Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

• 1. Общая характеристика предприятия
• 2. Учет денежных средств и расчетов
• 3. Учет основных средств и материалов
• 4. Учет издержек обращения
• 5. Формирование финансовых результатов
• Заключение
• Список литературы

1. Общая характеристика предприятия

учет контроль денежный

Компания "АВТОМАТИКА" зарегистрирована 25 октября 2002 года, регистратор - Инспекция МНС России по г. Надыму Ямало-Ненецкого автономного округа. Полное наименование - ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "АВТОМАТИКА". Компания находится по адресу: 629757, ТЮМЕНСКАЯ область, Ямало-Ненецкий автономный округ, Надымский район, рп. Пангоды, ул. Мира.

Основным видом деятельности является: оптовая, розничная торговля и обслуживание приборов и инструментов для измерения, контроля, испытания, навигации, локации и прочих целей.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением данной организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. В его обязанности входит создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, выполнения всеми подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера относительно порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Главный бухгалтер или лицо, исполняющее его функции, несет ответственность за соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета. Основные его функции состоят в обеспечении контроля и отражении на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых организацией хозяйственной операции, предоставление оперативной информации, составлении в установленные сроки бухгалтерской отчетности и осуществлении (с другими подразделениями и службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

В организации централизация учета, то есть все работы по текущему обобщению и систематизации информации, составлению бухгалтерских отчетов, экономическому анализу и контролю сосредоточиваются в едином подразделении организации. Это обеспечивает возможность рационального разделения труда и организации действенного контроля со стороны учетного аппарата за работой подразделений.

Состав и соподчиненность отдельных бухгалтерских подразделений и работников определяют исходя из численности персонала и объема учетно-контрольных работ, вытекающего из масштабов хозяйственной деятельности организации, качества и рациональности постановки самого учета.

Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера и находящимся в подчинении бухгалтеров, которые обеспечивают совместно с главным бухгалтером правильную постановку бухгалтерского учета и финансовой деятельности, достоверность и оперативность учета отчетности, контроль за сохранностью имущества фирмы, рациональное использование финансовых, денежных и материальных средств. Обязанности и права определены в должностных инструкциях, а также при приеме на работу, в приказе.

В организации установлена программа 1С бухгалтерия 8.0, автоматизирован учет кассы, банка, материалов, расчетов с поставщиками, заработной платы, продаж и финансовых результатов.

2. Учет денежных средств и расчетов

Учет и контроль за движением денежных средств осуществляется в ЗАО «Автоматика» на основании следующих документов:

- договор о полной индивидуальной материальной ответственности ;

- расчет на установление предприятию лимита кассы ;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ;

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ;

- акт о проверке наличных денежных средств кассы;

- платежная ведомость ;

- приходный кассовый ордер (приложение );

- кассовая книга (приложение );

- расходный кассовый ордер (приложение ).

Порядок ведения кассовых операций, в ЗАО «Автоматика» предусматривает:

- наличие кассы и ведение кассовой книги;

- хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

- расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;

- хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Лимит кассы рассчитывался в 2013 году на основании следующих данных:

- налично-денежная выручка за последние три месяца - 10804,4 тыс. руб.;

- среднедневная выручка 117,4 тыс. руб.;

- среднечасовая выручка 8,4 тыс. руб.;

- выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) - 221,9 тыс. руб.;

- среднедневной расход - 2,4 тыс. руб.

- испрашиваемая сумма лимита - семь тысяч руб.

Учет наличных денежных средств в кассе ЗАО «Автоматика» ведется на основании кассовых документов на счете 50-1 "Касса". Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход - по кредиту.

Операции по приходу денежных средств в ЗАО «Автоматика» на примере одного дня представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Операции по приходу денежных средств в ЗАО «Автоматика» за 12.08.13

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Поступила выручка от реализации товара за наличный расчет	50-1	90-1	62500
Поступили деньги с расчетного счета	50-1	51	40800
Поступили деньги от покупателей	50-1	62	22000
Возвращен остаток подотчетных сумм	50-1	71	1246
Поступления от сотрудников организации в погашение кредита	50-1	73	6541

Основные операции по выдаче денежных средств в ЗАО «Автоматика» представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Операции по выдаче денежных средств в ЗАО «Автоматика»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Выплачена зарплата из кассы № 2653 от 13.08.2013	70	50-1	38000
Выдано под отчет на хозяйственные расходы р/о № 14 от 13.08.2013	71	50-1	2800
Переданы деньги инкассатору № 225 от 14.08.2013	57	50-1	131000
Оплачена задолженность поставщикам	60	50-1	62549

Для учета кассовых операций в бухгалтерии в ЗАО «Автоматика» ведется специальный регистр: журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса».

В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» (таблица 3) и по дебету (таблица 4).

Таблица 3 - Журнал ордер № 1 ЗАО «Автоматика» за неделю августа 2013 г. по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов, руб.

Дата	51	58	60	70	71	76	Итого
08-01	11000						11 000
09-01					20000		20000
12-01	186000					28000	214000
13-01	50000				25000		75000
Итого	61 000				45000	28000	320000

Таблица 4 - Ведомость № 1 ЗАО «Автоматика» за неделю августа 2013 г. по дебету счета № 50 «Касса» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца 5100 руб.
Дата кассового отчета (или за какие числа)	90-1	62	71	73	и т.д.	Итого
08-01	120000			25000		145 000
09-01	50000	40000	3000			93000
12-01	80000		-			80000
13-01	-	1000	2000			3000
Итого	250 000	45000	5000	25000		321 000
Сальдо на конец периода 6100 руб.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 служат отчеты кассира.

Распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетных счетах, осуществляется путем представления в банк расчетных документов с заполнением обязательных реквизитов.

Бухгалтерия организации проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм приложенным к ним оправдательным расчетно-платежным документам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ЗАО «Автоматика» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

В ЗАО «Автоматика» для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии составляется анализ счета и оборотная ведомость.

Эти виды отчета ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Таблица 5 - Учет операций по расчетному счету ЗАО «Автоматика» за 13.08.13

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Поступили денежные средства в оплату отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг);	51	62	10000
Зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы	51	50	28000
Получен аванс от ЗАО «Вера»	51	62	34000
Получены штрафы за просрочку платежа от ОАО «Стивен»	51	91	250
Получен кредит банка	51	66	12000
Получены наличные деньги в банке	50	51	12000
Оплачены счета поставщика ООО «Колор»	60	51	18520
Перечислена задолженность по страховым взносам	69	51	54750
Перечислен в бюджет налог на прибыль	68	51	26120

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются:

- по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Предприятия всех отраслей, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства, ведут учет операций по счету 71 в журнале-ордере № 7.

В этом журнале-ордере синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами обеспечиваются в единой системе записей.

Аналитический учет ведется по отдельно выданным под отчет суммам и осуществляется линейно-позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода (против выданного аванса). По этой же строке отражается на какой счет отнесены затраты на производство. Таким образом, операции по одному авансовому отчету должны найти отражение только по одной строке. При этом остатки подотчетных сумм берутся из журнала-ордера за прошлый месяц, выданные суммы - из кассовых расходных ордеров, а утвержденный расход - из авансовых отчетов.

ЗАО «Автоматика» применяет упрощенную журнально-ордерную форму счетоводства, для учета подотчетных сумм по счету 71 в организации ведется ведомость расчетов с подотчетными лицами, в которой прослеживается состояние задолженности каждого подотчетного лица (таблица 6).

Итоги оборотов ведомости расчетов с подотчетными лицами по кредиту счета 71 переносятся в журнал-ордер № 3 «Расчеты» (таблица 7).

Таблица 6 - Ведомость расчетов с подотчетными лицами

№	Ф.И.О	Сальдо начальное	Выдано под отчет	Возврат в кассу	Израсходовано	Сальдо конечное
					в дебет счетов:
		Д-т	К-т	Дата	Сумма		10	76		Д-т	К-т
1	Кулешова			12.08.13	5300	-		5300
2	Кургин			13.08.13	1215		1215

Таблица 7 - Журнал-ордер № 03 «Расчеты»

В дебет	С кредита счетов	Итого
	60	68	71	76	и др.
1	2	3	4	5	6	7	8
10			1215
76			5300
Итого

Возврат в кассу неиспользованной суммы оформляется приходным кассовым ордером, а перерасход подотчетной суммы выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Сальдо счета 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

В отдельных случаях сальдо по этому счету может оказаться кредитовым. В этом случае сальдо есть остаток задолженности предприятия подотчетным лицам.

Используемые в ЗАО «Автоматика» проводки по учету операций с подотчетными лицами приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Проводки по учету операций с подотчетными лицами, используемые в ЗАО «Автоматика»

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Д	К
1	2	3
- выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы	71	50
- оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом	08,10,41	71
- списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд предприятия	44	71
Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.), в учете делается запись
- затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов	91-2	71
Сумма НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражается проводками
- учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц	19	71
- произведен налоговый вычет	68 «Расчеты по НДС»	19
Сумма НДС по расходам непроизводственного характера из бюджета не возмещается. Такая сумма списывается проводкой
- списан НДС по расходам непроизводственного характера	91-2	19
Если сотрудник израсходовал сумму большую, чем ему было выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить. Такая операция отражается записью
- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы	71	50
Если сотрудник возвращает неизрасходованные суммы в кассу организации, в учете делается запись
- оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации	50	71
Возмещение расходов сотрудника, понесенных сверх выданного аванса, отражается записью
- возмещены сотруднику затраты по командировке, превышающие ранее выданный аванс	71	50
Если сотрудник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, в учете делается запись
отражена сумма невозвращенного аванса	94	71
Сумма неиспользованного аванса может быть удержана из заработной платы сотрудника. Это отражается проводкой
- удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника	70	94

Рассмотрим на примере.

ЗАО «Автоматика» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ЗАО «Автоматика» 08.08.2013 выдало работнику в подотчет 50000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:

- приобрел канцтовары (конкретные наименования товаров расписаны в товарном чеке) на сумму 1000 руб. для нужд организации;

- погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45000 руб.

Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 12.08.2013. Руководитель ЗАО «Автоматика» утвердил авансовый отчет 12.08.2013.

В бухгалтерском учете ЗАО «Автоматика»» сделаны следующие проводки:

08.08.2013

Дебет 71 Кредит 50 - 50000 руб. - выданы в подотчет наличные деньги
08.08.2013

Дебет 50 Кредит 71 - 4000 руб. - отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет (50000 - 1000 - 45000) руб.

Дебет 10 Кредит 71 - 1000 руб. - отражено приобретение канцтоваров

Дебет 60 Кредит 71 - 45000 руб. - отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.

В случае, если в подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход.

Сумма перерасхода (в разрешенных случаях) оформляется дополнительной бухгалтерской записью по дебету счета учета расчетов с подотчетными лицами и кредиту счета учета денежных средств в кассе. Подобная ситуация может иметь место в случае, если сумма фактически произведенных расходов оказалась больше суммы выданного аванса.

Рассмотрим следующий пример.

Работник ЗАО «Автоматика» 12.08.2013 получил в подотчет денежную сумму в размере 34000 руб. Им были приобретены материалы на сумму 38000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 13.08.2013.

В бухгалтерском учете ЗАО «Автоматика» отражены следующие проводки:

12.08.2013

Дебет 71 Кредит 50 - 34000 руб. - выданы в подотчет наличные деньги

13.08.2013

Дебет 10 Кредит 71 - 38000 руб. - отражено приобретение материалов

Дебет 71 Кредит 50 2 000 руб. - выдан из кассы перерасход.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

- на расчеты с поставщиками товаров и т.д.

3. Учет основных средств и материалов

Движение основных средств в ЗАО «Автоматика» оформляется следующими документами:

- акт о приеме-передаче объекта основных средств (приложение 1) - применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями;

- акт о списании объекта основных средств - применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств (приложение 2);

- инвентарная карточка учета объекта основных средств - используется для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации (приложение 3);

- требование-накладная - применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

- журнал-ордер № 13 - это учетный регистр для учета операций по износу основных средств (счет "Износ основных средств") на основании первичных документов (актов, расчетов амортизации, справок-расчетов и пр.). Приводятся и аналитические данные к счету по группам основных средств в разрезе сальдо и оборотов;

Объекты основных средств, как новые, так и бывшие в эксплуатации, принимаются в ЗАО «Автоматика» к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Объекты основных средств, как новые, так и бывшие в эксплуатации, принимаются в ЗАО «Автоматика» к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

ЗАО «Автоматика» приобретает оборудование, как требующее, так и не требующее монтажа.

Рассмотрим на примере.

ЗАО «Автоматика» для управленческих нужд приобрело в июле 2013 года принтер за 36000 руб. (в том числе НДС - 5492 руб.), который введен в эксплуатацию в том же месяце. Затраты по доставке принтера на предприятие составили 720 руб. (в том числе НДС - 110 руб.) Установлен срок полезного использования принтера для целей бухгалтерского учета - 3 года. Согласно учетной политике начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится линейным способом.

Приобретенный принтер был принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (ОС), так как он удовлетворяет всем условиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01.

В рассматриваемом примере годовая норма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете составит 33,33% (100% / 3 года). То есть ежемесячные амортизационные отчисления составляют 847,36 руб.((36 000 руб. - 5492 руб.) х 33,33 % / 12).

Содержание операций и корреспонденция счетов по ним сведены в таблицу 9.

Таблица 9 - Учет приобретения основных средств, не требующих монтажа в ЗАО «Автоматика»

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
Бухгалтерские записи на дату приобретения и ввода в эксплуатацию объекта ОС
Отражены вложения в приобретенный принтер	08-4	60	30 508
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком	19-1	60	5492
Отражены затраты по доставке принтера	08-4	60	610
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком	19-3	60	110
Произведена оплата за приобретенный принтер	60	51	36 000
Произведена оплата по доставке принтера на предприятие	60	51	120
Принтер принят к учету в составе ОС	01	08-4	30 600
Принята к вычету сумма НДС по принятому к учету принтеру	68	19-1	5492
Принята к вычету сумма НДС по расходам, связанным с доставкой	68	19-3	110
Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету объекта ОС, до полного погашения его стоимости либо списания с учета
Начислены амортизационные отчисления	44	02	847,36

С течением времени первоначальная стоимость основных средств ЗАО «Автоматика» отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения в организации проводится периодическая переоценка основных средств и определяется восстановительную стоимость.

Рассмотрим на примере.

Данные по стеллажу ЗАО «Автоматика» на дату первой переоценки, руб.:

- первоначальная стоимость объекта - 100000;

- текущая (восстановительная) стоимость - 130000;

- амортизация объекта на дату его переоценки - 40000.

Расчеты после первой переоценки приведены ниже.

- разница между текущей (восстановительной) и первоначальной стоимостью объекта:

130000 - 100000 = 30000 руб.

На эту сумму была увеличена стоимость объекта, по которой он учитывался на счете.

Был вычислен коэффициент пересчета стоимости объекта путем деления его текущей (восстановительной) стоимости на первоначальную стоимость:

130 000/100 000 = 1,3.

Пересчитана амортизация объекта - умножением суммы накопленной на дату переоценки амортизации на коэффициент пересчета стоимости объекта:

40 000 х 1,3 = 52000 руб.

Разница между суммами пересчитанной и накопленной амортизации:

52000 - 40000 = 12 000 руб.

На эту сумму была увеличена накопленная на дату переоценки амортизация объекта, по которой он учитывался на счете 01.

Эта операция была отражена следующими проводками:

Дебет 01 Кредит 83 - 30000 руб.

Дебет 83 Кредит 02 - 12000 руб.

Выбытие основных средств в ЗАО «Автоматика» происходит по различным причинам.

ЗАО «Автоматика» передает по договору дарения компьютер, используемый в управленческих целях, директору. Стоимость компьютера составляет 18480 рублей. При принятии компьютера к учету установлен срок его полезного использования 4 года. В целях бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом. Сумма накопленной амортизации на момент передачи компьютера составляет 6160 рублей.

Отражение хозяйственных операций на счетах учета представлено в таблице 10.

