Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке

Свидетельство о внесении записи Витебским облисполкомом в Единый регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №3006953

Аудируемое лицо

Наименование

«Дочернее коммунальное унитарное строительное предприятие Лепельская ПМК-75»

Местонахождение

211174, Витебская обл., г. Лепель, ул.Платонова,34

Государственная регистрация

Решение № 570 от 12.12.1996г. Витебского облисполкома зарегистрирована в Едином регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №30039518

Форма собственности

Коммунальная

Организационно правовая форма

Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения

Статус

Юридическое лицо

Основной вид деятельности

Строительство объектов соцкультбыта, производственных и не производственных мощностей, жилищного стоительства

Аудит проводился в соответствии с законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. N 3373-XII «Об аудиторской деятельности» (с изменения и дополнения в последней редакции Закона Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. № 137-З ) и постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 04.08.2000 № 81(в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь 24.03.2008 № 41) «Правила аудиторской деятельности "Планирование аудита"»

В соответствии с договором №7 в ходе проверки установили правильность входящего остатка по счету 51 на 1-ое число аудируемого периода. Остаток средств на проверяемом счете на 1-ое число в журнале-ордере № 5 сопоставили с выпиской банка, с Главной книгой и балансом

Проверка полноты и достоверности выписок банка показала, что все выписки банка за ревизуемый период не содержат исправлений и подчисток, все необходимые реквизиты заполнены, на всех выписках имеется штамп банка, конечный остаток средств в каждой предыдущей выписке по счету равен начальному остатку средств в последующей, обороты по дебету и кредиту счета по выпискам банка соответствуют оборотам в учетных регистрах.

Все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Суммы, указанные в выписках банка, соответствуют суммам, приложенных к ним документов. Такую проверку произвели путем сопоставления построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и товарно-транспортных накладных.

Кроме этого, проверили правильность и обоснованность перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. С этой целью сверили суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В результате расхождения не обнаружены.

В результате проведенного аудита проверяющей организацией установлены нарушения действующего порядка составления бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно:

Предприятие получило от поставщика штраф за нарушение им условий поставки в сумме 1 400 000 рублей. В учете данная сумма была отражена по дебету счета 51 и кредиту счета 60.

Были нарушены следующие нормативно-правовые акты: Постановлению Министерства Финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89(в ред. постановлений Минфина от 11.01.2010 N 2) «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета», Налоговый кодекс Республики Беларусь.

На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По кредиту субсчета 92-1 "Внереализационные доходы" учитываются поступления активов, признаваемых внереализационными доходами, в том числе связанных с чрезвычайными обстоятельствами, в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, денежных средств и иного имущества, расчетов и других. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что бухгалтерские проводки по данной ситуации будут следующие таблица 3.4:

Таблица 3.4 - Правильные проводки

Индивидуальный предприниматель - аудитор Н. А. Кузьмич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одной из важнейших характеристик финансового положения предприятия (организации) является объем имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяет платежеспособность организации. Следовательно денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными физическими и юридическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему управлению денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными задачами по учету денежных средств на расчетном счете в банке являются: проверка наличия и функционирование счета в банке на территории Республики Беларусь; контроль обеспеченности средствами для своевременных расчетов с работниками и сторонними лицами; установление целевого характера платежей и эффективности выбранных инструментов; установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по расчетному счету; проверка правильности учета операций по расчетному счету в банке; контроль своевременности движения денежных средств на расчетном счете в банке и отражения их в бухгалтерском учете.

Источниками информации в ходе проверке являются: договор на открытие счета в банке, Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс- форма № 1, отчет о движении денежных средств- форма № 4;

Статистическая отчетность: отчет о движении денежных средств - № 1-ф;

Регистры бухгалтерского учета: главная книга, журнал ордер № 2 и соответствующая ему ведомость № 2 ;

Документы: выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, книга регистраций платежных инструкций, договоры на банковское обслуживание.

В соответствии с Республиканскими правилами аудиторской деятельности «Планирование аудита» аудиторская организация должна осуществлять планирование аудита. Целью планирования аудита является наиболее эффективное проведение проверки аудируемого лица.

Перед началом проверки составляется общий план аудита и составляется стратегия аудиторской проверки.

Под общей стратегией аудита понимают документально оформленные основные решения аудиторской организации по предполагаемому объему аудита, временным рамкам его проведения и основным направлениям работы. План аудита - документ, составляемый аудиторской организацией и содержащий описание характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств достоверности проверяемой информации, соответствия законодательству финансово-хозяйственных операций, совершаемых аудируемым лицом, а также снижения аудиторского риска до приемлемого уровня. План аудиторской проверки по учету денежных средств на расчетном счете в банке предполагает разработку перечня вопросов, подлежащих изучению, указание сроков исполнения, ответственных исполнителей. Вопросы, подлежащие проверке идентичны методике проведения проверки.

Практическая часть работы включает разработку хозяйственной ситуации по проверке расчетов на расчетном счете в банке и ее документальное оформление в аудиторском заключении.

В практической части курсовой работы была смоделирована хозяйственная ситуация по выявлению нарушения по учету денежных средств на расчетном счете в банке на условных данных. В аудиторском заключении предложены пути ее решения в соответствии с действующими законодательными актами, регулирующие вопросы по учету денежных средств на расчетном счете в банке в Республике Беларусь.

Размещено на Allbest.ru