Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии

1 - «Инкассированные денежные средства», по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту - зачисление выручки на расчетный или специальный счет в банке.

2 - «Денежные средства для приобретения иностранной валюты», по дебету которого перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах межбанковской валютной биржи.

3 - «Денежные средства в иностранных валютах для реализации», по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты.[17 c.224]

Корреспонденция счетов по учету денежных переводов в пути:

Передача денежных средств инкассатору -

Д-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 1 «Инкассированные денежные средства»

К-т счета 50 «Касса»;

Поступили на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 1 «Инкассированные денежные средства»;

Перечисление денежных средств для приобретения иностранной валюты -

Д-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»

К-т счета 51 «Расчетные счета»;

Зачисление приобретенной валюты -

Д-т счета 52 «Валютные счета»

К-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;

Отражена иностранная валюта, подлежащая продаже по поручению организации -

Д-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации»

К-т счета 52 «Валютные счета»;

Продана иностранная валюта в сумме пересчета по курсу на день продажи -

Д-т счета 91»Прочие доходы и расходы»

К-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».

Сальдо счета 57 «Денежные средства в пути» показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный счет или другой счет организации.

Аналитический учет по счету 57 «Денежные средства в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).

Учет по счету 57 «Денежные средства в пути» на исследуемом предприятии не ведется.

ГЛАВА 3 КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1 Контроль кассовых операций

Контроль кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:

- инвентаризация денежной наличности;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

- проверка правильности списания денег в расход.

Основными задачами контроля кассы и кассовых операций являются:

- проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;

- проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;

- соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

- соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

- контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

- соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

- соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

- проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Основными источниками проверки кассы и кассовых операций являются кассовые книги; отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банков со счетов предприятия; журналы-ордера по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути»; соответствующие машинограммы; Главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.

Подтверждением приема наличных денег в ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» являются:

­ квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433) (далее - кассовый ордер формы КО-1) (Приложение И);

­ второй экземпляр квитанции формы КВ-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»;

­ квитанция к талону формы 20-фс, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»;

­ другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Выдача наличных денег из касс ДУП «ПМК-201» УП «Минсоблсельстрой» производится по:

­ расходному кассовому ордеру формы КО-2, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 64, 8/6254);

­ платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, т.е. немедленно после прибытия проверяющего на предприятие для проверки.

При временном отсутствии кассира помещение кассы опечатывается, и инвентаризация ее проводится по прибытии кассира. Если кассир отсутствует длительное время, на предприятии создается комиссия, проводится инвентаризация кассовой наличности и передача кассы другому материально ответственному лицу.

Инвентаризация кассы проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира. Если на предприятии выплату заработной платы, кроме кассира, производят другие должностные лица, за которыми на начало проверки числятся остатки наличных денег, необходимо в день инвентаризации кассы потребовать от них отчета за полученные суммы.

Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекращаются и лишь в исключительных случаях с разрешения и в присутствии проверяющего могут быть выполнены. До начала инвентаризации кассы проверяющий должен выяснить: не хранятся ли в кассе деньги, принадлежащие другим организациям.

Кассир до начала инвентаризации делает в письменной форме заявление о находящихся в кассе денежных средствах, принадлежащих профкому предприятия. В этом случае необходимо пригласить председателя и членов ревизионной комиссии профкома и провести одновременную совместную инвентаризацию кассы предприятия и кассы профкома.

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет.

В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не предусмотренные правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются.

В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты платежных ведомостей истек, они закрываются и включаются в отчет кассира.

Проверяющий должен тщательно проверить правильность кассового отчета и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвентаризации. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца. При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов проверяющий должен сопоставить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

В процессе проверки соблюдения лимита остатка кассы составлена следующая вспомогательная таблица.

Таблица 3.1 - Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе

Дата	Фактический остаток	Отклонения от лимита
01.02.2013	нет	нет
02.02.2013	нет	нет

Примечание - Источник: собственная разработка

ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» не получено разрешение банка на использование наличных денежных средств при проведении расчетов между юридическими лицами в пределах пятидесяти базовых величин.

Использование наличных денег в организации ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» по целевому назначению проверено путем сопоставления данных о полученных в банке деньгах с данными об их расходовании (балансовым методом).

Для проверки сверены данные в отчете кассира и приложенных к нему документах, журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, журнал-ордер №1, Главной книге, а также в учетных регистров по дебету и кредиту счета 50 «Касса».

Кассовые документы проверялись, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущего ревизуемого периода.

При этом проверялись кассовые отчеты со всеми приложенными к ним оправдательными документами, как по форме, так и по существу, а также корреспонденция счетов.

Проверялись соблюдены ли правила ведения кассовой книги.

В ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами.

Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остались в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов пронумерованы одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверялись подписями кассира, а также главного бухгалтера ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблельстрой».

Записи в кассовую книгу производились кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» запрещается.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» дает расписку в том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение.

Если в кассе установлена недостача или излишек, проверяющий, с участием работника бухгалтерии и кассира, проверяет правильность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выясняет, не допущены ли в них арифметические ошибки.

При отсутствии таких ошибок установленная недостача считается реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек -- оприходованию.

В ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» проверялись правильность отражения данных о наличии и движении наличных денежных средств в бухгалтерском балансе и регистрах бухгалтерского учета предприятия.

С целью проверки полноты и своевременности оприходования в кассу денег, полученных со счетов организации в банке, проводилась встречная и взаимная сверка данных банковских выписок со счетами ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой», корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге.

В результате проверки были выявлены нарушения кассовой дисциплины.

- несвоевременное отражение прихода и расхода наличных денежных средств;

- было выявлено нарушение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

- не велись журналы регистрации выдачи приходных и расходных кассовых ордеров.

3.2 Контроль операций по счетам в банке

Планирование проверки способствует более эффективному распределению обязанностей среди проверяющих.

Планирование является начальным этапом проведения проверки и состоит из разработки плана с указанием ожидаемого объема работ и сроков проведения проверки, а также программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления процедур, необходимых для формирования проверяющим объективного и обоснованного мнения о достоверности бухгалтерского учета в организации.

Руководитель группы на основании имеющейся информации об объекте проверки составляет рабочий план проведения проверки (Приложение Л).

В рабочем плане указывается перечень работ, срок их исполнения, способы проверки, исполнители. План уточняется на месте проведения проверки с учетом предварительного изучения положения дел в проверяемой организации, подписывается руководителем группы и согласовывается, как правило, с руководителем проверяемой организации.

На основании задач, поставленных перед проверяющим, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемой организации, составляется программа проверки (Приложение М).

Денежные средства ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

Основными источниками контроля операций по счетам в банках являются выписки их лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи учетных регистров по счетам 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банке", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

До начала проверки необходимо по возможности установить, какие счета открыты в банке проверяемому субъекту хозяйствования.

Проверку рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1-е число проверяемого периода. Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1 -е число (журнал-ордер) сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего ревизуемому периоду, с Главной книгой и балансом.

Проверка производилась по каждому счету отдельно.

Приступая к сплошной проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка. Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:

­ по преемственности дат выписок банка. Проверяющему особое внимание следует обращать на возможные переносы рабочих дней по решению правительства на субботу и выходные дни;

­ подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета (соответствующими журналами-ордерами, ведомостями, машинограммами);

­ по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.

Проверяется наличие в делах предприятия выписок со всех лицевых счетов, открытых в банке.

Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами.

Одной из важнейших задач контроля является проверка соответствия корреспонденции счетов по операциям на счетах в банках действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета.

Сплошным порядком исследуют обоснованность списания средств в дебет счетов прибылей и убытков; расходов будущих периодов и др. Каждый случай нарушения корреспонденции счетов бухгалтерского учета проверяется по первичным документам, позволяющим определить, не привело ли это к умышленному искажению учетных и отчетных данных и другим злоупотреблениям.

При проверке операций по валютным счетам следует учитывать, что субъекты хозяйствования могут осуществлять на территории Республики Беларусь скупку, обмен, продажу валюты только по лицензии Национального банка Республики Беларусь в установленном законом порядке.

При проверки операций по счетам на ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» нарушений выявлено не было.

Таким образом, совершаемые платежные операции безналичным путем осуществляются посредствам перечисления денежных средств на расчетный счет. Суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетные счета». Необходимо отметить, что основанием для записей по расчетному счету в бухгалтерии предприятия служат выписки банка. Таким образом, в ходе проверки правильности документального оформления и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами в ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» нарушения не выявлены

3.3 Контроль расчетных операций

Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Источниками проверки являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Расчеты с подотчетными лицами проверяют, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные и операционные нужды в первую очередь определяется наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Данный список утверждается приказом или распоряжением руководителя предприятия. В список включаются только постоянно работающие на предприятии лица либо выполняющие разовые работы для предприятия на основании договоров подряда.

Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными суммами, делятся на две группы: допускаемые администрацией предприятия; возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации.

К первой группе нарушений относятся:

­ отсутствие утвержденного списка строго ограниченного круга лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на операционные и хозяйственные расходы;

­ выдача денег под отчет на операционные и хозяйственные нужды работникам, не предусмотренным в списке;

­ выдача подотчетных сумм лицам, не имеющим трудовых отношений с контролируемым предприятием;

­ выдача подотчетных сумм на расходы, которые могут быть оплачены из кассы или через банк;

­ скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов ранее наступления потребности в деньгах или вообще без всякой потребности;

­ выдача подотчетных сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу;

­ превышение предельных размеров авансов;

­ несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах и не вернувшего остаток средств в кассу, путем удержания его долга из оплаты труда.

Ко второй группе нарушений относятся:

­ несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу;

­ передача денег другому подотчетному лицу;

­ расходование аванса не по назначению;

­ неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса;

­ предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направления действительного расходования средств.

При проверке расчетов с подотчетными лицами на ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» были выявлены следующие нарушения:

- выдача подотчетным сумм лицу, имеющему задолженность по ранее выданным авансам;

- несвоевременная сдача авансовых отчетов по выданным подотчет суммам.

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, установления реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Главной книге и бухгалтерскому балансу (форма №1).

Следует также установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и подрядчиками, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых случаях провести встречную сверку расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При контроле расчетов с поставщиками необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, проверить целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.

При проверке обращается внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнаруживаются сопоставлением цен, указанных в счетах поставщиков, с ценами, указанными в заключенных договорах.

Необходимо проверить правильность корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

При проверке расчетов с подрядчиками устанавливают:

­ включены ли строящиеся объекты в титульный список;

­ обеспечены ли они соответствующими источниками финансирования;

­ имеется ли проектно-сметная документация на строящийся объект;

­ заключены ли договоры с подрядчиками и каковы условия расчетов;

­ правильность применения цен, расценок, нет ли приписок объемов выполненных работ;

­ достоверность предъявленных к оплате счетов с приложенными к ним актами о выполненных работах.

Если выявлены факты завышения объемов выполненных работ, неправильного применения цен, включения в счета расходов, не предусмотренных сметой, необходимо провести контрольный обмер выполненных объемов строительно-монтажных работ.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками на ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» были выявлены следующее нарушение:

- нарушение сроков оплаты по договорам.

При проверке расчетов с покупателями устанавливали, заключены ли договоры поставки продукции, правильно ли исчисляются суммы (с учетом сроков реализации, качества продукции и других факторов), причитающиеся предприятию за принятую покупателем продукцию, а также проверялась реальность задолженности покупателей, числящейся по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью проводится инвентаризация расчетов.

Инвентаризация расчетов с иногородними покупателями производится высылкой копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентной выписки). Здесь должно соблюдаться правило: выписки высылают организации-кредиторы организациям-дебиторам. Данную выписку после проверки и внесения необходимых исправлений, подписи и заверения печатью предприятие-дебитор возвращает предприятию-кредитору в течение 10 дней со дня получения. Если покупатели не являются иногородними, при проведении инвентаризации расчетов составляется акт взаимовыверки расчетов.

В тех случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила устойчивую задолженность, то ее обоснованность устанавливается по данным первичных документов (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных), отражающих ее возникновение, и актом взаимной сверки расчетов выясняются причины, препятствующие своевременному проведению расчетов покупателя с ревизуемым предприятием, устанавливаются виновные лица.

По акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками необходимо исследовать задолженность, числящуюся на балансе в целом и по отдельным должникам, в том числе подтвержденную и не подтвержденную ими, а также выявленную инвентаризационной комиссией в качестве просроченной. По справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, составленной бухгалтерией проверяемого предприятия, устанавливают: за что и когда образовалась эта задолженность, а также является ли она реальной.

При расчетах с покупателями и заказчиками необходимо проверить правильность формирования отпускной цены.

В заключение контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверяется соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета, что позволяет не только выявить ошибки в учетном отражении расчетных операций, но и вскрыть факты умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия допущенных злоупотреблений.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками на ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» нарушений выявлено не было.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование в рамках выбранной темы позволяет сделать следующие выводы.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности.

В Республике Беларусь разработана обширная нормативно-правовая база документов, регламентирующих вопросы учета денежных средств на предприятии, среди которых главенствующие позиции занимает Банковский кодекс Республики Беларусь, Закон «О бухгалтерском учете и отчетности».

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию. Необходимо отметить, что прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

При проверке движения денежных средств в кассе в ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» сверены данные бухгалтерского баланса, кассовой книги, кассового отчета, учетного регистра по счету 50 «Касса». Расхождения не обнаружены.

При проверке записей по счету 50 «Касса» в ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» установлено, что бухгалтерские записи, не соответствующие Типовому плану счетов отсутствуют.

Однако присутствуют нарушения несвоевременного отражения бухгалтерских записей и нарушения правил документального оформления приходных и расходных документов. Для устранения нарушений необходимо провести инструктаж с кассиром и по каждому нарушению с кассира взять письменное объяснение. На ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» соблюдены все условия сохранности денег в кассе, соблюдены все требования к помещению кассы.

При проверке расчетов с подотчетными лицами также выявлены нарушения: нарушены правила выдачи авансов, а также несвоевременная их сдача в бухгалтерию. При проверки корреспонденции счетов с расчетами с подотчетными лицами нарушения отсутствуют. Все бухгалтерские регистры ведутся в соответствии с требованиями.

Отсутствует методика анализа денежных средств и расчетных операций. Отсутствует проведение анализа денежных средств и расчетных операций, который позволит расширить ускоренную информацию о расчетах.

Желательно внедрить автоматизированную систему «Галактика» для автоматизации анализа денежных средств и расчетных операций.

По результатам проверки операций по счетам в банке на ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» был составлен акт проверки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Республики Беларусь О бухгалтерском учете и отчетности от 18.10.1994 № 3321-ХП, в редакции Законов от 21 декабря 2011 года // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2013.

2. Банковский кодекс Республики Беларусь // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2013.

3. Инструкция о порядке ведения кассовых операций ипорядке расчетов наличными денежными сроедствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года № 107.

4. Указ Президента Республики Беларусь «Об установлении порядка расчетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» от 29 июня 2000 г. № 359, (с изм. и доп. Указ Президента Республики Беларусь от 24 октября 2011г № 482).

5. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета от 29 июня 2011г., № 50 (в ред. постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2012 №77) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2013.

6. Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам. Утверждена Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2009 г. № 325// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2013.

7. Положением о порядке заполнения приходных кассовых ордеров формы КО-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. № 107// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2013.

8. Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету утвержденное постановлением Минфина Респ. Беларусь от 26 мая 2008г., № 85, с изменениями и дополнениями // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2011. - № 133.

9. Акулич, Ю. И. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие / Ю.И. Акулич. - Минск: Дикта, 2010. - 368 с.

10. Бухгалтерский учет / под общей ред. О.А. Левковича /. Учебное пособие. Второе издание, переработанное. - Минск: “Амалфея”, 2010. - 281с.

11. Дробышевский Н.П. «Бухгалтерский учет в строительстве»; изд-во: Интерпрессервис, 2012

12. Дробышевский Н.П. «Ревизия и аудит» Минск - 2012

13. Ермакова, Н.А. Организация учета / Н.А. Ермакова // Современный бухучет. - 2011. - № 6. - С.38-41.

14. Кожарский, В.В. Бухгалтерская отчетность / В.В. Кожарский. - Минск: БГЭУ, 2010. -364 с.

15. Кравченко, Т.Л. Организация бухгалтерского учета на предприятии / Т.Л. Кравченко. - Минск: Высшая школа, 2009. -320 с.

16. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет / Под общ. ред. Н.И. Ладутько. - 5-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «ФУАинформ», 2011. - 742 с.

17. Ладутько, Н.И. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. / Н.И. Ладутько, Е.Н. Ладутько. - Минск: “ФУАинформ”, 2010. - 218с.

18. Лебеда, Т. Некоторые общие подходы к постановке управленческого учета на предприятии / Т. Лебеда // Теория и практика управления. - 2011. - № 2. - С.46-58.

19. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет / О.А. Левкович. - Мн.: Техноперспектива, 2011. - 454с.

20. Манько, С. 1С: Бухгалтерия7.7. / С. Манько // Бухгалтер и компьютер. - 2012. - №8. - с.17-21.

21. Макоед, И.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности И.А. Макоед, К.А. Шиманский. - Минск: БГЭУ, 2011. - 387 с.

22. Мартынов, Н.В. Основы организации бухгалтерского учёта и аудита / Н.В. Мартынов. - Минск: БГЭУ, 2009 - 324 с.

23. Пилипейко, М.М. Бухгалтерский учет / М.М. Пилипейко. - Минск: БГЭУ, 2010. -389 с.

24. Рыбак, Т. Н. Готовим годовой отчет: взаимоувязки показателей / Татьяна Рыбак // Главный бухгалтер. - 2013. -- № 4. -- С. 30--31.

25. Рыбак, Т. Н. Изменения и дополнения в типовой план счетов / Татьяна Рыбак, Сергей Дынник // Финансы, учет, аудит. - 2013. -- № 1. -- С. 49--52.

26. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - Минск: Книжный дом, 2011. - 267с.

27. Сушкевич, А.Н. Организация бухгалтерского учета в субъектах хозяйствования / А.Н. Сушкевич. - Минск: Ред. журнала «Пром.-торговое право», 2011. - 252 с.

28. Цыпарков, Н. Г. Бухгалтерский контроль в системе внутреннего контроля хозяйствующего субъекта / Н. Г. Цыпарков // Экономика и управление. - 2012. -- № 4. -- С. 97--102.

29. Шахбазова, И.Т. Бухгалтерский учёт и аудит / И.Т. Шахбазова. - Мн.: Тетрасистемс, 2011. - 256 с.

Размещено на Allbest.ru