Таблица 10 - Учет выбытия основных средств в ЗАО «Автоматика»

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операций
Дебет	Кредит
02	01	6 160	Списана сумма начисленной амортизации
91-2	01	12 320	Списана остаточная стоимость переданного компьютера
91-2	68	2 218	Начислен НДС (12 320 рублей х 18%)
99	91-2	14 538	Списан убыток от безвозмездного выбытия компьютера (12 320 рублей + 2 218 рублей)

Амортизация начисляется в ЗАО «Автоматика» линейным способом. Рассмотрим на примере.

В июле 2013 года в ЗАО «Автоматика» были приобретены шкафы для хранения документов по стоимости 100 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 10 лет. В этом случае годовая норма амортизационных отчислений составляет 10 % (100 % : 10 лет), а годовая сумма амортизационных отчислений - 10 тыс. руб. (100 тыс. руб. х 10 % : 100 %). Если по этим приборам не будет проводиться переоценка в установленном порядке, то в течение 10 лет их стоимость будет полностью перенесена на стоимость продукции (работ, услуг) при их использовании в установленном порядке.

В организации производится также ремонт основных средств.

Рассмотрим на примере.

ЗАО «Автоматика» произвела косметический ремонт офисного помещения с привлечением сторонней организации и с использованием собственных материалов. К осуществлению ремонтных работ, а также для обеспечения ремонта необходимыми материалами привлекается один из работников организации, работа которого оформляется отдельно расцененным нарядом. Стоимость использованных материалов - 20 тыс. руб. Стоимость услуг сторонней организации - 30 тыс. руб. (без учета НДС).

Заработная плата работника организации, привлеченного к обеспечению ремонтных работ, составила 5 тыс. руб., начисления на заработную плату (страховые взносы и взносы в ФСС России) - 1,5 тыс. руб.

Себестоимость услуг организации формируется непосредственно на счете 44.

В бухгалтерском учете были оформлены следующие проводки:

Дебет 44 - Кредит 10

- 20 тыс. руб. - стоимость использованных материалов;

Дебет 44 - Кредит 60

- 30 тыс. руб. - стоимость услуг сторонней организации;

Дебет 19 - Кредит 60

- 5,4 тыс. руб. - НДС по стоимости услуг сторонней организации;

Дебет 44 - Кредит 70

- 5 тыс. руб. - заработная плата работника организации;

Дебет 44 - Кредит 69

- 1,5 тыс. руб. - сумма начислений на заработную плату;

Дебет 68/«НДС» - Кредит 19

- 5,4 тыс. руб. - сумма произведенного налогового вычета;

Дебет 60 - Кредит 51 «Расчетные счета»

- 35,4 тыс. руб. - оплата стоимости услуг сторонней организации (включая НДС);

Дебет 69 - Кредит 51

- 1,5 тыс. руб. - страховые взносы;

Дебет 70 - Кредит 50 «Касса»

- 5 тыс. руб. - заработная плата, выплаченная работнику организации.

Для ЗАО «Автоматика» характерны следующие первичные документы по учету материалов - приходный ордер, товарная накладная.

Основным источником поступления материалов на предприятиях является - закупка материалов у поставщиков.

Для контроля за поступлением материальных ценностей все расчетные и товарные документы регистрируются в бухгалтерии в журнале учета поступления грузов. Расчетные документы либо акцептуются, либо дается мотивированный отказ. После проверки и регистрации расчетные документы передаются в бухгалтерию. Дается распоряжение экспедитору на доставку материальных ценностей. На получение грузов у поставщика экспедитору выдается доверенность. Все данные о выдаче и расписке в получении доверенности фиксируются на корешке доверенности или в журнале.

Бухгалтерия ЗАО «Автоматика» для обобщения информации по счету 10 «Материалы» использует ведомости прихода материалов.

К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:

10-1 «Канцтовары»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Ведомость прихода материалов составляется на предприятии ежемесячно в разрезе поставщиков материалов по всем субсчетам счета 10 «Материалы».

Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направления затрат. В течение отчетного месяца их движение учитывается по учетным ценам, а по окончании месяца после расчета процентов и сумм транспортно - заготовительных расходов или отклонений по фактической стоимости.

Для учета движения материальных ценностей внутри организации между магазинами или материально ответственными лицами используется требование-накладная.

Для обобщения информации по переброске материалов используется ведомость переброски материалов, которая составляется на предприятии ежемесячно.

Поломка и утеря малоценных и быстроизнашивающихся предметов в оформляется актом выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Один экземпляр остается в структурном подразделении, а второй направляется в бухгалтерию. При предъявлении акта выбытия работнику взамен негодного или утерянного предмета выдается годный. Об этом делается соответствующая запись в карточке учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-2). Акты выбытия впоследствии прикладываются к актам на списание.

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов применяется для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Для учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений работникам в индивидуальное пользование применяется ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений.

На основании первичных документов расход материалов оформляется в ЗАО «Автоматика» следующими проводками:

Дт 44 «Издержки обращения» Кт 10 «Материалы»;

Эти записи осуществляются в течение месяца по учетной стоимости в ведомостях и журналах-ордерах 10 и 10/1.

4. Учет издержек обращения

Расходы ЗАО «Автоматика» в течение отчетного периода учитываются на сете 44 «Расходы на продажу», субсчет «Издержки обращения».

На счетах бухгалтерского учета операции по учету расходов на продажу, отражаются следующим образом (таблица 11)

Таблица 11 - Бухгалтерский учет операций по счету 44

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Бухгалтерская справка-расчет	Начислена амортизация по основным средствам, используемым при реализации услуг	44	02
Бухгалтерская справка-расчет	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при реализации услуг	44	05
Расчетно-платёжная ведомость	Начислена заработная плата работникам	44	70
Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет	Начислены страховые взносы	44	69
Авансовый отчет	Списаны командировочные расходы	44	71
Авансовый отчет	Списаны представительские расходы	44	71
Счет поставщика, бухгалтерская справка-расчет	Списаны на издержки обращения расходы на рекламу	44	60
Договор, счет комиссионера	Списаны комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациям	44	60
Товарно-транспортная накладная, счет перевозчика	Списаны транспортные расходы	44	60

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

5. Формирование финансовых результатов

Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период предназначены счета раздела VIII Плана счетов бухгалтерского учета:

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и расходы»;

99 «Прибыли и убытки».

Счет 90 «Продажи» является сопоставляющим. Он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках.

На счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации. Он представляет собой разницу между выручкой от продажи продукции, товаров, работ, услуг и расходами по ее получению.

К счету 90 «Продажи» в ЗАО «Автоматика» открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Поступление выручки в кассу отражается в учете следующей записью:

Дт 50 «Касса» Кт 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» - на сумму продажной стоимости услуг, включая НДС.

После поступления выручки списываются реализованные услуги, что фиксируется записью:

Дт 90-2 Кт 41-2 - на сумму покупной стоимости услуг.

Выделение суммы НДС, включенного в цену реализации услуг и подлежащего перечислению в бюджет:

Дт 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету счета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (в случае прибыли) или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 90-9 (в случае убытка).

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются все прочие доходы и расходы.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ЗАО «Автоматика» открыты субсчета:

91-1 «Прочие доходы» - для учета поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных);

91-2 «Прочие расходы» - для учета прочих расходов (за исключением чрезвычайных);

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Отражение операций по учету доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в течение месяца в ЗАО «Автоматика» представлено в таблице 12.

Сальдированный результат счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» в виде прибыли и убытка ежемесячно (заключительными оборотами) списывается, как и сальдо счета 90 «Продажи», на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки», сальдо в виде прибыли - на кредит счета 99 с дебета счета 91, а сальдо в виде убытков - на дебет счета 99 с кредита счета 91.

Таблица 12 - Отражение операций по учету доходов и расходов в ЗАО «Автоматика» на счете 91 «Прочие доходы и расходы

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Акт приема-передачи основных средств, акт на списание основных средств	Списана остаточная стоимость выбывающих из хозяйственного оборота объектов основных средств	91-2	01
Акт приема-передачи нематериальных активов, акт на списание нематериальных активов	Списана остаточная стоимость выбывшего объекта нематериальных активов	91-2	04
Накладная на отпуск материалов на сторону	Списана фактическая стоимость выбывших материалов	91-2	10
Договор о поставке, выписка банка, бухгалтерская справка	Списаны штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, признанные организацией	91-2	60, 62, 76, 51
Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя	Списаны суммы дебиторской задолженности в связи с истечением срока давности, других долгов, нереальных для взыскания	91-2	62
Расчетно-платежная ведомость	Начислена оплата труда работникам, занятым деятельностью отличной от обычных видов деятельности организации	91-2	70
Претензионные акты, решения суда	Отражены суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, полученные (подлежащие получению) организацией	50,51, 52, 76	91-1
Справка бухгалтерии	Депонированные суммы, не выплаченные по истечении срока исковой давности, обращены в доход организации	76	91-1

Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен синтетический сопоставляющий счет 99 «Прибыли и убытки». Основным назначением счета 99 является определение чистой прибыли (чистого убытка) организации за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год). Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами 31 декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами 31 декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Заключение

Анализ финансового состояния выявил, что наблюдается рост валюты баланса, рост выручки и чистой прибыли. Но продолжают оставаться низкими показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, динамика показателей рентабельности незначительная.

Предприятию рекомендуются мероприятия по снижению себестоимости, управление по центрам затрат, регулирование структуры капитала с целью повышения доли собственного и снижения заемного. Необходимо уменьшить суммы краткосрочных займов и кредиторской задолженности. Также следует пересмотреть кредитную политику с целью снижения дебиторской задолженности.

ЗАО «Автоматика» в целом имеет ярко выраженную тенденцию интенсивного развития, но при этом мною были выявлены значительные недостатки, которые я предлагаю решать следующим образом: предприятию необходимо свободные денежные средства вкладывать в оборот для достижения интенсивных путей развития. Также необходимо вести строгий учет за погашением дебиторской и кредиторской задолженности. Предприятию необходимо вести строгую маркетинговую политику для формирования цены таким образом, чтобы предприятие получило прибыль от реализации своей продукции, и разработать план эффективного его использования.

Список использованных источников

Нормативные документы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.: ООО «ТК Велби», 2013. - 512 с.

2. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом от 6 мая 1999 г. № 32н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом от 6 мая 1999 г. № 33н. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г.).

Книги, монографии

5. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2012.

6. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. - М..: ИНФРА - М, 2013. - 617 с.

7. Бухгалтерская финансовая отчетность / А.И. Нечитайло; Под ред. А.И. Нечитайло и Л.Ф. Фоминой. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 654 с.

8. Климова М.А. Бухгалтерский учет / М.А. Климова. - М.: РИОР - 2013. - 145 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2013. - 296 с.

10. Макарьева В.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету / В.И. Макарьева, Е.В. Орлова - М.: Налоговый вестник, 2012.

11. Николаева Г.О. Бухгалтерский учет в оптовой торговле / Г.О. Николаева. - М.: Приор, 2012. - 256 с.

12. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2013.

Статьи в периодической литературе

13. Бахарев А.В. Учет товарных операций в розничной торговле / А.В. Бахарев // Главбух. - 2013. - № 3. - С. 15-18.

14. Борхунов Н. Финансовая устойчивость организации / Н. Борхунов // Экономист. - 2013. - № 12. - С. 14-19

15. Воробцов В.М. Учет поступления товаров в розничной торговле / В.М. Воробцов // Аудит. - 2012. - № 3.

16. Григорьев П.Р. Учет товаров в розничной торговле / П.Р. Григорьев // Главный бухгалтер. - 2012. - № 4. - С. 14-19.

17. Зеткина О.В. Об управлении устойчивостью предприятия / О.В. Зеткина // Вопросы экономики. - 2013. - № 5. - С. 49-56.

18. Левшин Г.В. Анализ финансовой устойчивости организации с использованием различных критериев оценки / Г.В. Левшин // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 4. - С. 15-18.

19. Остапенко В.К. Финансовая устойчивость предприятия: оценка, пути улучшения / В.К. Остапенко // Экономист. - 2013. - № 7. - С. 37-43.

20. Руков В.Б. Товарный отчет на предприятиях розничной и оптовой торговли / В.Б. Руков // Бухучет и налоги в торговле и общественном питании. - 2012. - № 7.

Размещено на Allbest.ru