Заключение

Подводя итоги можно сказать, что основные средства - это имущество, используемое в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Срок полезного использования данного имущества должен превышать 12 месяцев. Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Также в настоящее время можно использовать стоимостной критерий отнесения имущества к основным средствам. Так, имущество со стоимостью до 40000 рублей можно учитывать в составе материальных ценностей, только это надо оговорить в учетной политике организации.

В первой главе курсовой работы рассмотрели учет основных средств в бухгалтерском учете, далее будет рассматривать налоговый учет. В соответствии с п. 2 ПБУ 18/02 данное Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства. Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства определено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

ПБУ 18/02 введено в целях взаимоувязки показателей прибыли (убытка) отраженных в бухгалтерском учете и прибыли (убытка) по данным налогового учета. Оно призвано сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом. Поэтому так важно иметь четкие представления о временных и постоянных разницах и сформированных на их основании налоговых активах и обязательствах.

Положение по учету расчетов по налогу на прибыль было утверждено в конце 2002г., т.е. действует уже в течение девяти лет. При этом у пользователей все еще остается множество вопросов и с каждой новой ситуацией в хозяйственной деятельности организации, возникают все новые и новые.

Порядок отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете регламентируется Законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и Положениями по бухгалтерскому учету (далее - ПБУ). Порядок признания доходов и расходов для целей налогового учета устанавливается Налоговым кодексом РФ.

В результате различий между нормами действующего законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету и образуются разницы, влияние которых на расчеты по налогу на прибыль, мы должны отразить в учетных регистрах и раскрыть в своей бухгалтерской отчетности.

В ПБУ 18 отсутствует разъяснение и закрепление методологии учета возникающих разниц: Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно (п. 3 ПБУ 18/02).

В связи с этим, выбранный метод учета постоянных и временных разниц, состав и форму разработанных учетных регистров, необходимо прописать в учетной политике организации. Все это у нас рассмотрено во второй главе.

Также во второй главе мы рассчитали налог на вменённый доход, так как ОАО «Гостиница «Москвич» работает по ЕНВД. Сумма налога за первый квартал 2012 года составила 261366 рублей (приложение №1).

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П. - М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).

5. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/2. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (с изменениями и дополнениями).

6. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н (с изменениями и дополнениями).

7. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н (с изменениями и дополнениями).

8. Бухгалтерский учет для практиков: 2000 тестов и ответов. -4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 280 с.

9. Бухгалтерский учет: учебник / Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой. - 5-е изд., перераб. и доп. - M.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 527 с.

10. Каморджанова, Н. А. Бухгалтерский учет: учебник / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова. - СПб.: Питер, 2009. -320 с.

11. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учебник / Е.П. Козлова, Т.Б, Бабченко, Е.Н. Галанина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 768 с.

12. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 592 с.

13. Лытнева, Н. А. Бухгалтерский учет: учебник /Н.А. Лытнева. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011.- 496 с.

14. Чая, В.Т. Бухгалтерский учет: учебник / В.Т. Чая.- М.:КНОРУС, 2010. - 496 с.

15. Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru