Показатели	Отчетный период	Прошлый период	Абсол. изменение	Темп роста, %	Влияние факторов
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	313 719	402 236	88 517	128,215377	+
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-276 101	-306 436	-30 335	110,986921	+
Валовая прибыль	37 618	95 800	58 182	254,66532	Х
Коммерческие расходы	-6 536	-6 510	26	99,6022032	-
Управленческие расходы	-19 250	-25 616	-6 366	133,07013	+
Прибыль (убыток) от продаж	11 832	63 674	51 842	538,150778	Х
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	55	66	11	120	+
Проценты к уплате	-8105	-8632	-527	106,502159	+
Доходы от участия в других организациях	-	-
Прочие доходы	4982	6633	1 651	133,139301	+
Прочие расходы	-9934	-6528	3 406	65,7137105	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	3 696	54 234	50 538	1467,37013	Х
Отложенные налоговые активы	12	564	552	4700	+
Отложенные налоговые обязательства	-	-
Текущий налог на прибыль	-911	-9 452	-8 541	1037,54116	+
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2 797	45 346	42 549	1621,23704	Х

Из таблицы 3.2.1 видно, что прибыль от продаж продукции по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 51842 тысяч рублей Влияние изменения продажных цен проявляется через показатель выручки от реализации продукции, сопоставляя фактическую реализацию с прошлым годом, находим влияние этого фактора на прибыль, выручка увеличилась на 88517 тысяч рублей Себестоимость проявляется в показателе затрат на производство. Здесь мы наблюдаем уменьшение к концу года на 30335 тысяч рублей.

Наблюдаем увеличение прочих операционных доходов и уменьшение прочих операционных расходов, что составляет большой плюс для предприятия. Прибыль до налогообложения же значительно увеличилась и составила 54234 тысяч рублей Положительным фактором является увеличение прибыли и, следовательно, увеличения налога на прибыль.

Следующим шагом в оценке финансового состояния предприятия ставится анализ ликвидности баланса, который дает оценку платежеспособности и финансовой устойчивости организации, то есть способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам. Для этого необходимо составить таблицу с показателями ликвидности согласно бухгалтерскому балансу (см. табл. 3.2.2).

Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств организации, ее активами, срок превращения которых в деньги, соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств предприятия по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву баланса, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

В ООО «Флорастар» наблюдается такое соотношение:

- на начало 2012 года А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;

- на конец 2012 года: А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4;

- на конец 2013 года: А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4.

Таблица 3.2.2 Расчет коэффициентов для анализа ликвидности баланса ООО «Флорастар» за 2012-2013 гг., тысяч рублей

Коэффициенты	Формула расчета по бухгалтерскому балансу (форма № 1)	Годы
		На начало 2012	На конец 2012	На конец 2013
Наиболее Ликвидные активы (А1)	A1 = Стр. 260 + Стр. 250	4060	6293	2136
Быстро реализуемые активы (А2)	А2 = Стр. 230 + Стр. 240 + Стр. 270	18 559	10 380	14 165
Медленно реализуемые активы (А3)	А3 = Стр. 210 + Стр. 220	76617	57507	63212
Трудно реализуемые активы (А4)	А4 = Стр. 190	103 130	111 000	102 380
Наиболее срочные обязательства (П1)	П1 = Стр. 620	39838	26494	25015
Краткосрочные обязательства (П2)	П2 = Стр. 610 + Стр. 630 + Стр. 660	14947	18 000	15216
Долгосрочные обязательства (П3)	П3 = Стр. 590	1110	1249	561
Собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4)	П4 = Стр. 490 + Стр. 640 + Стр. 650

Исходя из этого, можно охарактеризовать баланс предприятия, как неликвидный. Это значит, что предприятие является абсолютно неплатежеспособным в условиях проводимого анализа. То есть ООО «Флорастар» не в состоянии нести ответственность по всем своим долгам как внешним (поставщикам, бюджетным и внебюджетным фондам, прочим кредиторам) так и внутренним (работникам предприятия по заработной плате и другим платежам) принадлежащим ему имуществом.

Следует подробнее изучить причины неплатежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Для определения существующего положения и перспективных тенденций ликвидности баланса ООО «Флорастар» рассчитаем сумму излишка и недостатка для каждой из анализируемых групп (см. табл. 3.2.3).

Таблица 3.2.3 Дифференциация показателей ликвидности баланса ООО «Флорастар» за 2012-2013 гг., тысяч рублей

Методика расчета	Сумма платежного излишка (+) или недостатка (-)
	На начало 2012	На конец 2012	На конец 2013
А1 - П1	-35 778	-20 201	-22 879
А2 - П2	3 612	-7 620	-1 051
А3 - П3	75 507	56 258	62 651
П4 - А4	103 130	111 000	102 380

Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам характеризует текущую ликвидность. За период платежный излишек по первой группе снизился, что существенно снижает ликвидность баланса в случае возникновения краткосрочных обязательств. Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или недостатком по третьей группе. За исследуемый период на ООО «Флорастар» платежный излишек по четвертой группе снизился на 750 тысяч рублей.

Двухфакторная модель Альтмана - это одна из самых простых и наглядных методик прогнозирования вероятности банкротства, при использовании которой необходимо рассчитать влияние только двух показателей это: коэффициент текущей ликвидности и удельный вес заёмных средств в пассивах.

Формула модели Альтмана принимает вид:

Z = -0,3877 - 1,0736 * Ктл + 0,579 * (ЗК/П), (3.2.1)

где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;

ЗК - заемный капитал;

П - пассивы.

При значении Z > 0 ситуация в анализируемой компании критична, вероятность наступления банкротства высока. Расчеты по ООО «Флорастар» представлены в таблице 3.2.4. Согласно данным таблицы, имеется существенный риск банкротства ООО «Флорастар» ввиду увеличения заемного капитала в 2013 и в 2012 годах.

Таблица 3.2.4 Прогноз вероятности банкротства ООО «Флорастар» по двухфакторной модели Альтмана, тысяч рублей

№ п/п	Показатель	Годы
		На начало 2012	На конец 2012	На конец 2013
1	Оборотные активы	1228	1766	2453
2	Краткосрочные долговые обязательства	3011	3755	3274
3	Коэффициент текущей ликвидности	0,41	0,47	0,75
4	Заемный капитал	7495	10939	17299
5	Пассивы	5298	5423	4872
6	Коэффициент Z	-0,01	0,28	0,86

Таким образом, автором был проведен анализ управления финансовой деятельностью ООО «Флорастар» и исследована платежеспособность предприятия, сделаны следующие выводы. Согласно SWOT-анализу можно судить о возможностях ООО «Флорастар», это, прежде всего, наличие свободных производственных площадей для установки новейших технологий. Основные финансовые риски, составляющие угрозу организации: угроза внешнего влияния на предприятие кредиторов; забастовки работников ввиду задолженности по заработной плате; социальная напряженность в коллективе, неуверенность руководства в будущем, отсутствие стратегического видения администрации, текучесть профессиональных кадров, а также непроработанность финансовой политики и угроза объявления предприятия банкротом ввиду высокой задолженности кредиторам. Согласно показателям ликвидности и прогнозу вероятности банкротства риск неплатежеспособности и финансовой устойчивости предприятия велик ввиду большей части заемных средств в структуре баланса. В целом показатели говорят о незначительном изучении руководством своих финансовых возможностей и снижения рисков, в рассматриваемом случае снижения угрозы банкротства в связи с неплатежеспособностью предприятия.

Автор приводит расчет показателей финансовой деятельности предприятия.

Коэффициенты структуры капитала характеризуют финансовую устойчивость. Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных активов предприятия.

Получаем Косс нп = 0,44; Косс кп = 0,49. Можно сделать вывод о наличии у предприятия достаточного объема собственных оборотных средств (собственного оборотного капитала), что является одним из главных условий его финансовой устойчивости.

Остальные коэффициенты рассчитаем в таблице 3.2.5.

Таблица 3.2.5 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Флорастар» за 2012-2013 гг.

Формула расчета	Коэффициенты финансовой устойчивости	На начало 2012	На конец 2012	На конец 2013
Косс = (стр.490 - стр.190) / стр.290	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,44	0,30	0,49
Кмк = (стр.490 - стр.190) / стр.490	Коэффициент маневренности собственного капитала	0,30	0,17	0,27
Ка = стр.490 / стр.700	Коэффициент автономии	0,72	0,72	0,77

Низкое значение коэффициента маневренности собственного капитала (Кмк) означает, что большая часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными.

Значение коэффициента автономии (Ка) показывает, что предприятие финансово устойчиво и тем менее зависимо от сторонних кредитов: чем выше значение коэффициента, тем меньше риск потери инвестиций вложенных в предприятие и предоставленных ему кредитов.

Коэффициент финансовой автономии (или независимости) отражает удельный вес собственного капитала предприятия в общей валюте баланса. Его нормативное значение ? 0,5. В исследуемом случае этот показатель составил в 2013 г. - 0,77, что свидетельствует о том, что собственный капитал предприятия занимает доминирующее место в общей валюте баланса.

Коэффициент финансовой зависимости отражает долю заемного капитала в общей валюте баланса. Его нормативное значение ?1. В ООО «Флорастар» этот показатель составил 1,03, это означает, что предприятие использует заемные средства в значительной форме (практически не использует собственные средства).

Коэффициент текущей задолженности показывает отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса. Его значение на предприятии составило 0,03, это означает, что текущая задолженность предприятия по краткосрочным обязательствам (займам, кредитам банка) достаточно невелика.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (или коэффициент платежеспособности и финансовой устойчивости) показывает отношение собственного капитала к заемному капиталу. Его нормативное значение ? 1. В исследуемом случае это 0,7, то есть предприятие не в состоянии покрыть собственным капиталом и активами предприятия все свои долги.

Коэффициент финансового риска отражает отношение заемного капитала к собственному капиталу. Его нормативное значение ? 1. На предприятии ООО «Флорастар» этот показатель составил 0,9. Эта величина достаточно высокая, поэтому финансовый риск высоковероятен.

Коэффициент финансовой маневренности показывает отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу. Его нормативное значение ? 0,1. На предприятии этот показатель составил 0,27. Это означает, что собственные оборотные средства вполне маневренны. Коэффициент инвестирования отражает отношение собственного капитала к внеоборотным активам предприятия. Его нормативное значение > 1. В ООО «Флорастар» этот показатель составил 0,76, что является отрицательной тенденцией, так как предприятие не в состоянии инвестировать собственным капиталом внеоборотные активы.

Таким образом, предприятие конец 2013 года не располагает достаточной суммой денежных средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления финансовых вложений. Руководство, однако, считает предприятие финансово устойчивым и планирует организацию нового производства. На предприятии в течение анализируемого периода происходит рост производственных запасов и дебиторской задолженности, что отрицательно влияет на деятельность предприятия. ООО «Флорастар» не располагает достаточной суммой денежных средств, в связи с этим у предприятия увеличивается заемный капитал. Автором выявлены основные выводы по результатам анализа финансовой деятельности предприятия ООО «Флорастар». Для решения данных проблем автор предлагает два направления мероприятий: организацию финансового отдела и разработку финансовой политики фирмы. Содержание финансовой политики многогранно, поэтому автор предлагает разделить данный процесс на этапы:

- разработку оптимальной концепции управления финансовыми (денежными) потоками ООО «Флорастар», обеспечивающую сочетание высокой доходности и защиты от коммерческих рисков;

- выявление основных направлений использования финансовых ресурсов на текущий период и на ближайшую перспективу. При этом следует учитывать возможности развития производственно-торговой деятельности, состояние макроэкономической конъюнктуры (налогообложение, учетная ставка банковского процента, нормы обязательного резервирования для банков, нормы амортизационных отчислений по основным фондам и др.);

- осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей (финансовый анализ и контроль, выбор способов финансирования корпорации, оценка реальных инвестиционных проектов и финансовых активов и т.д.), чем и планируется озадачить новый финансовый отдел ООО «Флорастар».

Далее автор определил содержание стратегических задач финансовой деятельности ООО «Флорастар» в целом:

а) максимизация прибыли как источника экономического роста;

б) оптимизация структуры и стоимости капитала, обеспечение финансовой устойчивости и деловой активности предприятия;

в) достижение финансовой открытости ООО «Флорастар» для собственников, инвесторов и кредиторов;

г) использование рыночных механизмов привлечения капитала с помощью финансового лизинга, проектного финансирования;

д) разработка эффективного механизма управления финансами (финансового менеджмента) на основе диагностики финансового состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности ООО «Флорастар», адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения.

При разработке эффективной системы управления финансами у ООО «Флорастар» постоянно возникают проблемы гармонизации развития интересов всех субъектов управления, наличия достаточного объема денежных ресурсов и сохранения высокой платежеспособности. Руководство ООО «Флорастар» считает идентичными понятия «финансовая стратегия» и «финансовая политика». Автор рекомендует разделять, исходя из продолжительности периода и характера решаемых задач, финансовую политику на финансовую стратегию и тактику.

К важнейшим направлениям разработки финансовой стратегии ООО «Флорастар» автор отнес следующие:

- анализ и оценка финансово-экономического состояния;

- разработка учетной и налоговой политики;

- выработка кредитной политики;

- управление основным капиталом и амортизационная политика;

- управление оборотными активами и кредиторской задолженностью;

- управление заемными средствами;

- управление текущими издержками, сбытом продукции и прибылью;

- ценовая политика;

- выбор дивидендной и инвестиционной политики;

- оценка достижений корпорации и ее рыночной стоимости.

Автор отмечает, что составной частью финансовой стратегии ООО «Флорастар» являются перспективное финансовое планирование, ориентированное на достижение основных параметров деятельности: объем и себестоимость продаж, прибыль и рентабельность, финансовая устойчивость и платежеспособность. Финансовая тактика же направлена на решение более частных задач конкретного этапа развития ООО «Флорастар» путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перераспределения денежных ресурсов между видами расходов и структурными подразделениями. Как показала анализ, в ООО «Флорастар» данному этапу управления финансовой деятельностью не уделялось внимание, отсутствовали субъекты управления.

При относительно стабильной финансовой стратегии финансовая тактика должна отличаться гибкостью, что вызывается изменением рыночной конъюнктуры (спроса и предложения на ресурсы, товары, услуги и капитал). Руководству ООО «Флорастар» следует помнить, что стратегия и тактика финансовой политики тесно взаимосвязаны. Правильно выбранная стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач. Финансовую политику в ООО «Флорастар» должны осуществлять профессионалы - финансовые менеджеры, владеющие всей информацией о стратегии и тактике предприятия. Поэтому следует организовать финансовый отдел, где для принятия управленческих решений будет использована информация, приведенная в бухгалтерской и статистической отчетности и в оперативном финансовом учете, которая и служит главным источником данных для определения показателей, применяемых в финансовом анализе и внутрифирменном планировании денежных потоков.

Документация и оперативные отчеты из финансового отдела будут поступать непосредственно лицам, принимающим решения. Например, внутрифирменное финансовое планирование включает разработку следующих оперативных документов (на месяц, квартал, год):

- бюджета доходов и расходов по ООО «Флорастар» в целом и по ее отделам;

- бюджета движения денежных средств по видам деятельности;

- бюджета по балансовому листу (прогноза баланса активов и пассивов по важнейшим статьям);

- капитального бюджета.

В повседневной практике управления финансовой деятельностью перед финансовым менеджером всегда стоит противоречивая задача: поддержание постоянной ликвидности фирмы и получение прибыли.

С одной стороны, чтобы решить задачу обеспечения благосостояния учредителей, необходимо располагать наличными денежными средствами. С другой - для получения приемлемой прибыли. В разрешении данного противоречия и заключается главная цель деятельности финансового менеджера предприятия. Учитывая что, ООО «Флорастар» в финансовом положении ограничено, необходимо начать с действий, которые не требуют значительных затрат. Обычно это меры организационно-управленческого характера, которые при целенаправленной реализации позволят предприятию значительно повысить эффективность работы по управлению финансовой устойчивостью.

Основываясь на анализе системы управления ООО «Флорастар», следует заметить, что она не удовлетворяет потребностям и целям организации (слишком малый ассортимент продукции, слабый охват возможных рынков сбыта, а также, малый рост объема продаж), вследствие чего структура подлежит усовершенствованию. Для решения этих проблем предлагаем внести в штатное расписание одного менеджера по развитию территории и подчинить обоих менеджеров коммерческому директору, то есть создать в организации финансовый отдел. Это позволит фирме быстрее реагировать на изменения рынка, увеличить долю занимаемого рынка в других регионах и решить проблему с недостатком свободных денежных средств. Также, для уменьшения штата сотрудников, необходимо сократить должность инспектора кадров, и перепоручить полномочия секретарю-делопроизводителю. Профессиональный уровень финансового менеджера определяется его знаниями в области финансов и кредита, законодательства в области налогов, банковской, биржевой и финансовой деятельности, бухгалтерского учета, умением анализировать баланс предприятия. Финансовому менеджеру необходимо уметь ориентироваться в валютном законодательстве, работать на финансовом рынке.

Для расчёта эффективности совершенствования организационной структуры ООО «Флорастар» произведем оценку абсолютного показателя качества организации P по формуле:

, (3.2.2)

где k - число показателей, входящих в интегральную оценку;

Аi - значение коэффициента важности показателя;

Xi - числовое значение i-ой характеристики качества организации.

Найденная таким образом интегральная оценка абсолютного качества организации будет представлять собой комбинированный показатель, включающий в себя формальные и неформальные показатели.

1. Используя таблицу 3.2.3, проведем оценку абсолютного показателя качества организации P исходя из факторов внутренней среды предприятия до изменений в предприятии: получаем, что P = 2,4.

2. Используя таблицу 3.2.4, проведем оценку абсолютного показателя качества организации P исходя из факторов внутренней среды предприятия после изменений в предприятии: получаем, что P = 2,79.

3. Используя таблицу 3.2.5, проведем оценку абсолютного показателя качества организации P исходя из факторов внешней среды предприятия: получаем, что P = 3,33.

Изменения в фирме в итоге коснулись таких факторов внутренней среды предприятия, как: ассортимент продукции, удовлетворение покупательского спроса, а также квалификация и способности менеджеров. Соответственно увеличилась и оценка абсолютного показателя качества организации. Она увеличилась с 2,4 до 2,79.

Таким образом, целесообразность изменения организационной структуры в ООО «Флорастар» обусловлена необходимостью централизованного управления финансовой деятельностью, как показала анализ, в настоящее время данный процесс не является системным. Автор отмечает необходимость увеличения роли финансового управления, не ограничиваться экспансией в свои или сопряженные отрасли и сопровождать данные действия взаимосвязью финансовых интересов и интересов производства. Предложенная организационная структура ООО «Флорастар» оправдана в силу оптимизации двух отделов: отдела кадров и финансового отдела, что позволяет оптимизировать расходы на содержание должностей с дублирующими функциями, контролировать процесс движения денежных ресурсов, оперативно реагировать на увеличение кредиторской задолженности. Финансовый анализ ООО «Флорастар» показал, что структура баланса предприятия не удовлетворительна, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости на критическом уровне. Ощущается острая нехватка собственных средств и большая зависимость от привлеченных кредитов, проценты, уплачиваемые по которым, практически «съедают» чистую прибыль предприятия.

Руководству предприятия срочно нужно переходить в режим жесткой экономии. Сократить по максимуму коммерческие и управленческие расходы. Например, снизить рекламные расходы за счет замены трансляции видеороликов на основных каналах, арендой баннеров на основных (центральных) проспектах города. Экономия в месяц значительная - трансляция видеоролика 2 недели по центральному каналу обходится в районе рублей 80000 руб., аренда одного баннера в месяц около 10 000 рублей. В структуре баланса практически отсутствует кредиторская задолженность перед поставщиками, однако увеличивается размер кредитного портфеля. ООО «Флорастар» необходимо заключить договор поставки ГСМ с нефтебазами РФ с отсрочкой платежа. Многие поставщики в условиях настоящего кризиса готовы идти на уступки покупателям, чтобы сохранить оборот предприятия. Например, «Челнынефтепродукт» заключает подобные договора: выпускаются пластиковые карты на договор поставки ГСМ, которые передаются водителям. Водители заправляются по этим картам на АЗС. В конце месяца «Челнынефтепродукт» выставляет счет на оплату поставленного ГСМ. В договоре также можно предусмотреть отсрочку платежа на 1-3 месяца. Заключение договор позволит отказаться от большей части кредитов, так как можно будет запланировать оплату за ГСМ после оплаты услуг грузоперевозки покупателями ООО «Флорастар».

На данный момент, на балансе предприятия большие запасы ГСМ, так как оплата за горючее производится авансом. Причем приходится платить за аренду складов, где хранятся бочки с ГСМ. Также необходимо переводить водителей на сдельную оплату труда. Сейчас на предприятии водители находятся на фиксированном окладе, по результатам работы за месяц выплачивается премия. Нужно разработать Положение о об оплате труда, где прописать условия выработки нормативов водителями, надбавки за междугородними поездки в зависимости от удаленности конечного пункта назначения. Это даст фирме возможность стимулировать своих сотрудников на большую производительность труда, а также избавит от необходимости платить оклад сотруднику в случае отсутствия заказчиков. Диспетчеров можно перевести на надомный труд. Это позволит сэкономить на офисе предприятия и снизит затраты на заработную плату сотрудников. Бухгалтер организации также может работать по совместительству на дому.

Всех сотрудников необходимо подключить к корпоративному тарифу мобильной связи, причем установить для водителей лимит 500 руб., превышение данного лимита на разговоры по мобильному телефону оплачиваются за счет организации только в том случае, если по распечатке доказано, что данные звонки производились для решения рабочих проблем. Если же обоснованность превышения лимита не доказана, превышение лимита вычитается из заработной платы сотрудника. По возможности перенести общение по межгороду на общение посредством ICQ. Для привлечения большего числа покупателей, можно разработать договор поставки услуг с отсрочкой платежа. Причем, в договоре возможно прописать применение повышенного коэффициента при расчете стоимости предоставляемых услуг. Так, например, при отсрочке покупателями услуг на 1 месяц возможно применить коэффициент 1,02; это увеличит конечную стоимость услуг для покупателей на 2%. Такое увеличение позволит компенсировать уплату процентов по кредиту, необходимому для выполнения заказанных услуг. Анализ финансовой деятельности предприятия ООО «Флорастар» дает возможность автору разработать программу мероприятий по повышению эффективности управления финансовой деятельностью на предприятии и обеспечить контроль за ее практическим осуществлением, по следующим направлениям:

- построение системы управления денежными потоками на предприятии,

- организация финансового отдела предприятия,

- разработка финансовой политики ООО «Флорастар».

Финансовая политика ООО «Флорастар» включает, прежде всего, финансовый анализ, состоящий из:

- оценки финансовых возможностей для определения стратегических целей;

- распределения и оценки эффективности движения денежных потоков по сферам деятельности (текущая, инвестиционная и финансовая) исходя из стратегии производства и продаж;

- определения дополнительной потребности в финансовых ресурсах и каналов их поступления (банковский кредит, лизинг, товарный кредит и т.д.);

- трансформации денежных ресурсов в форму, которая наглядно показывает финансовые возможности фирмы, что отражается в ее отчетности;

- оценку эффективности принятых финансовых и инвестиционных решений через показатели финансовой устойчивости, платежеспособности, доходности деловой и рыночной активности предприятия.

Расчет кредитной политики происходит по следующим подразделам:

1) установление цены коммерческого кредита. При установлении цены коммерческого кредита нужно руководствоваться не только затратами, связанными с его предоставлением, но и стратегическими целями и рыночными условиями. Минимальную стоимость коммерческого кредита можно определить как доход от альтернативного варианта безрискового размещения денежных средств;

2) сроки по коммерческим кредитам. Необходимо следить за тем, чтобы средняя оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности;

3) определение возможного объем денежных средств. Определение возможного объем денежных средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность (ИДЗ), можно по следующей формуле:

ИДЗ = ОРК х КСЦ х (ППК + ПР), (3.2.3)

где ОРК - планируемый объем реализации продукции в кредит;

КСЦ - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции;

ППК - средний период предоставления кредита покупателям (в днях);

ПР - средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту (в днях).

4) мероприятия по управлению дебиторской задолженностью. Основные мероприятия по управлению дебиторской задолженностью представлены в Приложении 1.

5) система скидок. При полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) - скидка 2%, при оплате по факту отгрузки - скидка 1%. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены. Следующим мероприятием автор предлагает построение системы управления денежными потоками в ООО «Флорастар». Схема предлагаемого порядка прогнозирования денежных потоков в ООО «Флорастар», исходя из возможных к осуществлению мероприятий и событий по управлению финансовой деятельностью, представлена на рисунке 3.1.1. К задачам управления денежными потоками относятся: внедрение на предприятии системы планирования, внедрение на предприятии учета, анализа и контроля.

1 этап

2 этап

3 этап

4 этап

Рис. 5.1.1 Предлагаемый порядок прогнозирования денежных потоков ООО «Флорастар»

Рассмотрим мероприятия по минимизации оттока денежных средств в ООО «Флорастар» (см. табл. 3.2.6).

Принципы управления денежными потоками ООО «Флорастар»: информативной достоверности и прозрачности, плановости и контроля, платежеспособности и ликвидности, рациональности и эффективности.

Порядок расчета выбора оптимального решения для осуществления финансовых вложений следует построить следующим образом:

? Ок = ?Ви + ?Од * Снп0 - ?Ф (3.2.4)

?Фр = ?Оч + ?Од - ?Ви +?Ф (3.2.5)

Эр = ?Фр/Р* 100% (3.2.6)

В результате существует возможность оперативно выявлять недостатки в управлении финансовой деятельностью предприятия, принимать управленческие решения до окончания расчетного периода в любое время.

Таблица 3.2.6 Мероприятия по минимизации оттока денежных средств в ООО «Флорастар» на 2014-2016 гг., тысяч рублей

Факторы	Мероприятия
	Осуществление фин. вложений	Закупка обор-я (альтернативы)
		1	2
1.Изменение финансовых вложений ? Ф	20000	-	-
2.Изменение прочих операционных доходов ? Од	6000	-	-
3.Изменение выручки от продажи основных средств ?Ви	26 000	-	-
4. Изменение оплаты сырья ? От	-	20000	20000
5.Изменение себестоимости реализованной продукции ?С	-	20000	20000
6.Изменение выручки от реализации продукции начисленной ?Впн	-	40094	13368
7.Изменение выручки от реализации продукции, полученной денежными средствами ? Вп	-	30950	40728
8.Изменение выручки от реализации продукции, полученной неденежными средствами ? Внд	-	1033	2308
9.Изменение прироста (уменьшения) дебиторской задолженности в части доходов ? ДЗд	-	8 359	-

Результаты расчетов обобщаются в данные таблицы 3.2.7.

Таблица 3.2.7

Варианты эффективности финансовых вложений, тысяч рублей

Мероприятия	Конечный остаток денежных средств (? Ок), тысяч рублей	Чистый финансовый результат (?Фр ), тысяч рублей	Рентабельность израсходованных денежных средств
	Прирост (уменьшение)	Абсолютное значение	Прирост (уменьшение)	Абсолютное значение
Осуществление финансовых вложений	7 800	154 676	7 800	12 659	-
Закупка оборудования:
а) 1вариант	4 950	151 826	14 342	19 201	71
б) 2 вариант	14 728	161 604	12 420	17 279	62

Таким образом, результаты внедрения системы управления денежными потоками позволят предприятию: обеспечить необходимый уровень ликвидности за счет внедрения системы контроля выплат и поступлений; снизить затраты за счет сокращения величины заемных средств и сроков заимствования; увеличить отдачу от инвестиций, снизить роста кредиторской задолженности.

Выводы и предложения

Понятие «собственный капитал» - это раздел бухгалтерского баланса, отражающий остаточное требование учредителей (участников) к созданному ими юридическому лицу. Он может уменьшаться или увеличиваться в зависимости от дополнительных инвестиций в компанию (эмиссионный доход при выпуске акций, безвозмездно полученные ценности и прочее) и результатов собственной деятельности (чистый доход за период, переоценка основных средств и прочее). В случае акционерного общества собственный капитал также называют акционерным капиталом, а в случае некоммерческих организаций чистыми активами.

Установлено, что особенности учета собственного капитала являются неотъемлемой частью функционирования любой организации. Знание и рациональное использование особенностей учета капитала организации дает возможность каждой организации создать условия для более эффективного производства, достичь необходимого уровня финансовой устойчивости, обеспечить высокую степень развития, повысить конкурентоспособность, снизить факторы риска и вывести производство на более эффективный уровень.

Общество с ограниченной ответственностью «Флорастар» работает на рынке продаж цветочной продукции, предлагает изобилие комнатных растений и сопутствующих товаров по уходу за ними по доступным ценам.

Во-первых, финансовый результат деятельности ООО «Флорастар» находится в тесной взаимосвязи с величиной чистых активов организации. Во-вторых, для принятия решений, как в связи с использованием прибыли, так и в связи с покрытием убытка, требуется всестороннее изучение конкретной ситуации, в которой находится организация. Только анализ ситуации позволит принять решение, которое будет наиболее приемлемым и оптимальным.

Изменение за 2012-2013 гг. коснулось добавочного и резервного капитала, за три прошедших года увеличение добавочного капитала составило 5791 тысяч рублей или 7,17 % за счет формирования результата от переоценки объектов основных средств. Увеличение резервного капитала составило 330 тысяч рублей или 121,77 % за счет формирования дивидендов и отчислений в резервный фонд.

Автором был проведен анализ управления финансовой деятельностью ООО «Флорастар» и исследована платежеспособность предприятия, сделаны следующие выводы. Предприятие конец 2012 года не располагает достаточной суммой денежных средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления финансовых вложений. Руководство, однако, считает предприятие финансово устойчивым и планирует организацию нового производства.

На предприятии в течение анализируемого периода происходит рост производственных запасов и дебиторской задолженности, что отрицательно влияет на деятельность предприятия. ООО «Флорастар» не располагает достаточной суммой денежных средств, в связи с этим у предприятия увеличивается заемный капитал.

Согласно SWOT-анализу можно судить о возможностях ООО «Флорастар», это, прежде всего, наличие свободных производственных площадей для установки новейших технологий. Сильными сторонами эксперты обозначили наличие высокотехнологичного оборудования, относительно высокий уровень развития электроэнергетики, наличие экспортоориентированной продукции, высокий уровень инвестиционной активности в данной сфере.

Основные финансовые риски, составляющие угрозу организации: угроза внешнего влияния на предприятие кредиторов; забастовки работников ввиду задолженности по заработной плате; социальная напряженность в коллективе, неуверенность руководства в будущем, отсутствие стратегического видения администрации, текучесть профессиональных кадров, а также непроработанность финансовой политики и угроза объявления предприятия банкротом ввиду высокой задолженности кредиторам.

Согласно показателям ликвидности и прогнозу вероятности банкротства ООО «Флорастар» по двухфакторной модели Альтмана риск неплатежеспособности и финансовой устойчивости предприятия велик ввиду большей части заемных средств в структуре баланса. В целом показатели говорят о незначительном изучении руководством ООО «Флорастар» своих финансовых возможностей и снижения рисков, в рассматриваемом случае снижения угрозы банкротства в связи с неплатежеспособностью предприятия.

Финансовый анализ ООО «Флорастар» показал, что структура баланса предприятия не удовлетворительна, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости на критическом уровне. Ощущается острая нехватка собственных средств и большая зависимость от привлеченных кредитов, проценты, уплачиваемые по которым, практически «съедают» чистую прибыль предприятия.

Руководству предприятия срочно нужно переходить в режим жесткой экономии. Сократить по максимуму коммерческие и управленческие расходы.

Принципы управления денежными потоками ООО «Флорастар»: информативной достоверности и прозрачности, плановости и контроля, платежеспособности и ликвидности, рациональности и эффективности.

Таким образом, результаты внедрения системы управления денежными потоками позволят предприятию: обеспечить необходимый уровень ликвидности за счет внедрения системы контроля выплат и поступлений; снизить затраты за счет сокращения величины заемных средств и сроков заимствования; увеличить отдачу от инвестиций, снизить роста кредиторской задолженности; принять управленческие решения до окончания расчетного периода в любое время.

Список использованных нормативных материалов, специальной литературы

I. Нормативные материалы:

1. О бухгалтерском учете: федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ в ред. ФЗ РФ от 28.12.2013 г. №357-ФЗ// СЗ РФ. - 2011. - №50.-Ст. 7344.

2. Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный закон РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ в ред. ФЗ РФ от 29.04.2008 г. № 58-ФЗ//СЗ РФ.-1998.-№ 7.-Ст.785; СЗ РФ.-2008.-№ 18.- Ст.1941.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ в ред. ФЗ РФ от 30.12.2008 № 315-ФЗ // СЗ РФ.-1994.-№ 32.-Ст.3301; СЗ РФ.-2009.-№ 1.-Ст.19.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ в ред. ФЗ РФ от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ // СЗ РФ.-1998.-№ 31.-Ст.3824; СЗ РФ.-2008.-№ 48.-Ст.5500.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н // Российская газета (Ведомственное приложение). - 1998. - № 208.

II. Специальная литература:

6. Анисимов, Ю. Как обеспечить прибыльность фирмы? / Ю. Анисимов // Экономика отраслей промышленности. - 2013. - №7. - С. 38-41.

7. Ануфриев, В.Е. Учет капитала предприятия / В.Е. Ануфриев // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 5. - С. 5-13.

8. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 172 с.

9. Баффетт, У. Эссе об инвестициях, корпоративных финансах и управлении компаниями / У. Баффетт; пер. с англ. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 268 с.

10. Бланк, И.А. Управление финансовыми ресурсами/ И.А. Бланк. - Киев: Эльга, 2013. - 768 с.

11. Богатко, А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта: учебное пособие / А.Н. Богатко. - М.: Финансы и статистика, 2008.

12. Богаченко, В., Кириллова, Н. Бухгалтерский учет / В. Богаченко, Н. Кириллова. - 18 изд., перераб. и доп. - М.: Феникс, 2014. - 512 с.

13. Бородина, В.В. Инвентаризация в бухгалтерском учете: учебно-практическое пособие. - М.: Городец, 2005. - 320 с.

14. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/ М.А. Булатов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2005. - 256 с.

15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Под. ред. профессора В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 464 с.

16. Бухгалтерский баланс: техника составления / Д.В. Кислов. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. - 416 с.

17. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Под. ред. С. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008. - 528 с.

18. Васина, Е.Н., Партыка, Т.Л., Попов, И.И. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета/ Е.Н. Васина, Т.Л. Партыка, И.И. Попов. - М.: Инфра-М, 2011. - 432 с.

19. Гиляровская, Л.Т. Организация учета уставных резервов / Л.Т. Гиляровская, Л. А. Мельникова // Аудитор. - 2013. - № 5. - С. 116-119.

20. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие/ Е.Н. Домбровская. - М.: Инфра-М, 2011. - 96 с.

21. Егорова, Л.И. Бухгалтерский управленческий учет / Московская финансово-промышленная академия. - М., 2004 - 52 с.

22. Жуков, В.Н. Бухгалтерский баланс: на что нужно обратить внимание при его составлении // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 1. - С. 52.

23. Завалишина, И.А. Отражение в финансовой отчетности операций с резервным капиталом/ И.А. Завалишина// Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. - 2013. - №9. - С.63-70.

24. Зубкова, О.В. Максимизация рентабельности и максимизация платежеспособности: решение системного противоречия/ О.В. Зубкова // Менеджмент в России и за рубежом. - 2014. - №1. - С.47-51.

25. Иванова, Т.И. Оценка эффективности управления финансами/ Т.И. Иванова // Финансовый консалтинг. - 2013. - №3. - С.26-28.

26. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: Юристъ, 2009. - 312 с.

27. Каморджанова, Н.А., Карташова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - 4-е изд., доп. - СПб.: Питер, 2010. - 304 с.: ил.

28. Касьянова, Г. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / Г. Касьянова. - 14 изд., перераб. и доп. - М.: АБАК, 2014. - 728 с.

29. Кондраков, Н., Кондраков, И. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах/ Н. Кондраков, И. Кондраков. - М.: Проспект, 2014. - 280 с.

30. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2014. - 640 с.

31. Липатов, С.В. Типичные ошибки при анализе собственного капитала/ С.В. Липатов // Молодой ученый. - 2012. - №8. - С. 146-148.

32. Лытнева, Н.А., Малявкина, Л.И., Федорова, Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник/ Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 496 с.

33. Палий, В.Ф. Модернизация экономики и совершенствование методологии бухгалтерского учета / В.Ф. Палий// Бухгалтерский учет. - 2013. №3. - С.7-10.

34. Палий, В.Ф. Теория бухгалтерского учета: современные проблемы / В.Ф. Палий. - Москва: Бухгалтерский учет. - 2007. - 88 с.

35. Поленова, С.Н. Бухгалтерский учет собственного капитала компаний в зарубежной практике / С.Н. Поленова // Финансовый менеджмент. - 2012. - №4. - С. 59-63.

36. Потапова, Е. Бухгалтерский учет. Конспект лекций / Е. Потапова. - М.: Проспект, 2014. - 144 с.

37. Проняева, Л.И. Воспроизводство основного капитала в организациях: факторы, тенденции и перспективы / Л.И. Проняева // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. - 2012. - № 1 (29). - С. 16-19.

38. Проняева, Л.И. Методологическая концепция формирования учетно-аналитического обеспечения управления основным капиталом в организациях АПК: монография / Л.И. Проняева. - Орел: Изд-во «Картуш», 2010. - 430 с.

39. Симонова, В.А. Анализ экономических показателей промышленного предприятия/ В.А. Симонова// Бухгалтерский учет. - 2014. - №3. - С. 118

40. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни: учебное пособие/ Соколов Я.В. - М.: Магистр, Инфра-М, 2014. - 224 с.

41. Соколова, Е.С., Бебнева, Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2003. - 81 с.

42. Феоктистов, И.А. Упрощенная система налогообложения / И.А. Феоктистов. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. - 160 с.

43. Филимонова, Е.В. 1С: Предприятие 8.1: пошаговый самоучитель по бухгалтерскому учету на компьютере/ Е.В. Филимонова. - М.: Эксмо, 2011.

44. Хорнгрен, Ч.Т., Фостер, Дж. Управленческий учет: Пер. с англ. О. Пинус, М. Каверин. - СПб.: Питер, 2008. - 416 с: ил.

45. Цибульский, Е.Д. Проблемы учета уставного капитала / Е.Д. Цибульский // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 1. - С. 56-57.

46. Шеремет А. Аудит: Учебник / А. Шеремет, В. Суйц. - 6- е изд. - М.: Инфра-М, 2014. - 352 с.

47. Шеремет, А., Старовойтова, Е. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А. Шеремет, Е. Старовойтова. - М.: Инфра-М, 2014. - 432 с.

Приложения

Приложение 1

Стадии формирования собственного капитала

Приложение 2

Способы приведения в соответствие величины уставного капитала ООО «Флорастар»

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках за 2012 г.

Наименование показателя	Код стр.	Начало отчетного периода	Конец отчетного периода
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)	10	409 463	313 719
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	-320 222	-276 101
Валовая прибыль	29	89 241	37 618
Коммерческие расходы	30	-7863	-6536
Управленческие расходы	40	-26 347	-19 250
Прибыль (убыток) от продажи	50	55 031	11 832
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60	81	55
Проценты к уплате	70	-7305	-8105
Доходы от участия в других организациях	80	-	-
Прочие операционные доходы	90	7995	4982
Прочие операционные расходы	100	-10 135	-9934
Внереализационные доходы	120	1511	8150
Внереализационные расходы	130	-3717	-3284
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	43 461	3 696
Отложенные налоговые активы	141	1069	12
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	-15 569	-911
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	28 961	2 797

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках за 2013 г.

Наименование показателя	Код стр.	Начало отчетного периода	Конец отчетного периода
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)	10	313 719	402236
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	-276 101	-306436
Валовая прибыль	29	37 618	95 800
Коммерческие расходы	30	-6536	-6510
Управленческие расходы	40	-19 250	-25616
Прибыль (убыток) от продажи	50	11 832	63 674
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60	55	66
Проценты к уплате	70	-8105	-8632
Доходы от участия в других организациях	80	-	-
Прочие операционные доходы	90	4982	6633
Прочие операционные расходы	100	-9934	-6528
Внереализационные доходы	120	8150	2542
Внереализационные расходы	130	-3284	-3521
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3 696	54 234
Отложенные налоговые активы	141	12	564
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	-911	-9452
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2 797	45 346

Приложение 5

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

За 2012-2013 гг.

Организация ООО «Флорастар»

Единица измерения тысяч рублей

Показатель	Код	Устав. капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему	010	4004	80 820	271	34 456	119 551
Предыдущий год Изменения в учетной политике	011	х			-	-
Результат от переоценки объектов основных средств	012	х	4499	х	4499
Остаток на 1 января предыдущего года	020	4004	85 319	271	34456	124 050
Чистая прибыль	040	х	х	х	28961	28 961
Дивиденды	050	х	х	х	(7834)	(7834)
Отчисления в резервный фонд	060	х	х	-	(-)	-
Остаток на 31 декабря предыдущего года	090	4004	85 319	271	55 583	145 177
Отчетный год	091	х	х	х
(отчетный год) Изменения в учетной политике
Результат от переоценки объектов основных средств	092	х	1292	х	-	1292
Остаток на 1 января отчетного года	100	4004	86611	271	55 583	146 469
Чистая прибыль	102	х	х	х	2797	2797
Дивиденды	103	х	х	330	(16 052)	(16 052)
Отчисления в резервный фонд	110	х	х	330	(330)	-
Остаток на 31 декабря отчетного года	140	4004	86 611	601	41998	133 214

Приложение 6

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

За 2012-2013 гг.

Организация ООО «Флорастар»

Единица измерения тысяч рублей

Показатель	2013	2012
наименование	код строки
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	4060	2544
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, подученные от покупателей, заказчиков за продукцию, услуги	110	427 314	455 340
Поступления от аренды основных средств	120	2344	2438
Прочие доходы	140	196 120	145 315
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(237 967)	(213 584)
на оплату труда	160	(41 032)	(39 317)
на выплату дивидендов, процентов	170	(24 157)	(15 139)
на расчеты по налогам и сборам	180	(50 493)	(49 784)
на выплату подотчетных сумм	181	(3777)	(2509)
отчисления в государственные внебюджетные фонды	182	(15 624)	(14 748)
на прочие расходы	190	(229 908)	(232 385)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	22 820	35 627
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	614	2541
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	1047	1995
Полученные дивиденды	230
Полученные проценты	240	55	81
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	(7037)	(615)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	(-)	(-)
Займы, предоставленные другим организациям	310	(126)	(-)
Собственное строительство	311	(18 200)	(19 000)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	(23 647)	(14 998)
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	360	46 529	19 261
Погашение займов и кредитов (без процентов)	370	(43 469)	(38 374)
Погашение обязательств по финансовой аренде	380	(-)	(-)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	390	3060	(19 113)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	400	2233	1516
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	410	6293	4060

Приложение 7

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

На 31 декабря 2013 г. Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «Флорастар» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности торговля по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тысяч руб. по ОКЕИ 384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	01 января		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	12	г.4	20	13	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	102	203	228
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	43571	45367	44632
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	74	74	74
	Отложенные налоговые активы	383	356	361
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	103130	111000	102380
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	71885	54958	57999
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	4732	2549	5213
	Дебиторская задолженность	18559	10380	14165
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	4060	6293	2136
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	99236	74180	79513
	БАЛАНС	202366	185180	181893

Форма 0710001 с. 2

		На	01 января		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	12	г.4	20	13	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	4004	4004	4004
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	86611	86611	86611
	Резервный капитал	271	601	546
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	55583	41998	49862
	Итого по разделу III	146469	133214	141023
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	14940	18000	15216
	Кредиторская задолженность	39838	26494	25015
	Доходы будущих периодов

Подобные документы

• Учет собственного капитала организации

  Понятие собственного капитала, его классификация. Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование уставного капитала, учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. Пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 07.11.2013
  

• Бухгалтерский учет собственного капитала предприятия

  Порядок формирования уставного и добавочного капитала, учет нераспределенной прибыли. Документальное оформление, бухгалтерский учет собственного капитала ООО "Вектор". Комплексный экономический анализ состава и структуры собственного капитала предприятия.
  
  курсовая работа [59,6 K], добавлен 09.11.2010
  

• Учет капитала предприятия

  Изучение учета капитала и резервов. Экономическая сущность и порядок учета формирования уставного капитала предприятия. Организация учета собственного, добавочного и резервного капитала. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
  
  курсовая работа [56,8 K], добавлен 23.12.2010
  

• Учет уставного капитала

  Капитал как совокупность источников формирования имущества организации. Порядок ведения бухгалтерского учета уставного, резервного и добавочного капитала. Отражение в отчетности нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) и целевого финансирования.
  
  курсовая работа [49,9 K], добавлен 14.09.2012
  

• Учет собственного капитала организации

  Формирование и изменение уставного капитала в организациях различных организационных форм; учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли, средств целевого финансирования. Расчет транспортно-заготовительных расходов и налога на прибыль.
  
  курсовая работа [131,7 K], добавлен 02.09.2012
  

• Исследование организации бухгалтерского учета собственного капитала на предприятии

  Суть и понятие собственного капитала, его основные составляющие. Учет уставного капитала на предприятиях различной организационно-правовой формы и формы собственности. Формирование, использование и организация учета добавочного и резервного капитала.
  
  курсовая работа [45,6 K], добавлен 12.01.2014
  

• Учет уставного капитала

  Понятие уставного капитала и порядок его формирования. Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров, расчеты с учредителями. Порядок изменения резервного и добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли и учет целевого финансирования.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 28.01.2011
  

• Учет собственного капитала организации

  Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование собственного капитала коммерческой организации. Бухгалтерский, налоговый учет собственного капитала "Новосибирского авиационного производственного объединения им. Чкалова".
  
  курсовая работа [86,1 K], добавлен 06.01.2016
  

• Учет капитала

  Теоретические проблемы формирования и использования капитала и резервов: учет уставного капитала, формирование и учет добавочного капитала, резервного капитала. Пути совершенствования бухгалтерского учета в ОАО "Искра".
  
  курсовая работа [40,3 K], добавлен 15.08.2002
  

• Бухгалтерский учет собственного капитала

  Организация учета собственного капитала: понятие, сущность, структура, принцип размещения. Анализ учета собственного капитала ООО "Пассаж", его документального оформления. Характеристика состава и структуры собственного капитала, его экономический анализ.
  
  курсовая работа [121,3 K], добавлен 29.11.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам