Документы бухгалтерского, налогового учета и отчетности кредиторской задолженности ОАО "Ливгидромаш"

8. Резервы

8.1 Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Для целей формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, необходимо составить смету, в которой отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму ЕСН, с этих расходов. Процент отчислений в этот резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

На конец налогового периода проводится инвентаризация указанного резерва. Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, необходимо по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму ЕСН, по которым ранее не создавался указанный резерв.

9. Определение налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств

Объектами обслуживающих производств и хозяйств на ОАО «Ливгидромаш» являются:

Профилакторий

Стоматология

Медпункт

Участок по озеленению и благоустройству территории.

. Гостиница (КБК 45)

КБК (общежитие)

Клуб

Парк

Пионерский лагерь

Комната здоровья

. Жилищно-коммунальное хозяйство

В случае если указанными объектами получен убыток при осуществлении деятельности, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

1) если стоимость услуг оказываемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов (наличие утвержденных администрацией города смет);

если расходы на содержание перечисленных объектов не превышает обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной. Основаниями являются утвержденные администрацией города сметы;

если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить его на погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

10. Порядок признания доходов при методе начисления

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Для доходов от реализации датой поступления дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества и имущественных прав) в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признаются различные даты в соответствии со статьей 271 гл.25 НК РФ. Пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.

11. Налоговые ставки

Налоговая ставка налога на прибыль установлена в размере 24%.

12. Налоговый период. Отчетный период.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

13. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам отчетного и налогового периодов определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщика исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 гл.25НК РФ.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

14. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и налога в виде авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового)периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

15. Налоговая декларация

Налогоплательщик представляет в налоговые органы по месту своего нахождения по истечении каждого отчетного и налогового периода налоговые декларации в порядке, установленном статьей 289 гл. 25 НК РФ.

По итогам отчетного периода представляется налоговая декларация упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По итогам налогового периода налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

16. Учетная политика для целей исчисления налога на добавленную стоимость

1. Дата возникновения обязанности по уплате налога

Налоговая база по НДС определяется по мере отгрузки и предъявленных покупателю расчетных документов. Моментом определения налоговой базы, согласно статьи 167 НК РФ, является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

2. Порядок ведения счетов-фактур предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренной главой 21 НКРФ.

В счете-фактуре должны быть указаны:

порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;

наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности их указания);

количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг);

цена за единицу измерения без учета налога;

стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету фактуре товаров без налога;

сумма акциза по подакцизным товарам;

налоговая ставка;

сумма налога, предъявленная покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

стоимость всего количества поставленных (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) с учетом суммы налога;

страна происхождения товара;

номер ГТД.

3. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации либо доверенностью от имени организации.

При выставлении счет фактуры индивидуальным предпринимателям счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Порядок ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Постановлением Правительства РФ № 914 от 02.12.00 г. в ред. от 16.02.04 г. №84.

Порядок возмещения НДС по экспортным операциям.

Налогом на добавленную стоимость облагаются суммы авансовых платежей, полученные предприятием от иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта установленном порядке налог на добавленную стоимость, полученный предприятием, подлежит зачету.

ОАО «Ливгидромаш» учет материальных ресурсов по возмещению на экспортные поставки ведет следующим образом:

Себестоимость проданной экспортной продукции делим на фабрично - заводскую себестоимость за соответствующий период. Полученный коэффициент умножаем на НДС по оприходованным и оплаченным материалам и услугам, отраженным по строке 368 налоговой декларации по НДС.

Главный бухгалтер ОАО «Ливгидромаш»

В.И. Удовыдченкова

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на Allbest.ru