Изучение особенностей организации учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками организации

- акт выполненных работ;

- акт оказанных услуг;

- акт оказания транспортных услуг.

Приходный ордер и акт о приеме передаче объекта основных средств составляются в ОАО «ПромЭкоТех» с помощью программы «1С:Предприятие», остальные документы поступают в организацию от подрядчиков.

Таким образом, можно сказать, что в ОАО «ПромЭкоТех» порядок движения поступивших документов от подрядчиков аналогичен порядку движения поступивших документов от поставщиков. Отметим, что не все вышеперечисленные документы составлены в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете», а именно: на документах отсутствуют подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности ее оформления, расшифровка подписи. Кроме того, в актах и товарных накладных отсутствует печать как поставщиков и подрядчиков, так и ОАО «ПромЭкоТех».

Поступающие документы от поставщиков и подрядчиков являются основанием для формирования регистров учета расчетов с поставщиками подрядчиками. В ОАО «ПромЭкоТех» используются следующие регистры:

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

- обороты счета 60;

- анализ счета 60;

- карточка счета 60.

Вышеперечисленные регистры сохраняются на магнитных носителях. Главный бухгалтер ОАО «ПромЭкоТех» изготавливает бумажные копии основных регистров: оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, анализ счета 60, главная книга. По требованию контролирующих органов необходимые регистры бухгалтерского учета предоставляются на бумажных носителях.

Подводя итоги вышесказанному, следует отметить, что все хозяйственные операции в ОАО «ПромЭкоТех» по расчетам с поставщиками и подрядчиками оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, поэтому они должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением всех необходимых реквизитов. Отсюда следует, что главному бухгалтеру ОАО «ПромЭкоТех» необходимо усилить проверку поступающих от поставщиков и подрядчиков документов.

2.4 Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ПромЭкоТех»

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ПромЭкоТех» ведется на основе таблично автоматизированной формы учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие» (версия 8.1). Основными достоинствами данной формы учета являются:

- однократный ввод и многократное использование данных;

- автоматическое формирование регистров учета;

- формирование отчетов по запросу на любую дату.

Информационным обеспечением бухгалтерского учета является отечественная информационно-справочная программа «Консультант-плюс».

Согласно рабочему плану счетов ОАО «ПромЭкоТех» синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данный счет дает обобщенную характеристику авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

К данному счету открыты следующие субсчета:

- 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;

- 60.2 «Авансы, выданные в рублях».

Как мы знаем, факторами, определяющими порядок учета операций приобретению материальных ценностей, являются определенный договором момент перехода права собственности на товары и выбранный сторонами сделки вариант оплаты. Исходя из этого, выделяют четыре варианта оплаты материальных ценностей и перехода права собственности. Все четыре варианта рассмотрены в первой главе дипломной работы. В ОАО «ПромЭкоТех» - используется два варианта.

Вариант 1: по условиям договора право собственности на получаемые материальные ценности переходит от поставщика в момент их передачи к покупателю.

Вариант 2: право собственности на материальные ценности переходит к покупателю лишь после их получения от продавца и, кроме того, производится предварительная оплата покупателем до получения материальных ценностей, не приводящая к получению им права собственности на них.

Отметим, что в ОАО «ПромЭкоТех» чаще используется второй вариант, так как большинство поставщиков предпочитают предварительную полную оплату. Таким образом, поставщики подстраховываются от возможного риска неплатежа со стороны покупателей.

В ОАО «ПромЭкоТех» оплата приобретаемых материальных ценностей возможна не только безналичным путем, но и через подотчетное лицо за наличный расчет.

При этом бухгалтерские записи по приобретению товаров через подотчетное лицо представим в таблице 2.3 (Приложение 2).

Отметим, что приобретение материалов, через подотчетное лицо используется редко на протяжении анализируемого периода. Основной причиной этого является географическая удаленность поставщиков и удобство расчетов с поставщиками безналичным путем, то есть платежными поручениями.

В ОАО «ПромЭкоТех» помимо полной предварительной оплаты задолженности контрагенту применяется частичная предварительная оплата. Например, рассмотрим приобретение ОАО «ПромЭкоТех» баков ООО «Полигон». В бухгалтерском учете организации будут сделаны проводки, представленные в таблице 2.4 (Приложение 3).

Если сравнивать частичную и полную предварительную оплату, то можно сказать, что в ОАО «ПромЭкоТех» примерно в 80% расчетов с поставщиками применяется полная предварительная оплата приобретения товаров. Это влияет и на расчеты с покупателями и заказчиками ОАО «ПромЭкоТех». Организация предпочитает использовать также полную предварительную оплату.

Отметим, что помимо надлежащего исполнения прекращение обязательств перед поставщиками осуществляется зачетом взаимных требований. В течение анализируемого периода (2012 -2014 г.) взаимозачет в ОАО «ПромЭкоТех» осуществлялся всего три раза. Это связано с тем, что поставщики и подрядчики не являются потенциальными покупателями и заказчиками ОАО «ПромЭкоТех».

Отметим, что серьезным недостатком учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является не отражение в учете претензий, предъявленных поставщиками. В частности, в марте 2014 г. ОАО «ПромЭкоТех» была выставлена претензия от ООО «ЭкоРусь» на сумму 27742,08 руб. в связи с несоблюдением сроков оплаты продукции в 2013 году. Сумма претензии довольно существенна и составляет 1,05% от валюты баланса за 2013 г. Бухгалтером ОАО «ПромЭкоТех» не были сделаны записи на счетах бухгалтерского учета, потому что сумма претензии была внесена наличными денежными средствами в кассу ООО «ЭкоРусь» и не была получена квитанция к приходному кассовому ордеру. В учете бухгалтеру ОАО «ПромЭкоТех» необходимо было сделать записи, представленные в таблице 2.1.

Помимо расчетов с поставщиками на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях» ведутся расчеты с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги. На протяжении 2012-2014 гг. для принятия работ и услуг к учету в ОАО «ПромЭкоТех» используются счет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую единым налогом на вмененный доход». Принятие работ (услуг) к учету представим в таблице 2.2.

Таблица 2.1. Отражение претензии ООО «ЭкоРусь» в учете ОАО «ПромЭкоТех»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Претензия Отражено получение претензии ОАО «ПромЭкоТех» от ООО «ЭкоРусь»	27742,08	91-2	76-2
Претензия Отражено получение претензии ОАО «ПромЭкоТех» от ООО «ЭкоРусь»	27742,08	91-2	76-2

Таблица 2.2. Отражение задолженности ОАО «ПромЭкоТех» за принятые работы, услуги

Содержание хозяйственной операции	Документ-основание	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена задолженность ОАО «ПромЭкоТех» перед субподрядчиками, за аренду производственного цеха	Акт	20	60-1
Отражена задолженность ОАО «ПромЭкоТех» за услуги связи, рекламу	Акт	26	60-1
Отражена задолженность ОАО «ПромЭкоТех» за аренду офисного помещения, информационные услуги, консультационные услуги, транспортные услуги, рекламу продукции, участие в выставках, монтаж баков	Акт	44-1-1	60-1

Из таблицы 2.6 следует, что принятие к учету выполненных работ и оказанных услуг подрядчиками производится на основе актов, подтверждающих выполнение работы или оказание услуги.

Отметим, что счета позволяют видеть картину в консолидированном или синтетическом виде. Для получения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками не только по счетам, но и в более детальных разрезах, в ОАО «ПромЭкоТех» предназначено ведение аналитического учета. Для обозначения объектов аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской системе «1С: Предприятие» используется субконто. По счету в целом, а стало быть, и по субсчетам счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», аналитический учет ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто «Контрагенты»). Отметим, что аналитический учет расчетов с поставщиками подрядчиками по основанию расчетов (субконто «Договоры») не ведется, так как каждое основание расчетов - элемент справочника «Договоры», который не заполняется. В данном справочнике хранится информация о счетах на оплату, полученных от контрагента и договорах длительного действия с контрагентом. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ПромЭкоТех» организуется в бухгалтерских отчетах, создаваемых с помощью программы «1 С: Предприятие». К ним относят анализ субконто, карточка субконто, обороты между субконто. Данные регистры сохраняются на магнитных носителях, бумажные копии регистров организация не изготавливает.

Подводя итоги, отметим следующее:

1. ОАО «ПромЭкоТех» при расчетах с поставщиками и подрядчиками использует платежные поручения и наличные денежные средства.

2. Организации необходимо возобновить использование топливных карт при расчетах за бензин, это даст возможность ОАО «ПромЭкоТех» возмещать НДС из бюджета и получать скидки на заправочных станциях ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард».

3. Главному бухгалтеру ОАО «ПромЭкоТех», на которого возложена обязанность проверять поступающие документы от поставщиков и подрядчиков, необходимо добросовестно выполнять свои должностные обязанности.

4. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ПромЭкоТех» ведется в соответствии с планом счетов по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации, за исключением операций по учету претензий, предъявленных поставщиками.

2.5 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками и их влияние на финансовое состояние организации

Цель анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ПромЭкоТех» - дать оценку состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками и наметить пути их совершенствования. Достижению цели подчинены следующие задачи:

1. Выявление причин изменений в динамике и структуре дебиторской и кредиторской задолженности авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

2. Определение скорости и времени оборачиваемости задолженности.

3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «ПромЭкоТех».

4. Поиск и экономическое обоснование резервов повышения эффективности состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Источниками информации для проведения анализа являются:

- бухгалтерская отчетность ОАО «ПромЭкоТех» за 2012-2014 гг., скорректированная на индекс инфляции.

- расшифровки к статьям бухгалтерского баланса за 2012-2014 гг.

-потчеты по счету 60, сформированные в программе «1 С: Предприятие».

- опрос руководства и работников ОАО «ПромЭкоТех».

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ПромЭкоТех» проведем в несколько этапов:

- анализ политики выбора ОАО «ПромЭкоТех» поставщиков и подрядчиков;

- анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех»;

- анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех»;

- анализ оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков ОАО «ПромЭкоТех»;

-панализ оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам ОАО «ПромЭкоТех»;

- анализ длительности отдельных стадий финансового цикла ОАО «ПромЭкоТех»;

- анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Отметим, что проведение анализа кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам по срокам образования невозможно, так как бухгалтер ОАО «ПромЭкоТех» не заполняет в бухгалтерской программе «1С: Предприятие» справочник «Договоры», который предназначен для разделения задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную. Кроме того, невозможно получение оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2013 г. По мнению главного бухгалтера, это вызвано сбоями в программе «1С: Предприятие». Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 позволяет увидеть начальные остатки, обороты и конечные остатки взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками. Таким образом, можно сделать вывод о недостаточности информационной базы для анализа расчетов с поставщиками подрядчиками

Приоритетными критериями для ОАО «ПромЭкоТех» являются технические навыки, обслуживание и сотрудничество, коммерческая служба, дирекция и менеджмент. Таким образом, можно сказать, что для организации первоочередным является человеческий фактор (сотрудники поставщиков и подрядчиков ОАО «ПромЭкоТех»). Однако, не менее важны для организации такие критерии, как качество, цена, условия оплаты, сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

ОАО «ПромЭкоТех» пытается диверсифицировать источники снабжения, а также ищет новых субподрядчиков для выполнения ремонтно-строительных работ. Если с новыми поставщиками и подрядчиками складываются хорошие деловые отношения, организация стремится сотрудничать с ними постоянно. При этом, сотрудничая с поставщиками, ОАО «ПромЭкоТех» пытается вносить улучшения в закупаемые товары (мусорные баки). Для этого и организация арендует небольшой производственный цех.

В целом можно сказать, что позиция организации - по отношению к поставщикам и подрядчикам является нацеленной на сотрудничество.

Ознакомившись с политикой предприятия по выбору поставщиков и подрядчиков, перейдем к анализу дебиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех».

На данном этапе анализа необходимо выявить причины изменений в динамике и структуре этой статьи баланса. Для анализа составим таблицу 2.7. (Приложение 4).

Как видно из таблицы 2.7, наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех» в 2012-2014 гг. занимают авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Они составляют 43,3% и 43,9% соответственно. В 2014 г наряду с высокой долей авансов выданных (34,1%) наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (40,8%), что является тревожным моментом в деятельности организации.

Отметим, что ОАО «ПромЭкоТех» в расчетах с поставщиками и заказчиками использует полную и частичную предварительную оплату, с небольшим числом поставщиков расчеты ведутся по факту поставки мусорных баков.

Проанализируем изменения в структуре и динамике кредиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех», представленные в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех» за 2012-2014гг.

Расчеты с кредиторами	2012	2013	2014	Отклонения
				2012- 2013	2013- 2014
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
С поставщиками и заказчиками	172	29,5	210	10,1	1775	40,3	38	-19,4	1565	30,2
С персоналом по оплате труда	3	0,5	13	0,7	35	0,8	10	0,2	22	0,1
С бюджетом	21	3,6	43	2,1	154	3,5	22	-1,5	111	1,4
Авансы полученные	380	65,1	881	42,4	2435	55,3	501	-22,7	1554	12,9
С прочими кредиторами	8	1,3	929	44,7	6	0,1	921	43,4	-923	-44,6
Итого	584	100	2076	100	4405	100	-	-	-	-

Судя по данным таблицы 2.3, наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех» в 2012 г. Занимают авансы, полученные от поставщиков и заказчиков (65,1%) и расчеты с поставщиками и заказчиками (29,5%).

Однако, в 2013 г. ситуация меняется, и наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность подотчетным лицам (44,7%), приобретавшим баки и материалы на собственные средства. Это связано с нехваткой денежных средств у ОАО «ПромЭкоТех» на приобретение материалов и товаров. Отметим, что в 2013 г. организация понесла чрезвычайные расходы в связи с порчей материалов на складе в размере 794 тыс. руб. В 2014 г. Авансы, полученные от контрагентов, составляют 55,3%, также возрастает доля задолженности поставщикам и заказчикам до 40,3%. Кроме того, кредиторская задолженность подотчетным лицам в течение 2012 г. Погашается и составляет 6000 руб. (0,1%).

Рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков ОАО «ПромЭкоТех». Данные показатели представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков в ОАО «ПромЭкоТех» за 2012-2014гг.

Показатели	2012	2013	2014	Отклонения
				2012-2013	2013-2014
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	2684	6768	19059	4084	12291
Средняя дебиторская задолженность поставщиков и заказчиков, тыс. руб.	92	155	365	63	210
Коэффициент оборачиваемости	29,2	43,7	52,2	14,5	8,5
Скорость оборота, дни	12,3	8,2	6,9	-4,1	-1,3

Судя по данным таблицы 2.9, коэффициент оборачиваемости авансов выданных поставщикам и заказчикам, имеет тенденцию к увеличению на протяжении анализируемого периода, а скорость оборота, наоборот, тенденцию к уменьшению. Это свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и о выполнении обязательств поставщиками и заказчиками перед ОАО «ПромЭкоТех». Отметим, что в течение 2012-2014 гг. ОАО «ПромЭкоТех» ни разу не предъявлял претензии поставщикам и заказчикам.

Рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех» поставщикам и заказчикам. Данные показатели представим в таблице 2.10 (Приложение 5).

Судя по данным таблицы 2.10 показатели оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и заказчикам не имеют четко выраженной тенденции к уменьшению или увеличению. Коэффициент оборачиваемости в 2013 г. Увеличился на 6,5, что свидетельствовало об ускорении погашения текущих обязательств организации перед поставщиками и заказчиками. Однако, в 2014 г. Он снизился на 17,8. Скорость оборота на протяжении анализируемого периода имела противоположную тенденцию.

Определим длительность трех стадий финансового цикла ОАО «ПромЭкоТех», рассчитываемую делением числа дней в календарном периоде на число оборотов. Отметим, что первой стадии соответствует скорость оборота материальных оборотных средств, второй - скорость оборота дебиторской задолженности, третьей - скорость оборота денежных средств. В таблице 2.5 приведена длительность стадий финансового цикла организации:

Таблица 2.5. Длительность отдельных стадий финансового цикла ОАО «ПромЭкоТех»

Стадии финансового цикла	2012	2013	2014	Отклонения
				2012-2013	2013-2014
1. Закупка и хранение товаров (вплоть до момента сбыта)	75,6 дня	76 дней	64,8 дня	0,4дня	-11,2 дня
2. От момента сбыта до момента получения денежных средств от покупателей	41,8дня	22,8 дня	29,3 дня	-19 дней	6,5 дня
3. От момента получения денежных средств от покупателя до момента погашения кредиторской задолженности	11 дней	18,7 дня	32,5 дня	7,7 дня	13,8 дня
Всего финансовый цикл	128,4 дня	117,5дня	126,6дня	-10,9 дня	9,1 дня

Судя по данным таблицы 2.11, в 2013 г. ускорение оборачиваемости достигнуто за счет сокращения времени от момента сбыта до момента получения денежных средств от покупателей на 19 дней. В 2014 г. Длительность финансового цикла увеличилась на 9,1 дня за счет увеличения длительности второй стадии на 6,5 дня и третьей стадии финансового цикла на 13,8 дня, что является негативным моментом в деятельности организации. Увеличение третьей стадии финансового цикла ОАО «ПромЭкоТех» в 2014 г. свидетельствует о том, что отток и приток денежных средств в организации не достаточно хорошо сбалансирован и синхронизирован, а это, в свою очередь, может негативно сказаться на расчетах с поставщиками и подрядчиками. Срыв сроков платежей поставщикам и заказчикам может привести к уплате ОАО «ПромЭкоТех» штрафов за несоблюдение условий договора.

Исчислим и сравним коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «ПромЭкоТех» с нормативными значениями. Это позволит сделать вывод о платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Если организация платежеспособна и финансово устойчива, то она способна рассчитаться по своим текущим обязательствам перед поставщиками и заказчиками, если же наоборот, то возможны проблемы погашения задолженности поставщикам и заказчикам. Представим данные показатели в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «ПромЭкоТех» за 2012-2014 гг.

Показатели	2012	2013	2014	Отклонения
				2012 -2013	2013- 2014
Коэффициент текущей ликвидности	0,77	0,83	1,01	0,06	0,18
Коэффициент срочной ликвидности	0,32	0,29	0,49	-0,03	0,20
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,13	0,26	0,06	0,13
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	0,25	0,16	0,23	-0,09	0,07
Коэффициент задолженности поставщикам и подрядчикам	0,77	0,37	1,12	-0,4	0,75

Как следует из вышеприведенной таблицы, наблюдается тенденция роста относительных показателей платежеспособности на протяжении 2012-2014 гг. коэффициент текущей ликвидности, включающий в себя риск сбыта и риск неплатежа, достиг минимально допустимого значения равного 1. Это означает, что текущие активы организации покрывают текущие обязательства, и ОАО «ПромЭкоТех» способно рассчитаться по обязательствам перед поставщиками и заказчиками.

Коэффициент срочной ликвидности, включающий риск неплатежа, несмотря на тенденцию увеличения, не достиг нормативного значения (0,7-1). Это означает, что в случае неплатежа со стороны поставщиков и заказчиков, текущие обязательства организации могут не покрыться денежными средствами и расчетами по уже проданным товарам. Однако, ОАО «ПромЭкоТех» способно в 2014 г. Погасить свои обязательства перед поставщиками и заказчиками (1935 тыс. руб.) за счет имеющихся денежных средств (1876 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (1692 тыс. руб.).

Коэффициент абсолютной ликвидности, достигший нормативного значения (0,25-0,3) в 2012 г., показывает, что ОАО «ПромЭкоТех» предпочитает сохранять определенный денежный резерв на случай, когда затягивание сроков погашения дебиторской задолженности грозит срывом погашения собственной (кредиторской) задолженности поставщикам и заказчикам.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующий финансовую устойчивость организации, на протяжении 2012-2014 гг. не достиг нормативного значения равного 1. В 2013 г. Данный показатель снизился до 0,16, что свидетельствует о высоком уровне кредиторской задолженности. В 2014 г. Данный показатель составил 0,23. Это говорит о том, что даже при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (1692 тыс. руб.) ОАО «ПромЭкоТех» не способно рассчитаться полностью по обязательствам перед поставщиками и заказчиками, составляющими (1935 тыс. руб.). Тенденция роста коэффициента задолженности поставщикам и заказчикам на протяжении рассматриваемого периода является отрицательным моментом, свидетельствующим об увеличении задолженности ОАО «ПромЭкоТех» поставщикам и заказчикам, не обеспеченной достаточной суммой выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Таким образом, проведенный анализ расчетов с поставщиками и заказчиками в ОАО «ПромЭкоТех» показал:

- ОАО «ПромЭкоТех» при выборе поставщиков и заказчиков ориентируется, главным образом, на такие критерии, как технические навыки, обслуживание и сотрудничество, коммерческая служба, дирекция и менеджмент, качество, цена, условия оплаты, сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

- кредиторская задолженность ОАО «ПромЭкоТех» поставщикам и заказчикам в 2014 г. Возросла в 10 раз по сравнению с уровнем 2012 г., а авансы, выданные поставщикам и заказчикам, - в 4 раза;

- уменьшение коэффициента оборачиваемости с 30,5 в 2012 г. До 19,2 в 2014 г. Свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ОАО «ПромЭкоТех» перед поставщиками и заказчиками;

- несмотря на то, что ОАО «ПромЭкоТех» способно рассчитаться по обязательствам перед поставщиками и заказчиками, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует о финансовой неустойчивости ОАО «ПромЭкоТех», что в дальнейшем может сказаться и на платежеспособность организации.

Глава 3. Пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния расчетов на основе проведенного анализа В ОАО «ПромЭкоТех»

3.1 Достоинства и недостатки системы учета расчетов с поставщикамии подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

На предприятии ОАО «ПромЭкоТех» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и 60.2 «Авансы выданные». А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыт следующий субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товарно-материальным запасам». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы). Поэтому в настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (актов выполненных и принятых заказчиком работ). Сверка осуществляется вручную, поскольку документооборот на предприятии небольшой, однако не стоит забывать, что предприятие динамично развивающееся, с каждым годом возрастает выручка от реализации, следовательно, увеличивается документооборот и сверка данных вручную будет отнимать много рабочего времени у бухгалтерских работников.

Исследовав учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ПромЭкоТех» и проведя анализ данного участка учета, были сделаны следующие выводы:

1. Синтетический учет расчетов с поставщиками и заказчиками в ОАО «ПромЭкоТех» ведется в соответствии с планом счетов по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации, за исключением операций по учету претензий.

2.пНесвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;

3.Несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;

4.пКоэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, не принимающий на протяжении анализируемого периода нормативного значения (равного 1), свидетельствует о финансовой неустойчивости ОАО «ПромЭкоТех», что в дальнейшем может сказаться и на платежеспособность организации.

5.пНевыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков;

Некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет может привести, например, к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета в результате этой операции, не будут приняты налоговыми органами, а это может повлечь за собой взыскание сумм штрафов и пеней в бюджет.

Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам двусторонним актом сверки расчетов, где необходимо указать основание возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.

Часто допускают ошибки при составлении акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами.

Наличие акта сверки взаимных поставок без указания в нем факта погашения сторонами взаимных задолженностей не прекращает обязательства сторон и не освобождает их от необходимости погашения указанных задолженностей в дальнейшем.

3.2 Рекомендации по совершенствованию системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации

Оценивая данную ситуацию руководству можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить

действующие и добавить следующие субсчета:

- 60.1 «Расчеты с поставщиками»,

- 60.3 «Расчеты с подрядчиками»

- 60.4 «Неотфактурованные поставки»;

2. К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить

следующие субсчета:

- 19.1 «НДС по приобретенным товарам»,

- 19.2 «НДС по оказанным услугам»,

- 19.4 «НДС п неотфактурованным поставкам».

Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится. Сгруппируем для наглядности данные рекомендации в таблицу 3.1:

Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.

Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую службу как предполагалось ранее.

Таблица 3.1 Открытие субсчетов в «ОАО «ПромЭкоТех»

Субсчета, использующиеся в настоящее время	Субсчета, рекомендованные к применению	Выгода от предложенных рекомендаций
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60.1, 60.2	К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60.1, 60.2, 60.3, 60.4	Сокращение времени обработки документов сотрудниками бухгалтерии, повышение производительности труда. Позволяет систематизировать учет расчетов.
К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»: 19.3	К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»: 19.1, 19.2, 19.3, 19.4

В целях повышения производительности труда и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью рекомендуется разработать следующий учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента представлены в таблице 3.2 (Приложение 6).

Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных предприятием за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.

На предприятии используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия», но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.

На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за период.

Регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной, поэтому для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров.

Порядок хранения первичных документов и учетных регистров заключается в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах.

Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия работникам других структурных подразделений предприятия, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по письменному распоряжению главного бухгалтера.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации, которые представлены в таблице 3.3 (Приложение 7).

Для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст.8 гл. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Руководству ОАО «ПромЭкоТех» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию.

