Учет финансовых результатов деятельности организации

Понятие и структура финансового результата хозяйственной деятельности организации. Нормативно-правовое регулирование учетной политики. Анализ бухгалтерского учета дохода и расхода по основным видам деятельности и прочих затрат; чистой прибыли или убытка.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 02.03.2014
Размер файла 45,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • Введение
  • Теоретическая часть
  • 1. Понятие и нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов
    • 1.1 Понятие финансового результата
    • 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов
  • 2. Учет финансовых результатов организации
    • 2.1 Учета дохода и расхода по основным видам деятельности
    • 2.2 Учет прочих доходов и расходов
    • 2.3 Учет чистой прибыли или убытка
  • Практическая часть
  • Заключение
  • Список использованной литературы

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет является сложнейшей информационной системой, состоящей из взаимосвязанных подсистем, каждая из которых имеет свои задачи, функции и способы формирования информации. Одной из важнейших является подсистема учета финансовых результатов, которая интегрирует всю информацию бухгалтерской системы о доходах и расходах организации, сопоставление которых дает финансовый результат, а также формирует данные о прибыли как источнике финансового обеспечения различных сторон деятельности организации. Поэтому данная тема курсовой работы является актуальной.

Цель работы - изучение теоретически вопросов бухгалтерского учета формирования финансовых результатов деятельности организации.

Для реализации данной цели мной были поставлены следующие задачи:

- определить понятие и структуру финансового результата хозяйственной деятельности организации;

- рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов;

- рассмотреть порядок учета финансовых результатов;

При написании курсовой работы использовалась экономическая литература, законодательные и нормативно-правовые акты, статьи, интернет-ресурсы.

Теоретическая часть

1. Понятие и нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов

1.1 Понятие финансового результата

В современных условиях хозяйствования финансовый результат представляет собой итог финансово-хозяйственной деятельности организации, формируемый в денежной форме за отчетный год.

Формирование финансового результата осуществляется накопительным методом в течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки", по кредиту которого отражается прибыль, по дебету - убыток. Финансовый результат представляет собой разницу между суммами доходов и расходов организации. При превышении доходов над расходами формируется прирост имущества - прибыль, при обратном соотношении - уменьшение имущества - убыток, что влияет на величину собственного капитала организации.

Бухгалтерский учет доходов и расходов организации регулируется Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99, в которых доходами признается увеличение, а расходами - уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или появления обязательств, приводящих к соответствующему увеличению или уменьшению капитала организации. В этих нормативных актах даются определения, группировка и методология признания в учете доходов и расходов в целях отражения их в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Финансовый результат формируется за счет двух источников - обычного и прочего финансового результата.

Расходы организации подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения организации получить выручку, прочие и иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной). Они признаются в том отчетном периоде, когда они были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, что соответствует международному принципу допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов

Основные нормативные документы:

1. ПБУ 9/99 "Доходы организации" (ред. от 08.11.2010)

2. ПБУ 10/99 "Расходы организации" (ред. от 08.11.2010)

3. ПБУ 18/02 "Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций" (ред. от 24.12.2010)

4. План счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (ред. от 08.11.2010)

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), признают доходами увеличение, а расходами - уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или возникновения обязательств, приводящих к соответствующим изменениям капитала предприятия.

Согласно ПБУ 9/99, доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

а) о порядке признания выручки организации;

б) о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы.

Прочие доходы организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. (Подробнее о доходах организации в главе 2)

Согласно ПБУ 10/99, расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию порядок признания коммерческих и управленческих расходов.

В отчете о прибылях и убытках расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего отчетного периода в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета отражается на отдельном синтетическом счете 99 "Прибыли и убытки".

Чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

В последнее время с учётом широкого внедрения современных технологий требования к единообразному толкованию финансовой отчётности возросли ещё больше. Для этих целей используются международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). МСФО признаны во всём мире как эффективный инструментарий для предоставления прозрачной и понятной информации о деятельности предприятий.

2. Учет финансовых результатов организации

2.1 Учета дохода и расхода по основным видам деятельности

Учет доходов и расходов от основного вида деятельности осуществляется на балансовом счете 90 «Продажи». На этом счете определяется прибыль (доход) от реализации продукции (работ, услуг), которая перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки».

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС, акцизов и других налоговых вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

- 90-1 «Выручка»;

- 90-2 «Себестоимость продаж»;

- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

- 90-4 «Акцизы»;

- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Организации - плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Записи от продаж производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно вычитанием совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» из кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) - Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6).

