Бухгалтерский учет денежных средств момент на ОАО "Гомельская птицефабрика"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гомельская птицефабрика»

2. Учёт денежных средств на расчётном счёте и пути его совершенствования:

2.1 Значение и задачи учёта денежных средств

2.2 Документальное оформление операций по учёту движения денежных средств на расчётном счёте

2.3 Порядок обработки выписок банка с лицевого счёта

2.4 Бухгалтерский учет денежных средств на расчётном счёте в банке

2.5 Особенности учёта денежных средств в условиях автоматизации

Заключение

Список литературы

Введение

Данная курсовая работа содержит информацию о значении, задачах, документальном оформлении операций, порядке обработки выписок банка и об особенностях учета денежных средств на расчетном счёте.

Вся информация приведена на основании работы ОАО «Гомельская птицефабрика»

В связи с отменой в РБ с июля 2011 года лимита остатка наличных денег в кассе у многих предприятий и организаций произошло значительное увеличение наличного денежного оборота. Но, не смотря на это, все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. Хранение денежных средств на расчётных счетах облегчает проведение расчётов между юридическими лицами за товары и услуги. Движение денежных средств в банке отражается по счёту 51 «Расчетные счета», предназначенного для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в бумагах Национального Банка Республики Беларусь на расчетных счетах организации, открытых в банковских учреждениях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитного учреждения (банка) по расчетному счету и прилагаемых к ним денежно-расчетных документов. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств с конца года переходит на следующий год.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов; организации имеют выгоду, так как банк зачисляет на их расчетные счета процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

бухгалтерский учет денежный

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гомельская птицефабрика»

Открытое акционерное общество «Гомельская птицефабрика» создано на основании приказа №163 Министерства экономики Республики Беларусь от 31 декабря 2003 года путем преобразования Республиканского центра сельскохозяйственного производственного унитарного предприятия «Гомельская птицефабрика», в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и законодательством об акционерных обществах.

Предприятие расположено в Гомельской области, Гомельском районе, на расстоянии 27 км от областного центра города Гомеля, в деревне Терешковичи. С областным центром предприятие связано шоссейной дорогой.

ОАО «Гомельская птицефабрика» является крупным производителем птицеводческой продукции в Гомельской области. Организация производит яйцо куриное, мясо птицы, ремонтный молодняк птицы, майонез, яичный порошок, но основной продукцией птицефабрики является яйцо куриное и мясо птицы. Также выращиваются зерновые культуры для обеспечения птицы зерном и кормом.

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

ь Животноводство;

ь Растениеводство;

ь Производство пищевых продуктов;

ь Снабжение паром и горячей водой;

ь Оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;

ь Розничная торговля и общественное питание;

ь Предоставление услуг столовым при предприятиях и учреждениях;

ь Поставка готовой пищи;

ь Хранение и складирование;

ь Организация перевозки грузов;

ь Покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

ь Сдача в наем собственного недвижимого имущества.

Основные виды промышленной деятельности:

ь Производство яйца;

ь Выращивание молодняка кур;

ь Производство инкубационного яйца;

ь Производство мяса птицы и полуфабрикаты из них;

ь Производство яичного порошка;

ь Производство майонеза.

ОАО «Гомельская птицефабрика» является крупным производителем птицеводческой продукции в Гомельской области и имеет яичное направление.

Основными базами снабжения являются:

ь Топливо - РУП «Белоруснефть - Гомельоблнефтепродукт»;

ь Корма - ОАО «Речицкий КХП», РДСУП «Белоруснефть - Особино»;

ь Семена - ОАО «Гомельхимагро»;

ь Минеральные удобрения - Агробезнесс «Минерал»;

ь Строительные материалы - филиал ООО «Ома», ООО «ТД Керамин»;

ь Запасные части - ОАО Альфа ДФН;

ь Сельскохозяйственная техника - Белагросервис.

Основными рынками сбыта продукции ОАО «Гомельская птицефабрика» являются рынок Республики Беларусь (в основном это город Гомель и Гомельская область). В Гомельской области реализуется 90% яиц, 80% мяса и 85% яичного порошка, производимых на птицефабрике. Также продукция поставляется на рынки сбыта других стран (России и Украины). В 2008 году птицефабрика поставила 11,9% яиц на российский рынок.

Основными потребителями ОАО «Гомельская птицефабрика» на внутреннем рынке являются:

1. Государственная и частная торговля - в этом сегменте реализуется 80% производимой продукции;

2. Бюджетные организации (школы, больницы, воинские части) - реализация продукции этой группе не превышает 1%.

Осваиваются новые рынки сбыта и продвижения на них продукции, производимой на предприятии.

Бухгалтерский учет в ОАО «Гомельская птицефабрика» ведется по журнально-ордерной форме с частичной автоматизацией. В организации 20 электронно-вычислительных машин. Автоматизированная форма учета внедрена в 2007 году при помощи программы 1С: Бухгалтерия.

Все первичные и сводные документы сдаются в бухгалтерию согласно графика документооборота, который составляет главный бухгалтер, а утверждает руководитель организации на отчетный период.

Бухгалтерия организации насчитывает 25 счетных работника и кассира,

Документы организации за отчетный период хранятся в текущем архиве бухгалтерии, подшиваются в дела по месяцам, в конце года передаются в постоянный архив - отдельное помещение со стеллажами, которое находится в здании конторы.

Организационная структура ОАО «Гомельская птицефабрика» рассмотрена на рисунке 1.



Рис. 1. Организационная структура ОАО «Гомельская птицефабрика»

Структура управления ОАО «Гомельская птицефабрика» рассмотрена на рисунке 2.



Рис. 2. Структура управления ОАО «Гомельская птицефабрика»

В целях организации управления предприятием, повышения его финансовой устойчивости на основе совершенствования действующей системы бухгалтерского учета, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету, утвержденному постановление Министерства финансов Республики Беларусь и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению в ОАО «Гомельская птицефабрика» издан приказ об учетной политике и график документооборота, на основе которых координируется работа предприятия. Так как земля является главным средством производства в сельском хозяйстве, ее рациональное использование имеет большое значение для развития и эффективной деятельности предприятия. Изучим характеристику землепользования, приведенную в таблице 1.1.

Таблица 1.1- Состав и структура земельных угодий.

Вид угодий	2009 год	2010 год	Отклонение
	Площадь, га	Структура, %	Площадь, га	Структура, %	-,+, га	2010г. к 2009, %
Общая земельная площадь	4152	100	4161	100	9	100,22
В т.ч. сельскохозяйственные угодья	3091	74,45	3129	75,2	38	101,23
из них пашня	1297	31,24	1334	32,06	37	102,85
сенокосы	523	12,60	523	12,57	-	100
пастбища	1271	30,61	1272	30,57	1	100,08
Прочие угодья	1014	-	985	-	-29	-
Осушенные земли	47	1,13	47	1,13	-	100

Анализируя данные таблицы 1.1 можно сделать вывод о том, что общая земельная площадь в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 9га (0,22%), в том числе площадь сельскохозяйственных угодий увеличилась на 38 га (0,23%), за счет увеличения общей земельной площади и уменьшения площади прочих угодий на 29 га, а площадь многолетних насаждений осталась неизменной. В структуре сельскохозяйственных угодий наблюдаются следующие изменения: из-за увеличения общей площади сельскохозяйственных угодий на 38 га, площадь пашни в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 37 га, пастбищ на 1 га, площадь сенокосов осталась неизменной.

Определить эффективность использования земельных ресурсов можно с помощью показателей экономической эффективности использования земли, собранных в таблице 1.2.

Таблица 1.2- Показатели экономической эффективности использования земли.

Показатель	Единица изм.	2009г.	2010г.	Изменение +,- 2010г.к 2009 г.	Рост в % по отношению к 2009г.
1.Произведено на 100 га с/х угодий
Валовой продукции	тыс. руб.	962407	1396133	433726	145,1
Чистого дохода	тыс. руб.	67130	73058	5928	108,8
Прибыли	тыс. руб.	36364	30617	-5747	84,2
2.Урожайность
Зерновых	ц/га	19,3	25	5,7	129,5
Картофеля	ц/га	-	-	-	-
Семян рапса	ц/га	3,3	4,4	1,1	133,3
3.Произведено зерна на 100 га пашни	ц	1080	1200	120	111,1
4.Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах	тыс. руб.	23956000	31171000	7215000	130,1
В том числе растениеводства	тыс. руб.	862000	1152000	290000	133,6
животноводства	тыс. руб.	23094000	30019000	6925000	129,9

Из данных таблицы 1.2 видно, что показатель производства на 100 га сельскохозяйственных угодий валовой продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 433726 тыс. руб. (45,1%), производство чистого дохода на 100 га сельскохозяйственных угодий - на 5928 тыс. руб. (8,8%) соответственно, а производство прибыли на 100 га сельскохозяйственных угодий снизилось на 5747 тыс. руб. (15,8%). Урожайность зерновых в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 5,7 ц/га (29,5%), рапса на 1,1 ц/га (33,3%) соответственно, что говорит о лучшей обеспеченности птицы кормами, так как в ОАО «Гомельская птицефабрика» продукцию растениеводства используют на корм птице. Производство зерна на 100 га пашни в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилось на 120 ц (11,1%). На это повлияли следующие факторы: увеличение внесения удобрений, улучшение посадочного материала, лучший уход за посевами и обработкой почвы, увеличение площади посева. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 7215000 тыс. руб. (30,1%), в том числе стоимость продукции растениеводства и животноводства увеличилась на 290000 тыс. руб. (33,6%) и на 6925000 тыс. руб. (29,9%).

Основной целью работы организации является получение прибыли, что в сельском хозяйстве достигается путем снижения себестоимости и увеличения продуктивности. Результаты проделанной работы в этом направлении можно проследить при изучении основных экономических показателей производственно-экономической деятельности хозяйства, которые представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3- Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности хозяйства.

Показатель	Единица измерения	2009г.	2010г.	Отклонение +,- 2010г. к 2009г.
1.Продуктивность животных
Среднегодовая яйценоскость 1 курицы-несушки	шт.	317	318	1
Среднесуточный прирост птицы	г.	11	15	4
2.Себестоимость продукции животноводства:
Себестоимость 1 тыс. шт. яиц	тыс. руб.	118,7	155	36,3
Себестоимость 1 т. прироста	тыс. руб.	5518	6366	848
Продукции растениеводства:
Зерновых	тыс. руб.	321	351	30
Картофеля	тыс. руб.	-	-	-
Семян рапса	тыс. руб.	1500	800	-700
3.Прибыль/убыток от реализации продукции, всего	тыс. руб.	665000	1268000	603000
В т.ч. Продукции растениеводства	тыс. руб.	-1000	-11000	-10000
Продукции животноводства	тыс. руб.	640000	1285000	645000
4.Валовой доход, всего	тыс. руб.	5245000	6711000	1466000
В т.ч. Продукции растениеводства	тыс. руб.	150000	260000	110000
Продукции животноводства	тыс. руб.	3820000	5554000	1734000
5. Уровень рентабельности	%	4,2	2,7	-1,5

Как показывают данные таблицы 1.3 экономические показатели производственно-финансовой деятельности организации в 2010 году по сравнению с 2009 годом улучшились. Так, например, среднегодовая яйценоскость 1 курицы-несушки в 2010г по сравнению с 2009 г увеличилась на 1 яйцо, а среднесуточный привес птицы увеличился на 4 грамма. На это повлияли такие факторы, как уровень кормления, качество кормов, условия содержания. Если провести анализ показателя себестоимости, то можно сделать вывод о том, что себестоимость 1 тысячи штук яиц и 1т привеса в 2010г по сравнению с 2009г увеличилась на 36,3тыс. руб. и 848 тыс. руб., что является отрицательным фактором, так как задачей любой организации является снижение себестоимости. Себестоимость зерновых увеличилась на 30 тыс. руб., а рапса снизилась на 700тыс.руб. Прибыль-это показатель, который характеризует финансовые результаты деятельности организации. Прибыль в ОАО «Гомельская птицефабрика» в 2010г по сравнению с 2009г увеличилась на 603000 тыс. руб. в целом, по отрасли птицеводство - увеличилась на 645000 тыс. руб., а по отрасли растениеводство - снизилась на 10000тыс.руб. Это происходит по тому, что отрасль растениеводство является убыточной. Валовой доход в целом по организации в 2010г по сравнению с 2009г увеличился на 1466000 тыс. руб., в том числе по отрасли птицеводство- на 1734000тыс.руб.,а по растениеводству - на 110000 тыс. руб. соответственно. Рентабельность отражает конечный результат деятельности организации. Вследствие всех вышеперечисленных изменений уровень рентабельности снизился на 1,5 %.

В процессе производства продукции затрагивается как живой, так и овеществленный труд. Способ конкретного труда производить определенное количество продукции за единицу рабочего времени - это производительность труда. Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется системой показателей производительности труда, которая представлена в таблице 1.4.

Таблица 1.4- Показатели экономической эффективности использования трудовых ресурсов.

Показатель	Единица измерения	2009г.	2010г.	Отклонение +,- 2010г. к 2009г.
1.Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, в т.ч.	тыс.руб.	23956000	31171000	7215000
Растениеводство	тыс.руб.	862000	1152000	290000
Животноводство	тыс.руб.	23094000	30019000	6925000
2.среднегодовая численность работников	чел	583	539	-44
В т.ч. Растениеводство	чел	125	114	-11
Животноводство	чел	458	425	-33
3.Стоимость валовой продукции на 1 среднегодового работника, в т.ч.	тыс.руб.	41091	57831	16740
Растениеводство	тыс.руб.	6896	10105	3209
Животноводство	тыс.руб.	50424	70633	20209
4.Отработано чел/час, всего в т.ч.	чел/час	277000	335000	58000
Растениеводства	чел/час	51000	67000	16000
Животноводства	чел/час	226000	268000	42000
5.Выход продукции на 1 чел/час, в т.ч.	тыс.руб.	86,5	93,0	6,5
Растениеводство	тыс.руб.	16,9	17,2	0,3
Животноводство	тыс.руб.	102,2	112,0	9,8

По данным таблицы 1.4 видно, что трудовые ресурсы в организации используются достаточно эффективно. Об этом свидетельствует рост показателей производительности труда. Например, стоимость валовой продукции на 1 среднегодового работника к 2010 году увеличилась на 16740 тыс. руб., на что повлияло увеличение стоимости валовой продукции (на 7215000 тыс. руб.) и снижение среднегодовой численности работников (на 44 чел.).

Продукция, произведенная в организации, используется в двух направлениях: остается в организации для дальнейшего использования в процессе производства или реализуется. Анализ размера и структуры товарной сельскохозяйственной продукции представлен в таблице 1.5.

Таблица 1.5- Размер и структура товарной продукции.

Отрасли и виды продукции	2009г.	2010г.	+,- 2010г. к 2009г.,%
	Выручка, тыс.руб.	Структура, %	Выручка, тыс.руб.	Структура, %
Растениеводство, всего, в том числе	8000	0,03	235000	0,06	0,03
Зерновые	5000	0,02	31000	0,08	0,08
Рапс	-	-	16000	0,04	0,04
Кукуруза	-	-	31000	0,08	0,08
Другая продукция	3000	0,01	157000	0,42	0,41
Животноводство, всего	24615000	88,72	33928000	92,25	3,53
Птица всякая	512000	1,85	2890000	7,77	5,92
Птица взрослая и молодняк	2263000	8,16	1725000	4,64	-3,52
Суточные птенцы	320000	1,15	837000	2,25	1,1
Яйца	19487000	70,23	24931000	67,05	-3,18
Промышленная продукция	2026000	7,33	3534000	10,54	3,21
Прочая продукция	3123000	11,25	3044000	7,69	-3,56
Всего по хозяйству	27746000	100	37180000	100	134,0

Анализируя данные таблицы 1.5, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция отрасли животноводства. Рассматривая структуру товарности отрасли животноводства, видно, что наибольший удельный вес составляют яйца, так как ОАО «Гомельская птицефабрика» имеет яичное направление, а наименьший - суточные птенцы. Наименьший удельный вес в структуре товарной продукции занимает отрасль растениеводства, так как вся полученная продукция расходуется на внутрихозяйственные цели.

Себестоимость продукции - это денежное выражение издержек на производство и реализацию единицы продукции. Она является главным резервом повышения доходности и экономической эффективности производства. В себестоимость продукции предприятия включают различного рода затраты, которые группируются по различным признакам (статьям). Для выявления степени влияния каждой из статей изучается структура себестоимости продукции. Характеристика структуры себестоимости продукции озимых зерновых представлена в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Структура себестоимости продукции (озимые зерновые)

Статьи затрат	2009г.	2010г.
	Сумма, млн. руб.	в % к итогу	Сумма, млн. руб.	в % к итогу
	всего	на 1т.		всего	на 1 т.
1.Расходы на оплату труда с отчислениями	20	0,02	5,35	31	0,02	5,37
2.Семена (корма)	34	0,03	9,09	35	0,02	6,07
3.Удобрения	51	0,04	13,64	121	0,07	20,97
4.Затраты по содержанию основных средств	48	0,04	12,83	88	0,05	15,25
5.Работы и услуги	141	0,12	37,7	223	0,14	38,65
6.Прочие затраты	64	0,05	17,11	53	0,03	9,19
7.Затраты по организации производства и управлению	16	0,01	4,28	26	0,02	4,5
Всего затрат	374	0,32	100	577	0,35	100

Из данных таблицы 1.6 видно, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости озимых зерновых занимает статья работы и услуги (38,65%), наименьший удельный вес занимает статья затрат по организации производства и управлению (4,5%). Если сравнивать данные о структуре себестоимости 2008 года с 2007 годом, то наблюдаются следующие изменения: доля расходов на оплату труда с отчислениями увеличилась на 0,02%, семян - снизилась на 3,02%, удобрений - увеличилась на 7,33%, затрат по содержанию основных средств - увеличилась на 2,42%, работ и услуг - увеличилась на 1,25%, прочих затрат - уменьшилась на 7,92%, а затрат по организации производства и управлению - увеличилась на 0,22%. В связи с приведенными выше изменениями себестоимость продукции озимых зерновых увеличилась на 203 млн. руб.

На основании показателей валового сбора продукции и показателей реализации продукции изучается эффективности реализации продукции. Характеристика производственно - экономических показателей производства озимых зерновых приведена в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Производственно-экономические показатели производства продукции озимых зерновых

Показатель	Единица измерения	2009г.	2010г.	Отклонение +,- 2010г. к 2009г.
1.Площадь посева	га	605	650	45
2.Удельный вес в структуре посевных площадей	%	85	96	11
3.Урожайость	ц/га	19,3	25	5,7
4.Валовый сбор	т	1166	1627	461

Как показывают данные таблицы 1.7, площадь посева озимых зерновых в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 45 га, что составляет 11% в структуре посевных площадей. Урожайность озимых зерновых в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 5,7 ц/га. Валовой сбор увеличился на 461 т. Показатели товарности в растениеводстве отсутствуют, так как ОАО «Гомельская птицефабрика» использует данную продукцию только на собственные нужды (приготовление корма).

Для непосредственного процесса производства в организации имеются основные средства - это средства производства, которые переносят свою стоимость на изготовленную продукцию частями, в виде амортизации и используются длительный период времени. Анализ движения основных средств ОАО «Гомельская птицефабрика» представлен в таблице 1.8.

Таблица 1.8- Состав основного капитала хозяйства (тыс. руб.)

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года	Превышение поступления над выбытием
1	2	3	4	5	6
Здания и сооружения	66959000	2329000	202000	69086000	2127000
Передаточные устройства	2026000	34000	-	2060000	34000
Машины и оборудование	20220000	8297000	880000	27637000	7417000
Транспортные средства	1828000	574000	208000	2194000	366000
Многолетние насаждения	391000	-	-	391000	-
ИТОГО	91424000	11234000	1290000	101468000	9944000

Из данных таблицы 1.8 видно, что по всем видам основных средств в стоимостном выражении наблюдается тенденция роста. Однако, это не говорит о положительном эффекте, так как увеличение стоимости могло происходить под влиянием инфляционных процессов в экономике. В 2010 году особенно отмечается увеличение объема машин и оборудования.

На эффективную деятельность организации огромное влияние, также, имеет обеспеченность и эффективность использования капитала хозяйства и энергетических мощностей, анализ которых представлен в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Обеспеченность и эффективность использования капитала хозяйства и энергетических мощностей

Показатель	Единица измерения	2009г.	2010г.	Отклонение +,- 2010г. к 2009г.
1.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения	тыс. руб.	86103000	96472000	10369000
2.среднегодовая численность работников	чел	583	539	-44
3.Площадь сельскохозяйственных угодий	га	3091	3129	38
4.Фондообеспеченность	тыс. туб.	27856	30832	2976
5.Фондовооруженность	тыс. руб.	147690	178983	31293
6.Фондоотдача	Руб.	303	280	-23
7.Фондоемкость	Руб.	0,3300	0,3570	0,270
8.Энерговооруженность	кВт/чел	4286	3968	-318
9.Энергообеспеченность	кВт/га	120364	119761	-603

Анализируя данные таблицы 1.9 видно, что организация в достаточной степени обеспечена основными производственными фондами. Об этом свидетельствует увеличение фондообеспеченности с 27856 тыс. руб. до 30832 тыс. руб. Однако, организация не в достаточной мере обеспечена энергетическими ресурсами, так как показатель энергообеспеченности в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился на 603 кВт/га. На снижение данного показателя оказало влияние увеличение площади сельскохозяйственных угодий и увеличение стоимости энергетических ресурсов.

2. Учет денежных средств на расчётном счёте и пути его совершенствования

2.1 Значение и задачи учёта денежных средств

В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и прочее). Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии, от успешности решения которой во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Учет денежных средств в настоящее время приобретает все более важное значение. На предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы. Организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

- обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

2.2 Документальное оформление операций по движению денежных средств на расчётном счёте

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров -- использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование -- поручение. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража -- суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

2.3 Порядок обработки выписок банка с лицевого счёта

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) -- по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания -- по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

2.4 Бухгалтерский учёт денежных средств на расчётном счёте в банке

Счёт 51 «Расчётный счёт» является активным по отношению к балансу.

Поступление средств идет по дебету счёта 51, списание средств - по кредиту счёта 51.

Д 51 К 60 -156789 Получены средства от ОАО "Молочное кружево"

Д 50 К 51 - 24385720 Средства перечислены в кассу на выдачу з/п.

Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Для открытия счёта ОАО "Гомельская птицефабрика" предоставило в банк:

- заявление с просьбой об открытии счёта;

- заверенную нотариусом копию устава;

- карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и кассира с оттиском печати;

- справка из налоговой инспекции о постановке ОАО "Гомельская птицефабрика" на учёт.