Инвентаризационная комиссия, в ходе своей работы, должна установить:

- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;

- правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Рассмотрим состав инвентаризационной комиссии, который представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Инвентаризационная комиссия

Ф.И.О	Состав инвентаризационной комиссии	Должность
Максимов А.Д	председатель	зам. директора по правовым и кадровым вопросам
Быков М.А.	зам.председателя	зам. директора по общим вопросам
Козняков Р.Д.	чл.комиссии	зам. гл. бухгалтера
Творцов И.А.	чл.комиссии	Юрист
Телкова И.А.	чл.комиссии	Бухгалтер
Совбянова Ю.С.	чл.комиссии	нач. складского отдела

Важным моментом является инвентаризация задолженности в соответствии с утвержденным планом согласно таблицы 3.3.

Таблица 3.3. Извлечение из плана проведения инвентаризации задолженности на 2014 год.

Контрагент	№, дата договора	Срок
ОАО «ЭвроДом»	18.01.2014 г.	Январь
ООО «ЭкоРусь»	19.01.2014 г.	февраль
ООО «ПромСтройСервис»	20.02.2014 г.	февраль
ЗАО «уДачный»	15.03.2014 г.	март и т.д.

Таким образом, введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс.

поставщик подрядчик финансовый бухгалтерский

Заключение

В результате проведенного анализа расчетов с поставщиками и заказчиками на ОАО «ПромЭкоТех» была достигнута основная цель ВКР.

В ходе написания ВКР мною были решены следующие задачи:

1. Изучены теоретические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками;

2. Проанализирован учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации;

3. Разработаны пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния расчетов на основе проведенного анализа в ОАО «ПромЭкоТех».

Целью данной работы было изучение особенностей организации учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками и разработка рекомендации по совершенствованию системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ПромЭкоТех».

На предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой предприятия, Федеральным законом и положениями по бухгалтерскому учету. Существенных нарушений в области бухгалтерского учета нет. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

В результате проведенных мероприятий было выявлено, что инвентаризация расчетов на предприятии проводится 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, однако отсутствует приказ руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии.

На предприятии используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия», но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.

Существенных замечаний обнаружено не было, на основе данного исследования руководству предприятия в целях повышения производительности труда и сокращения времени на обработку документов бухгалтерскими работниками было предложено внести изменения в Учетную политику, касающиеся внедрения в действующий План счетов дополнительных субсчетов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным ценностям». Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.

Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую службу как предполагалось ранее.

В целях повышения производительности труда и эффективности управления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется разработать следующий учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента.

На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за период.

Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Руководству ОАО «ПромЭкоТех» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию.

Необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

Таким образом, введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс.

Применение рекомендаций в кратчайшие сроки позволит работникам предприятия, особенно бухгалтерской службы более рационально использовать трудовые ресурсы, повысить производительность труда и максимально усовершенствовать действующую систему учета и контроля ОАО «ПромЭкоТех».

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерском учете необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и других.

Список используемой литературы

1. Каморджанова, Н. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие/ Н. Каморджанова, И. Карташова. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2013. - 480 с.

2. Финансовый учет: учеб. для вузов/ под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 640 с.

3. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА, 2011. - 592 с.

4. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов/ под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2013. - 525 с.

5. Воронина, Л. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/ Л. Воронина. - М.: Издательство Эксмо, 2012. - 480 с.

6. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ Е.И. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; под ред Е. И. Тишкова.- 5-е изд., перераб. и доп. - Мн: Высшая школа, 2011. - 685 с.

7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание от 14 ноября 2009 г. № 1050-У/ Центральный банк РФ// Консультант Плюс.

8. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов/ В.Э. Керимов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. - 724 с.

9. Богаченко, В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ В. Богаченко, Н. Кириллова, Н. Хахонова. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 576 с.

10. Тумасян, Р. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие/ Р. Тумасян. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва: Омега - Л, 2006. - 794 с.

11. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ под ред. Ю.А. Бабаева.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 476 с.

12. Кочинев Ю.Ю. Аудит: учеб. для вузов/ Ю.Ю. Кочинев. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2013. - 400 с.

13. Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление от 2 декабря 2000 N 914/ Правительство РФ// Консультант Плюс.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ от 9 июня 2001 г. № 44н/ Министерство финансов РФ// Консультант плюс.

15. Жадан, Л.Г. Последствия выявленных ошибок по расчетным операциям с поставщиками и заказчиками/ Л.Г. Жадан// Бухгалтерский учет. - 2010. - № 20. - С. 17-22.

16. Сотникова, Л.В. Расчетные операции/ Л.В. Сотникова// Бухгалтерский учет. - 2013. - № 1. - С. 14-22.

17. Патров, В.В. Учет операций по поступлению товаров/ В.В. Патров, М.Л. Пятов// Бухгалтерский учет. - 2012. - № 12. - С. 35-39.

18. Патров, В.В. Учет купли-продажи товаров по договору поставки/ В.В. Патров, М.Л. Пятов// Бухгалтерский учет. - 2010. - № 8. - С. 34-38.

19. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ/ Правительство РФ // Консультант Плюс.

20. Бухгалтерский учет в организациях: учеб. для вузов/ Е.П. Козлова,

Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 752 с.

21. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ от 31 октября 2000 г. № 94/ Министерство финансов РФ// Консультант Плюс.

22.Макальская, М.Л. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ М.Л. Макальская, И.А. Фельдман. - М.: Высшее образование, 2011. - 443 с.

23. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: Высшее образование, 2015. - 433 с.

24. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебние пособие /Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. 520 с.

25. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2013. -583 с.

26. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2014. - 429 с.

27. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. - Изд. с изм. - М.: Экономистъ, 2015. - 383 с.

28. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. - М.: КноРус, 2013. - 496 с.

29. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ООО "НИТАР АЛЬЯНС", 2013. - 799 с.

30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. 410 с.

Приложение 1

Таблица 1. Учет у организации-покупателя приобретения материальных ценностей

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Вариант 1
Отражено получение права собственности на материальные ценности	Стоимость приобретения материальных ценностей без НДС	08, 10, 15, 41	60-2
Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям	Сумма НДС в соответствии со счетом-фактурой, полученным от продавца	19	60-2
НДС предъявлен к вычету	Сумма НДС в соответствии со счетом-фактурой, полученным от продавца	68	19
Произведена оплата поставщику	Фактически перечисленная сумма денежных средств	60-2	50,51, 52, 55
Вариант 2
Перечислен аванс продавцу	Сумма фактически уплаченных денежных средств	60-1	50,51, 52, 55
Отражено получение права собственности на материальные ценности	Стоимость приобретения материальных ценностей без НДС	08, 10, 15, 41	60-2
Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям	Сумма НДС в соответствии со счетом-фактурой, полученным от продавца	19	60-2
Сумма аванса зачтена в качестве оплаты за материальные ценности	Сумма фактически уплаченных денежных средств	60-2	60-1
НДС предъявлен к вычету	Сумма НДС в соответствии со счетом-фактурой, полученным от продавца	68	19
Вариант 3
Отражено поступление материальных ценностей от поставщика	Сумма, указанная в товаросопроводительных документах	002
Произведена оплата поставщику	Фактически перечисленная сумма денежных средств	60-2	50,51, 52, 55
Отражено получение права собственности на материальные ценности	Стоимость приобретения материальных ценностей без НДС	08, 10, 15, 41	60-2
Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям	Сумма НДС в соответствии со счетом-фактурой, полученным от продавца	19	60-2
Списаны с забалансового учета материальные ценности, по которым получено право собственности	Сумма, указанная в товаросопроводительных документах		002
НДС предъявлен к вычету	Сумма НДС в соответствии со счетом-фактурой, полученным от продавца	68	19
Вариант 4
Перечислена оплата продавцу за материальные ценности	Сумма фактически уплаченных денежных средств	60-2	50,51, 52, 55
Отражено получение права собственности на материальные ценности	Стоимость приобретения материальных ценностей без НДС	08, 10, 15, 41	60-2
Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям	Сумма НДС в соответствии со счетом-фактурой, полученным от продавца	19	60-2
НДС предъявлен к вычету	Сумма НДС в соответствии со счетом-фактурой, полученным от продавца	68	19

Приложение 2

Таблица 2. Приобретение ОАО «ПромЭкоТех» товаров через подотчетное лицо

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
августа 2014 г. Расходный кассовый ордер № 223 Выдано из кассы Макарову Д.Ю. на мусорный бак	5550	71-1	50-1
августа 2014 г. Авансовый отчет № 110 Погашена задолженность перед ООО «ЭкоРусь»	5550	60-2	71-1
августа 2014 г. Товарная накладная № 341 Отражено получение права собственности на мусорный бак	4703,39	41-1	60-2
августа 2014 г. Счет-фактура № П0336 Отражен НДС по приобретенному баку	846,61	19-3	60-2
Сумма аванса зачтена в качестве оплаты за материальные ценности	5550	60-2	60-1
Запись в книге покупок НДС предъявлен к вычету	846,61	68-2	19-3

Приложение 3

Таблица 3 Частичная предварительная оплата товаров ОАО «ПромЭкоТех»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
5 июля 2014 г. Платежное поручение № 1197 Перечислен аванс ООО «Полигон»	9275	60-2	51
6 июля 2014 г. Товарная накладная № 7622 Отражено получение права собственности на бак	15720,34	41-1	60-1
6 июля 2014 г. Счет-фактура № 4564 Отражен НДС по приобретенным товарам	2829,66	19-3	60-1
Запись в книге покупок НДС предъявлен к вычету	2829,66	68-2	19-3
Зачет аванса	9275	60-1	60-2
августа 2014 г. Платежное поручение № 1289 Перечислена ООО «Полигон» оставшаяся сумма	9275	60-1	51

Приложение 4

Таблица 4. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ОАО «ПромЭкоТех» за 2012 - 2014гг.

Расчеты с дебиторами	2012	2013	2014	Отклонения
				2012 - 2013	2013 - 2014
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
С поставщиками и заказчиками	52	16,7	38	8,9	633	40,8	-14	-7,8	595	31,9
С бюджетом	71	22,8	69	16,1	-	-	-2	-6,7	-69	-16,1
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам	135	43,3	188	43,9	530	34,1	53	0,6	342	-9,8
С прочими	54	17,2	133	31,1	389	25,1	79	13,9	256	-6
Итого:	312	100	428	100	1552	100	-	-	-	-

Приложение 5

Таблица 5. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ОАО «ПромЭкоТех» за 2012-2014 г.

Показатели	2012	2013	2014	Отклонения
				2012-2013	2013-2014
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	2684	6768	19059	4084	12291
Средняя кредиторская задолженность поставщиков и заказчиков, тыс. рублей	88	183	994	95	811
Коэффициент оборачиваемости	30,5	37	19,2	6,5	-17,8
Скорость оборота, дни	11,8	9,7	18,8	-2,1	9,1

Приложение 6

Таблица 6. Разработка учетных регистров в ОАО «ПромЭкоТех»

Период	Содержание операции	Контрагент	Дебет	Кредит	Сумма
25.09.14	Поступление товаров	ООО «СтройДом»	41.1	60.1	56 277
		ООО «Комусаки»	41.1	60.1	15 250
	НДС	ООО «Уральские»	19.3	60.1	10 129
		ООО «Комусаки»	19.3	60.1	2 745
27.09.14	Поступление материалов	ООО «ЧеховВид»	10.1	60.1	5 789
	НДС	ООО «ЧеховВид»	19.3	60.1	1 042
28.09.14	Оказание услуг	ЗАО «Восток»	26	60.1	10 100
	НДС	ЗАО «Восток»	19.3	60.1	1 818
Итого:	103150 рублей, в том числе НДС 15734 рублей

Приложение 7

Таблица 7. Сроки хранения учетных документов в «ОАО ПромЭкоТех»

Вид документов	Срок хранения	Примечание
1	2	3
1. Организационные основы управления
Устав организации	5 года	После замены новыми
Штатные расписания	5 года	После замены новыми
Должностные инструкции	5 года
2. Правовое обеспечение управления
Судебно-арбитражные дела (исковые заявления, доверенности, претензии, акты и др.)	5 года	После вынесения решения
Переписка претензионная о поставках	5 года	По экспорту и импорту - 10 лет
3. Бухгалтерский учет и отчетность
Бухгалтерские отчеты и балансы, пояснительные записки к ним Годовые Квартальные	10 лет 5 года
Передаточные, разделительные, ликвидационные балансы и приложения, объяснительные записки к ним	10 лет
Первичные документы и приложения к ним	5 лет	При условии завершения ревизий. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения
Лицевые счета рабочих и служащих	75 лет
Расчетные (расчетно-платежные) ведомости	5 лет	При отсутствии лицевых счетов - 75 лет
Инвентарные карточки и книги учета основных средств	5 года	После ликвидации основного средства
Учетные регистры (Главная книга, журналы, ордера и др.)	5 лет	При условии завершения ревизий. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения
Сведения об учете фондов, лимитов, заработной платы и контроле за их распределением, об удержании из заработной платы и др.	5 лет
Исполнительные листы	5 лет
Акты проверки кассы	5 лет	При условии завершения ревизий. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения
Договоры о материальной ответственности	5 лет	После увольнения материально-ответственного лица
Договоры, соглашения (хозяйственные, операционные, трудовые и другие)	5 лет	После истечения срока действия договора, при условии завершения ревизии
Образцы подписей материально ответственных лиц		До минования надобности
4. Организация использования трудовых ресурсов
Коллективные договоры

Подобные документы

• Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, их влияние на финансовое состояние организации

  Организация и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО "Василек". Порядок отражения информации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности предприятия.
  
  дипломная работа [964,7 K], добавлен 15.02.2014
  

• Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

  Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015
  

• Теоретический аспект организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

  Характеристика и систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета такого вида задолженности. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
  
  курсовая работа [60,5 K], добавлен 25.03.2011
  

• Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Экономическое содержание и задачи учета расчетов. Финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность предприятия. Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  дипломная работа [133,4 K], добавлен 04.11.2010
  

• Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Основы организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ организации бухгалтерского учета в ООО "Мега-телеком" и его отражение в корреспонденции счетов синтетического и аналитического учёта расчётов предприятия с поставщиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [79,2 K], добавлен 12.02.2009
  

• Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорска

  Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.
  
  дипломная работа [124,5 K], добавлен 04.12.2006
  

• Бухгалтерский финансовый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО "Ринстрой-юг" г. Краснодара

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и порядок ее списания. Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Инвентаризация расчетов и раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [64,1 K], добавлен 14.05.2012
  

• Система учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Исследование экономической сущности дебиторской и кредиторской задолженности. Основные формы расчетных взаимоотношений на промышленных предприятиях. Изучение особенностей документального оформления и инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [64,9 K], добавлен 21.10.2014
  

• Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

  Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета предприятия. Формы безналичных расчетов. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 01.11.2014
  

• Анализ и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере бюджетной организации

  Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ГОУ СПО СО "Камышловский гуманитарно-технологический техникум". Основные цели и задачи контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, актирование его результатов.
  
  дипломная работа [328,7 K], добавлен 26.03.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам