Бухгалтерский баланс: техника составления и анализ основных показателей

- сокращению текущих потребностей предприятия в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков;

- эффективному использованию временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций предприятия;

- обеспечению профицита денежных средств и необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала.

Все предложенные меры помогут исследуемому предприятию повысить свою платежеспособность, укрепить финансовое положение и достичь финансового успеха на долгую перспективу.

Заключение

Результаты проведенного исследования позволили сделать следующие выводы.

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве - капитал и обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в предыдущей главе. Отдельные показатели - строки актива и пассива бухгалтерского баланса - называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы»; раздел II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:

- проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

- формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги);

- изучение особенностей формирования показателей баланса;

- формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

С 2011 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 г.
№66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности, что привело к определенным затруднениям по вопросам методики заполнения этих форм. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО (ISA) 1 «Представление финансовой отчетности»).

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с новыми требованиями составления бухгалтерской отчетности подробно рассмотрен в п. 1.2 дипломной работы.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации; дать оценку ликвидности баланса; провести анализ платежеспособности; установить степень вероятности банкротства; рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации; реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов; выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия; провести балльную оценку финансового состояния.

Объектом исследования послужило ОАО «Курский завод «Маяк». В ходе изучения учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения отклонений от действующего законодательства Российской Федерации не выявлено. В основном организация бухгалтерского максимально приближена к организации налогового учета. Для оценки эффективности учетного процесса было проведено тестирование. По итогам тестирования эффективность системы бухгалтерского и налогового учета ОАО «Курский завод «Маяк» можно оценить как высокую - 105 баллов, или 81%.

Далее была рассмотрена организация системы внутреннего контроля и проведена оценка ее эффективности. По итогам тестирования оценка эффективности системы внутреннего контроля ОАО «Курский завод «Маяк» по балльной оценке составила 85 баллов. В целом эффективность системы внутреннего контроля можно оценить как среднюю - 68%.

Несмотря на то, что система бухгалтерского учета оценивается положительно, можно внести предложения по ее совершенствованию:

- ввести на предприятии обособленное подразделение налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности;

- для упрощения учета использовать полностью автоматизированную форму учета;

- повысить контроль доступа к бухгалтерской информации, путем установления индивидуального для каждого сотрудника кода доступа в базу данных организации;

- внедрить на предприятии систему электронного документооборота, что позволит контролировать процессы согласования и исполнения организационно-распорядительных документов, обеспечит раздельный доступ к информационным материалам;

- проводить на предприятии внеплановые инвентаризации, сохраняя принцип внезапности;

- для более организованной работы бухгалтерской службы следует обеспечить возможность профессиональной подготовки и переподготовки персонала, например, организовать специальные курсы, сочетающие вопросы учетной практики с процедурами проведения аудиторских проверок;

- ужесточить контроль по заполнению реквизитов первичной документации;

- в целях недопущения подделки документации целесообразно создать документ с образцами подписей сотрудников, наделенных правом подписывать финансовые документы;

- для ведения бухгалтерского учета использовать программный продукт «1С Бухгалтерия 8.2».

В целях совершенствования системы внутреннего контроля
ОАО «Курский завод «Маяк» можно внести следующие предложения:

- проведение тестирования каждого элемента внутреннего контроля;

- проведение опросов, анкетирования сотрудников по поводу функционирования элементов внутреннего контроля;

- подбор более квалифицированных кадров для работы в отделе программного обеспечения, чтобы работа системы как внутреннего контроля, так и бухгалтерского учета стала более отлаженной;

- использование в работе элементов системы внутреннего контроля высоких информационных технологий, т.е. использование программных продуктов в области экономики и финансов, обеспечив при этом максимальную защиту данных от несанкционированного доступа или их потери;

- проведение оценки эффективности системы бухгалтерского учета, что поможет выявить критические области.

Результаты анализа основных показателей бухгалтерского баланса позволяют сделать вывод о том, что с 2009 г. по 2011 г. ОАО «Курский завод «Маяк» находится в кризисном финансовом положении, при котором предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования.

На основе проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что ОАО «Курский завод «Маяк» к 2011 г. является финансово независимым от внешних источников финансирования, но в тоже время предприятие недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами. Это свидетельствует о нестабильной финансовой устойчивости.

Проведенный анализ платежеспособности и ликвидности позволяет сделать вывод о том, что ОАО «Курский завод «Маяк» имеет низкую платежеспособность, т.е. предприятие не готово своевременно погасить свои обязательства и не способно обратить свои текущие активы в денежные средства. Поэтому предприятию стоит проводить более эффективную политику управления денежными потоками.

Оценка финансового состояния по сводным критериям показала, что ОАО «Курский завод «Маяк» относится к третьему классу финансовой устойчивости, при котором финансовое состояние организации можно охарактеризовать как среднее. При взаимоотношении с данным предприятием угроза потери средств сводится к минимуму, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

Финансовая стабилизация ОАО «Курский завод «Маяк» в сложившихся условиях должна последовательно осуществляться по следующим основным этапам:

- устранение неплатежеспособности;

- восстановление финансовой устойчивости;

- наращивание объемов прибыли, и соответственно повышение рентабельности продаж, производства, активов предприятия;

- обеспечение финансового равновесия в длительном периоде.

В рамках управления запасами ОАО «Курский завод «Маяк» рекомендуется:

- использовать для контроля над запасами метод «АВС-анализа» в следующем аспекте: разбить запасы на ассортиментные группы по показателю оборачиваемости;

- исключить опасность хищений и порчи материалов посредством введения прямого материального стимулирования работников и охраны складов;

- для исключения вероятности устаревания товаров, рекомендуется ввести систему контроля над сроками использования каждой номенклатурной единицы ассортимента товарных запасов, с тем, чтобы своевременно выявлять некондиционные единицы.

Далее для улучшения финансового состояния ОАО «Курский завод «Маяк» следует разработать методы управление дебиторской задолженностью:

- необходимо иметь более реальную оценку средств, которые в перспективе сможет получить предприятие от дебиторов, нужно попытаться оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения задолженности.

- погашать задолженность путем зачета, новации, отступного, то есть предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;

- реализовывать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии.

- обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника с целью усиления своего влияния в его бизнесе.

- разработать политику оценки кредитоспособности покупателей и избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности;

- периодически пересматривать предельную сумму услуг в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

- регулярно проводить анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- проводить анализ задолженности по видам услуг для определения невыгодных с точки зрения инкассации видов услуг;

- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;

- осуществлять мониторинг дебиторской задолженности (периода оборота, оборачиваемости, возраста дебиторской задолженности и т.д.) для своевременного выявления негативных тенденций и принятия соответствующих мер для их устранения;

- для снижения риска возникновения безнадёжных долгов при заключении договоров с отсрочкой платежа с покупателями, можно сформировать так называемую «базу должников».

В рамках управления кредиторской задолженностью ОАО «Курский завод «Маяк» следует придерживаться:

- либо политики сокращения абсолютного размера кредиторской задолженности и увеличения срока ее погашения; либо политики сокращения срока погашения кредиторской задолженности при допустимом увеличении ее абсолютного размера.

Главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля.

Все предложенные меры помогут исследуемому предприятию повысить свою платежеспособность, укрепить финансовое положение и достичь финансового успеха на долгую перспективу.

Список использованных источников

бухгалтерский финансовый отчетность баланс

1. Налоговый кодекс РФ (часть II) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 07.06.2011 г.).

2. Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 30.11.2011).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010 г.).

4. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 28.12.2010 г.).

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010 г.).

6. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений (ПБУ 21/2008)») (ред. от 08.11.2010 г.).

7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010 г.).

8. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011 г.).

9. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 27.01.2011 г.).

10. Башкатова Л.И. Новый формат бухгалтерского баланса [Текст] / Л.И. Башкатова // Бухгалтерский учет. - 2012. - №1. - с. 44-50.

11. Беспалов М.В. Методика проведения анализа ликвидности и платежеспособности организации [Электронный ресурс] / М.В. Беспалова // Финансы: планирование, управление, контроль, 2011, №3. - СПС «КонсультантПлюс».

12. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: электронный учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КНОРУС, 2009. - опт. диск (CD-ROM).

13. Воропаева О.А. Резервы сомнительных долгов в бухгалтерском учете: выбора у организаций нет [Электронный ресурс] / О.А. Воропаева // Советник бухгалтера, 2011, №11. - СПС «КонсультантПлюс».

14. Глазунов М.И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса / М.И. Глазунов // Экономический анализ: теория и практика, 2009, №21. - СПС «КонсультантПлюс».

15. Годовой отчет - 2011 [Электронный ресурс]: электронный учебник / под ред. В.И. Мещерякова. - М.: Бератор, Эксмо, 2011. - СПС «Консультант Плюс».

16. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник. - М.: Пpоспект, 2008. - 360 с.

17. Демина И.Д. Порядок формирования аналитических показателей по новой форме бухгалтерского баланса [Электронный ресурс] / И.Д. Демина // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, №3. - СПС «КонсультантПлюс».

18. Десятчиков П. Балансовая квалификация некоторых видов активов [Электронный ресурс] / П. Десятчиков // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011, №38. - СПС «КонсультантПлюс».

19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2004. - 336 с.

20. Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса / Т.Ю. Дружиловская // Бухгалтерский учет. - 2011. - №3. - с. 52-55.

21. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к составу бухгалтерской отчетности и составлению бухгалтерского баланса в российских стандартах бухгалтерского учета и в международных стандартах финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет, 2012, №4. - СПС «КонсультантПлюс».

22. Касьянова С.А. Способы повышения информативности бухгалтерского баланса / С.А. Касьянова // Все для бухгалтера. - 2010. - №6. - с. 11-14.

23. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник. - М.: Юрайт, 2011. - 426 с.

24. Кондрашова Р. Ошибки, допускаемые при составлении бухгалтерского баланса / Р. Кондрашов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2011, №43. - СПС «КонсультантПлюс».

25. Комплексный экономический анализ предприятия [Текст]: учебник / под ред. Н.В. Войтоловского. - СПб.: Питер, 2009. - 576 с.

26. Кривда С.В. Состав и структура капитала в бухгалтерском балансе [Электронный ресурс] / С.В. Кривда // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, №1. - - СПС «КонсультантПлюс».

27. Крылов С.И. Анализ эффективности деятельности и использования ресурсов коммерческой организации [Электронный ресурс] / С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, №8. - СПС «КонсультантПлюс».

28. Крылов С.И. Методика оценки платежеспособности и ликвидности коммерческой организации [Электронный ресурс] / С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2010, №9. - СПС «КонсультантПлюс».

29. Лактионова Н.В. Новации в учете расчетов будущих периодов [Электронный ресурс] / Н.В. Лактионова // Все для бухгалтера, 2011, №8. - с. 12 - 16.

30. Малышева М. Бухгалтерский баланс за 2011 год [Электронный ресурс] / М. Малышева // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, №5. - СПС «КонсультантПлюс».

31. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник. - М.: Проспект, КНОРУС, 2010. - 272 с.

32. Налоговый отчет - 2011 [Электронный ресурс]: электронный учебник / Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2011. - СПС «КонсультантПлюс».

33. Орлова Е.В. Об определении ликвидности бухгалтерского баланса организации / Е.В. Орлова // Налоговый вестник. - 2008. - №10. - с. 118-124.

34. Парасоцкая Н.Н. Проблемы учета незавершенного строительства / Н.Н. Парасоцкая // Все для бухгалтера, 2011, №11. - с. 14 - 21.

35. Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций [Электронный ресурс] / Н.В. Парушина // Международный бухгалтерский учет, 2012, №2. - СПС «КонсультантПлюс».

36. Поленова С.Н. Бухгалтерский баланс как форма отчетности: содержание и формирование показателей / С.Н. Поленова // Все для бухгалтера. - 2008. - №4. - с. 17-23.

37. Петрова А.Н. Предоставление данных в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках [Текст] / А.Н. Петрова // Российское предпринимательство. - 2012. - №3. - с. 52-58.

38. Пласкова Н.С. Экономический анализ[Текст]: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2010. - 704 с.

39. Подольский В.И. Аудит [Текст]: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2011. - 605 с.

40. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 320 с.

41. Полякова М.С. Годовая отчетность за 2011 год: формирование бухгалтерского баланса и пояснений [Электронный ресурс] / М.С. Полякова // Российский налоговый курьер, 2012, №1-2. - СПС «КонсультантПлюс».

42. Привыкайте вести учет, опираясь не на план счетов, а на бухгалтерский баланс [Электронный ресурс] // «Практическая бухгалтерия», 2011, №10. - СПС «КонсультантПлюс».

43. Рабинович А. Бухгалтерская отчетность за полугодие - неочевидное / А. Рабинович // Финансовая газета, 2011, №28, 29, 30, 31. -
СПС «КонсультантПлюс».

44. Семенихин В. Годовой отчет 2011: внеоборотные активы /
В. Семенихин // Финансовая газета, 2012, №2. - СПС «КонсультантПлюс».

45. Семенихин В. Годовой отчет 2011: капитал и резервы / В. Семенихин // Финансовая газета, 2011, №51. - СПС «КонсультантПлюс».

46. Суворов А. Бухгалтерский баланс по МСФО / А. Суворов // Аудит и налогообложение. - 2011. - №5. - с. 29-33.

47. Фомичева Л.П. Бухгалтерская отчетность по новым формам /
Л.П. Фомичева // Бухгалтерский учет. - 2011. - №1. - с. 11-20.

48. Чистые активы: методика расчета [Электронный ресурс] / финансовый анализ по данным отчетности. - http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/solvency/net_assets.html.

49. Чернова М.В. Искажение бухгалтерского баланса / М.В. Чернова // Все для бухгалтера. - 2010. - №10. - с. 17-21.

50. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебное пособие. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 672 с.

51. Шишкоедова Н.Н. Исправление ошибок и подготовка бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс] / Н.Н. Шишкоедова // Налоговый вестник, 2012. - СПС КонсультантПлюс».

52. Шишкоедова Н.Н. О нюансах составления бухгалтерской отчетности за 2011 год [Электронный ресурс] / Н.Н. Шишкоедова // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2012, №3. - СПС КонсультантПлюс».

53. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности [Текст]: практическое пособие. - М.: Альфа-Пресс, 2008. - 176 с.

54. Юдина Л.Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа / Л.Н. Юдина // Все для бухгалтера. - 2010. - №12. - с. 6-16.

Размещено на Allbest.ru