Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

бухгалтерский отчетность финансовый

В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности).

Если раньше при нашей «открытости» отчетность предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), то есть менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аудиторами и бухгалтерами-аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее; третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес - различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие.

И все эти пользователи бухгалтерской информации прежде всего, ставят себе задачу провести анализ финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях своей деятельности.

Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций.

Главными видами анализа для оценки финансового состояния могут являться чтение отчетности, горизонтальной, вертикальной, трендовый анализ, а также анализ финансовых коэффициентов. Важнейшими коэффициентами отчетности, используемыми при оценке финансового состояния являются коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, коэффициенты структуры капитала или платежеспособность, а также коэффициенты рентабельности.

Актуальность настоящей работы состоит в том, чтобы показать, что главной задачей оценки финансового состояния является снижение неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных на будущее.

Исходя из выше изложенного, целью курсовой работы, является изучение финансового состояния предприятия с тем, чтобы на основании проведенного исследования выработать конкретные предложения, которые будут способствовать совершенствованию организации учета и анализа на данном участке бухгалтерских работ, что приведет к повышению эффективности работы организации в целом.

В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:

- на основе литературных источников и нормативно-правовых документов приведена методика оценки платежеспособности и несостоятельности предприятия;

- приведена краткая характеристика изучаемого экономического субъекта;

-произведена оценка динамики и структуры активов предприятия и его обязательств;

- дана оценка платежеспособности предприятия по балансу на основе характеристики ликвидности оборотных активов;

- проведен анализ ликвидности баланса в связи с необходимостью дать оценку кредитоспособности организации;

- выявлен уровень и тип финансовой устойчивости предприятия;

- даны рекомендации по стабилизации финансового положения.

В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности ООО «Леспромдеталь» за 2012-2013 гг. деятельности предприятия.



1.Теоретические аспекты анализа финансовой отчетности

1.1 Характеристика форм финансовой отчетности. Порядок предоставления финансовой отчетности предприятия

бухгалтерский отчетность финансовый

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри предприятия. Она используется для разработки и оценки текущих и перспективных планов развития предприятия и принятия на этой основе оперативных и стратегических управленческих решений.

Внешняя отчетность предназначена для удовлетворения потребностей внешних пользователей исходя из разнообразия их интересов: инвесторов - сведениями о доходности и риске инвестиций; кредиторов - о способности возвратить займы и выплачивать проценты; поставщиков - о платежеспособности предприятия; клиентов - о жизнеспособности предприятия и т.д.

Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период.

В число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательства субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

Финансовая (бухгалтерская) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов. Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке годовую финансовую отчетность. Годовая бухгалтерская включает:

бухгалтерский баланс - форма № 0710001;

отчет о прибылях и убытках - форма № 0710002;

отчет об изменениях капитала - форма № 0710003;

отчет о движении денежных средств - форма № 0710004;

приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках - форма № 0710005;

итоговую часть аудиторского заключения.

Отличительная черта новых форм бухгалтерской отчетности - их рекомендательный характер. Организации вправе самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности. Необходимое требование - чтобы они содержали сведения для достоверного и полного предоставления информации о финансовом положении организации, изменениях этого положения и финансовых результатах деятельности. В формах должны быть сохранены коды итоговых строк, строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

1.2 Методика анализа финансовой отчетности предприятия

Данные бухгалтерской отчетности позволяют получить обобщенную оценку финансового состояния организации, характеризующегося размещением средств (собственных и заемных) и использованием активов, величина которых представлена в бухгалтерском Балансе.

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического Баланса. Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов Балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

С помощью сравнительного аналитического Баланса:

- оценивают тенденции изменения имущественного и финансового положения организации;

- определяют общее увеличение (уменьшение) стоимости имущества и источников его формирования;

- выявляют сдвиги в структуре активов и пассивов организации;

- устанавливают, за счет каких источников в большей степени осуществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основном вложены.

В процессе анализа активов и пассивов следует также рассчитать и оценить изменение следующих соотношений между ними:

- соотношение внеоборотных и оборотных активов - характеризует имущественное положение, структуру активов;

- соотношение собственного и заемного капитала - позволяет оценить финансовую устойчивость организации (принято считать, что она обладает устойчивым финансовым состоянием, если доля собственного капитала составляет не менее половины всех источников финансирования);

- соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств - дает возможность оценить текущую платежеспособность организации (ее способность погасить свои текущие обязательства за счет оборотных активов);

- соотношение собственного капитала и внеоборотных активов - величина этого соотношения более единицы свидетельствует о наличии собственного оборотного капитала, являющегося важнейшей характеристикой финансовой устойчивости организации.

Помимо рассмотренных выше процедур чтения бухгалтерского Баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период проводится сопоставление темпов роста активов (капитала) организации с темпами роста выручки от продаж и прибыли, рассчитываемыми по данным Отчета о прибылях и убытках.

Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если

где, - темп роста активов (капитала) организации;

- темп роста выручки от продаж товаров, работ, услуг;

- темп роста чистой прибыли организации.

Представленное соотношение называют «золотым правилом» экономики

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является ее платежеспособность. В теории и практике анализа различают:

- долгосрочную платежеспособность -- способность организации рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе;

- текущую платежеспособность (ликвидность) -- способность организации своевременно и в полном объеме отвечать по своим краткосрочным обязательствам, используя при этом оборотные активы.

На текущую платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает ликвидность активов, представляющая собой время превращения активов в денежную форму. Чем меньше времени требуется, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Организация может обладать большей или меньшей ликвидностью, так как в состав оборотных активов входят разнородные объекты, среди которых не только легкореализуемые, но и труднореализуемые для погашения внешней задолженности. В то же время в составе пассивов могут быть выделены обязательства различной степени срочности. На этих условиях основывается методика оценки ликвидности Баланса.

Ликвидность Баланса -- такое соотношение активов и пассивов, которое обеспечивает своевременное покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами.

Следует отметить, что в российском Балансе активы располагаются по степени возрастания ликвидности, соответственно и в пассивах обязательства располагаются по степени возрастания срочности погашения.

Методика анализа ликвидности Баланса предполагает деление всех активов организации в зависимости от степени ликвидности на четыре группы:

А1 - наиболее ликвидные активы -- денежные средства и краткосрочные обязательства;

А2 - быстро реализуемые активы -- краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

A3 - медленно реализуемые активы -- запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и долгосрочная дебиторская задолженность;

А4 - трудно реализуемые активы -- внеоборотные активы.

В свою очередь пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства -- кредиторская задолженность, включая задолженность участникам (учредителям) по доходам и прочие краткосрочные обязательства;

П2 - краткосрочные пассивы -- краткосрочные кредиты и займы;

ПЗ - долгосрочные пассивы -- долгосрочные обязательства;

П4 - постоянные пассивы -- собственный капитал организации.

Для определения ликвидности Баланса следует сопоставить итоги соответствующих групп активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются следующие условия:

Далее в курсовой работе проводится анализ текущей ликвидности на основе коэффициентов.

Для оценки текущей ликвидности рассчитывают следующие коэффициенты: - коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности;

Показывает долю текущих пассивов, которые могут быть покрыты немедленно за счет активов, обладающих абсолютной ликвидностью. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Рекомендуемое значение коэффициента - 0,2 т.е., при одновременном предъявлении к оплате всей краткосрочной кредиторской задолженности, предприятие должно иметь возможность погасить не менее 20% из них за счет своих наиболее ликвидных активов.

- коэффициент срочной (быстрой) ликвидности;

Свидетельствует о способности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

К сроч =

Рекомендуемое значение показателя по МСФО >1, по российским стандартам - 0,7.

- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия);

Показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.



Данный коэффициент показывает в какой степени кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Это главный показатель платежеспособности, на его основе оцениваются перспективы банкротства организации. Чем выше его значение, тем больше уверенность в оплате краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение - от 1 до 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения всех краткосрочных обязательств. Значение коэффициента более 2 свидетельствует о нерациональной структуре капитала.

Общий принцип оценки коэффициентов текущей ликвидности следующий: увеличение коэффициентов за анализируемый период свидетельствует об улучшении текущей платежеспособности.

На следующем этапе анализа бухгалтерского баланса проводится анализ платежеспособности.

Платежеспособность - это способность организации своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства.

Понятия платежеспособности и ликвидности близки по содержанию, но не идентичны. При высоком уровне платежеспособности финансовое положение организации характеризуется как устойчивое, в тоже время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает эффективность вложения средств в оборотные активы, как наиболее ликвидные. Например, у предприятия может быть излишний запас товаров или сырья на складе, большой объем готовой продукции на складе (проблемы со сбытом), наличие безнадежной дебиторской задолженности. Эти факты отрицательно скажутся на ликвидности активов предприятия. Иными словами, можно иметь высокую платежеспособность и низкую ликвидность одновременно.

Для оценки платежеспособности рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент маневренности функционирующего капитала;

Показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Показатель оценивается в динамике: уменьшение является положительным фактором.

Кман. = А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2), (6)

- доля оборотных средств в активах;

Кобср.= (П4-А4)/А3, (7)

Отражает удельный вес оборотных активов в общей стоимости активов предприятия. Рассчитывается как отношение стоимости оборотных активов (итог II раздела) к итогу баланса (валюта баланса). Нормативное значение - 0,5.

- коэффициент обеспеченности собственными средствами;

Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности. Показывает степень зависимости предприятия от заемных источников.

Коб.сс = (П4-А4)/(А1+А2+А3), (8)

Показатель оценивается в динамике: увеличение расценивается как положительный фактор.

Следующий шаг анализа - анализ финансовой устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Показатели финансовой устойчивости называют также показателями структуры капитала.

Для оценки финансовой устойчивости чаще всего используют следующие показатели:

- коэффициент капитализации;

Показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Рассчитывается как отношение общей величины заемного капитала к общей величине собственного капитала организации.

Ккап.=, (9)

Нормативное значение 1,5.

- коэффициент финансовой независимости (автономии);

Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Рассчитывается как отношение собственного капитала к общей величине источников.

Кфин. незав.= , (10)

Нормативное значение от 0,4 до 0,6.

- коэффициент финансирования;

Показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных источников. Рассчитывается как отношение величины собственного капитала к величине заемного капитала.

Кфин-я.= , (11)

Нормативное значение 0,7.

- коэффициент финансовой устойчивости;

Показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей величине источников.

, (12)

Нормативное значение 0,6.

Уровень общей финансовой независимости определяется удельным весом собственного капитала в общей величине капитала организации. В большинстве случаев принято считать независимой организацию, у которой удельный вес собственного капитала в общей величине от 30 до 70 %. Установление минимального критерия на уровне 30% достаточно условно: считается, что при предъявлении к оплате всех счетов кредиторами, необходимо оплатить как минимум 30 %.

Этот показатель необходимо рассматривать в совокупности с коэффициентом обеспеченности собственными средствами.

Коб.сс = , (13)

Важность этого показателя определятся многими обстоятельствами. В частности, возможна ситуация, когда величина краткосрочных пассивов превышает величину оборотных активов. С позиции теории такая ситуация ненормальна, поскольку в этом случае одним из источников покрытия основных средств и прочих внеоборотных активов является краткосрочная задолженность.

В том случае, когда этот показатель > 50%, можно говорить о том, что организация не зависит от заемных источников при формировании запасов.

В курсовой работе анализ финансовой устойчивости проводится по форме табл.7.

Для более детальной оценки финансовой устойчивости и определения типа финансовой ситуации, необходимо провести анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов.

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансов, которое гарантирует постоянную платежеспособность организации. В такой организации оборотные средства приобретаются за счет собственных источников (оборотные активы приобретаются за счет собственного капитала).

Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соотношении между отдельными видами активов и источниками их финансирования. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов источниками финансирования. Для оценки состояния запасов используют данные бухгалтерского баланса по статье запасы. В качестве источников формирования запасов выступают следующие абсолютные показатели:

- собственные оборотные средства;

Рассчитываются как разница между общей величиной собственных средств и величиной внеоборотных активов.

СОС = (итог III раздела баланса + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов) - внеоборотные активы (итог I раздела баланса); (14)

- функционирующий капитал;

Рассчитывается как разница между суммой собственного капитала и долгосрочных обязательств и величиной внеоборотных активов.

ФК = (итог III раздела баланса + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов + долгосрочные обязательства (IV раздел баланса)) - внеоборотные активы (итог I раздела баланса); (15)



- общая величина основных источников формирования запасов.

ОВИ = (собственный капитал + долгосрочные обязательства + краткосрочные кредиты и займы) - внеоборотные активы; (16)

Выявление излишков или недостатков источников средств для покрытия запасов позволяет определять тип финансовой устойчивости предприятия.

Весь процесс производства и обращения можно выразить следующей схемой: Деньги Товар (ресурсы) Производство Товар (готовая продукция) Деньги.

Особенностью оборотных средств является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине.

Деловая активность организации оценивается следующим образом. Эффективность использования оборотных активов характеризуется следующими показателями:

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

Рассчитывается как отношение объема реализованной продукции к среднегодовой стоимости оборотных активов.

, (17)

Этот показатель характеризует количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за определенный период (год, квартал), и объем реализованной продукции приходящийся на 1 рубль вложенных оборотных активов..



- длительность одного оборота оборотных активов;

Продолж. 1 оборота об.активов, сут. = 360 : К_об.ОА, (18)

Чем меньше продолжительность оборота при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств и тем эффективнее они используются.

- коэффициент загрузки оборотных средств;

Коэф. Загрузки об. ср. = 1 : К_об.ОА, (19)

Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться.

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

Рассчитывается как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине дебиторской задолженности.

Коб.дз = , (20)

Этот показатель отражает расширение или снижение коммерческого кредита, который предприятие предоставляет потребителям своей продукции. Рост коэффициента означает сокращение продаж в кредит, снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении предоставляемого коммерческого кредита.

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

Рассчитывается как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине кредиторской задолженности.



Коб.дз = , (21)

Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост показателя означает увеличение скорости оплаты кредиторской задолженности предприятия, снижение показателя - рост покупок в кредит.

- сроки оборота дебиторской / кредиторской задолженности;

Тоб.дз/кз = 360 : Коб.ДЗ/КЗ, (22)

Срок оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение срока оборота дебиторской задолженности.



