Привести пример

Счет на оплату утверждается и подписывается директором или зам. директором ООО "Интер-Колор".

На основании счета составляется договор поставки товара, где отражаются: предмет договора, порядок поставки, обязанности сторон, цена товаров и порядок расчетов, качество товара, ответственность сторон и т.д. (Приложение 4). Договор подписывается обеими сторонами.

Чаще всего заказчик до начала работ должен перечислить на расчётный счет подрядчика сумму указанную в сете на оплату. После оплаты в ООО "Интер-Колор" приходит платежное поручение со сведениями о предоплате (Приложение 5). С постоянными клиентами на основании договора может быть введена отсрочка платежа от 7 до 14 дней.

Далее, на основании оплаченного счета, или на основании договора производится отгрузка товара. Оформляется унифицированная форма № ТОРГ - 12 "Товарная накладная", в которой указываются заказчик, подрядчик, наименование товаров его стоимость в соответствии со счетом на оплату (Приложение 6). Накладная подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющими право подписи (поставщика и плательщика).

На основании Товарной накладной заполняется Счет - фактура № ТОРГ - 12, в которой указываются продавец (грузоотправитель) и покупатель (грузополучатель), адреса, конечная сумма, без НДС (Приложение 7). Товарная накладная и Счет - фактура, составляются в двух экземплярах. Один экземпляр - для поставщика, второй - для покупателя.

Через 7-14 дней (в зависимости от договора), покупатель оплачивает отгруженный товар, путём перечисления денежных средств на расчетный счет организации поставщика. В ООО "Интер-Колор" приходит платежное поручение со сведениями об оплате.

На основании данных документов оформляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 51 "Расчетный счет" - Кредит счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - на расчетный счет организации зачислены денежные средства от покупателей или заказчиков.

Дебет счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - Кредит счета 90.1.1 "Продажи" субсчет "Выручка, не облагаемая ЕНВД" - начислена выручка от оказанных услуг или выполненных работ;

На основании сделанных записей формируется карточка счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" (Приложение 8).

Рисунок 6. Схема документооборота расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Строй-Сервис-Проф".

Рассматривая анализ счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" можно отметить следующие бухгалтерские записи: (Приложение 10)

Дебет счета 50 "Касса" - Кредит счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - в кассу организации получены денежные средства от покупателей и заказчиков;

Дебет счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" - отражен доход от сдачи имущества в аренду;

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - Кредит счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - договор цессии, договор переуступки прав требования.

По договору цессии право, принадлежащее цеденту на основании обязательства, передается цессионарию. Цедент - кредитор, уступающий право требования, и цессионарий - кредитор, приобретающий право требования по договору цессии. В данной сделке ООО "Строй-Сервис-Проф" является сторонней организацией.

При изучении расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Строй-Сервис-Проф" можно отметить такой недостаток, как использование только одного субсчета "Расчеты с покупателями в рублях" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Так как на данном предприятии используется такая форма оплаты как предоплата или аванс, то к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" следовало бы открыть субсчет "Авансы, полученные в рублях", для отражения более точной и достоверной информации в бухгалтерском учете данного предприятия.

И применять счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" с такими субсчетами как:

62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях"

62.2 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы, полученные в рублях"

Бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:

Дебет счета 51 "Расчетный счет" - Кредит счета 62.2 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы, полученные в рублях" - получены денежные средства в виде аванса или предоплаты от покупателей или заказчиков;

Дебет счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - Кредит счета 90.1.1 "Продажи" субсчет "Выручка, не облагаемая ЕНВД" - начислена выручка от оказанных услуг или выполненных работ;

Дебет счета 62.2 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы, полученные в рублях" - Кредит счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - зачтён аванс, полученный от покупателей;

Дебет счета 51 "Расчетный счет" - Кредит счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - на расчетный счет организации зачислены денежные средства от покупателей или заказчиков.

Так как в ООО "Строй-Сервис-Проф" при расчетах с покупателями и заказчиками применяется такая форма оплаты как аванс или предоплата, то в бухгалтерском учете данной организации должен отражаться зачет аванса, полученный от покупателей или заказчиков следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 62.2 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы, полученные в рублях" - Кредит счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями в рублях" - зачтён аванс, полученный от покупателей.

Данная бухгалтерская проводка оформляется на основании учетного документа, такого как бухгалтерская справка, но в ООО "Строй-Сервис-Проф" бухгалтерская справка не оформляется. Для данной организации можно предложить ввести данную форму документа, для более рационального ведения бухгалтерского учета (Приложение 11).

Поскольку для справки бухгалтера типовой формы не предусмотрено, лучше ее утвердить в учетной политике организации. При разработке формы для наименования этого документа рекомендуется использовать терминологию налогового законодательства - "справка бухгалтера".

Бухгалтерская справка должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 Закона "О бухгалтерском учете":

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

Размещено на Allbest.ru