По окончании отчетного года субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитические счета по счету 90 «Продажи» открываются по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией. В аналитическом учете по счету 90 «Продажи» организации наряду со стоимостью продукции и вырученными суммами отражают ее количество и качество.

2.2 Учет прочих доходов и расходов

Учет доходов и расходов, которые не относятся к основному виду деятельности, осуществляется на операционном счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту этого счета в течение отчетного периода находят отражение:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и другие виды интеллектуальной собственности, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетами учета доходов будущих периодов;

- прибыль, прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;

- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений и др.;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- прочие доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности.

По дебету счета 91 учитывают расходы организации, не связанные с обычной ее производственной деятельностью, в корреспонденции со счетами учета затрат или других соответствующих активов. Также в дебет счета 91 с кредита различных счетов списывают расходы, связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий культурно-просветительского характера, спорта, отдыха, развлечений и иных аналогичных мероприятий.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:

- 91-1 «Прочие доходы»;

- 91-2 «Прочие расходы;

- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных). На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных). Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно (ежеквартально) сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (квартал).

Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2).

Сальдированный результат счета 91 в виде прибыли или убытка ежемесячно (заключительными оборотами) списывается, как и сальдо счета 90, на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки». Если сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль. Эта сумма отражается заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 91-9 и кредиту счета 99. Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

2.3 Учет чистой прибыли или убытка

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат.

На счете 99 в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90;

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91;

суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Начисленные платежи налога на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций записываются по дебету счета 99 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на этих счетах.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таким образом, сформированный на счете 99 финансовый результат переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», на котором ведется учет собственной прибыли организации.

Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, может быть использована на выплату дивидендов учредителям.

Нераспределенная прибыль представляет собой сумму чистой прибыли, не распределенной в виде дивидендов (или иным способом) между участниками организации в соответствии с учредительными документами, и отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Убыток за отчетный период показывается по дебету счета 84. Кредитовое сальдо этого счета переносится в балансовый отчет как прибыль, дебетовое - как непокрытый убыток.

Непокрытые убытки отчетного периода могут покрываться за счет резервных фондов, взносов участников (если это предусмотрено учредительными документами). При недостаточности этих средств на счете 84 образуется дебетовое сальдо, которое переходит на следующий год.

Исполнительные органы организации любой организационно-правовой формы обязаны представить собственникам отчет о результатах работы за каждый прошедший финансовый год. Финансовый отчет утверждается на годовых собраниях акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, которые проводятся ежегодно. Финансовый отчет включает баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности, аудиторское заключение. Участники собрания принимают решение о распределении полученной за год прибыли или об источниках покрытия убытков. Решения, принятые на собрании, являются основанием для того, чтобы бухгалтерия могла сделать соответствующие начисления и бухгалтерские записи.

финансовый учет прибыль затраты

Практическая часть

Задание 1.

На основании приведенных данных:

1) составить бухгалтерский баланс, сгруппировав его статьи и разделы;

2) заполнить типовую форму бухгалтерского баланса

Таблица 1.1 - Исходные данные.

№ п/п

Наименование хозяйственных средств и источников их формирования

А/П

Сумма, тыс.р.

1

Основные средства

А

300000

2

Износ основных средств

П

18000

3

Нематериальные активы

А

75000

4

Материалы

А

120000

5

Готовая продукция

А

69000

6

Товары отгруженные

А

31000

7

Касса

А

15000

8

Расчетный счет

А

200000

9

Денежные переводы в пути

А

30000

10

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)

А

24000

11

Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность)

П

66000

12

Расчеты по оплате труда

П

23000

13

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)

А

11000

14

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность)

А

25000

15

Прибыль и убытки (прибыль)

П

145000

16

Уставный капитал

П

350000

17

Резервный капитал

П

93000

18

Краткосрочные кредиты банка

П

50000

19

Долгосрочные кредиты банков

П

143000

20

Износ нематериальных активов

П

12000

Таблица 1.2 - Бухгалтерский баланс.

Наименование показателя

Код

Сумма на конец периода, тыс. р.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

63000

Результаты исследований и разработок

1120

-

Основные средства

1130

282000

Доходные вложения в материальные ценности

1140

-

Финансовые вложения

1150

-

Отложенные налоговые активы

1160

-

Прочие внеоборотные активы

1170

-

Итого по разделу I

1100

345000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы, в том числе:

1210

220000

Материалы

12101

120000

Товары

12102

100000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

-

Дебиторская задолженность, в том числе:

1230

60000

Расчеты с покупателями и заказчиками

12302

24000

Расчеты с подотчетными лицами

12305

11000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

12306

25000

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

-

Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:

1250

245000

Касса организации

12501

15000

Расчетные счета

12502

200000

В переводах «в пути»

12503

30000

Прочие оборотные активы

1260

-

Итого по разделу II

1200

525000

БАЛАНС

1600

870000

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

350000

Переоценка внеоборотных активов

1340

-

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

-

Резервный капитал

1360

93000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

145000

Итого по разделу III

1300

588000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства, в том числе:

1410

143000

Долгосрочные кредиты

14101

143000

Отложенные налоговые обязательства

1420

-

Оценочные обязательства

1430

-

Прочие обязательства

1450

-

Итого по разделу IV

1400

143000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства, в том числе:

1510

50000

Краткосрочные кредиты

15101

50000

Кредиторская задолженность, в том числе:

1520

89000

Расчеты по налогам и сборам

15203

66000

Расчеты с персоналом по оплате труда

15205

23000

Доходы будущих периодов

1530

-

Оценочные обязательства

1540

-

Прочие обязательства

1550

-

Итого по разделу V

1500

139000

БАЛАНС

1700

870000

Задание 2.

Отразить на счетах операции по учету выбытия основных средств

Таблица 2.1 - Учет операций по выбытию основных средств.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1.

Продано транспортное средство:

- первоначальная стоимость

260 000

01.2

01.1

- амортизация на день продажи

210 000

02

01.2

2.

Начислена выручка от продажи (в т.ч. НДС)

70 800

62

91.1

3.

Начислен НДС

10 800

91.2

68

4.

Списано транспортное средство по остаточной стоимости

50 000

91.2

01.2

5.

Определен финансовый результат от продажи транспортного средства

10 000

91.9

99

6.

Поступила на расчетный счет оплата от покупателя

70 800

51

62

Задание 3.

Учетной политикой установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж. В отчетном периоде ООО продало готовую продукцию на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС 43200 руб.). Себестоимость проданной продукции составила 150 000руб., общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16 000 руб. Определить финансовый результат от реализации и отразить в учете

Таблица 3.1. - Учет финансового результата от реализации продукции.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1.

Отражена выручка от реализации продукции

240 000

62

90.1

2.

Поступили деньги от покупателя

240 000

50 (51)

62

3.

Списана себестоимость проданной продукции

150 000

90.2

43

4.

Отражен НДС

43 200

90.3

68

5.

Учтены общехозяйственные расходы

16 000

26

79

6.

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

16 000

90.2

26

7.

Отражен финансовый результат

74 000

90.9

99

Задание 4.

На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств (таблица 4.1).

Таблица 4.1 - Остатки средств на начало отчетного периода.

№ п\п

Счета

Сумма, руб.

1

Основные средства

224 200

2

Износ основных средств

45 000

3

Нематериальные активы

140 000

4

Износ не материальных активов

20 000

5

Материалы

69 000

6

Остатки незавершенного производства

24 800

7

Готовая продукция

97 200

8

Касса

34 000

9

Расчетный счет

289 600

10

Валютный счет

100 000

11

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы)

50 000

12

Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы)

100

13

Расчеты с бюджетом

14 000

14

Расчеты по социальному страхованию

31 600

15

Расчеты с персоналом по заработной плате

84 500

16

Расчеты с подотчетными лицами(дебиторы)

27 400

17

Расчеты с различными дебиторами и кредиторами (кредиторы)

22 000

18

Уставный капитал

216 500

19

Резервный фонд

70 000

20

Нераспределенная прибыль

68 200

21

Прибыль и убытки (прибыль)

124 300

22

Краткосрочные кредиты банков

60 000

23

Долгосрочные займы

200 000

За отчетный период проведены следующие хозяйственные операции (таблица 4.2).

Таблица 4.2. - Хозяйственные операции за период.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1.

С расчетного счета поступили денежные средства для выдачи зарплаты

84 500

50

51

2.

Выплачена заработная плата рабочим и служащим

84 500

70

50

3.

Завхозу выдано под отчет на покупку канцтоваров

28 000

71

50

4.

На склад поступили канцтовары от завхоза

24 600

10

71

5.

Остаток денежных средств завхоз вернул в кассу

3 400

50

71

6.

Произведен расчет с поставщиками за ранее поставленные материалы

45 000

60

51

7.

Перечислены налоги в бюджет

15 000

68

51

8.

Перечислено в фонд социального страхования

14 000

69

51

9.

Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту

60 000

66

51

10.

Со склада во вспомогательное производство переданы материалы

12 000

23

10

11.

Покупатели перечислили аванс за продукцию

30 000

51

62

12.

Предприятие получило долгосрочный кредит в банке

50 000

51

67

13.

Поступили от поставщика и оприходованы на складе запчасти

5 000

10

60

14.

С расчетного счета поступило в кассу

20 000

50

51

15.

Выдано под отчет сотруднику на командировочные расходы

10 000

71

50

Синтетические счета учета:

Д сч. 01 (А) К

Сн 224 000

Об 0

Об 0

Ск 224 000

Д сч. 02 (П) К

Сн 45 000

Об 0

Об 0

Ск 45 000

Д сч. 04 (А) К

Сн 140 000

Об 0

Об 0

Ск 140 000

Д сч. 05 (А) К

Сн 20 000

Об 0

Об 0

Ск 20 000

Д сч. 10 (А) К

Сн 69 000

4) 24 600

10) 12 000

13) 5 000

Об 29 600

Об 12 000

Ск 86 600

Д сч. 23 (А) К

Сн 0

10) 12 000

Об 12 000

Об 0

Ск 12 000

Д сч. 43 (А) К

Сн 97 200

Об 0

Об 0

Ск 97 200

Д сч. 46 (А) К

Сн 24 800

Об 0

Об 0

Ск 24 800

Д сч. 50 (А) К

Сн 34 000

1) 84 500

2) 84 500

5) 3 400

3) 28 000

14) 20 000

15) 10 000

Об 107 900

Об 122 500

Ск 19 400

Д сч. 51 (А) К

Сн 289 600

11) 30 000

1) 84 500

12)50 000

6) 45 000

7) 15 000

8) 14 000

9) 60 000

14) 20 000

Об 80 000

Об 238 500

Ск 131 100

Д сч. 52 (А) К

Сн 100 000

Об 0

Об 0

Ск 100 000

Д сч. 60 (А/П К

Сн 50 000

6) 45 000

13) 5 000

Об 45 000

Об 5 000

Ск 10000

Д сч. 62 (А/П) К

Сн 100

11) 30 000

Об 30 000

Ск -29900

Д сч. 66 (П) К

Сн 60 000

9) 60 000

Об 60 000

Об 0

Ск 0

Д сч. 67 (П) К

Сн 200 000

12) 50 000

Об 0

Об 50 000

Ск 250 000

Д сч. 68 (А/П) К

Сн 14 000

7) 15 000

Об 15 000

Об 0

Ск - 1000

Д сч. 69 (А/П) К

Сн 31 600

8) 14 000

Об 14 000

Об 0

Ск 17 600

Д сч. 70 (П) К

Сн 84 500

2) 84 500

Об 84 500

Об 0

Ск 0

Д сч. 71 (А/П) К

Сн 27 400

3) 28 000

4) 24 600

15) 10 000

5) 3 400

Об 38 000

Об 28 000

Ск 37 400

Д сч. 76 (А/П) К

Сн 22 000

Об 0

Об 0

Ск 22 000

Д сч. 80 (П) К

Сн 216 500

Об 0

Об 0

Ск 216 500

Д сч. 82 (П) К

Сн 70 000

Об 0

Об 0

Ск 70 000

Д сч. 84 (А/П) К

Сн 68 200

Об 0

Об 0

Ск 68 200

Д сч. 99 (А/П) К

Сн 124 300

Об 0

Об 0

Ск 124 300

Таблица 4.3 - Оборотно-сальдовая ведомость.

№ сч

Наименование счета

Остаток на начало периода

Обороты за период

Остаток на конец периода

Д

К

Д

К

Д

К

01

Основные средства

224000

-

-

-

224000

-

02

Амортизация основных средств

-

45000

-

-

-

45000

04

Нематериальные активы

140000

-

-

-

140000

-

05

Амортизация нематериальных активов

-

20000

-

-

-

20000

10

Материалы

69000

-

29600

12000

86600

-

23

Вспомогательное производство

-

-

12000

-

12000

-

43

Готовая продукция

97200

-

-

-

97200

-

46

Выполненные этапы по незавершенным работам

24800

-

-

-

24800

-

50

Касса

34000

-

107900

122500

1400

-

51

Расчетные счета

289600

-

80000

238500

131100

-

52

Валютные счета

100000

-

-

-

100000

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

50000

45000

5000

-

10000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

100

-

-

30000

-29900

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

60000

60000

-

-

-

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

-

200000

-

50000

-

250000

68

Расчеты по налогам и сборам

-

14000

15000

-

-

-1000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

31600

14000

-

-

17600

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

84500

84500

-

-

-

71

Расчеты с подотчетными лицами

27400

-

38000

28000

37400

-

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

22000

-

-

-

22000

80

Уставный капитал

-

216500

-

-

-

216500

82

Резервный капитал

-

70000

-

-

-

70000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

68200

-

-

-

68200

99

Прибыли и убытки

-

124300

-

-

-

124300

Итого:

1006100

1006100

486000

486000

824600

824600

Задание 5.

Рассчитать показатели рентабельности предприятия и определить динамику их изменения за два года. Сделать выводы по результатам расчетов

По итогам работы в течение 2-х лет предприятие имело следующие показатели:

Таблица 5.1 - Исходные данные.

Показатели

Среднегодовые значения

1 год

2 год

Общая величина имущества (совокупный капитал)

937 967

1 252 316

Внеоборотные активы

364 119

517 611

Окончание таблицы 5.1

Основные средства

322 352

400 996

Оборотные активы

573 848

734 705

Материальные оборотные активы (запасы без РБП)

369 462

387 034

Собственный капитал

602 824

807 143

Займы и кредиты (до 1 года)

138 454

149 309

Кредиторская задолженность

196 689

295 864

Выручка от продаж

390 657

1 167 135

Полная себестоимость

320 741

801 859

Прибыль до налогообложения

87 533

178 179

Чистая прибыль

49 248

147 521

Рассчитаем показатели рентабельности по следующим формулам:

1. Рентабельность ресурсов предприятия:

а) рентабельность основных средств:

(5.1)

б) рентабельность производственных фондов:

(5.2)

в) рентабельность запасов:

(5.3)

Для оценки активов и пассивов организации и их элементов:

2. Рентабельность имущества предприятия:

б) рентабельность внеоборотных активов:

(5.4)

в) рентабельность оборотных активов:

(5.5)

3. Рентабельность капитала:

а) рентабельность всего капитала:

(5.6)

б) рентабельность собственного капитала:

(5.7)

Для оценки текущей деятельности организации:

5. Рентабельность продукции:

(5.8)

6. Рентабельность продаж:

(5.9)

Для оценки деятельности организации в целом:

7. Рентабельность продаж:

(5.10)

Представим полученные данные в виде таблицы:

Таблица 5.2 - Показатели рентабельности.

Показатель

За 1 год

За 2 год

Абс. отклонение, %

Рентаб. ОС

21,7

91,1

69,4

Рентаб. произв. фондов

7,8

32,16

24,36

Рентаб. запасов

18,92

94,38

75,46

Рентаб. Внеоб. А

13,53

28,5

14,97

Рентаб. Об. А

8,58

20,01

11,43

Рентаб. капитала

5,25

11,78

6,53

Рентаб. СК

8,17

18,28

10,11

Рентаб. продукции

21,8

45,56

23,76

Рентаб. продаж (п.6)

17,9

31,3

13,4

Рентаб. продаж (п.7)

12,6

12,64

0,04

По полученным данным видно, что к концу второго года все показатели рентабельности имеют ярко выраженную тенденцию к увеличению, что характеризует эффективное управление затратами, имуществом и капиталом предприятия. Значительное увеличение (более 50 %) произошло по показателям рентабельности основных средств (на 69,4%) и запасов (на 75,46%). Также увеличились показатели рентабельности производственных фондов (на24,36%) и продукции (на 23,76%), что говорит об усилении производственной деятельности предприятия.

Таким образом, все показатели рентабельности свидетельствуют об эффективной деятельности предприятия.

Заключение

Учет доходов и расходов от основного вида деятельности осуществляется на балансовом счете 90 «Продажи». На этом счете определяется прибыль (доход) от реализации продукции (работ, услуг), которая перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки».

Прочие доходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По мере возникновения доходы отражаются по кредиту счета 91, а по дебету этого счета указываются расходы организации.

Хозяйственные операции записываются на счете 99 «Прибыли и убытки» по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;

б) прочих прибылей и убытков.

Таким образом, сформированный на счете 99 финансовый результат переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», на котором ведется учет собственной прибыли организации.

Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Исполнительные органы организации любой организационно-правовой формы обязаны представить собственникам отчет о результатах работы за каждый прошедший финансовый год. Финансовый отчет утверждается на годовых собраниях акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, которые проводятся ежегодно. Финансовый отчет включает баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности, аудиторское заключение. Участники собрания принимают решение о распределении полученной за год прибыли или об источниках покрытия убытков.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский финансовый учет - С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева М.: Эксмо, 2008г.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2003г. (Серия «Высшее образование»).

3. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2002г.

4. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - Казань; Изд-во КФЭИ, 2002г.

5. Журнал "Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010 г., выпуск №3.

6. Журнал "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010 г., выпуск №5.

7. Интернет-ресурс для бухгалтеров.

8. Интернет-журнал «Аудит и финансовый анализ».

9. Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.