2.Анализ (бухгалтерской) финансовой отчетности ООО «Леспромдеталь» за 2012-2013 гг.

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Леспромдеталь»

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Леспромдеталь» было организовано и зарегистрировано 24.08.2009 г.

Местонахождение общества: 352680, Краснодарский край г. Апшеронск, ул. Фабричная, 2а.

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными законодательными актами РФ, настоящим Уставом, может иметь в собственности, хозяйственном ведении и оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всеми своими активами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, счет в банке, печать и бланки со своим наименованием.

Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов.

Общество может создавать дочерние общества, филиалы и представительства в РФ и за рубежом с правом открытия текущих и расчетных счетов. А также вправе учреждать коммерческие и некоммерческие организации в РФ и за рубежом, в том числе и совместно с иностранными гражданами и юридическими лицами, и входить в качестве участника в союзы, ассоциации и другие объединения.

Предприятие занимается расширением рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. ООО «Леспромдеталь» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности организации является:

- производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий;

- лесозаготовки;

- производство прочих изделий из дерева;

- предоставление услуг в области лесозаготовок;

- распиловка и строгание древесины, пропитка древесины;

- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

- розничная торговля в неспециализированных магазинах;

- производство мебели;

- лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области.

Общество в праве осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством.

ООО «Леспромдеталь» может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

В ООО «Леспромдеталь» применяется линейно-функциональный тип организационной структуры. Его сущность заключается в том, что руководство производством обеспечивается как линейным аппаратом, так и функциональными службами. Высшим органом управления ООО «Леспромдеталь» является общее собрание участников общества. Собрание утверждает исполнительного директора, с которым заключается контракт. Директор вправе решать все вопросы, связанные с деятельностью общества - осуществлять общее руководство, координировать работу подразделений, отчитываться перед собранием участников общества о результатах деятельности, действовать без доверенности от имени общества, представлять интерес в государственных органах, предприятиях, организациях, учреждениях, в пределах своей компетенции. Директор распоряжается имуществом общества, заключает договоры, выдает доверенности, открывает расчетные и иные счета, утверждает штаты, издает приказы и отдает указания обязательные для всех работников общества. В подчинении исполнительного директора находятся руководители подразделений и руководителем финансово-экономического отдела. Имущество общества образуется из средств, закрепленных за ним Обществом, а также денежных и материальных средств, приобретенных в ходе хозяйственной деятельности, входящих в общий баланс Общества.

Рис.1 - Схема линейно-функциональной структуры управления ООО «Леспромдеталь»

В собственности общества имеются производственные цеха:

- Цех лесозавода;

- Цех по переработке древесины;

- Паркетный цех;

- Сушильные камеры.

Общество является самостоятельным в процессе выполнения закрепленных за ним функций, заключает хозяйственные договоры в рамках предмета своей деятельности, то есть продает свою продукцию, отходы производства по ценам и тарифам, согласованным с Обществом. Так же несет материальную ответственность перед Обществом за нанесенный ущерб. Состав внутренней структуры организации выглядит следующим образом:

Свой цикл производства общество начинает с заготовки древесины. Этот объем работ выполняет лесозаготовительный участок у которого имеется для выполнения задач лесозаготовительная техника - трактора, лесопогрузчики, бензопилы. Дальнейший цикл работ - лесопиление для выполнения задач которого используется лесопильные рамы, деревообрабатывающие станки. В паркетном цехе изготавливается паркет, осуществляется его сортировка, выбраковка и упаковка. В сушильных камерах происходит сушка пиломатериалов. Сырье и материалы хранятся в специально оборудованных складах. Имеется склад хранения леса круглого, склад хранения доски, склад хранения фрезы, паркета и пр. продукции. Для производства продукции предприятие закупает материалы. Основные наименования выпускаемой продукции представлены в таблице 1.

Таблица 1- Виды товарной продукции ООО «Леспромдеталь» за 2012-2013 гг.

Наименование продукции	2012 г. тыс.руб.	2013 г тыс.руб..	2013 г. к 2011 г.%	2013 г. к 2012 г.,%
1.Деревообработка
2.Фреза, м3, в т.ч.:	50000	60000	111,2	100,7
3.Паркет щитовой, м2	9000	10000	100,2	90,2
4.Паркет, м2	170000	185000	98,2	103,7
5.Шпунтованная половая доска, м3.	14110	15000	70,4	55,3
6.Доска строительная из твердо-лиственных пород, м3.	7620	8000	68,5	66,0

Товарной продукции в отчетном году было выпущено на сумму 250730 тыс. руб., в 2012 г. на сумму 278000 тыс. руб.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

Соответственно, исходя из этого определения, объектами бухгалтерского учета в ООО «Леспромдеталь» являются:

- имущество,

- обязательства,

- хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности.

Руководитель ООО «Леспромдеталь» создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерия ООО «Леспромдеталь» входит в состав учетного аппарата управления. Основной обязанностью бухгалтерии ООО «Леспромдеталь» являются обеспечение своевременного и достоверного бухгалтерского учета, контроль за сохранностью имущества и средств предприятия и рациональным использованием денежных средств и материальных ценностей. Учетный аппарат ООО «Леспромдеталь» представлен на рисунке 2.

Рис. 2 - Схема структуры аппарата бухгалтерии ООО «Леспромдеталь»



Учетный аппарат тесно связан со всеми подразделениями ООО «Леспромдеталь». Все службы обязаны своевременно представлять в бухгалтерию необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения.

Рассмотрим в таблице 2 основные показатели обеспеченности и эффективности использования основных и оборотных средств в ООО «Леспромдеталь».

Таблица 2- Основные показатели деятельности ООО»Леспромдеталь» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонения
			по сумме, (+,-)	в %
			2013 г. к 2012 г.	2013 г. к
				2012 г.
1	2	3	4	5
1.Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	250730	278000	+27270	110,9
2. Выручка от реализации, тыс. руб.	226815	234592	+7777	103,4
3. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	203875	206281	+2406	101,2
4.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	122040	112651	-9389	92,3
5.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	27347	19575	-7772	71,6
6.Материальные затраты, тыс. руб.	81550	93836,8	+12286,8	115,1
7.Фонд заработной платы, тыс. руб.	2400	2760	+360	115
8. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.	20	20	0	100
9. Валовая прибыль, тыс. руб.	23050	28526	+5476	123,8
10.Управленческие расходы, тыс. руб.	110	215	+105	195,5
11.Прибыль от продаж, тыс. руб.	23050	28526	+5476	123,8
12.Прочие операционные доходы, тыс. руб.	7827	5279	-2548	67,4
13. Прочие операционные расходы, тыс. руб.	7040	7769	+729	110,4
14. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	23837	26036	+2199	109,2
15. Налог на прибыль, тыс. руб.	0	0	0	0
16.Чистая прибыль, тыс. руб.	23837	26036	+2199	109,2
17. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,81	0,74	-0,1	91,3
18.Среднегодовая заработная плата 1-го работающего, тыс. руб.	120	138	+18	115
19.Фондоотдача, руб.	1,86	2,08	+0,2	112
20. Фондоемкость, руб.	0,54	0,48	-0,1	89,2
21.Фондовооруженность, руб.	50,85	40,82	-10,0	80,3
22.Фондорентабельность, %	1191,8	1301,8	+110	х
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5
23.Среднегодовая производительность труда, тыс. руб.	11340,75	11729,6	+388,9	103,4
24.Материалоотдача, руб.	2,78	2,50	-0,3	89,9
25.Материалоемкость, руб.	0,54	0,48	-0,1	89,2
26. Рентабельность продукции, %	0,11	0,14	+0,03	х
297. Рентабельность продаж, %	0,03	0,02	-0,01	х

Как видно из таблицы 2 в динамике идет увеличение выпуска товарной продукции к 2012 г. на 27270 тыс. руб. или на 10,9%. Увеличивается в динамике и себестоимость реализованной продукции к 2012 г. на 2406 тыс. руб. или на 1,2%. Увеличивается выручка от реализации продукции к 2012 г. на 7777 тыс. руб. или на 3,4%. Увеличение выручки от реализации произошло за счет увеличения объема выпуска товарной продукции.

Валовая прибыль составила в отчетном году 28526 тыс. руб., что больше по сравнению с 2012 г. больше на 5476 тыс. руб. или в 23,8 %.

Управленческие расходы, связанные с продажей продукции уменьшились в отчетном году по сравнению с 2012 г. коммерческие расходы уменьшились на 105 тыс. руб. или на 95,5%.

Чистая прибыль 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. на 2199 тыс. руб. или на 109,6%.

Уменьшение в динамике среднегодовая стоимость основных средств на 9389 тыс. руб. или на 115,9% к 2012 г.

В составе себестоимости продукции идет увеличение материальных затрат на 12286,8 тыс. руб. или на 115,1% к 2012 г.

Фонд оплаты труда в 2013 г. Увеличился по сравнению с 2012 г. на 1930 тыс. руб. или на 115%.

Численность промышленно-производственно персонала не изменилась. Исходя из приведенных данных и динамики их изменений следует, что:

- уменьшился уровень среднегодовой заработной платы 1-го работающего в 2013 г. на 18 тыс. руб. или на 115% по сравнению с 2012 г.

Фондоотдача в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. на 0,2 тыс.руб., по сравнению с 2012 г. Соответственно в динамике уменьшается фондоемкость на 0,1тыс.руб.;

Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась за два года по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 7772 тыс. руб. или на 71,6%.Увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств по сравнению с предыдущим годом произошло за счет увеличения остатков.

Среднегодовая производительность труда увеличилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 388,9 тыс. руб. или на 103,4%, так как численность сокращается медленнее, чем товарная продукция.

Уровень материалоотдачи по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 0,3 тыс.руб.

Эффективность работы предприятия отражается в наличии и уровне рентабельности.

Показатель фондорентабельности увеличился по сравнению с 2012 г. на 110%. Это говорит о неэффективном использовании основных фондов.

Уровни рентабельности продукции в 2013 г. увеличились по сравнению с 2012 г. соответственно на 0,03% а уровни рентабельности продаж в 2013 г. Уменьшились на 0,01%. Это произошло из-за увеличения прибыли от продаж.

На показатели рентабельности и прибыли оказывают влияние такие факторы как снижение себестоимости реализованной продукции, увеличение выручки от продаж.

Оплата труда на предприятии ООО «Леспромдеталь» является важнейшим показателем социального развития коллектива. Фонд заработной платы увеличился за два года на 360 тыс. руб., среднегодовая заработная плата одного работающего увеличилась на 18,0 тыс. руб.

По проведенному исследованию экономической характеристики ООО «Леспромдеталь» можно сделать вывод: увеличение значения такого показателя, как фондоотдача на 0,2 тыс. руб. свидетельствует об улучшении использования основных фондов, чему способствует сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых объектов, что приводит к ускорению оборота производственных фондов и тем самым замедляет наступление морального износа, повышает эффективность экономической деятельности предприятия в целом.

Снижение фондоемкости на 0,1 пункта означает экономию капитала, участвующего в производстве, что является положительным фактором в деятельности предприятия. Увеличение рентабельности продукции на 0,03% и уменьшение рентабельности продаж на 0,01% является положительным фактором в деятельности предприятия. Так же положительным моментом в деятельности ООО «Леспромдеталь» является увеличение производительности труда на 388,9 тыс. руб.

Резервами роста прибыли от продаж является: увеличение цен на продукцию, услуги, выполненные работы; снижение себестоимости продаж; снижение управленческих и коммерческих расходов за счет экономии по этим статьям.

Под организацией бухгалтерского учета в ООО «Леспромдеталь» понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Соответственно, исходя из этого определения, объектами бухгалтерского учета в ООО «Леспромдеталь» являются:

- имущество,

- обязательства,

- хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности.

В бухгалтерии, полученные учетные данные обрабатывают и группируют по определенным признакам и на их основе готовят информацию о деятельности отдельных звеньев и предприятия в целом

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Леспромдеталь» по данным бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса предполагает составление аналитического (агрегированного) баланса, в котором активы сгруппированы по признаку ликвидности, а пассивы по срочности погашения обязательств.

В этой таблице рассчитываются относительные показатели динамики и структуры баланса, проводятся вертикальный и горизонтальный виды анализа. При этом обращается внимание на следующие моменты:

1. Доля оборотных средств в динамике должна увеличиваться;

2. Темпы роста собственного капитала должны быть больше темпов роста заемного капитала;

3. Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть примерно одинаковыми.

Выводы:

Аналитическая группировка статей баланса позволяет сделать следующие выводы об изменениях в структуре и динамике агрегированных статей за период с 01.01.08 по 01.01.09 г.

Валюта баланса на отчетную дату составляет 132349 тыс. руб., изменение за период -18242 тыс. руб., темп роста 87,98%.

Активы сформированы основным капиталом на 85,21% (изменение за период -10470 тыс. руб., темп роста 91,50%) и оборотным капиталом на 14,79% (изменение за период -7772 тыс. руб., темп роста 18,16%).

Источники капитала сформированы собственным капиталом на 80,95% (изменение за период -24187 тыс. руб., темп роста 81,58%) и заемным капиталом на 19,05% (изменение за период 5945тыс. руб., темп 130,85%).

Таблица 3 - Аналитическая группировка статей баланса ООО «Леспромдеталь» за 2012-2013 гг.

Группировка статей баланса	код	2012 г. тыс.руб.	2013 г. тыс.руб.	Абсол. Отк. тыс.руб.	Относ. отк.. %	Доля в валюте баланса, %
						2012 г.	2013 г.
АКТИВ
Валюта баланса	1600	150591	132349	-18242	87,89	100	100
Оборотные активы	1200	27347	19575	-7772	71,58	18,16	14,79
Денежные средства и краткосрочные финн. вложения	1250	12393	6882	-5511	55,53	45,32	35,16
Дебиторская задолженность	1230	9156	3018	-6138	32,96	33,48	15,42
Запасы	1210	5683	9078	+3395	159,74	20,78	46,38
Налог на добавленную стоимость по приоб. ценностям	1220	115	294	+179	255,65	0,42	1,50
Прочие внеоборотные активы	1260	0	303	+303			1,55
Внеоборотные активы (основной капитал)	1100	123244	112774	-10470	91,50	81,84	85,21
Основные средства	1150	122040	112651	-9389	92,31	99,02	99,89
Прочие внеоборотные активы	1190	1204	123	-1081	10,22	0,98	0,11
ПАССИВ
Валюта баланса	1700	150591	132349	-18242	87,89	100	100
Капитал и резервы	1300	131318	107131	-24187	81,58	87,20	80,95
Уставный капитал	1310	19651	19651	0,	100	14,96	18,34
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	106083	83106	-22977	78,34	80,78	77,57
Резервный капитал	1360	5584	4374	-1210	78,33	4,25	4,08
Краткосрочные обязательства	1500	19273	25218	+5945	130,85	12,80	19,05
в том числе:
Заемные средства	1510	115	224	+109	194,78	0,60	0,89
Кредиторская задолженность	1520	19158	24994	+5836	130,46	99,40	99,11

В ходе анализа бухгалтерского баланса исследуется динамика итога баланса, структуры его активов и пассивов. Уменьшение итога баланса за отчетный период может свидетельствовать о сокращении организацией ее хозяйственного оборота. Увеличение итога баланса может быть связано как с развитием производственной деятельности, так и с переоценкой основных средств. Также необходимо учитывать влияние инфляции.

Исследование структуры пассива бухгалтерского баланса позволяет установить возможные причины финансовой неустойчивости организации. Например, увеличение доли собственных средств, способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Исследование структуры актива бухгалтерского баланса позволяет оценить мобильность структуры активов, уровень ликвидности и наличия свободных оборотных средств. Например, увеличение доли оборотных средств может свидетельствовать об ускорении оборачиваемости средств организации, о расширении производственной деятельности, или о снижении спроса на продукцию организации и др. Наличие в составе активов нематериальных активов свидетельствует об использовании организацией современных технологий. Удельный вес основных средств необходимо сопоставлять с удельным весом оборотных активов, величина последних должна преобладать, что свидетельствует о рациональной структуре активов.

По итогам анализа агрегированного баланса делаются выводы на основе исполнения следующих признаков:

- итог баланса должен увеличиваться по сравнению с началом года;

- темпы роста оборотных активов должны быть выше темпов роста внеоборотных активов;

- собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста собственного капитала должны быть выше темпов роста заемного капитала;

- дебиторская и кредиторская задолженности должны соответствовать друг другу, темпы их роста должны быть примерно одинаковыми;

- в балансе должна отсутствовать статья «непокрытый убыток».

При анализе бухгалтерского баланса также оценивается динамика валюты баланса (Т_ВБ) и сравнение ее с динамикой выручки нетто (Т_Выр.) и чистой прибыли (Т_ЧП).

Таблица 4 - Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и валюты баланса

Показатели	2012 г. tбтыс.руб.	2013 г. tо, тыс.руб.	Темпы роста, %
1.Чистая прибыль	23837	26036	109,23
2.Выручка - нетто	226815	234592	103,43
3.Валюта баланса	150591	132349	87,89

Вывод:

На предприятии прослеживается положительная динамика, которая характеризуется следующим соотношением темпов:

Т_ЧП > Т_Выр. > Т_ВБ (Ф 1)

109,23>103,43>87,89

Рост чистой прибыли опережает темпы роста выручки предприятия, т.е. доходы предприятия растут быстрее его расходов, а темпы роста выручки, в свою очередь, больше темпов роста его активов, т.е. происходит увеличение фондоотдачи.

Анализ ликвидности баланса проводится в таблице 4.

Для того, что бы оценить ликвидность баланса предприятия необходимо сопоставить каждой группе актива соответствующую группу пассива:\

Если выполняется неравенство А1>П1, то это говорит о платежеспособности предприятия, т.е. на данный момент у предприятия имеется достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

В данном случае это неравенство не выполняется :

2012г.-12393 тыс.руб. 2012г.-19158 тыс.руб.

2013г.-6882 тыс.руб. 2013г.- 24994 тыс.руб.

А1=12393тыс.руб. (6882тыс.руб.)<П1=19158тыс.руб. (24994тыс.руб.), что свидетельствует о том ,что предприятие не платежеспособное , т.е. на данный момент не имеет достаточного количества ликвидных активов для покрытия срочных обязательств.

Если выполняется неравенство А2>П2, т.е. быстро реализуемые активы организации больше чем краткосрочные обязательства. Предприятие сможет стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции.

В данном случае это неравенство выполняется:

2012г.-1956 тыс.руб. 2012г.-0 тыс.руб.

2013г.-1321 тыс.руб. 2013г.-0 тыс.руб.

А2=1956тыс.руб. (1321тыс.руб.) >П2=0тыс.руб. (0тыс.руб.), т.к. на предприятии не имеются краткосрочные кредиты и заемные средства , что свидетельствует о том , что предприятие может быть платежеспособным при получении денежных средств от продажи продукции

Если выполнятся неравенство А3>П3, то это говорит о том, что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может стать платежеспособным.

В данном случае это неравенство выполняется:

2012 г.-5798 тыс.руб. 2012г.-115тыс.руб.

2012г.-9372тыс.руб. 2013г.-224тыс.руб.

А3=5798тыс.руб. (9372тыс.руб.)>П3=115тыс.руб. (224тыс.руб.),это говорит о том, что предприятие в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может стать платежеспособным.

При реализации первых трех неравенств автоматически приводит к выполнению неравенства А4<П4.

При выполнении данного неравенства можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия, т.е. наличия у него собственных оборотных средств.

В данном случае неравенство выполняется:

2012г.-123244 тыс.руб. 2012г.-131318тыс.руб.

2013г.-112774 тыс.руб. 2013г.-107131тыс.руб.

А4=123244тыс.руб.(112774тыс.руб.)<П4=131318тыс.руб.(107131тыс.руб.)только в предыдущем году, что говорит о том что предприятие в предыдущем году имело в наличие собственные оборотные средства, чего нельзя сказать об отчетном годе.

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ООО «Леспромдеталь» за 2012-2013 гг.

Далее проводится анализ текущей ликвидности на основе коэффициентов. Различные показатели ликвидности не только дают характеристику финансового состоянии организации, но и отвечают интересам различных пользователей аналитической информации. Чаще всего внешних пользователей интересует уровень текущей ликвидности, т.е. ликвидности в течение 12 месяцев.

Для оценки текущей ликвидности рассчитывают следующие коэффициенты:

- коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности;

- коэффициент срочной (быстрой) ликвидности;

- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия);

Общий принцип оценки коэффициентов текущей ликвидности следующий: увеличение коэффициентов за анализируемый период свидетельствует об улучшении текущей платежеспособности.

Таблица 6 - Оценка текущей ликвидности на основе коэффициентов

Показатели	2012 г.	2013 г.	Абс.отклон.	Рекомендуемое значение
			± ?
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,6468	0,2753	-0,3715	? 0,2
2.Коэффициент срочной ликвидности	0,7489	0,3281	-0,4207	? 1
3.Коэффициент текущей ликвидности	1,0516	0,7031	-0,3484	? 1-2

Вывод:

1.Коэффициент текущей ликвидности, показывает степень покрытия краткосрочных обязательств в течение года. Это один из ключевых показателей отражающих платежеспособность предприятия.

Ктек_2012г.=(12393+1956+5798)/19158+0)=1,05(Ф-5)

Ктек_2013г.=(6882+1321+9372)/24994+0)=0,7(Ф-5)

В отчетном году предприятие является неплатежеспособным, т.к. его коэффициент менее 1. Нормативные значения данного коэффициента находятся в диапазоне от 1-2. Если значение данного коэффициента больше 2, то это говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Если коэффициент менее 1,то предприятия неплатежеспособно.

Коэффициент срочной ликвидности, показывает то, как ликвидные средства предприятия покрывают краткосрочные обязательства.

Ксроч_2012г.=(12393+1956)/(19158+0)=0,74 (Ф-4)

Ксроч_2013г.=(6882+1321)/(24994+0)=0,32 (Ф-4)

Экономический смысл данного коэффициента заключается в том, что он показывает долю кредиторской задолженности, которая может быть погашена с помощью наиболее ликвидных активов. Нормативное значение данного показателя составляет 0.7-0.8. Иногда верхняя граница достигает 1.5.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю кредиторской задолженности, которую предприятие может погасить немедленно.

Кабс_2012г.=12393/(19158+0)=0,64 (Ф-3)

Кабс_2013г.=6882/(24994+0)=0,27 (Ф-3)

Нормативное значение данного коэффициента составляет 0.2, при его снижении можно сделать вывод о проблемах у предприятия.

На следующем этапе анализа бухгалтерского баланса проводится анализ платежеспособности. При высоком уровне платежеспособности финансовое положение организации характеризуется как устойчивое, в тоже время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает эффективность вложения средств в оборотные активы, как наиболее ликвидные.

Для оценки устойчивости финансового состояния организации необходимо оценивать ликвидность и платежеспособность в совокупности. Для этого используются финансовые коэффициенты, величина чистого оборотного капитала, коэффициенты структуры оборотных активов, коэффициенты ликвидности и платежеспособности.



Таблица 7 - Оценка платежеспособности ООО «Леспромдеталь» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012г.	2013г.	Абс.отклон.±	Реком. значение
1.Коэффициент маневренности функцио-нирующего капитала	5,86	-1,26	-7,13	-
2.Доля оборотных средств в активах	1,39	-0,6	-1,99
3.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,40	-0,32	-0,72	-

Вывод:

Коэффициент маневренности, показывает долю используемого капитала находящегося в запасах. Нормой считается уменьшающаяся динамки его значения. Формула расчета имеет следующий вид: