управленческого учета в системе Российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ), реализовать раздельный учет проектов и участников в разрезе денежных средств.

Применение мультипроектного метода является эффективным инструментом управления денежным потоком для широкого круга предприятий на всех уровнях экономики. На практике мультипроектный метод обеспечивает методическую и информационную основы процесса автоматизации создания управленческой отчетности.

Обеспечение стабильного функционирования деятельности хозяйствующих субъектов на фоне динамично изменяющихся внешних условий определяет необходимость в совершенствовании подходов к эффективному управлению предприятием. Управленческие решения принимаются на основе имеющейся в распоряжении руководства информации, одним из носителей которой являются формы бухгалтерской отчетности и данные российской системы бухгалтерского учета. При этом информативность отчетных форм по движению денежных средств напрямую влияет на качество управленческих решений.

Сущность мультипроектного метода учета денежного потока. С позиций этимологии название "мультипроектный" характеризует метод как возможность отражения в учете денежного потока множества проектов, являющихся, в свою очередь, объектами учета денежных средств. При этом проектами могут являться отдельно взятые работы, услуги, направления деятельности, виды продукции, деятельность структурных подразделений, объекты строительства и реконструкции, научно-исследовательские работы, опытно-конструкторские работы, прочие направления и объекты учета, которые определены исходя из информационно-аналитических потребностей системы управления хозяйствующего субъекта.

Перечень проектов (объектов), по которым необходима детальная информация по входящему и исходящему денежным потокам, определяется самим хозяйствующим субъектом. Например, производственное предприятие, выпускающее несколько видов серийной продукции, в учете денежного потока должно отражать поступления и перечисления по каждому из них. В контексте применения мультипроектного метода каждый вид выпускаемой продукции рассматривается как отдельный проект (объект) учета денежного потока.

Допустим, что оценка проектной деятельности осуществляется двумя различными методами: план-фактного анализа и анализа соотношения входящего и исходящего денежных потоков. Регламентированный учет денежного потока характеризует отсутствие сопоставимости структуры плановых и фактических данных по его реализации. Процесс определения перечня проектов в учете денежного потока основан на анализе плановых данных, перечне статей затрат, номенклатуре работ, услуг и прочих объектах, которые представляют информационную и аналитическую ценность для системы управления хозяйствующего субъекта. Мультипроектный метод позволяет реализовать преемственность плановых и фактических данных, создавая мультипликационный эффект - копирование плановой структуры данных в фактических регистрах учета. Прозрачность соотношения поступающих и перечисляемых в рамках проекта средств обусловлена симметричной организацией данных по поступлению и расходованию.

Резюмируя сказанное, можно привести следующие доводы для обоснования названия метода:

- начальная часть названия - "мульти" - указывает на наличие целого перечня проектов, отражающихся в учете денежного потока, и идентичных повторяющихся действий, обусловленных алгоритмом организационного обеспечения метода;

- вторая часть названия авторского метода - "проектный" - основана на общепринятом восприятии значения слова "проект" как категории, обладающей плановой составляющей и оценкой соотношения поступлений и расходов на его реализацию.

Сущность мультипроектного метода состоит в применении системного подхода к учету денежного потока, который обеспечивает формирование учетных данных и отчетных форм в требуемых аналитических разрезах, а также в обеспечении управленческих требований к информации по движению денежных средств в стандартной конфигурации РСБУ.

Метод основывается на системном изменении аналитических свойств учетной информации и включает следующие этапы работы с учетной информацией:

- разработку классификации хозяйственных операций и "облика" аналитических признаков операций в учете денежного потока;

- формирование структуры справочника движения денежных средств в РСБУ, отражающей экономическое значение хозяйственных операций;

- установление соответствия операций и статей справочника движения денежных средств на основе информации, которая содержится в аналитических признаках.

Перечисленные этапы работы с учетной информацией по движению денежных средств являются универсальными для широкого круга хозяйствующих субъектов.

Мультипроектный метод учета денежных потоков позволяет реализовать:

- единую информационную основу бухгалтерского и управленческого учета;

- преемственность плановой и фактической структур данных;

- сопоставимость и детализацию показателей регламентированных форм, рабочих отчетов и учетных данных;

- информационную поддержку и обоснованность применения профессионального суждения;

- поддержку процесса трансформации регламентированной отчетности в отчетность МСФО. Международный бухгалтерский учет, №32, август 2014 г. // Онокой Т.Ю. «Совершенствование учета денежных потоков на основе мультипроектного метода».

Теперь рассмотрим возможные мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета на конкретном предприятии, а именно в ОАО "Такси".

Анализируя ведение учета денежных средств в бухгалтерии ОАО "Такси", следует отметить, что учёт операций с денежными средствами ведётся в соответствии с положением по ведению кассовых операций. Основная причина этого - строгая регламентация учета этого участка со стороны государства, причём организация постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов.

Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии в отношении учета денежных средств.

Одним из путей совершенствования учета денежных средств в данной организации является введение пластиковых карт для выдачи заработной платы и подотчетных сумм. Введение пластиковых карт позволит сократить наличный оборот денежных средств. Это быстрый и удобный способ безналичных расчетов, который позволяет получать заработную плату. Кроме того, получать деньги на карту удобно и самому работнику: можно рассчитываться ею в магазине, где стоят терминалы, получать всевозможные скидки, снять необходимую сумму в любое время, а не "транспортировать" всю полученную зарплату с собой.

Посредством безналичной формы ОАО "Такси" производит расчеты с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого организация имеет небольшую кредиторскую задолженность.

Еще одним предложением по совершенствованию учета в ОАО "Такси" является приобретение программы "1С". Данная программа позволит вести учет гораздо эффективнее и менее трудоемко, а также позволит значительно сэкономить время для составления квартальной и бухгалтерской отчетности.

Так как ОАО "Такси" является малым предприятием можно ограничиться приобретением пакета услуг от ОАО СКБ "Контур". Такой спектр услуг ОАО СКБ "Контур" начало осуществлять с сентября 2014 года. Данная программа также позволит вести учет электронно. Существует несколько разновидностей пакетов предоставляемых услуг: от самой минимальной (возможность составления и предоставления бухгалтерской отчетности электронно) до максимальной (ведение учета полностью: денежные средства, заработная плата, составление отчетности для предоставления в ПФР, ФСС, Росстат и пр.). Однако, есть некоторые недостатки учета в программе "Контур": вся база данных предприятия будет сохранена на сервере ОАО СКБ "Контур", что является весьма рискованным. В случае неполадок на сервере или отсутствия соединения с сетью Интернет невозможно будет получить ту или иную необходимую информацию вовремя.

Исходя, из вышесказанного следует вывод о том, что наиболее выгодной мерой по совершенствованию учета является приобретение программного продукта "1С".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что правильный учет денежных потоков является одной из важных задач, стоящих перед предприятием, решение которой необходимо для его нормального функционирования.

Важная роль учета денежных потоков обусловлена рядом причин:

-денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности;

-оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации;

-рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственно-коммерческого процесса организации;

-эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала;

-оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом;

-рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки от продажи продукции, товаров (работ, услуг), получению дополнительных доходов.

В современных условиях стабильность функционирования хозяйствующих субъектов различных экономических уровней в значительной степени определяется такими факторами, как эффективность управления денежными потоками, оперативный контроль финансирования проектов и расходования средств, аналитические возможности учетных данных и отчетных форм по движению денежных средств, обеспечивающих информационную поддержку системы управления хозяйствующим субъектом.

В пункте 2.4. рассматривается разработка метода, позволяющего повысить аналитические свойства учетных данных и отчетных форм по движению денежных средств, обеспечить сопоставимость плановой и фактической структур данных учета денежных потоков, конкретизировать шаги по сближению регламентированной отчетности с нормами Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

В данной работе рассмотрен учет денежных средств на примере ОАО "Такси".

Открытое акционерное общество "Такси" учреждено для осуществления хозяйственной деятельности, удовлетворения общественных потребностей в целях извлечения прибыли, выполнения работ и оказания услуг, предусмотренных предметом, основными задачами и целями деятельности Общества.

В целом деятельность Общества является прибыльной, Однако, ОАО "Такси" представляет собой малое предприятие, так как прибыль относительно небольшая и штат немногочислен.

В ходе написания работы выявлены недостатки в учете и, соответственно, пути их совершенствования. Предложено приобретение программных пакетов для ведения учета и составления отчетности в электронном виде, а также переход на пластиковые карты для выдачи заработной платы.

В целом деятельность Общества является прибыльной и существенных нарушений в ведении учета не выявлено.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г.

2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

3. Налоговый кодек РФ.

4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому чету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте» (ПБУ 3/2006): приказ Минфина России №154н от 27.11.2006г.

5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): приказ Минфина России №33н от 06.05.1999 г.

6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011): приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н.

7. Учетная политика ОАО «Такси».

8. Адлина Т.В., Богомолец С.Р. Все основные бухгалтерские проводки. - Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2014 г.

9. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика. - М.: Финансы и статистика, 2012 г.

10. Бережной В.И., В.А. Пипко, Л.Н. Булавина Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013 г.

11. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ, 2013.

12. Ефимова О.В. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2012 г.

13. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров. М.: Дело, 2012 г.

14. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Экономистъ, 2012 г.

15. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2013.

16. Кольцова И.В., Рябых Д.А. Практика финансовой диагностики и оценки проектов. М.: Вильямс, 2013.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 г.

18. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету для малых предприятий: - М.: ИНФРА-М, 2013 г.

19. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности: Монография. - М.: Дело и сервис, 2013.

20. Николаева О.Е., Алексеева О.В. Бухгалтерский финансовый учет. - М., Юнити - Дана, 2012.

21. Шереметев А.А. Комплексный финансовый анализ и прогнозирование банкротства, Екатеринбург, 2012.

22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М: Инфра-М, 2011.

23. Налоговый вестник: 2014 г. № 1. // Илышева Н.Н. «Учет финансовых потоков организации».

24. Налоговый вестник: 2014 г. № 17. // Сорокина Е.М. «Проблемы учета денежных потоков организации».

25. Международный бухгалтерский учет, №32, август 2014 г. // Онокой Т.Ю. «Совершенствование учета денежных потоков на основе мультипроектного метода».

26. О. Ю. Макогон, Н. С. Мокина Совершенствование учета, анализа и статистики современной экономики. Екатеринбург. Издательство Уральского государственного экономического университета 2014.

Размещено на Allbest.ur