Отечественный и зарубежный учет и аудит основных средств
Основные понятия в практике отечественного и зарубежного учета и аудита основных средств. Характеристика имущественного и финансового положения предприятия и аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов учета их движения.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.05.2009 |
| Размер файла | 66,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
3.2 Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС на предприятии Открытое акционерное общество «САН Интербрю»
Учет движения ОС оформляется унифицированными документами, утвержденными МФ и ЦСУ РФ. При проверке необходимо обратить внимание на следующее:
- при передаче ОС в качестве взноса в Уставный капитал должен быть приведен их перечень, где указывают первоначальную стоимость, износ и цену соглашения при передаче. К перечню должны быть подложены вторые экземпляры Актов приема-передачи, заверенные печатью передающей стороны и вся техническая документация на передаваемые объекты;
- при приобретении ОС у физического лица должен быть оформлен договор купли-продажи с указанием первоначальной стоимости, износа и цены приобретения;
- при приобретении объектов ОС в комплекте (например, мебель для офиса) в инвентарной карточке должна быть вписана расшифровка - перечень отдельных предметов, входящих в комплект;
- при приобретении объектов ОС за иностранную валюту первоначальная стоимость объекта должна учитываться по пересчитанному курсу в рублях на момент приобретения;
- объекты капстроительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию не включаются в состав ОС, а учитываются как незавершенные капвложения (сч. 08);
- объекты ОС, принятых в эксплуатацию на условиях текущей аренды, учитываются на забалансовом сч. 001;
- при продаже ОС должна быть установлена рыночная стоимость (письмо ГНС от 11.01.1995 г. № 12);
- при безвозмездной передаче ОС подлежат обложению НДС у передающей стороны за исключением безвозмездной передачи ОС, зачисленных ранее в ОС с НДС (для непроизводственной сферы);
- для определения непригодности ОС, невозможности или неэффективности проведения их восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации по списанию на предприятии приказом руководителя должна быть создана постоянно действующая комиссия (состав комиссии и порядок списания отражен в Типовой инструкции о порядке списания пришедших в негодность ОС, утвержденной МФ СССР от 01.07.1985 г. № 100);
- если оборудование списывают в связи со строительством новых, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением действующих предприятий, цехов и других объектов, то перечень этого оборудования должен быть указан в плане расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий;
- все детали, узлы и агрегаты от разборки и демонтажа оборудования, годные для дальнейшего использования, должны быть оприходованы по бухучету на сч. 10 с К сч. 47;
- детали и узлы, содержащие драгметаллы, должны быть учтены отдельно с целью сдачи их в переработку для извлечения драгметаллов.
При проверке операций по поступлению основных средств необходимо установить, обоснованно ли экономически строительство тех или иных объектов, включено ли оно в план капитальных вложений, обеспечено ли необходимым финансированием, имеется ли в полном объеме проектно-сметная документация[3c.31]. Необходимо также установить целесообразность и законность приобретения, выявить полноту и своевременность оприходования поступивших в хозяйство основных средств, а также правильность документального оформления и реальность их оценки.
Полноту и своевременность оприходования основных средств устанавливают путем изучения первичных документов и записей по счетам 01 “Основные средства”, 08 “Капитальные вложения”, 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и др.
Источниками таких данных являются акты приемки-передачи основных средств (форма № 52 или ОС-1); акты приемки многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию (форма № 54); накладные на внутрихозяйственные помещения (форма ОС-2), акты приемки-сдачи отремонтированных объектов (форма ОС-3), инвентаризационные описи (форма инв-1, № 162, № 163); инвентарные карточки, ведомости № 73-АПК, № 79-АПК, № 80-АПК, журналы-ордера № 14-АПК и др.
При проверке поступления основных средств в порядке их безвозмездной передачи устанавливают наличие соответствующих двусторонних актов приемки-передачи указанных объектов, их техническое состояние и своевременность оприходования и закрепления за материально-ответственными лицами. Приобретение бывших в эксплуатации объектов у других организаций должно быть тщательно проверено с точки зрения целесообразности каждой операции, а также своевременности поступления и полноты оприходования таких объектов на балансовый учет.
Практика аудиторских проверок показывает, что основные нарушения и ошибки допускаются при оформлении движения основных средств. Поэтому следует отметить, что. в отличие от других материальных ценностей, основные средства требуют особого первичного учета. Например, при поступлении (приобретении) основных средств применяются накладные или счета-фактуры (товарные документы), но эти документы не могут служит основанием для оприходования и введения в эксплуатацию этих средств.
Оприходование и ввод в эксплуатацию объекта основных средств должны быть оформлены актом приемки-передачи основных средств (форма № 52 или ОС-1). Только с этого момента начинается отсчет начисления износа (амортизации) и возмещения уплаченного поставщикам налога на добавленную стоимость по основным средствам. Разумеется, НДС должен быть выделен отдельной строкой в расчетно-платежных документах. Отсюда следует вывод, что несвоевременное оприходование основных средств влечет за собой недоначисление износа, что приводит к искажению остаточной стоимости объектов и финансовых результатов деятельности организации, а также увеличение платежей в бюджет по НДС в данном периоде.
Отдельно следует проверить операции по оприходованию полученных основных средств в виде вкладов в уставный капитал.
При проверке строительства и приобретения основных средств необходимо установить: ведется ли аналитический учет по счету 08 “Капитальные вложения”; ведутся ли субсчета по счету 08 и соответствуют ли они плану счетов; куда относятся затраты по капитальному строительству; как оформляется ввод в эксплуатацию основных средств; облагаются ли налогом на добавленную стоимость затраты по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом (дебет счета 08 и кредит счета 68).
При проверке операций по реализации и выбытию основных средств надо выяснить, проводились ли эти операции по счету 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”. Известно, что по дебету счета 47 отражаются стоимость выбывающих основных фондов, расходы, связанные с выбытием (снос и разборка зданий, демонтаж станков и оборудования, транспортные расходы и др.). На кредит счета 47 относятся: выручка от реализации основных средств, сумма начисленного износа по счету 02, стоимость материальных ценностей в оценке возможного использования при реализации. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счету 47 должно быть списано на счет 80 “Прибыли и убытки”.
Необходимо обратить внимание на то, как производилась безвозмездная передача основных средств. Начиная с 1 января 1995 г. при безвозмездной передаче основных средств и иного имущества выявленный финансовый результат относится на собственные источники средств предприятия (счета 81, 87, 88)[19c.202].
Недостача или порча основных средств также отражается через счет 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”. При невозможности отнесения затрат на конкретных виновников стоимость недостающих основных средств списывается по остаточной стоимости на дебет счета 80 и кредит счета 84.
3.3 Аудит амортизации (износа) основных средств на предприятии Открытое акционерное общество «САН Интербрю»
Важной задачей контроля по учету основных средств является проверка правильности начисления износа. Важно установить правильность отнесения основных средств к соответствующей группе амортизационных отчислений. Износ по ОС начисляется по нормам, утвержденным Постановлением СМ СССР от 22.10.1990 г. № 1072 “О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”:
- при сдаче ОС в текущую аренду амортизация включается в состав внереализационных потерь (Д сч. 80), а полученная арендная плата относится к внереализационным доходам (К. сч. 80);
- износ ОС начисляется либо в течение всего срока эксплуатации объекта (здания, сооружения и др.), либо в течение срока, за который балансовая стоимость ОС полностью успевает войти в издержки производства (активная часть ОС), после чего начисления прекращаются;
- при применении ускоренного метода исчисления износа активной части ОС (не более чем в 2 раза), следует помнить, что на машины, оборудование и транспортные средства сроком службы до трех лет метод ускоренной амортизации не распространяется (Постановление СМ РФ от 18.07.1991 г. № 106);
- при прекращении деятельности малого предприятия до истечения одного года сумма дополнительно начисленного износа подлежит восстановлению за счет прибыли (Д 02 = К 80);
- амортизация, начисленная ускоренным методом, используется строго по целевому назначению. Поэтому в учете следует их выделять на отдельном субсчете. В случае их нецелевого использования дополнительная сумма амортизации включается в налогооблагаемую базу и подлежит налогообложению;
- во время реконструкции, технического перевооружения ОС с полной остановкой и переводом на консервацию в установленном порядке - износ не начисляется, но срок службы удлиняется на время консервации;
- износ по неоконченным строительством объектам начисляется согласно справки о стоимости таких объектов с уточнением после ввода объекта.
В ходе проверки необходимо установить правильность отнесения основных средств к амортизационным категориям.
Для этого руководствуются Указом Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685, согласно которому амортизируемое имущество объединяется в четыре категории:
здания, сооружения и их структурные компоненты;
легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
техническое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую или вторую категорию;
нематериальные активы.
Годовые нормы амортизации составляют (для всех налогоплательщиков, за исключением субъектов малого предпринимательства и предпринимателей):
для первой категории - 5 %;
для второй категории - 25 %;
для третьей категории - 15 %.
Для субъектов малого предпринимательства и предпринимателей годовые нормы амортизации увеличиваются и составляют:
для первой категории - 6 %;
для второй категории - 30 %;
для третьей категории - 18 %.
Для четвертой категории годовые нормы амортизации определяются равными долями в течение срока их использования.
Необходимо учитывать также другие условия данного варианта начисления амортизации по основным средствам. Если же остается общий порядок начисления амортизации, то аудитор при проверке должен руководствоваться Постановлением Совета Министров РСФСР от 22 октября 1990 г. № 1072.
Источниками информации для проверки являются ведомости расчета амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд (формы № 48-АПК, № 49-АПК, № 50-АПК), журнал-ордер № 13-АПК, расчеты бухгалтерии и др.
Исходя из вышеизложенного необходимо проверить правильность применения норм износа (амортизации).
При обнаружении ошибок необходимо довести их до сведения клиента, предложить их исправить и внести соответствующие исправления в регистры и отчетные формы.
Для проверки правильности отнесения износа по счетам затрат или других источников следует установить, к какому виду относятся основные средства: производственного или непроизводственного назначения. Износ по основным средствам производственного назначения относят на издержки обращения (счета 20, 25, 26 и др.), а по основным средствам непроизводственного назначения - на счета 81, 88 и др.
При контроле начисления износа необходимо учесть, что некоторым предприятиям разрешено применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов, введенных в действие после 1 января 1991 г. Так, согласно Постановлению Совета Министров РСФСР от 18 июля 1991 г. № 406 “О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР” малые предприятия в первый год эксплуатации могут списывать до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет, а также на общих основаниях производить ускоренную амортизацию активной части производственных фондов. При этом необходимо иметь в виду, что при прекращении деятельности малого предприятия до истечения первого года сумма дополнительно исчисленной амортизации подлежит восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли предприятия.
Механизм ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов разрешено применять предприятиям высокотехнологичных отраслей экономики и внедрения эффективных видов машин и оборудования (п. 7 постановления Правительства РВ от 19 августа 1994 г. № 967).
Решения о применении механизма ускоренной амортизации должны быть отражены в учетной политике предприятия и доведены до соответствующих налоговых органов.
3.4 Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов на предприятии Открытое акционерное общество «САН Интербрю»
Проверка основных средств на ограничивается вышеизложенными процедурами. Ниже в таблице приведены наиболее важные из них, с учетом теории и практики аудита западных стран:
Таблица 17
Проверка основных средств ограничивается вышеизложенными
процедурами
|
№ п/п |
Перечень процедур |
Источники информации |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
А. Основные средстваДетальная проверка данных регистров учета основных средств, их подсчет и сверка с данными счетов Главной книги |
Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы-ордера |
|
|
2 |
Выбор контрольного объекта основных средств по данным регистров учета:а) провести инвентаризацию (осмотр) основных средств;б) проверить документы на право собственности (если они есть) |
Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, договоры, счета-фактуры |
|
|
3 |
Подготовить список поступления и распределения основных средств:а) подтвердить документально правильность соответствующих виз;б) проверить документально правильность определения и полноту отражения первоначальной стоимости основных средств |
Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приемки-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга |
|
|
4 |
Провести анализ эффективности основных средств (показатели наличия, движения и эффективности использования) |
Аналитические расчеты |
|
|
5 |
Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналит. учета |
Инвентаризационные описи и инвентарные карточки учета основных средств |
|
|
6 |
Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога га имущество по ним |
Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам |
|
|
7 |
АмортизацияПроанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим нормам |
Ведомости амортизационных отчислений, нормативные документы |
|
|
8 |
Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат |
Ведомости распределения амортизационных отчислений журнал-ордер № 10 |
|
|
9 |
Провести подсчет и сверку данных аналитического учета начисленного износа с данными счетов Главной книги |
Подсчет и сверка данных |
|
|
10 |
Другие счета. Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств и выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страх. Случая |
Страховые полисы, данные счета 65, расчетные таблицы |
|
|
11 |
Проверить правильность расчета и начисления страховых платежей и своевременность их уплаты |
Расчеты, данные счета 65, Главная книга |
|
|
12 |
Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платы. Проверить данные учета данными арендных договоров, установить, подходит ли тот или иной вид аренды для капитализации |
Договоры аренды, данные счета 76, выписки банка, Главная книга |
|
|
13 |
Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения этих сумм на соответствующих счетах |
Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, другие первичные документы, данные аналитического учета затратных счетов и счетов 31, 89 |
Заключение
В настоящей работе были рассмотрены основные правила и особенности аудита основных средств. В ней имели место вынужденные отступления от основной темы, вызванные тем, что на основные средства, естественно, распространяется ряд общих правил бухгалтерского и налогового учета, установленных для операций с имуществом организации. Эти отступления показали в том числе и тесную взаимосвязь порядка учета различных объектов бухгалтерского учета.
Безусловно, не все утверждения, приведенные в настоящей работе, можно признать бесспорными, что естественно при очевидной неоднозначности многих положений бухгалтерских и налоговых нормативных документов.
На основании проведённой характеристики деятельности предприятия «ОАО САН Интербрю» можно сделать вывод о том, что фирма развивается и расширяется. Даже предварительный анализ финансовых показателей предприятия показывает, что в 2007 году происходит увеличение объемов производства продукции и рентабельности предприятия. Основной проблемой функционирования предприятия является усиление конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа фирм-конкурентов.
Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих платежеспособность и ликвидность предприятия, свидетельствует об улучшении платежеспособности «ОАО САН Интербрю» и увеличении возможности погашения его долговых обязательств, о росте уровня ликвидности активов данного предприятия. Как показало исследование, платежеспособность и ликвидность предприятия имеют прямую зависимость от качества и состава дебиторской и кредиторской задолженности. Снижение просроченной и безнадежной задолженности является важным фактором улучшения платежеспособности «ОАО САН Интербрю».
Одной из причин образования на предприятии задолженности, не погашенной в срок, является отсутствие должной работы с оптовыми покупателями и поставщиками. В условиях договора, как правило, не согласовываются сроки расчётов за отгруженные товары. Имеют место факты несвоевременной сверки расчётов с контрагентами.
«ОАО САН Интербрю» необходимо переходить от пассивного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, сводимого в основном к бухгалтерскому учету информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления товарного кредита оптовым покупателям.
«ОАО САН Интербрю» с целью совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью целесообразно разработать механизм предоставления скидок оптовым покупателям при досрочной оплате договоров, использование механизма факторинга для взыскания дебиторской задолженности, создание резерва по сомнительным долгам с целью минимизации налогообложения, автоматизация бухгалтерского учета.
Можно предложить предприятию заняться повышением квалификации работников бухгалтерии в области компьютеризации бухгалтерского учёта. А руководству усилить контроль за деятельностью.
Необходимо вводить в эксплуатацию новые основные средства и проводить капитальный ремонт старых, в частности зданий, поскольку срок полезного использования многих из них ужё истекает.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). - М.: АПЕК-ПРЕС, 2006.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ. - М.: ООО ТК «Велби», 2006.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. ФЗ №8-ФЗ от 10.01.2003 г., с учетом последующих изменений и дополнений).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).
5. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. - М.: ИНФРА-М., 2005. - 315 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - С.-П.: Питер, 2001. - 408 с.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. - 365 с.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. - 235 с.
9. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 405 с.
10. Андрющенко А. Факторинг избавит фирму от конкурентов // Московский бухгалтер. - 2005. - № 8. - С. 16-19
11. Андрющенко А. Цессия поможет вернуть долг // Московский бухгалтер. - 2005. - № 8. - С. 21-26
12. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2004. - № 5. - С. 8-11
13. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 6. - С. 22-23
14. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2006. - № 12. - С. 22-25
15. Левин Л. Формирование резерва по сомнительным долгам // Финансовая газета. - 2006. - № 7. - С. 7
16. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах // Бухгалтерская отчетность организации. - 2004. - № 3. - С. 22-25
17. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002. - № 4. - С. 18-22
18. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. - 2004. - № 9. - С. 16-19
19. Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами // Главбух. - 2004. - № 2. - С. 31-33
20. Харламова О. Выбираем факторинг вместо кредита // Практическая бухгалтерия. - 2005. - № 8. - С. 28-30
21. Черненко А.Ф. Методические основы анализа оборачиваемости имущества организации // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 17. - С. 17-19
22. Шубина Т.В. Организация документооборота для управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. - 2005. - № 5. - С. 15-19
Подобные документы
Основные законодательные и нормативные документы. Цели и задачи аудита основных средств. Источники информации, используемые при аудите основных средств. Направления аудиторской проверки учета основных средств. Анализ финансового состояния предприятия.
курсовая работа [72,0 K], добавлен 02.02.2015Задачи аудита сохранности, учета и использования основных средств, виды аудита. Нормативное регулирование аудита. Аудиторская программа проверки основных средств и соответствие счетов. Совершенствование организации внутреннего контроля в ООО "Успех".
курсовая работа [61,2 K], добавлен 13.02.2014Понятие и классификация основных средств. Современные задачи учета и аудита основных средств. Бухгалтерский учет поступления, движения, амортизации, выбытия и движения основных средств. Планирование аудиторской проверки основных средств на предприятии.
курсовая работа [100,6 K], добавлен 13.11.2014Теоретические аспекты основных средств, как объекта учета и аудита. Характеристика основных целей аудита основных средств, этапов аудиторской проверки. Основные ошибки, выявляемые при аудите основных средств и действия аудитора по окончании проверки.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 02.03.2010Основы и функции аудита, классификация основных средств. Первоначальная стоимость основных средств и их аудит. План и программа проведения аудита. Аудит организации учета основных средств. Типичные ошибки в документировании движения основных средств.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 12.03.2011Задачи аудита сохранности, учета и использования основных средств. Стратегии аналитического и синтетического учета основных средств. Основные принципы аудита. Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 07.07.2015Порядок осуществления аудита по основным средствам. Первичные документы для проведения проверки основных средств, приемы аудита и законодательно-нормативная база. Типичные ошибки по учету основных средств, план и программа аудиторской проверки учета.
курсовая работа [48,8 K], добавлен 05.04.2010Экономическое обоснование учета и аудита основных средств. Поступление и выбытие основных средств, их инвентаризация и переоценка. Первичный и аналитический учет основных средств на примере ГКП "Аркалыкская ТЭК", анализ и цели их аудиторской проверки.
дипломная работа [161,9 K], добавлен 06.07.2015Задачи и виды аудита основных средств. Организация аудита движения основных средств. Аудит аналитического и синтетического учета основных средств, оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС, амортизации (износа) основных средств.
курсовая работа [24,1 K], добавлен 17.10.2002Нормативно-правовое регулирование учета и аудита основных средств. Цель, задачи и информационная база аудита основных средств. Синтетический учет автотранспортных средств. Планирование проверки основных фондов. Осуществление аудита учета автотранспорта.
дипломная работа [776,3 K], добавлен 22.06.2012
