Существенность в аудите
Проблема установления уровня существенности при планировании аудиторской проверки. Профессиональное суждение аудитора при определении уровня существенности. Понятие и виды аудиторских рисков. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.08.2009 |
| Размер файла | 44,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.
Рассмотренный порядок имеет рекомендательный характер. Аудиторские организации должны разработать собственный порядок нахождения уровня существенности с учетом обязательных требований Правила (стандарта) аудиторской деятельности N 4 "Существенность в аудите".
3. Практическая часть
Расчет единого уровня существенности:
|
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.) |
Доля (%) |
Значение, при - меняемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.) |
|
|
Балансовая прибыль предприятия |
45036 |
5 |
2252 |
|
|
Валовый объем реализации без НДС |
221230 |
2 |
4425 |
|
|
Собственный капитал (итог раздела IV баланса) |
42153 |
10 |
4215 |
|
|
Валюта баланса |
185038 |
2 |
3701 |
|
|
Общие затраты предприятия |
150130 |
2 |
3003 |
Порядок расчетов:
В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта ОАО "Ремпуть". Показатели в столбце 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе. Столбец 4 получаем умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(2252+4425+4215+3701+3003) / 5 = 3519 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(3519-2252) / 3519 x 100% = 36%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(4425-3519) / 3519 x 100% = 26%.
Поскольку значение 2252 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 4425 тыс. руб. - не так сильно и, кроме того, второе по величине значение 4215 тыс. руб. очень близко по величине к 4425 тыс. руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее - оставить. Новое среднее арифметическое составит:
(4425+4215+3701+3003) / 4= 3836тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 4000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(4000-3836) / 3836 x 100% = 4%, что находится в пределах 20%.
По данным нашего расчета единый уровень существенности составляет 4000 тыс. рублей.
Это означает, что отклонение в ошибке баланса не должно превышать этой величины.
Заключение
Аудиторские компании существуют уже достаточно давно, и это не случайно. Причем мнение о том, что их работа необходима только государству и предприятиям, подпадающим под обязательный ежегодный аудит, неверно.
Правильность ведения бухгалтерского учета играет гораздо большую роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, чем кажется на первый взгляд. Неправильное отражение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета или даже одна неверная проводка могут повлечь искажение налогооблагаемой базы и, как следствие, штрафные санкции за неправильно уплаченные налоги. Причем в соответствии с действующим законодательством эти санкции могут в несколько раз превышать сумму исчисленных налогов. Выплата подобных санкций в отдельных случаях может привести к кризису или даже банкротству предприятия.
В данной курсовой работе было доказано, что аудит осуществляется с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности организаций, укрепления финансовой дисциплины.
В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между экономическими субъектами часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота, а также пользователи финансовой информации.
Список литературы
Г.Б. Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.И. Сухачева "Аудит предприятия" Экзамен Москва-2001г.
ФЗ РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. ФЗ РФ от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ);
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696;
Федеральное Правило (стандарт) № 4 "Существенность в аудите";
Методы оценки аудиторских рисков. Бычкова С.М. д. э. н., С. Петербург // Журнал "Аудитор" № 3 2004 г.;
Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки?. Бондаренко В.И. // Журнал "Аудитор" № 10 2002 г.;
Оценка аудиторского риска и уровня существенности с использованием аналитических процедур. Тарасова М.В. // Журнал "Аудитор" №5 2004 г.;
Внутрифирменный стандарт "Существенность в аудите". Морозова Ж.А. // Журнал "Аудиторские ведомости" № 7 2004г.;
Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.;
Практическое пособие по аудиту. Камышанов П.И. - 2-е изд. М.: ИНФРА, 1998.
Приложение
Расчетная часть
Расчет уровня существенности проведем на примере ЗАО "Лада". По данным бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2005 года определяем базовые финансовые показатели, перечисленные в графе 1таблицы № 1. Их значения заносим в графу 2 в денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчетность. От этих показателей берутся процентные доли, приведенные в графе 3, а результат заносится в графу 4.
Таблица № 1.
|
Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности |
Значение базового показателя, ден. ед. |
Доля от базового показателя в % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, ден. ед |
|
|
1. Балансовая прибыль 2. Выручка от реализации продукции без НДС 3. Валюта баланса 4. Собственный капитал 5. Общие затраты |
2056862 1009389 19791352 18376862 1030206 |
5 2 2 10 2 |
102843 20188 395827 1837686 20604 |
Для расчета единого уровня существенности находим среднюю величину числовых значений, записанных в граве 4.
(102843 + 20188 + 395827 + 1837686 + 20604): 5 = 475430 тыс. руб.
Далее исключим значения, сильно отклоняющиеся в большую и меньшую стороны от среднего значения. В нашем примере это значения
1837686 тыс. руб., 20188 тыс. руб. и 20604 тыс. руб.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(1837686 - 475430): 475430 х 100% =287%.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(475430 - 20188): 475430 х 100% =63%.
На базе оставшихся показателей рассчитываем среднюю величину:
(102843 + 395827): 2 = 249335 тыс. руб.
Для удобства дальнейшей работы среднее значение округлим до 250000 тыс. руб.
(250000 - 249335): 249335 х 100% =0,3%
Таким образом, величина 250000 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности, так как после округления это значение не превышает 20%.
Далее проведем распределение уровня существенности по статьям баланса. Так как отклонения могут быть как в сторону завышения, так и в сторону занижения, принимаем, что суммарное отклонение, как по дебетовым, так и по кредитовым оборотам не может превышать 250000 тыс. руб. Проанализировав структуру баланса, выделим статьи актива и пассива, имеющие наибольший удельный вес в валюте баланса.
Таблица №2.
|
Статьи актива |
Удельный вес, % |
Статьи пассива |
Удельный вес, % |
|
|
Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Материалы Товары отгруженные Дебиторская задолженность Итого |
52 10 13 7 6 88 |
Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность Итого |
63 15 10 5 93 |
Исходя из предположения, что все суммарные ошибки приходятся на дебетовые и кредитовые обороты по выбранным для аудита счетам, определяем уровень существенности для дебетовых и кредитовых оборотов отобранных активных и пассивных счетов в таблицах № 3 и № 4. Для этого необходимо выписать информацию о величине дебетовых и кредитовых оборотов по отобранным счетам из оборотной ведомости. Далее рассчитываем долю дебетового и кредитового оборота каждого отобранного счета в общем обороте и суммарную долю дебетовых и кредитовых оборотов в общем обороте. В нашем примере оборот по дебету счета 01 "Основные средства" составляет 49001 тыс. руб. Показатель общего оборота составляет 9358441 тыс. руб. Доля в суммарном обороте составляет:
(49001: 9358441) х 100% = 0,52%.
Суммарная доля в общем дебетовом обороте отобранных счетов составляет
25,15% (0,52 + 10,24 + 14,39).
Далее абсолютное значение уровня существенности распределяем между дебетовыми и кредитовыми оборотами отобранных счетов. Для этого необходимо общую абсолютную величину уровня существенности разделить на суммарную долю дебетовых оборотов отобранных счетов в общем обороте и умножить на долю дебетового оборота конкретного счета в общем обороте. В нашем примере уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Уровень существенности по основным средствам составляет 5169 тыс. руб. (250000: 25,15) х 0,52 = 5169 тыс. руб. Что не превышает единого уровня существенности. Аналогично для кредитовых оборотов.
Таблица № 3.
|
Статьи актива баланса |
Оборот по дебету/доля в суммарном обороте |
Уровень (граница) существенности |
Оборот по кредиту/ доля в суммарном обороте |
Уровень (граница) существенности |
|
|
Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Материалы Товары отгруженные Дебиторская задолженность ИТОГО |
49001 0,52% 958761 10,24% 1346223 14,39% 2353985 25,15% |
5169 101789 143042 250000 |
- 575360 6,14% 972661 10,39% 1578021 16,53% |
- 92861 157139 250000 |
Таблица № 4.
|
Статьи пассива баланса |
Оборот по дебету/доля в суммарном обороте |
Уровень (граница) существенности, |
Оборот по кредиту/доля в суммарном обороте |
Уровень (граница) существенности |
|
|
Уставный капитал Добавочный капитал Прибыли и убытки Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам ИТОГО |
- 1110804 11,87% 204371 2,18% 1315175 14,05% |
- 211210 38790 250000 |
- 1150513 12,3% 210114 2,45% 224370 2,4% 1661859 17,19% |
- 17118 34085 33389 250000 |
Таким образом, в данной курсовой работе мы определили единый уровень существенности и границы существенности, т.е. числовое значение максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Единый уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Границы существенности по счетам бухгалтерского баланса ЗАО "Лада" не превышают максимально допустимого значения. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Подобные документы
Предварительная оценка существенности и определение планового уровня существенности. Базовые показатели, используемые при нахождении уровня существенности. Оценка внутрихозяйственного риска. Взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур.
курсовая работа [47,8 K], добавлен 22.09.2017Цели, задачи и принципы аудита. Существенность в аудите. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска. Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности. Определение единого показателя уровня существенности.
курсовая работа [38,7 K], добавлен 06.12.2007Понятие и сущность аудита. Основные аспекты концепции существенности в аудите и методикам ее определения. Взаимосвязь существенности и аудиторских рисков, объема аудиторских процедур. Требования законодательства к аудиту и аудиторской деятельности.
курсовая работа [93,9 K], добавлен 04.12.2011Подходы к определению существенности в аудите. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчётности. Требования к внутрифирменному стандарту определения существенности.
курсовая работа [50,4 K], добавлен 20.12.2015Теоретические аспекты уровня существенности (материальности) в аудите, порядок его определения. Основные причины актуальности и значимости существенности в аудите. Разработка внутрифирменного стандарта определения существенности в ОАО "Теплосеть".
курсовая работа [38,2 K], добавлен 22.10.2013Сущность категории существенности в бухгалтерском учете. Основные положения правила (стандарта) аудита "Существенность в аудите". Качественная и количественная характеристика этой категории. Характеристика подходов к определению уровня существенности.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 13.02.2012Понятие существенности в аудите. Ее взаимосвязь с аудиторским риском аудиторским объемом процедур. Порядок и методики определения ее уровня. Общие подходы к ее оценке. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности.
курсовая работа [75,9 K], добавлен 28.11.2014Понятие и виды аудиторского риска, расчёт его величины. Оценка аудиторского риска при проверке расчётов с поставщиками и подрядчиками ООО "Санаторий", определение показателей для оценки уровня существенности аудита. Договор на оказание аудиторских услуг.
курсовая работа [42,8 K], добавлен 22.12.2012Особенности планирования аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия. Понятие существенности в аудите, методы определения ее уровня. Сущность и виды аудиторского риска. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
реферат [41,8 K], добавлен 30.06.2010Существенность как одно из основных понятий аудита. Факторы, ограничивающие полноту и адекватность оценок, осуществляемых аудитором. Современная практика расчета уровня существенности, его результаты и распределение уровня между статьями отчетности.
реферат [26,3 K], добавлен 27.11.2011
