2.1 Организационно-экономическая и финансовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Юлия» создано на основании учредительного договора от 25.08.2006 г. на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами.

Участниками общества являются граждане Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности общества являются:

- продажа недвижимого имущества;

- коммерческое посредничество при купле-продаже всех видов товаров народного потребления и промышленного назначения;

- операции с ценными бумагами;

- внешнеэкономическая деятельность.

Организационная структура ООО «Юлия» представлена в приложении 1.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Уставный капитал общества может быть увеличен или уменьшен по решению общего собрания участников общества в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным.

ООО «Юлия» осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Общество самостоятельно определяет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из конъюнктуры рынка, полностью распоряжается чистой прибылью, оставшейся в обществе после расчетом с бюджетом и кредиторами.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляют налоговые, финансовые и другие государственные органы.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также материальные ценности, стоимость которых отражается на балансе предприятия и принадлежит ему на праве полного хозяйственного ведения.

Источником формирования имущества ООО «Юлия» являются доходы, полученные от продажи, а также от других видов хозяйственной деятельности.

Организационная структура ООО "Юлия" построена по линейно-функциональному принципу. Такая структура образуется путем создания специализированных служб при каждом линейном управлении.

Предприятие возглавляет директор, он в своей деятельности подотчетен собственнику и учредителю.

Главный бухгалтер ведет:

- точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности МСО (не сокращать) в соответствии с установленными правилами;

- полный учет поступающих денежных средств, ЦБ, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

- правильное начисление в госбюджет взносов на государственное социальное страхование;

- контроль за составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, обеспечение своевременного предоставления отчетности в установленные сроки государственным органом;

- сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке архив.

В 2011 году наблюдался снижение темпов продаж квартир в строящихся домах, реализуемых компанией «Юлия». В количественном выражении (т.е. по общему числу заключенных договоров) снижение по сравнению с 2010 годом составило 33 %. Это связано с тем, что в течение года цены на объекты «Юлия» повышались практически ежемесячно и выросли по итогам года на 23%. Кроме того, на 39% сократилась общая площадь реализованных квартир.

Положительную динамику показал объект ЖК «Классика» - плюс 24% к показателям прошлого года. Это связано с урегулированием отношений проекта компании Л1 с банком Абсолют, в залоге у которого ранее находились земельные участки под данным жилым комплексом.

Продажи в ЖК «Граф Орлов» сократились в 2011 году на 2 %. Это объясняется началом строительства новых корпусов и выводом в реализацию дополнительных площадей, которые были крайне востребованы рынком.

На 15 % выросла реализация в ЖК «У метро Звездная». Объект площадью 115 000 кв. м. является одним из самых доступных по соотношению цена/качество, поэтому пользуется повышенным спросом среди покупателей массового сегмента.

Схожая динамика продаж наблюдалась в ЖК «Лондон Парк»: плюс 8 % к предыдущему году. Популярность данного объекта объясняется также доступностью цены и удачному месторасположению.

Стабильными остались продажи в жилых комплексах «Империал» и «Премьер Палас». В жилом доме «Гражданский» продажи снизились на 62%, что связано с тем, что в объекте распродано 99% квартир.

Наибольшее сокращение продаж в 2011 году было зафиксировано в сегменте двух- и трехкомнатных квартир в объектах компании Л1. Их реализация сократилась почти на 60 %. На втором месте по сокращению продаж квартиры-студии -54 % к прошлому году. Реализация однокомнатных квартир выросла незначительно - на 11%.

Структура спроса в 2011 г. претерпела лишь незначительные изменения. Более половина продаж приходится на однокомнатные квартиры и квартиры-студии. Двухкомнатные квартиры занимают долю в 32 %. Оставшаяся часть продаж приходится на квартиры с тремя и более комнатами.

По всем объектам, реализуемым «Юлия», средняя стоимость квадрантного метра с начала года выросла на 23 %. Наибольший прирост показали объекты эконом-класса: их стоимость выросла на 19 %. Объекты комфорт-класса прибавили в цене по итогам года 16 %. Схожая динамика наблюдалась в бизнес-классе - плюс 13 %.

По итогам года зафиксирован рост средней стоимости приобретаемых квартир. Если в 2010 г. средняя цена квартиры составляла 3,1 млн. руб, то в 2011г. - почти 3,4 млн. руб. (плюс 9%).

Финансовые результаты деятельности характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. За последние 3 года наблюдается колеблемость показателей (табл. 2.)

Таблица 2- Основные финансово-экономические показатели ООО “Юлия” за 2009-2011 г.г.

Касса является местом хранения ограниченной суммы денег. Под кассовыми понимают операции по приему и выдаче наличных денег.

Ведение кассовых операций в ООО "Юлия" возложено на кассира, с которым заключается договор о материальной ответственности при приеме на работу.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден инструкцией ЦБ РФ. Новое Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» Минюст России зарегистрировал в конце ноября 2011 г., и с нового года организациям стало работать проще, а индивидуальным предпринимателям - сложнее.

Положение о порядке ведения кассовых операций № 373-П принципиально поменяло порядок ведения кассовых операций не только для юридических лиц на основной системе налогообложения, но и для налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей.

Хранение денег в кассе должно обеспечивать их сохранность, в связи с чем до 2012 г. было определено:

- помещение кассы должно быть изолировано, подведена сигнализация;

- двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны;

- деньги и ценные бумаги (путевки, проездные для работников) должны храниться в сейфе, ключи от которого находятся у кассира, а дубликаты у руководителя в опечатанном кассиром пакете или шкатулке.

До 2012 года каждая компания, работающая с наличными деньгами, должна была иметь изолированную и оборудованную должным образом кассовую комнату, что было трудновыполнимо. Штрафы определялись по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Новое Положение эти ограничения снимает. Выбор места, где производить наличные расчеты, полностью оставлен на усмотрение руководства предприятия: кассой может быть и бухгалтерия, и кабинет руководителя, не требуется, чтобы касса располагалась в каком-либо помещении. Руководство ООО "Юлия" само определяет перечень мер для защиты кассы компании и сохранности наличности, что прописано в пункте 1.11 Положения.

Кассовые операции в ООО "Юлия" с 2012 г. оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга (форма 0310004) , приходный и расходный ордера (форма 0310001, 0310002), книга учета денежных средств (форма 0310005) и два вида ведомостей: расчетно-платежная (форма 0301009) и платежная (форма 0301011).

Учет движения денег в кассе ООО "Юлия" ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью и подписями ответственных лиц. Записи в кассовой книге производятся кассиром в двух экземплярах. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на конец дня и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО "Юлия".

Остаток денег в кассе на конец каждого рабочего дня не должен превышать лимита, установленного банком при согласовании с руководителем предприятия.

С 2012 г. ООО "Юлия" самостоятельно устанавливает объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения). Ни о каком участии банков в этой процедуре не уточняется, достаточно распоряжения руководителя в произвольной форме.

Максимально допустимую сумму наличных денежных средств в кассе определяет руководитель организации или индивидуальный предприниматель после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня.

Кроме того, кассовая книга как документ, применяемый для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе, является документом бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 5 закона № 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовой технике. Проверка штрихкодов и локальных кодов товаров в реквизитах кассовых чеков к компетенции налоговых органов не относится.

Обязательными реквизитами кассового чека являются:

? наименование организации;

? идентификационный номер организации-налогоплательщика;

? заводской номер контрольно-кассовой машины;

? порядковый номер чека;

? дата и время покупки (оказания услуги);

? стоимость покупки (услуги);

? признак фискального режима [3].

Проверка выдачи кассового чека теперь будет осуществляться налоговыми инспекторами. 17 января 2012 г. Министерство юстиции зарегистрировало соответствующий приказ Минфина России № 132н. Согласно данному документу сотрудники ИФНС будут иметь право проверять использование кассовых аппаратов организациями и индивидуальными предпринимателями. Отсутствие чека ККМ не может отрицательно повлиять, при наличии других подтверждающих документов, на правомерность учета расходов. Об этом было сказано на одном из заседаний ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении № А67-530/2011 от 18 января 2012 г.

Новое заявление на регистрацию ККМ было разработано Федеральной налоговой службой. Ведомство утвердило новую форму приказом № ММВ-7-2/891 от 21 ноября 2011 г. Приказ, утверждающий новое заявление на регистрацию ККМ, затрагивает и форму карточки регистрации контрольно-кассовой техники. Теперь налогоплательщику необходимо прописывать сведения о платежном терминале и марке-пломбе. В настоящее время данный документ еще официально не опубликован. Для вступления приказа в силу должно пройти десять дней с момента опубликования. В будущем, возможно, не будет необходимости устанавливать на кассовые аппараты знак государственного реестра (соответствующий проект постановления Правительства РФ в настоящее время находится на обсуждении).

Ведение кассовых операций Федеральная налоговая служба планирует взять под свой контроль, планируется контролирование через интернет в режиме реального времени путем установи на контрольно-кассовую технику специального оборудования, позволяющего проводить постоянную слежку за всеми денежными операциями. Обсуждается вопрос передачи ведения кассовой дисциплины от банков в налоговые органы, законопроект ждет своего решения в Государственной Думе. В этом случае проверки кассовой дисциплины будут подпадать под действие федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ, а значит, проводиться раз в три года (сейчас - раз в два года). Кассовые ревизии будут отвлекать налоговиков от других проверок, но в то же время полученную информацию можно использовать при планировании выездных ревизий.

На усмотрение руководства отдан порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных законодательством РФ (п. 1.9 Положения). Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг по-прежнему производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводят отдельный лист.

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Стоит отметить, что к денежным документам как и раньше не относятся: документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04), ценные бумаги (учитываются на счете 58), бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006), выкупленные у акционеров акции (счет 81).

Выдача подотчетных сумм в ООО "Юлия" происходит в 2012 г. также по-новому. Для этого сотрудник оформляет заявление каждый раз, когда ему необходимо получить денежные средства, документ рассматривается руководителем ООО "Юлия", затем проставляется собственноручная надпись о суммах и сроках возврата, и только при наличии данного оформленного документа кассир ООО "Юлия" имеет право осуществить выдачу подотчетных сумм работнику.

Приказ со списком подотчетных работников издавать с 2012 г. нет необходимости.

Очередным важным нововведением является то, что работник после командировки имеет право вернуть подотчетные суммы в первый день выхода на работу. Прежде подотчетные средства необходимо было вернуть в течение трех дней с момента возвращения из служебной поездки. Это также касается возвращения работника с больничного или из отпуска.

Корректурные исправления заверяются подписями главного бухгалтера и кассира. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия используется счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основание для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Таблица 7 - Схема бухгалтерских записей по счету 50 «Касса» применяемых в ООО "Юлия"

Новации в порядке учета кассовых операций с января 2012 г. всесторонни, однако эффект многопланового числа мероприятий в данной области невозможно оценить в краткосрочной перспективе.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенное у них сырье и материалы, с покупателями за проданные им товары, с заказчиками за оказанные услуги или выполненные работы, с бюджетом. Расчеты совершаются либо в форме безналичных платежей, либо наличными деньгами. Преобладание той или иной формы расчета зависит от характера хозяйственной деятельности предприятия. Например: розничная торговля различными товарами с населением вынуждена вести расчеты наличными.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, обеспечивая высокую долю собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляется с использованием обширной системы показателей [26, с.246].

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости ООО «ЮЛИЯ» за 2010-2011 г.г. Для анализа составляется таблица 8, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе (табл. 9).

Таблица 9 - Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО «ЮЛИЯ» за 2010-2011 г.г.

Как показывают данные табл. 8, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был ?1,5. По нашим расчетам видно, что коэффициент капитализации в 2010 г. равен 0,46, а в 2011 г. равен 0,64, что не превышает 1,5. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. В 2010 г. часть оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников составила 0,7, а в 2011 г.- 0,6. При сравнении 2010 г. с 2011 г. видно, что коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования снизился в 2011 г. на 0,1, а также этот коэффициент, что в анализируемом периоде входит нормальное ограничение, то есть не ниже 0,5. Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования в 2010 г. составил 0,69, а в 2011 г. 0,61. На конец анализируемого периода этот коэффициент снизился на 0,08. Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки (0,4) как и в 2010 г., так и в 2011 г. Это свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации предприятия.

Коэффициент финансирования на конец отчетного периода снизился на 0,61 по сравнению с 2010 г. и составил 1,56. Коэффициент финансирования входит в нормальное ограничение, то есть, что и в 2010 г. и в 2011 г., этот показатель превышает 0,7. Часть активов, финансируемых за счет устойчивых источников составляет в 2010 г. 0,69, а в 2011 г. 0,61. И на начало года и на конец года этот коэффициент превышает критическую точку, которая составляет 0,6.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [26. с.368].

Проведем анализ ликвидности баланса ООО «ЮЛИЯ» за 2010-2011 г.г. Для анализа составляется таблица 9, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе

Первое условие (А1 ? П1) не выполняется, как и в 2010 году, так и в 2011 году. На конец года платежный недостаток по первой группе увеличился, что следует признать отрицательным фактором для предприятия.

Второе (А2 ? П2) и третье (А3 ? П3) условия выполняются и в 2010 году, и в 2011 году. На конец 2011 года излишек по второй группе увеличился на 170190 руб, а по третьей группе увеличился на 203355 руб.

Четвертое условие (А4 ? П4), характеризующее минимальную финансовую устойчивость выполняется как и в 2010г, так и в 2011г.

Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам характеризует текущую ликвидность: на конец 2010 года текущий платежный излишек составил 669290 руб (-138680+807970), на конец 2011 года текущий платежный излишек составил 762375 руб (-215785+978160). Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или недостатком по третье группе: в конце 2010 года сумма платежного излишка составила 511775 руб, а в конце 2011 года платежный излишек составил 715380 руб (табл. 9).

Баланс организации не является абсолютно ликвидным.

Показатели ликвидности применяются для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление о платежеспособности организации не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.

Проанализируем коэффициенты ликвидности баланса ООО «ЮЛИЯ» за 2010-2011 г.г. Для анализа составляется таблица 10, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе.

В 2010 году часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобилизовав все оборотные средства составила 3,02, а к концу 2011 года эта часть составила 2,48. По этим данным видно, что произошло изменение коэффициента текущей ликвидности в сторону уменьшения, что отрицательно сказывается в деятельности предприятия ООО ”Юлия”. По расчетам коэффициента промежуточной (быстрой) ликвидности видно, что произошло изменение этого коэффициента в сторону увеличения на 0,02. Это говорит о том, что у ООО «ЮЛИЯ» увеличилась часть краткосрочных обязательств, которая может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. При расчете коэффициента абсолютной ликвидности видно, что этот коэффициент на начало анализируемого периода составляет 0,76, а на конец 0,78. То есть по расчетам видно, что произошло изменение показателя на 0,02. Это говорит о том, что часть текущей краткосрочной задолженности, которую организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений, увеличилась на 0,02. По расчетам чистых оборотных активов видно, что произошло уменьшение чистых оборотных на 0,54.