После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер счёта. Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных источников:

- от реализации продукции, работ, услуг;

- денежные средства, поступающие из кассы предприятия;

- краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в

коммерческих банках, такое перечисление не практикуется. Это связано с нежеланием банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте);

- прочие источники от хозяйственной деятельности;

- поступления из бюджета.

Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы - объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений. В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

Возможные корреспонденции:

Операция	Первичные документы	Дебет	Кредит
Получено на расчетный счет от покупателей и заказчиков	выписка банка	51	62
Получены кредиты, займы	выписка банка	51	66, 67
Перечислено поставщикам, подрядчикам	выписка банка	60	51
Возвращены кредиты, займы	выписка банка	66,67	51
Перечислены платежи в бюджет, во внебюджетные фонды	выписка банка	68,69	51
Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в банках	выписка банка	70	51
Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма	выписка банка, бухг. справка	76-2	51

Также счёт 51 корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета в банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	58 Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам	67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	68 Расчеты по налогам и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом по прочим операциями	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом по прочим операциями
79 Внутрихозяйственные расчеты	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы	81 Собственные акции (доли)
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих расходов
	99 Прибыли и убытки

Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:

- оплата продукции поставщикам;

- выплата заработной платы;

- перечисление средств в бюджет;

- на хозяйственные нужды;

- на начисленные проценты по полученным ссудам.

Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных документов, выставленных ОАО "Гомельская птицефабрика" или поставщиками. К ним относят:

- платёжные поручения;

- платёжные требования;

- денежные чеки.

В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом документе недопустимы.

В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:

- по решению суда;

- по решению органов государственного арбитража.

На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по кредиту, а выплаты по дебету.

Полученная выписка проверяется в бухгалтерии ОАО "Гомельская птицефабрика" на предмет правильности операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта. В ОАО "Гомельская птицефабрика" ведением операций по расчётному счёту занимается главный бухгалтер.

2.5 Особенности учёта денежных средств в условиях автоматизации

Для учета денежных средств на ОАО «Гомельская птицефабрика» используют программу 1С: бухгалтерия которая значительно облегчает операции по учёту денежных средств. Для работы в этой программе достаточно иметь начальные навыки использования компьютера и владеть знаниями по бухгалтерскому учёту. Интерфейс программы интуитивно понятен, благодаря чему работа в этой программе не кажется особенно сложной и может проводится, как студентом, пришедшим сразу после СУЗа (ВУЗа) так и опытным бухгалтером со знанием правил обращения с компьютерной техникой.

Все первичные документы в данной программе представлены в виде специальной компьютерной форме, которая редактируется и заполняется машинописно.

Заключение

Изучив тему данной курсовой работы я сделал вывод, что за последнее время в РБ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, сумму прибыли предприятий стало легче отследить и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. Основную массу денежных средств предприятия составляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах.

Безналичные расчеты в РБ осуществляются в рамках банковской системы, которая постоянно совершенствуется для облегчения процесса её использования.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчётном счёте в данный момент на ОАО «Гомельская птицефабрика» ведётся с помощью программы 1С: Бухгалтерия что значительно облегчает работу бухгалтера и снижает вероятность допущения ошибок при расчётах.

По моему мнению для совершенствования учёта денежных средств на расчётном счёте на ОАО «Гомельская птицефабрика» ненужно делать ничего т.к. на данном предприятии учёт данных операций находится на довольно высоком уровне и не требует никаких корректировок.

Список литературы

1) Основы бухгалтерского учета. Маталыцкая С.К.

2) Бухгалтерский учет - веселая наука. Сборник статей. Соколов Я.В.

3) Основы бухгалтерского учета. Конспект лекций. Печерская Г.А.

4) Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Михалкевич А.П.

Размещено на Allbest.ru