Метод бухгалтерского учета и его составляющие

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ"

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"

Дисциплина: "Бухгалтерский учет"

Курсовая работа

На тему "Метод бухгалтерского учета и его составляющие"

Выполнил студент

факультета ЭСУ

Зачетная книжка №08-Мн-02 Горбатюк А.А.

Санкт-Петербург

2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Бухгалтерская отчетность

1.1. Понятие и значение бухгалтерской отчетности

1.2. Состав бухгалтерской отчетности

1.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности

2. Правовая база бухгалтерской отчетности

2.1. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

2.2. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Проблема и ее актуальность. Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как:

· составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;

· бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;

· бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

Бухгалтерская отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Объект и предмет исследования. Объект исследования - отчетность организаций. Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности.

Цель и задачи исследования. Цель данной работы - рассмотреть, что из себя представляет бухгалтерская отчетность. Задачи - рассмотреть виды и формы бухгалтерской отчетности, изучить ее состав, а также порядок составления. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности

Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.

Бухгалтерская отчетность -- свод взаимосвязанных показателей, представляемых соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период.

Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.

Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.

Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин корректировки.

Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.

Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.

Далее в работе будет немного подробнее рассмотрим вопросы касающиеся порядка и сроков предоставления бухгалтерской отчетности различными хозяйствующими субъектами.

Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуризации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.

Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.

Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление -- следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации -- в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.)

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.

Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

Основанием представления бухгалтерского баланса является наличие одновременно следующих показателей деятельности общества:

ь валюта баланса на конец года не должна превышать четырестатысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, предусмотренный действующим законодательством;

ь выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг за отчетный год, не превышающей миллионократный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный действующим законодательством.

Бухгалтерская отчетность публикуется в миллионах рублей, а при наличии значительных оборотов -- в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.

Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).

Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.

1.2 Состав бухгалтерской отчетности

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

- форму № 1 "Бухгалтерский баланс";

- форму № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

- бухгалтерский баланс - форма № 1;

- отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

- отчет об изменениях капитала - форма № 3;

- отчет о движении денежных средств - форма № 4;

- приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

- пояснительную записку;

- отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) - для общественных организаций и объединений;

- специализированные формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для организаций министерствами и ведомствами по согласованию с Минфином России;

- итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой - по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая - пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется "статьей баланса". Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.

Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

- о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;

- об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;

- о внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) состоит из четырех разделов и справки.

В разделе I "Капитал" показывают остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.

В разделе II " Резервы предстоящих расходов" и в разделе III " Оценочные резервы" показывают остатки на начало и конец отчетного периода, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

В разделе IV "Изменение капитала" содержаться сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.

В "Справке" указываются данные о чистых активах на начало конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных средств (форма №4). Отчет состоит из четырех разделов:

- Остаток денежных средств на начало года.

- Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений

- Направлено денежных средств - всего и в том числе по направлениям расходов

- Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях - по данным счетов 50"Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках".

Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из семи разделов.

В разделе 1 "Движение заемных средств" показывают остатки на начало и конец отчетного периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок.

В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях.

В разделе 3 "Амортизируемое имущество" отражены остатки на начало отчетного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и представляемому по договору проката.

В разделе 4 "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений содержаться сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам. В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.

В разделе 5 "Финансовые вложения" указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В разделе 6 "Расходы по обычным видам деятельности" отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

В разделе 7 "Социальные показатели" приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды и отчисления в негосударственные пенсионные фонды.

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам, использование средств по из видам и об остатке средств на конец года.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

1.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства". Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство". После этого осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства".

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", субсчет "Выбытие основных средств", если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 "Прибыли и убытки".

2. ПРАВОВАЯ БАЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/98).

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы -- 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

2.2 Нормативные документы о бухгалтерской отчетности

При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях (приложение 1).

Кроме того, организация должна руководствоваться:

Ш Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (приложение 2) и Инструкцией по его применению (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);

Ш нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг);

Ш другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

По видам отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую, управленческую и налоговую. По периодичности составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточная включает отчетность за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Промежуточную бухгалтерскую отчетность также называют периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год. В бухгалтерской отчетности важно наиболее полное и достоверное изложение необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

В связи с переходом к рыночным отношениям, налогообложению прибыли предприятий и организаций, независимо от их отраслевой принадлежности и формы собственности, начиная с 1991, ввелись новые формы бухгалтерской отчетности, изменился порядок ее представления. Именно с 1991 года отчетность, ориентируется на рыночные отношения и плательщиков налогов, в значительной мере отражает требования международных стандартов бухгалтерского учета к финансовой отчетности.

Времена, когда государство жестко регулировало порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности, похоже, остаются в прошлом. Теперь каждое предприятие вправе самостоятельно изменять и дополнять формы отчетности, используя рекомендованные формы.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов. Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения отчетности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 22.02.2002).

2. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н о формах бухгалтерской отчётности организаций.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н, от 24.03.2000 №31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н)

4. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1998.

5. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: "Издательский дом "Герда"", 2003.

6. Л. Ж. Бдайциева - "Бухгалтерский учет" 2006г

7. А. Н. Азрилиян, Е. В. Калашникова - "Экономический и юридический словарь" 2007г

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.,2004.

9. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

10. "КонсультатнПлюс: Высшая школа" (программа информационной поддержки российской науки и образования)

Приложение

Практическая работа по дисциплине "Бухгалтерский учет"

1.Счета синтетического учета

Счет 01 Основные средства	Счет 02 Амортизация осн.средств	Счет 10 Сырье и материалы
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
СН. 762 000			СН. 107 000	СН. 389 000	178 000
			12 000	32 000	178000
			4000	3 100	48000
					29500
					36000
Об. 0	Об. 0	Об. 0	Об. 16 000	Об. 35 100	Об. 291500
СК. 762 000			СК. 123 000	СК. 132600
Счет 20 Основное производство	Счет 25 Общепроизводственные расходы	Счет 26 Общехозяйственные расходы
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
СН. 240 000		48 000	106 872	4 000	59 204
178 000	3100	24 000		29 500
47 500	542676	13 200		20 400
12 350		12 000		5 304
36 000		6 240
5 850		3 432
106 872		12 000
59 204
Об. 445 776	Об. 545 776	Об. 106 872	Об. 106 872	Об. 59 204	Об. 59 204
СК. 140 000		Счет закрыт	Счет закрыт
43 Готовая Счет продукция	Счет 44 Расходы на продажу	Счет 50 Касса
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
СН. 75 000	140 000	20 500	20 500	СН. 1170	440
542 676				136 500	115 400
					21 100
Об. 542 676	Об. 140 000	Об. 20 500	Об. 20 500	Об.136 500	Об.136 940
СК. 477 676		Счет закрыт	СК. 730
Счет 51 Расчетный счет	Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Сн. 189 000	136 500	34 000	Сн. 28 000	Сн. 37670
37 000	25 500	24 190	5 800	251 930	128 000
21 100	34 000		20 500
128 000	1 800		3 690
2 100	12 600		32 000
	1 620
	12 000
	18 800
	24 190
Об. 188 200	Об. 267 010	Об. 58 190	Об. 61 990	Об. 251 930	Об. 128 000
СК. 110 190			Ск. 31 800	Ск. 161600
Счет 66 Расчеты с краткосрочными кредитами и займами	Счет 68 Расчета по налогам и сборам	Счет 69.1 Расчеты по социальному страхованию
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
25 500	Сн. 15 000	12 000	Сн. 12 500	1 800	Сн. 1 920
	37 000		13 600
			38 430
Об. 25 500	Об. 37 000	Об. 12 000	Об. 52 030	Об. 1 800	Об. 0
	Ск. 26 500		Ск. 52 530		Ск. 120

Счет 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению	Счет 69.3 Расчеты по обязательному мед. страхованию	Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
12 600	Сн. 13440	1 620	Сн. 1 730	115 400	Сн. 48 000
				13 600	47 500
				21 100	24 000
					13 200
					20 400
Об. 12 600	Об. 0	Об. 1 620	Об. 0	Об. 150 100	Об. 105 100
	Ск. 840		Ск. 110		Ск.3000
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами	Счет 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Счет 80 Уставный капитал
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
440	5850	Ск. 4200	Ск. 23 600		Ск. 1 392 000
		18 800	2 100
			21 100
Об. 440	Об. 5 850	Об. 18 800	Об. 23 200	Об.0	Об.0
Ск. 440	Ск. 5 850	Ск.1900	Ск. 25 700		Ск. 1 392 000
Счет 83 Добавочный капитал	Счет 84 Нераспределенная прибыль	Счет 90 Продажи
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Сн. 19500		Сн. 20000	38 430	251 930
				140 000
				20 500
				53 000
Об.0	Об.0	Об.0	Об.0	Об. 251 930	Об. 251 930
	Ск. 19500		Ск. 20000	Счет закрыт
Счет 99 Прибыли и убытки	Счет 96 Резервы предстоящих расходов	Счет 19 НДС
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	53 000		Сн. 15 350	5 800
				3 690
	Об. 53 000		Об. 0	Об. 9 490
	Ск. 53 000		Ск. 15 350	Ск. 9 490
Счет 69 расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению
дебет	кредит
	12 350
	6 240
	3 432
	5 304
Об. 0	Об. 27 326
	Ск. 27 326

2. Корреспонденция счетов

Содержание операции	сумма	корреспонденция
1. Поступили от поставщиков сырье и материалы: а) покупная стоимость (без НДС) б) НДС	32 000 5 800р	Дт сч.10 Кт сч.60 Дт сч.19 Кт сч.60
2. Переданы сырье и материалы: а) в основное производство б) на содержание и ремонт оборудования в) на общехозяйственные нужды	178 000 48 000 29 500	Дт сч.20 Кт сч.10 Дт сч.25 Кт сч.10 Дт сч.26 Кт сч.10
3. Начисленная заработная плата: а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием	47 500 24 000 13 200 20 400	Дт сч.20 Кт сч.70 Дт сч.25 Кт сч.70 Дт сч.25 Кт сч.70 Дт сч.26 Кт сч.70
4. Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом	12 350 6 240 3 432 5 304	Дт сч.20 Кт сч.69 Дт сч.25 Кт сч.69 Дт сч.25 Кт сч.69 Дт сч.26 Кт сч.69
5. Отпущено топливо в основное производство	36 000	Дт сч.20 Кт сч.10
6. Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет	37 000	Дт сч.51 Кт сч.66
7. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы)	136 500	Дт сч.50 Кт сч.51
8. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	13 600	Дт сч.70 Кт сч.68
9. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	115 400	Дт сч.70 Кт сч.50
10. Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	440	Дт сч.71 Кт сч.50
11. Депонирована невыплаченная в срок заработная плата	21 100	Дт сч.70 Кт сч.76
12. Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги	21 100	Дт сч.51 Кт сч.50
13. Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства	5 850	Дт сч.20 Кт сч.71
14. Начислена амортизация: а) основных средств общепроизводственного назначения б) основных средств общехозяйственного назначения	12 000 4 000	Дт сч.25 Кт сч.02 Дт сч.26 Кт сч.02
15. Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов б) от покупателей и заказчиков	2 100 128 000	Дт сч.51 Кт сч.76 Дт сч.51 Кт сч.62
16. Списываются по окончании месяца на затраты основного производства: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы	106 872 59 204	Дт сч.20 Кт сч.25 Дт сч.20 Кт сч.26
17. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) банку по ссуде б) поставщикам в) фонду социального страхования г) пенсионному фонду д) фонду обязательного медицинского страхования е) бюджету ж) кредиторам	25 500 34 000 1 800 12 600 1 620 12 000 18 800	Дт сч.66 Кт сч.51 Дт сч. 60 Кт сч.51 Дт сч.69.1 Кт сч.51 Дт сч.69.2 Кт сч.51 Дт сч.69.3 Кт сч.51 Дт сч.68 Кт сч.51 Дт сч.76 Кт сч.51
18. Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы	3 100	Дт сч.10 Кт сч.20
19. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.)	542 676	Дт сч.43 Кт сч.20
20. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.)	251 930	Дт сч.62 Кт сч.90
21. Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	38 430	Дт сч.90 Кт сч.68
22. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	140 000	Дт сч.90 Кт сч.43
23. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции а) стоимость услуги б) НДС	20 500 3 690	Дт сч.44 Кт сч.60 Дт сч.19 Кт сч.60
24. Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции	24 190	Дт сч.60 Кт сч.51
25. Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции	20 500	Дт сч.90 Кт сч.44
26. Выявляется финансовый результат от продажи продукции	53 000	Дт сч.90 Кт сч.99

3. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ Сче-та	Наименование счета	Сальдо в начале месяца	Обороты за месяц	Сальдо в конце месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	762 000				762 000
10	Материалы	389 000		35 100	291 500	132600
19	НДС	-		9 490	-	9 490
2	Амортизация осн. средств		107 000	-	16 000		123 000
20	Основное производство	240 000		445 776	545 776	140 000
25	Общепроизводственные расходы			106 872	106 872	-
26	Общехозяйственные расходы			59 204	59 204	-
43	Готовая продукция	75 000		542 676	140 000	477 676
44	Расходы на продажу			20 500	20 500
50	Касса	1170		136 500	136 940	730
51	Расчетный счет	189 000		188 200	267 010	110 190
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28 000	58 190	61 990		31 800
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	37 670		251 930	128 000	161600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		15 000	25 500	37 000		26 500
68	Расчеты по налогам и сборам		12 500	12 000	52 030		52 530
69.1	Расчеты по социальному страхованию		1 920	1 800	-		120
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению		13 440	12 600	-		840
69.3	Расчеты по обязательному мед. страхованию		1 730	1 620	-		110
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		48 000	150 100	105 100		3000
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	440	5 850	440	5 850
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4 200	23600	18 800	23 200	1900	25 700
83	Добавочный капитал		19 500	-	-		19 500
80	Уставный капитал		1392000	-	-		1392000
84	Нераспределенная прибыль		20 000	-	-		20 000
90	Продажи	-	-	251 930	251 930	-	-
99	Прибыли и убытки	-	-		53 000		53 000
96	Резервы предстоящих расходов		15 350	-	-		15 350
69	Расчеты по соц. страхованию и пенсионному обеспечению		-	-	27 326		27 326
	Итого	1684040	1698040	2329228	2329228	1796626	1796626

1. Баланс

Номер счета	Наименование счета	Остаток в начале месяца	Остаток в конце месяца
		АКТИВ	ПАССИВ	АКТИВ	ПАССИВ
1	Основные средства	762 000		762 000
10	Материалы	389 000		132 600
19	НДС	-		9 490
2	Амортизация осн. средств		107 000		123 000
20	Основное производство	240 000		140 000
25	Общепроизводственные расходы			-
26	Общехозяйственные расходы			-
43	Готовая продукция	75 000		477 676
50	Касса	1170		730
51	Расчетный счет	189 000		110 190
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28 000		31 800
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	37670		161 600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		15 000		26 500
68	Расчеты по налогам и сборам		12 500		52 530
69.1	Расчеты по социальному страхованию		1920		120
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению		13440		840
69.3	Расчеты по обязательному мед. страхованию		1 730		110
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		48 000		3000
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	440	5 850
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4200	23600	1900	25 700
83	Добавочный капитал		19 500		19 500
80	Уставный капитал		1392000		1392000
84	Нераспределенная прибыль		20 000		20 000
90	Продажи	-	-	-	-
99	Прибыли и убытки	-	-		53 000
96	Резервы предстоящих расходов		15 350		15 350
69	Расчеты по соц. страхованию и пенсионному обеспечению		-		27 326
	Итого	1698040	1698040	1796626	1796626

1. Журнал операций и корреспонденция счетов

Номер Опе-рации	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма операции, руб.
		Дебет (шифр и наименование)	Кредит (шифр и наименование)
1	Отпущены со склада в производство для изготовления продукции: а) Комплектующее "В" б) Болты	а) сч.20 основное производство б) сч20 основное производство	Сч.10.3 Материалы Сч.10.4 Материалы	14 400 7 500
2	Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции	сч.20 основное производство	Сч.70 Расчеты с персоналом по оплате труда	7500
3	Перечислено с расчетного сета в погашение задолженности поставщикам а) База снабжения № 1 б) ОАО "Стальконструкция"	а) сч.60.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками б) сч.60.4 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Сч.51 Расчетный счет Сч.51 Расчетный счет	22 150 5 250
4	Поступило от базы снабжения № 2 Комплектующее изделие "D"	Сч.10.3 материалы	Сч.60.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10 000
5	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы от базы снабжения №1 комплект "В"	Сч.10.4 Материалы	Сч.60.3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	3 600
6	Поступила на склад готовая продукция	Сч.43 Готовая продукция	Сч.20 Основное производство	37 500
7	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочной ссуде	Сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам	Сч.51 Расчетный счет	8 000

2. Счета синтетического учета

Счет01 Основные средства	Счет10 Материалы	Счет20 Основное производство
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Сн. 619910		Сн. 298 000		Сн. 117 000
		10 000	14400	14400	37500
		3600	7500	7500
Об. 0	Об. 0	Об. 13600	Об. 21900	Об. 29400	Об.37500
Ск. 619 910		Ск. 289700		Ск. 108900
Счет43 Готовая продукция	Счет45 Товары отгруженные	Счет50 Касса
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Сн. 89 000		Сн. 128 000		Сн. 20
37500
Об. 37500	Об. 0	Об.0	Об. 0	Об. 0	Об. 0
Ск. 126500		Ск. 128 000		Ск. 20
Счет51 Расчетный счет	Счет60 расчеты с поставщиками	Счет66 Расчеты по краткосрочным кредитам
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Сн. 74 500	35400	22150	Сн. 63 000	8 000	Сн. 42 000
		5250	10000
			3600
Об. 0	Об.35400	Об. 27400	Об. 13600	Об. 8 000	Об. 0
Ск. 39100			Ск. 49200		Ск. 34 000
Счет68 Расчеты по налогам и сборам	Счет69 расчеты по социальному страхованию	Счет70 Расчеты с персоналом по оплате труда
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Сн. 6 000		Сн. 21 200		Сн. 57 000
					7 500
Об. 0	Об. 0	Об. 0	Об. 0	Об. 0	Об. 7 500
	Ск. 6 000		Ск. 21 200		Ск. 64500
Счет76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Счет80 Уставный капитал	Счет84 Нераспределенная прибыль
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Сн. 2 750	Сн. 9 000		Сн. 977 730		Сн. 100 250
Об. 0	Об. 0	Об. 0	Об. 0	Об. 0	Об. 0
Ск. 2750	Ск. 9 000		Ск. 977 730		Ск. 100 250
Счет96 Резервы предстоящих расходов
дебет	кредит
	Сн. 53 000
Об. 0	Об. 0
	Ск. 53 000

2. Счета аналитического учета

Счет 10.1 Комплектующее изделие "А", шт.

Содержание хозяйственной операции	Приход	Расход
	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Остаток на начало месяца	50	13500
Поступило	0	0
Израсходовано			0	0
Обороты за месяц	0	0	0	0
Остаток на конец месяца	50	13500

Счет 10.2 Комплектующее изделие "В", шт.

Содержание хозяйственной операции	Приход	Расход
	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Остаток на начало месяца	200	36000
Поступило	0	0		0
Израсходовано			80	14400
Обороты за месяц	0	0	80	14400
Остаток на конец месяца	120	21600

Счет 10.3 Комплектующее изделие "С", шт.

Содержание хозяйственной операции	Приход	Расход
	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Остаток на начало месяца	500	150000
Поступило	0	0
Израсходовано			0	0
Обороты за месяц	0	0	0	0
Остаток на конец месяца	500	150000

Счет 10.5 Комплектующее изделие "D", шт

Содержание хозяйственной операции	Приход	Расход
	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Остаток на начало месяца	360	72000
Поступило	50	10000
Израсходовано			0	0
Обороты за месяц	50	10000	0	0
Остаток на конец месяца	410	82000

Счет 10.6 Комплектующее изделие "E", шт

Содержание хозяйственной операции	Приход	Расход
	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Остаток на начало месяца	100	8500
Поступило	0	0
Израсходовано			0	0
Обороты за месяц	0	0	0	0
Остаток на конец месяца	100	8500

Счет 10.4 Болты, кг

Содержание хозяйственной операции	Приход	Расход
	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Остаток на начало месяца	900	18000
Поступило	180	3600
Израсходовано			375	7500
Обороты за месяц	180	3600	375	7500
Остаток на конец месяца	705	14100

Счет 60.1 База снабжения 1

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1) Перечислено с расчетного сета в погашение задолженности поставщикам	1)22150	Ост1. 22150
2) Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы		2)3600
ИТОГО		Ост2. 3600

Счет 60.2 База снабжения 2

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
		Ост1. 22100
1)Поступило от базы снабжения № 2 Комплектующее изделие "D"		1)10000
ИТОГО		Отс2. 32100

Счет 60.3 АО "Стальконструкция"

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1) Перечислено с расчетного сета в погашение задолженности поставщикам	1)5250	Ост1. 5250
ИТОГО		Ост.2 0

Счет 60.4 ООО "Ромос"

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
		Ост1. 13500
ИТОГО		Ост2. 13500

5. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету10 "Материалы"

Наименование материала	Остаток-на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
	Кол-во	Сумма	Приход	Расход	Кол-во	Сумма
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Комплектующее изделие "А",	50	13500	0	0	0	0	50	13500
Комплектующее изделие "В",	200	36000	0	0	80	14400	120	21600
Комплектующее изделие "С",	500	150000	0	0	0	0	500	150000
Болты	900	18000	180	3600	375	7500	802	14100
Комплектующее изделие "D"	360	72000	50	10000	0	0	410	82000
Комплектующее изделие "Е"	85	8500	0	0	0	0	100	8500
ИТОГО	298000						289700

6. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету60 расчеты с поставщиками и подрядчиками

Наименование поставщика	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
База снабжения 1		22150	22150	3600		3600
База снабжения 2		22100		10000		32100
АО "Стальконструкция"		5250	5250			0
ООО "Ромос"		13500				13500
ИТОГО		63000	35600	31040		58440

7. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер счета	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	619910		-	-	619910
10	Материалы	298000		13600	21900	289700
20	Основное производство	117000		29 400	37500	108900
43	Готовая продукция	89000		37 500	-	126500
45	Товары отгруженные	128000		-	-	128000
50	Касса	20		-	-	20
51	Расчетный счет	74500		-	35400	39100
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		63000	27400	13600		49200
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		42000	8000	-		34000
68	Расчеты по налогам и сборам		6000				6000
69	Расчеты по социальному страхованию		21200				21200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		57000	-	7500		64500
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2750	9000	-	-	2750	9000
80	Уставный капитал		977730	-	-		977730
84	Нераспределенная прибыль		100250	-	-		100250
96	Резервы предстоящих расходов		53000	-	-		53000
ИТОГО		1329180	1329180	115900	115900	1314880	1314880

8. Баланс

Номер счета	Наименование счета	Сальдо в начало месяца	Сальдо в конце месяца
		АКТИВ	ПАССИВ	АКТИВ	ПАССИВ
01	Основные средства	619910		619910
10	Материалы	298000		289700
20	Основное производство	117000		108900
43	Готовая продукция	89000		126500
45	Товары отгруженные	128000		128000
50	Касса	20		20
51	Расчетный счет	74500		39100
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		63000		49200
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		42000		34000
68	Расчеты по налогам и сборам		6000		6000
69	Расчеты по социальному страхованию		21200		21200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		57000		64500
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2750	9000	2750	9000
80	Уставный капитал		977730		977730
84	Нераспределенная прибыль		100250		100250
96	Резервы предстоящих расходов		53000		53000
БАЛАНС	1329180	1329180	1314880	1314880